Immateriaalne vara, mis nende juurde kuulub, kuidas toimub immateriaalse vara arvestus raamatupidamises? Kuidas immateriaalne vara siseneb ja väljub?

Immateriaalse vara laekumine ettevõttele

Ettevõttele kuuluv põhivara jaguneb põhivaraks ja immateriaalseks põhivaraks.

Immateriaalse vara peamine erinevus põhivarast seisneb selles, et esimene ei oma füüsilist vormi ja on loodud intellektuaalse tegevuse tulemusena. Immateriaalne vara (IMA) on ainuõigus intellektuaalse tegevuse tulemusele.

Immateriaalse vara näiteks on ainuõigus:

• Arvutiprogrammid, andmebaasid
• Leiutised, mudelid
• Integraallülituste topoloogia
• Aretuse saavutused
• Tead kuidas
• Kaubamärgid
• Brändinimed
• Kaubanduslikud nimetused
• Organisatsiooni äriline maine

Immateriaalne materjal ei ole intellektuaalse tegevuse tulemus, vaid ainuõigus sellele.

Immateriaalseks varaks nimetamiseks peab objekt vastama samaaegselt neljale järgmisele tingimusele:

• Kavandatud kasutamiseks pikema aja jooksul (üle aasta)
• Kasutatakse majandusliku kasu saamiseks
• Ostetud kasutamiseks, mitte edasimüügiks
• Saate selle väärtuse usaldusväärselt määrata.

Immateriaalse vara laekumine ettevõttele:

Esiteks märgime, et peate objekti vastu võtma vastuvõtuakti alusel, misjärel peate looma selle jaoks raamatupidamiskaardi NMA-1 kujul (sarnaseid toiminguid tehakse põhivara vastuvõtmisel) .

Immateriaalse vara soetamise fakti kinnitavad dokumendid võivad sisaldada selliseid dokumente nagu patendid, ainuõiguse võõrandamise leping, sertifikaadid, litsentsileping jne.

Ettevõte saab osta immateriaalset vara (osta tasu eest), luua selle iseseisvalt või kolmandate isikute organisatsioonide abiga, saada selle asutajatelt põhikapitali sissemaksena ja saada ka kui kingitus (tasuta).

Vaatleme üksikasjalikumalt kõiki neid 4 immateriaalse vara saamise meetodit ja mõelgem, milliseid kandeid tuleb sel juhul raamatupidamises teha.

Immateriaalse vara tasuline soetamine (ost)

Immateriaalse vara arvestuseks kasutatakse raamatupidamiskontot 04. Saadud immateriaalne põhivara kajastatakse selle konto deebetis nende algses soetusmaksumuses. Arveldusarvele võtmine kontole 04 toimub läbi abikonto 08, mille deebetile kogutakse kõik eseme soetamise kulud: selle objekti ainuõiguse otsene kulu ja edaspidise kasutamise kulud, tasumine erinevad tollimaksud, maksud, tollimaksud, konsultatsiooni- ja infoteenused, kolmandate isikute teenused.

Mis puudutab kõigi nende kulude käibemaksu, siis tuleb märkida, et mitte kõik immateriaalsed varad ei kuulu selle maksu alla.

Käibemaksu ei pea eraldama järgmistele immateriaalsetele varadele - ainuõigus programmidele ja andmebaasidele, leiutistele, mudelitele, oskusteabele, integraallülitustele.

Muude varade puhul on vaja käibemaksu summa eraldada kõigi esialgse maksumuse moodustavate kulude summast ja saata see mahaarvamisele.

Postitused immateriaalse vara ostmisel:

Kontol 08 avame täiendava alamkonto 5 “Immateriaalse vara ost”. Selle konto deebetiga kogume kokku kõik kulud, misjärel saadame need ühe tehinguga konto 04 deebetile, seega moodustame immateriaalse põhivara algmaksumuse.

Postitused:

Immateriaalse vara loomine

Immateriaalse vara saate luua ise, oma ettevõtte töötajate abiga või esitada tellimuse sellele spetsialiseerunud kolmandale osapoolele.

Olenemata sellest, kuidas immateriaalne vara luuakse, on vaja ka kõik selle loomisega seotud kulud koguda konto 08 deebetisse ja seejärel kanda need konto 04 deebetile.

Kui immateriaalse vara loomise protsess toimub omal jõul, siis võivad kulud sisaldada selles protsessis osalevate töötajate töötasusid, sellelt palgalt kogunenud ja makstud kindlustusmakseid. Kuludeks on ka teadus- ja muus tegevuses kasutatavate seadmete kulum.

Kui kaasatud on kolmandatest osapooltest organisatsioonid, on kulu nende teenuste eest tasumine.

Peale kulude sissenõudmist deebet 08 all tehakse konteering objekti arvestusse võtmiseks D04 K08.

Immateriaalse vara kandmine kriminaalkoodeksisse

Kui immateriaalne vara kantakse põhikapitali asutaja sissemaksena, kaasame asutajatega raamatupidamisarvestuste tegemiseks konto ja teeme järgmised kanded:

D08 K75 – kajastatakse immateriaalse põhivara algmaksumust

D04 K08 – vara võetakse arvestusse

Immateriaalse vara tasuta kättesaamine

Immateriaalset vara kinkelepingu alusel saades tuleb seda hinnata jooksva kuupäeva keskmises turuväärtuses, et teada, millises väärtuses see vastu võtta ja millest edaspidi kulumit arvestada.

Hindamisse võib kaasata kolmandatest osapooltest hindamisorganisatsioone.

Tasuta saadud immateriaalse vara kajastamiseks peate kasutama kontot 98 "Tasuta laekumised".

Kinkelepingu alusel saadud immateriaalse vara arvestuse lähetused:

D08 K98 – kajastab pärast hindamist saadud vara turuväärtust.

D04 K08 – objekt võetakse arvestusse.

Edaspidi amortisatsiooni arvestamisel on vaja kulumi mahaarvamiste summa maha kanda ka kontolt 98, konteerides D98 K91/1.

Immateriaalse vara võõrandamine

Immateriaalse vara käsutamine, nagu ka selle vastuvõtmine, peab olema korrektselt dokumenteeritud ning õiged kanded peavad kajastuma raamatupidamises.

Immateriaalne vara läheb kasutusest välja järgmistel juhtudel:

1. Kui vara on vananenud või füüsiliselt kulunud, mistõttu see ei sobi edasiseks kasutamiseks
2. Immateriaalse vara tasu eest teisele ettevõttele üleandmisel ehk müümisel
3. Vara tasuta üleandmisel teisele ettevõttele ehk annetamisel
4. Sissemakse teise ettevõtte põhikapitali

Tegelikult võib immateriaalne vara ettevõttest lahkuda samadel juhtudel kui põhivara.

Immateriaalse vara realiseerimine mahakandmisel

Kui immateriaalne vara on kahjustatud, selle kasulik eluiga on möödas, immateriaalne vara on kaotanud oma funktsioonid ja omadused ning ei kõlba edasiseks sihtotstarbeliseks kasutamiseks, siis tuleb see raamatupidamisest maha kanda.

Erikomisjon hindab vara seisukorda ja teeb otsuse vara mahakandmise vajaduse kohta. Samal ajal koostatakse korraldus, kus on märgitud, milline immateriaalne vara kuulub mahakandmisele ja mis põhjusel. Mahakandmise protsess ise toimub mahakandmisakti alusel. Objekti registrist kustutamisel tehakse selle kohta märge immateriaalse vara registreerimiskaardile NMA-1.

Immateriaalse vara realiseerimisel tuleb jääkväärtus ettevõtte kuluna maha kanda. Jääkväärtus määratakse esialgse soetusmaksumuse ja mahakandmise kuupäeval kogunenud amortisatsiooni vahena.

Kui immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamisel kasutati eraldi kontot 05, siis kantakse kogunenud kulum maha kandes D05 K04. Seejärel kantakse kontol 04 tuvastatud jääkväärtus maha muude kuludena, kasutades konteeringut D91/2 K04.

Kui amortisatsiooniks eraldi kontot ei avatud ja amortisatsioonikulud kanti maha otse konto 04 krediidilt, peate lihtsalt määrama vara jääkväärtuse ja kandma selle ettevõtte kuludesse.

Pärast seda saate määrata mahakandmise (kahjumi) finantstulemuse.

Postitused immateriaalse vara mahakandmisel:

Immateriaalse vara võõrandamine tasu eest

Immateriaalse vara müük toimub samuti 91 konto kaudu (välja arvatud juhul, kui immateriaalse vara müük on ettevõtte tavapärane tegevus). Konto 91 deebet kogub kõik müügiga seotud kulud ja krediit kogub müügitulu.

Vara ainuõiguse üleandmisel teisele juriidilisele või füüsilisele isikule peate sarnaselt vara jääkväärtuse konto 91 deebetisse kandma. Postitused tehakse sarnaselt kulumise mahakandmisega.

Käibemaksust on vabastatud hulk immateriaalseid varasid: ainuõigus programmidele, andmebaasidele, leiutistele, disainilahendustele ja mudelitele, integraallülituste topoloogiale ja oskusteabele.

Kui vara ei kuulu käibemaksuvabade objektide hulka, siis peab müügihind (tulu) sisaldama käibemaksu summat. Müügiorganisatsioon peab selle käibemaksu eelarvesse tasuma. Müüdud immateriaalse vara pealt tasumisele kuuluva käibemaksu arvestamise kanne on kujul: D91.2 K68.KM. Müügist saadud tulu kajastatakse postitamisega D62 K91.1.

Müügitulemuste põhjal kuvatakse majandustulemus, mis kajastub kontol 99 (deebet- või krediidikasum).

Postitused immateriaalse vara müümisel:

Deebet	Krediit	Operatsioon
05	04	Mahakantud immateriaalse põhivara kogunenud kulum
91.2	04	Immateriaalse põhivara jääkväärtus kantakse maha
91.2	68.KM	Tasumisele kuuluv käibemaks on määratud
62	91.1	Immateriaalse põhivara müügihind on kajastatud
51	61	Ostjalt laekunud makse
91.9	99	Müügi finantstulemus (kasum)
99	91.9	Müügi finantstulemus (kahjum)

Immateriaalse vara tasuta üleandmine teisele isikule

Annetamisel võõrandatakse objekt selle jääkväärtuses, mis moodustatakse laenukonto 04 alla.

Tasuta ülekanne võrdub müügiga, nii et selle protseduuri tegemiseks peate kasutama ka kontot 91 ja ärge unustage selle immateriaalse vara turuväärtuselt käibemaksu nõuda.

Konto deebetisse kogutakse kõik vara tasuta võõrandamise kulud: jääkväärtus, käibemaks, muud kulud. Kõigi nende kulude summaks kujuneb kingitusest saadav kahju, mis kajastub konteerimisel D99 K91.9.

Postitused immateriaalse vara kinkimisel

Immateriaalse vara kandmine teise organisatsiooni kapitali

Siin kajastub raamatupidamine mõnevõrra erinevalt. Sel juhul loetakse immateriaalse vara sissemakset põhikapitali finantsinvesteeringuks eesmärgiga saada kasumit dividendidena. Seetõttu tuleb siin kasutada kontot 58. Ettevõtte võlgnevust kapitaliühingu sissemakse eest kajastav kirje on vormil D58 K76.

Vara võõrandatakse selle jääkväärtuses. Krediidikontolt 04 kantakse immateriaalse põhivara jääkväärtus maha deebetkontole 76. Juhtmed näevad välja nagu D76 K04.

Lähetused immateriaalse vara kandmisel teise ettevõtte kapitali:

Immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise tunnused

Immateriaalse vara kasutamise käigus kantakse selle algne soetusmaksumus järk-järgult maha, kasutades amortisatsioonikulusid. Laekumise kuule järgneva kuu 1. kuupäevast on vaja arvestada amortisatsiooni ja selle summa kuludesse kanda. Immateriaalse põhivara soetusmaksumus kantakse maha, kasutades amortisatsioonikulu kogu vara kasuliku eluea jooksul.

Immateriaalse vara kasulik eluiga

Kehtestab selle raamatupidamisse vastuvõtmise ajal.

Immateriaalse vara puhul võib selleks perioodiks olla kas immateriaalse vara ainuõiguse dokumendis märgitud periood või periood, mille jooksul seda vara plaanitakse kasutada majandusliku kasu saamiseks.

Esimesel juhul on kasulik eluiga periood, mille jooksul ettevõttele antakse õigus seda vara kasutada, see periood on ette nähtud ainuõiguse saamise aluseks olevates dokumentides (patent, sertifikaat jne). Näiteks kui arvutiprogrammi kasutamise ainuõigus on omandatud 3 aastaks, siis võetakse see periood immateriaalse vara kasulikuks elueaks (36 kuud).

Teisel juhul määrab organisatsioon ise perioodi, lähtudes sellest immateriaalsest varast majandusliku kasu saamise kavandatud perioodist. Ainus asi on selles, et see periood ei tohi olla lühem kui 1 aasta.

Valitud kasulik eluiga peab kajastuma organisatsiooni arvestuspõhimõtetes.

Postitused amortisatsiooniks

Kontoplaanil on konto 05 “Immateriaalse põhivara kulum”, mida saab kasutada amortisatsiooni arvutamisel. Arvestuslik amortisatsioonisumma kantakse igakuiselt maha, konteerides D20 (44) K05.

Peab ütlema, et amortisatsiooni mahakandmise eesmärgil ei ole üldse vaja kasutada raamatupidamiskontot 05. Saate ilma selleta hakkama, kui kustutate igakuise amortisatsiooni otse konto 04 krediidilt, millel vara on kantud. Sel juhul on amortisatsioonikande vorm D20 (44) K04.

Immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise meetodid

Amortisatsioonitasude arvutamiseks võite kasutada ühte kolmest saadaolevast meetodist.

• Lineaarne
• Tasakaalu vähendamise meetod
• Kulude mahakandmise meetod proportsionaalselt tootmismahuga

Muide, põhivara kulumi arvutamiseks kasutatakse 4 meetodit, ülaltoodule liidetakse mahakandmise meetod kasuliku eluea aastate arvude summaga.

Mis puudutab kolme immateriaalse põhivara amortisatsiooni arvutamise meetodit, siis põhivara uurimisel käsitleti neid meetodeid üksikasjalikult. Immateriaalse põhivara arvestuspõhimõte ei muutu. Allpool käsitleme neid kõiki lühidalt.

Lineaarne meetod

Seda iseloomustab immateriaalse vara väärtuse ühtlane mahakandmine, mis on organisatsioonile väga mugav. See meetod on kõige populaarsem ja organisatsioonides kõige sagedamini kasutatav.

Linealmeetodil kantakse iga kuu maha sama summa kulumit, mis arvutatakse järgmise valemi abil:

Olen. = immateriaalse põhivara algmaksumus * amortisatsioonimäär / 100%,

Kui immateriaalse põhivara algmaksumus on soetusmaksumus, millega vara võetakse arvele konto 04 deebetis ja amortisatsiooninorm arvutatakse 100% jagatuna kasuliku elueaga.

Lineaarmeetodil arvutamise näide:

NMA-l on esimene artikkel. 100 tuhat rubla, kasulik eluiga 4 aastat. Sirge amortisatsioon arvutatakse järgmiselt:

Norm = 100% / 4 = 25%

Olen. aastas = 100 000 * 25% / 100% = 25 000.

Olen. kuus = 25 000 / 12 = 2083,33.

Tasakaalu vähendamise meetod

Seda meetodit nimetatakse ka kiirendatud. Seda iseloomustab amortisatsioonikulu vähenemine iga tegevusaastaga. Selle tagab kiirenduskoefitsiendi kasutamine, mille organisatsioon määrab iseseisvalt.

Selle immateriaalse vara amortisatsiooni arvutamise meetodiga kantakse esimestel aastatel maha vara suurim väärtus, mis võimaldab immateriaalsesse varasse investeeritud raha kiiremini tagasi saada.

Kui organisatsiooni põhilisi vahendeid uuendatakse kiiresti, on see meetod organisatsiooni jaoks mugav. Kuid vastavalt sellele on amortisatsioonikulud esimestel aastatel maksimaalsed, mis suurendab toodete ja kaupade maksumust. See tähendab, et meetodil on oma plussid ja miinused.

Amortisatsioon arvutatakse redutseeriva bilansi meetodil järgmise valemi abil:

Olen. = jääkväärtus * amortisatsioonimäär / 100%.

Norm = 100% * kiirendustegur / kasulik eluiga.

Immateriaalse vara soetusmaksumuse mahakandmise meetod proportsionaalselt toodangu mahuga

Arvutamise valem on järgmine:

Olen. = immateriaalse põhivara algmaksumus * tegelik toodangu maht kuus / planeeritud maht kogu kasuliku eluea jooksul.

Seda meetodit saab kasutada juhul, kui on teada selle immateriaalse materjali kasutamise tulemusena kavandatav tootmismaht (või muu töömahu näitaja).

Amortisatsiooni arvutamise meetodi valimisel tuleb igal konkreetsel juhul tugineda selle majanduslikule otstarbekusele. Organisatsioon konsolideerib oma valiku oma arvestuspõhimõtetes.

Põhineb saidi buhs0.ru materjalidel

Immateriaalse vara üleandmine (immateriaalse vara müük).

Immateriaalse vara omandiõiguse ülemineku fakti fikseerimiseks on ette nähtud dokument “Immateriaalse vara üleandmine”.

Dokumendi postitamisel tehakse mitu toimingut:

Täiendav kulum utiliseerimise kuu eest;

Immateriaalse vara registrist mahakandmine;

Võlgade kajastamine vastastikustel arveldustel.

Dokumendid → Immateriaalne põhivara → Immateriaalse vara võõrandamine. Looge uus dokument (sisestage klahv või nupp "Lisa").

Dokumendi pealkirjas sisestage vajalik kuupäev (sisestage käsitsi või vajutage klahvi F4 (ilmub kalender - valige vajalik kuupäev ja vajutage sisestusklahvi).

Väli "Organisatsioon" täidetakse automaatselt. Kui programmis on mitu ettevõtet, siis kasutage nuppu “…” või klahvi F4, et valida vajalik organisatsioon.

Vastaspoole (immateriaalse vara ostja) valime kataloogist “Vastaspooled”, kasutades nuppu “…” või klahvi F4 (kataloogi ei pea sisenema, selleks tuleb sisestada vastaspoole esimesed tähed nimi, vajutage sisestusklahvi ja valige soovitud vastaspool). Väli “Leping”, mis luuakse uue vastaspoole sisestamisel, täidetakse automaatselt.

Kui eelnevalt koostati dokument “Ostja tellimus”, mille eesmärk on vormistada ostjaga eelkokkulepe kauba ostusoovi kohta, siis “…” nupu või klahvi F4 abil valige “Ostjate hulgast” vajalik dokument. "Tellimused" dokumendipäevik.

Dokumendi tabeliosas vahekaardil " Immateriaalne põhivara"Kasutades klahvi Insert või nuppu "Lisa", looge uus rida ja valige "Immateriaalsed varad" kataloogist "..." nupu või klahvi F4 abil immateriaalne vara.

Veerg „Arv. Immateriaalse põhivara valimisel täidetakse automaatselt nr.

Automaatselt täidetakse ka veerg “% KM” - 20% (vajadusel saab käibemaksu % muuta “...” nupu või klahvi F4 abil).

Dokument annab võimaluse valida nupu abil positsioone dokumendi tabeliosas "Valik". Kui klõpsate nuppu "Valik", avaneb kataloog "Immateriaalsed varad". Pärast soovitud positsiooni valimist topeltklõpsake või vajutage sisestusklahvi, et viia valitud element dokumendi tabeliossa.

Pärast immateriaalse vara loendi loomist peate kasutama nuppu "Täida» ® Immateriaalse vara nimekirja jaoks täita tabeliosa teabega immateriaalse vara kohta vastavalt dokumendi tutvustamise ajal olemasolevatele raamatupidamisandmetele. Kui vajutate nuppu “Täida”, kuvatakse teade “Täitmisel arvutatakse olemasolevad andmed ümber! Jätkata?". Klõpsake nuppu "Jah".

Veerud “Kulu (BU)” ja “Kulu (NU)” täidetakse automaatselt - immateriaalse vara maksumus müügihetkel; "Ost. maksumus (BU)" ja "Res. kulu (NU)” – jääkväärtus, s.o. soetusmaksumuse ja kogunenud kulumi vahe; “Amortisatsioon (AC)” ja “Amortisatsioon (NU)” – kogu immateriaalse põhivara kasutusaja jooksul arvestatud kulum; "Amort. kuus (BU)" ja "Amortisatsioon. kuus (NU)” – amortisatsiooni summa, mis tuleb koguda müügitehingu kajastamise kuu eest.

Igale immateriaalsele varale määrame müügihinna (veerg “Summa”). Veerud “KM-summa” ja “Kokku” täidetakse automaatselt.

Kasutades nuppu “…” või klahvi F4, valige kataloogist “Juurdusskeemid” rakendusskeem.

Valige nupu “…” või klahvi F4 abil tulude ja kulude maksumääramine kataloogist “Varade ja kulude maksumäärad”.

Vahekaardil " Lisaks"Välja "Vastutaja" täidetakse automaatselt (vajadusel "..." nupu või klahvi F4 abil saab vastutavat isikut muuta kataloogist "Kasutajad").

Nupu “…” või klahvi F4 abil valige kataloogist “Divisjonid” selle organisatsiooni osakond, kus immateriaalset vara müüakse.

Vahekaardil " Arveldusparameetrid", vajadusel nupu "..." või klahvi F4 abil valime "Kontoplaanist" uuesti osapoolega arvelduste arvestamise kontod, samuti andmed (konto arvelduste arvestuseks vastaspool, ettemaksete arvelduste arvestus, käibemaksukonto (kinnitamata), käibemaksukonto (maksukohustused)) täidetakse automaatselt kataloogist “Vastaspooled”.

komisjon"(komisjoni esimees, koosseis). Andmed võetakse kataloogist “Organisatsiooni töötajad” (kasutades nuppu “...” või klahvi F4). Vahekaardil “Komisjon” saab kasutada nuppu “Vali komisjoni koosseis”, kus saab esitada konkreetse komisjoni koosseisu, mille liikmete allkirju dokumentide printimisel kasutatakse.

Vajadusel täitke " Arve printimine" Need andmed kuvatakse trükitud vormil. Täidetakse dokumendi koostamise koht. Nupu “…” või klahvi F4 abil valige kataloogist “Eraisikud” organisatsiooni esindaja ja sisestage volikirja andmed.

Postitame dokumendi (nupp “OK”).

Dokumendi abil saate välja printida intellektuaalomandi õiguste objekti immateriaalse vara osana käsutamise (likvideerimise) akti (tüüpvorm NA-3) ja arve.

Immateriaalne vara on veel üks põhivara kategooria, millel puudub materiaalne vorm, kuna see on intellektuaalse tegevuse lõpptoode. Vaatleme raamatupidamiskirjeid immateriaalse põhivara arvestamisel vastuvõtmisel, amortisatsioonil ja utiliseerimisel.

Immateriaalne vara: mis need on ja kuidas seda kajastada?

Mõiste “immateriaalne vara” olemus ja selle arvestuse kord on reguleeritud raamatupidamise eeskirjaga nr 14. Siin selgitatakse, mida saab liigitada mittemateriaalseteks objektideks. Seega hõlmab immateriaalne vara:

Immateriaalse põhivara arvestuseks kasutatakse aktiivset kontot 04, kus objektid kajastatakse nende algses soetusmaksumuses.

Immateriaalse vara algne maksumus koosneb nende ostmise, paigaldamise ja seadistamisega seotud kulude summast (kohustuste tasumine, teabe- ja nõustamisteenused). Algne soetusmaksumus määratakse kindlaks immateriaalse põhivara arvestusse võtmise ajal ja jääb muutumatuks kogu vara kasutusea jooksul, välja arvatud vara ümberhindluse või amortisatsiooni korral. Pange tähele, et arvesse lähevad ainult summad, millest on maha arvatud käibemaks.

Huvitav fakt on see, et alates 2008. aastast on immateriaalse varaga tehtud tehingud käibemaksuvabad.

Immateriaalse vara registreerimisel vormistatakse üleandmise vastuvõtmise akt, mis on aluseks immateriaalse vara registreerimiskaardi-1 avamisel. Immateriaalse vara käsutamise saab vormistada vormil OS-4 mahakandmisaktiga või vormil OS-1 vastuvõtmise-üleandmise aktiga.

Hankige 267 videotundi 1C-s tasuta:

Loetelu võimalikest kannetest, mida saab teha immateriaalse vara arvestusel

Konto Dt	Kt konto	Tehingu summa, hõõruda.	Juhtmete kirjeldus	Dokumendibaas
Immateriaalse vara ostmine
60 (76)	51	109 000,00	Tarkvara maksumus (patent, litsents) tasuti sularahata.	Maksekorraldus
60 (76)	51	15 000,00	Tasutakse programmeerija teenuste eest, kes pakkus varem ostetud tarkvara ühendamist ja sellele järgnevat konfigureerimist (patendi ja litsentsi eest - riigilõivu tasumine)	Maksekorraldus
08	60 (76)	109 000,00	Tarkvara esialgne maksumus sisaldab selle soetamise - ostmise kulu	Kviitungi arve, raamatupidamise tõend
08	60 (76)	12 711,86	Tarkvara esialgne maksumus sisaldab selle installimise ja seadistamise kulusid (ilma käibemaksuta)	Tööde sooritamise tunnistus, raamatupidamise tõend
19	60 (76)	2 288,14	Laekus maksukrediit, mis ei sisaldu immateriaalse põhivara algses soetusmaksumuses	Arve
04	08	121 711,86	Ostetud tarkvara (immateriaalne vara) võeti kasutusele ehk objekt võeti arvestusse 109 000 + 12 711,86 = 121 711,86 rubla.
Immateriaalse vara loomine
· võib olla seotud konkreetse ülesande täitmisega, mille tööandja oma töötajatele seab · asutamislepingu sõlmimine.
08	70	30 000	Tööstusdisaini väljatöötamisega seotud töötajatele makstav töötasu	Palgaarvestusleht
08	69	7 800	UST koguneb töötajate palkadele	Kindlustusfondi sissemaksete kokkuvõte
08	10	15 000	Materjalikulude maksumus sisaldub tööstusdisainilahenduse algmaksumuses	Mahakandmise aktid
60 (76)	51	2 500	Riigilõivu kulu on tasutud	Maksekorraldus
60 (76)	51	1 550	Eksamitasu on tasutud	Maksekorraldus
08	60 (76)	2 500	Arvesse võetakse riigilõivu maksumust	Raamatupidamisinfo
08	60 (76)	1 550	Arvesse läheb ekspertiisi tasu maksumus	Raamatupidamisinfo
04	08	56 850	Tööstusdisainilahendus võeti registreerimiseks vastu 30000 + 7800 + 15000 + 2500 +1550 = = 56850 hõõruda.	Immateriaalse põhivara arvestuskaart – 1
* Huvitaval kombel ei võeta maksuarvestuses immateriaalse vara loomisel kuludena arvesse maksude tasumisega seotud kulusid.
Immateriaalse vara sissemakse põhikapitali
08	75	150 000	Immateriaalse vara laekumine sissemaksena põhikapitali	Asutamisdokumendid ja raamatupidamise tõend
01	08-5	150 000	Põhikapitali sissemakstud immateriaalse vara arvestusse võtmine	Immateriaalse põhivara arvestuskaart – 1
Amortisatsioonitasude arvutamine
20 (44)	04	4 500	Immateriaalsele põhivarale arvestatakse igakuist amortisatsiooni	Amortisatsiooniaruanne
20 (44)	05	4 500	Immateriaalsele põhivarale arvestatakse igakuist amortisatsiooni. Kui kasutate kontot 05.	Amortisatsiooniaruanne
Immateriaalse vara ümberhindlus
04	83	45 000	Immateriaalse vara suurenenud jääkväärtus
83	05	5 850	Täiendava hinnangu alusel suurendati amortisatsioonitasude suurust	Raamatupidamisinfo
91-2	04	25 000	Immateriaalse vara jääkväärtus on diskonteeritud (vähendatud)	Komisjoni otsused, raamatupidamise tõend
05	91-1	7 800	Immateriaalse objekti amortisatsioonitasude suurust on vähendatud	Raamatupidamisinfo
Immateriaalse vara mahakandmine
05	04	45 600	Mahakantud amortisatsioonikulu summa
91-2	04	7 500	Immateriaalse vara jääkväärtus kantakse maha	Mahakandmise akt, immateriaalse vara arvestuskaart – 1

Millisel hetkel tuleb raamatupidamises ja maksuarvestuses kasutusele võtta immateriaalne vara (ainuõigused ettevõttesiseselt loodud ja riiklikult registreeritud arvutiprogrammile)? Õigused on registreeritud, kuid kasutamine tulu teenivas tegevuses on ainult planeeritud. Mis kuupäeval postitatakse dt 04 kt 08? Kas patendi väljaandmise kuupäeval või immateriaalse vara tulu teenivas tegevuses kasutamise alustamise kuupäeval? ja millal alustada amortisatsiooni arvestamist raamatupidamises. ja sularaha raamatupidamine?

Programmi õigused peaksid kajastuma immateriaalse vara osana (pärast deebet 04 krediit 08) kuupäeval, mil programmi olemasolu ja ainuõigus sellele on dokumenteeritud. See kuupäev võib olla patendi väljaandmise päev. Amortisatsiooni tuleb arvestada alates selle kuu esimesest päevast, mis järgneb programmi arvestusse 04 kontole võtmise kuule.

Kuidas vormistada ja kajastada raamatupidamises ja maksunduses arvutiprogrammi loomist

Arvutiprogrammi loomise kulud, mille ainuõigus kuulub organisatsioonile, tuleks arvestada PBU 14/2007 ettenähtud viisil. Sel juhul ei kohaldata PBU 17/02 kehtestatud teadus- ja arendustegevuse sätteid (klauslid ja PBU 17/02).

Raamatupidamises kajastada loodud arvutiprogramm immateriaalse vara osana, kui samaaegselt on täidetud järgmised nõuded:

• õigused arvutiprogrammile kuuluvad organisatsioonile;
• arvutiprogrammi enda õigused ja olemasolu on dokumenteeritud;
• organisatsioon ei plaani tulevikus arvutiprogrammi õigusi müüa (vähemalt 12 kuu jooksul);
• arvutiprogrammi kasutatakse toodete (tööde, teenuste) tootmisel või juhtimisvajadusteks;
• immateriaalse vara soetusmaksumust saab määrata;
• arvutiprogrammi kasutusaeg ületab 12 kuud.

Arvutiprogramm arvatakse immateriaalse vara hulka, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

• organisatsioonil on ainuõigus arvutiprogrammile;
• arvutiprogrammi enda ainuõigus ja olemasolu on dokumenteeritud;
• arvutiprogrammi kasutatakse toodete valmistamisel (tööde tegemisel, teenuste osutamisel) või juhtimisvajadusteks;
• arvutiprogrammi kasutamine võib tuua majanduslikku kasu (sissetulekut);
• Arvutiprogrammi kasutusiga on üle 12 kuu.

Sellised nõuded on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 lõikes 3.

Arvutiprogrammi loomise kulud summas üle 40 000 rubla, mis moodustasid immateriaalse vara maksumuse, tuleks maha kanda amortisatsiooni kaudu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 256 punkt 1). Alustage amortisatsiooni arvutamist järgmisest kuust pärast arvutiprogrammi kasutuselevõttu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 259 punkt 4). Lisateabe saamiseks vaadake:

Immateriaalse vara liikumise arvestuse esmase raamatupidamisdokumentatsiooni vormide puudumise tõttu saab organisatsioon neid iseseisvalt välja töötada.

Olenemata immateriaalse vara laekumise suunast on soovitatav kasutada algdokumente, mis on sarnased põhivara raamatupidamises kasutatavatele dokumentidele:

1. Vastavalt Venemaa Rahandusministeeriumi 30. detsembri 1993. a kirjaga nr 160 kinnitatud Pikaajaliste investeeringute arvestuse eeskirja punktile 5.2.4 võetakse immateriaalne vara arvestusse 2013. aasta 30. detsembri 1993. a. vastuvõtutunnistus;

2. esmased dokumendid, mis on välja töötatud organisatsiooni enda sees kooskõlas artikliga. Föderaalseaduse "Raamatupidamise kohta" nr 129 FZ 9 "Esmased raamatupidamisdokumendid" ja kinnitatud raamatupidamispoliitika juhataja korraldusega:

• immateriaalse vara vastuvõtmise (kapitaliseerimise) akt;
• immateriaalse vara vastuvõtmise ja üleandmise akt jne.

Nendes dokumentides peavad immateriaalse vara objekti iseloomustavateks kohustuslikeks andmeteks olema selle algmaksumus, arvestatud amortisatsiooni suurus, kasulik eluiga, laonumber, tagatisdokumendi andmed (patent, sertifikaat, ainuõiguse võõrandamise leping). intellektuaalomandi objekt jne).

Immateriaalse vara võõrandamisel ja bilansist mahakandmisel koostatakse sarnaselt põhivara mahakandmise aktiga immateriaalse vara mahakandmise akt.

Immateriaalse põhivara arvestusüksus on varude kirje. Iga immateriaalse vara objekti kohta avatakse immateriaalse vara arvestuskaart (vorm nr NMA-1), mis on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 30. oktoobri 1997. a otsusega nr 71a, mis on analüütiline raamatupidamisregister. Kaardi esiküljele märgitakse objekti täielik nimi ja otstarve, algne maksumus, kasulik eluiga, kogunenud amortisatsiooni määr ja summa, registreerimise kuupäev, soetamisviis, registreerimisdokument ja põhiteave objekti kohta. objekti käsutamine (dokumendi number ja kuupäev, käsutamise põhjus, müügitulu suurus). Kaardi tagaküljel on immateriaalse vara tunnused.

Immateriaalse põhivara sünteetiline arvestus toimub kontodel 04 “Immateriaalne põhivara”, 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon”. Konto 04 “Immateriaalne vara” on peamine, aktiivne konto, mille eesmärk on saada teavet organisatsiooni omandiõigusena kuuluva immateriaalse vara olemasolu ja liikumise kohta. Immateriaalse põhivara arvestust kontol 04 “Immateriaalne põhivara” teostatakse nende tegelikus (esma)maksumuses.

Konto 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon” on reguleeriv, passiivne ja kajastab akumuleeritud amortisatsiooni.

Immateriaalse põhivara soetamise ja loomise kulud liigitatakse pikaajalisteks investeeringuteks ja kajastatakse deebetis 08 “Investeeringud põhivarasse”. Konto 08 “Investeeringud põhivarasse” on arvestuskonto, mis on mõeldud tegeliku (esialgse) soetusmaksumuse moodustamiseks, rühmitades kõik immateriaalse põhivara soetamise (loomisega) seotud kulud.

Pärast soetatud või loodud immateriaalse vara arvestust kantakse need maha selle konto kreeditkontolt konto 04 “Immateriaalne põhivara” (D 04 K 08) deebetisse.

Immateriaalse vara saamisega seotud majandustegevuse faktide kajastamine raamatupidamises sõltub nende soetamise suunast. Immateriaalne vara saab organisatsiooni siseneda järgmiselt:

• tasulised soetused (kapitaliinvesteeringud);
• laekumised asutajate põhikapitali sissemakse arvelt;
• kinkelepingu alusel;
• vahetuslepingu alusel;
• lihtühingulepingu alusel;

Tarnijatelt immateriaalse vara vastuvõtmise arvestusarvete kirjastamine litsentsiandjalt (õiguste omajalt) kasutusõiguse andmisega.

				Summa, hõõruda.
	Tarnijate arveid saadud immateriaalse vara kohta aktsepteeriti: Ostuhinnale (ilma käibemaksuta) - käibemaksu summale (18%)
	Immateriaalse vara soetamise teenuste eest võeti vastu vahendusorganisatsioonide ja konsultatsioonifirmade arveid: - ostuhinna eest (ilma käibemaksuta) - käibemaksu summa eest (18%).
	Tarnijate ja konsultantide arved tasutud
	Immateriaalse põhivara objekt võetakse arvestusse selle tegeliku (esialgse) maksumusega
	Käibemaksu aktsepteeritakse mahaarvamiseks

Immateriaalne vara, mille asutajad või osalejad on panustanud organisatsiooni põhikapitali sissemaksete arvelt (kokkulepitud väärtuses), kajastatakse ka kontol 08 “Investeeringud põhivarasse”.

Põhikapitali sissemaksena saadud immateriaalse vara väärtuse kohta tehakse järgmised raamatupidamiskanded: Deebet 08 “Investeeringud põhivarasse” Kreedit 75 “Arveldused asutajatega”. Deebet 04 “Immateriaalne põhivara” Krediit 08 “Investeeringud põhivarasse”. Kinkelepingu alusel tasuta saadud immateriaalne vara kantakse konto 08 “Investeeringud põhivarasse” konto 98 “Eeldatud tulu” alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised” kreedit arvelt. Kontolt 08 kantakse immateriaalse põhivara tegelik (esialgne) soetusmaksumus maha kontole 04 “Immateriaalne põhivara”. Tasuta saadud immateriaalse vara soetusmaksumus, mis on kajastatud alamkontol 98-2, kantakse edaspidi igakuiselt kogunenud kulumi summas maha konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreeditkontole ning kajastatakse aruandeperioodi tuluna.

Immateriaalse vara tasuta vastuvõtmise raamatupidamisarvestuse kirjavahetus (kinkelepingu alusel)

				Summa, hõõruda.
	Saadud immateriaalse vara turuväärtuse kohta
	Bilansis võetud objektide tegelikule (esialgsele) maksumusele
	Edasilükkunud tulu kajastatakse aruandeperioodi tuluna alates järgmisest kuust kogunenud kulumi summas (kasulik eluiga 10 aastat)

Tasuta saadud immateriaalse vara puhul suureneb maksustatav kasum saadud vara väärtuse võrra, kuid mitte vähem kui üleandva organisatsiooni registreeritud jääkväärtus.

Immateriaalse vara laekumine vahetuslepingu alusel kajastub algselt ka kontol 08 “Investeeringud põhivarasse” konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” või 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreedit koos hilisema kapitaliseerimisega. konto 04 “Immateriaalne põhivara” deebetilt konto 08 “Investeeringud põhivarasse” kreedit. Vahetuse korras võõrandatud vara esemed kantakse maha vastavate varade arvestuskontode kreeditist müügikontode deebetisse (90 “Müük”, 91 “Muud tulud ja kulud”).

Immateriaalse põhivara lihtseltsingulepingu alusel ühistegevuseks saamist kajastatakse ühistegevust ajavas organisatsioonis raamatupidamiskandega D 04 K 80 “Partneride sissemaksed kokkulepitud väärtuses”.

Kasutusse saadud immateriaalne vara, vastavalt PBU 14/2007 punktile 39, kajastatakse kasutaja (litsentsiaadi) poolt bilansivälisel kontol arvestuses, mis määratakse lähtuvalt lepingus kehtestatud tasu suurusest. Maksed antud õiguse eest fikseeritud ühekordse maksena kajastuvad litsentsisaaja raamatupidamises edasilükkunud kuludena (D 97 K 76) ja kuuluvad lepingu kehtivusaja jooksul mahakandmisele aruandeperioodi kuluna ( D 26, 25 K 97).

Panga arvelduskontolt tasutud perioodilised maksed kajastavad D 76 K 51.

Immateriaalse vara laekumise raamatupidamine

Immateriaalse vara sünteetilist arvestust peetakse raamatupidamises: 04 “Immateriaalne põhivara”, 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon”, 19 “Soetatud vara käibemaks”, alamkonto 19-2 “Soetatud immateriaalse vara käibemaks”, 91 “Muud tulud”. ja kulud"

Konto 04 "Immateriaalne vara" - aktiivne, mille eesmärk on võtta kokku teave organisatsioonile kuuluva immateriaalse vara olemasolu ja liikumise kohta. Konto 04 analüütiline arvestus toimub tüübi ja üksikute objektide kaupa sõltuvalt nende koostisest.

Immateriaalse vara analüütilise arvestuse põhidokument on immateriaalse vara raamatupidamiskaart(vorm nr NML-1). Seda kasutatakse organisatsioonis kasutamiseks saadud igat liiki immateriaalse vara arvestuses. Kaart avatakse raamatupidamises iga objekti kohta ja täidetakse ühes eksemplaris immateriaalse vara kapitaliseerimise ja liikumise dokumentide alusel. Kaardil kuvatakse igakuiselt kogunenud kulumi summa. Jaotises “Objekti ja immateriaalse vara lühiomadused” on kirjas ainult objekti põhinäitajad.

Immateriaalse vara registreerimisel kasutatakse konkreetse objekti kasutusõiguse sertifikaate, patente, autori- ja litsentsilepinguid, tarkvaraarendustööde vastuvõtutõendeid ja muid dokumente.

Immateriaalse vara laekumine välistelt organisatsioonidelt kajastatakse järgmistes peamistes raamatupidamiskirjetes:

omandatud immateriaalse vara puhul:

Omandatud immateriaalse vara käibemaks:

• K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”;

immateriaalse vara kasutusvalmis viimisega seotud kulud:

• D-08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”
• K-t 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”;

omandatud immateriaalse vara ülekanded:

• D-60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”
• raamat 51 “Valuutakontod”, 52 “Valuutakontod” jne;

immateriaalse vara kapitaliseerimine:

• konto 08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”;

Kapitaliseeritud immateriaalse vara käibemaks kantakse eelarvesse (pärast tasumist ja kapitaliseerimist):

Organisatsiooni enda sees toodetud immateriaalsete objektide kapitaliseerimine, kajastavad raamatupidamisdokumendid:

• D-08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”
• Komplekt 10 “Materjalid”, 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”, 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, 70 “Arveldused töötajatega töötasu osas” jne - kulude summa kohta;
• Dt 04 “Immateriaalne vara”
• Konto 08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine” - loodud objektide kasutuselevõtul.

Asutajate poolt põhikapitali sissemaksena sissemakstud kapitaliseeritud immateriaalne vara või aktsiate märkimise eest tasumiseks:

• D-08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”
• Konto 75 “Arveldused asutajatega”, alamkonto 75-1 “Arveldused põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksetelt” ja
• Dt 04 “Immateriaalne vara”

Ühtne riigi- või munitsipaalettevõte asutajalt saadud ja arvestusse võetud immateriaalne vara:

• D-08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”
• K-t 75 “Arveldused asutajatega”, alamkonto “Arveldused riigi- ja munitsipaalorganitega eraldatud vara eest” ja
• Dt 04 “Immateriaalne vara”
• Konto 08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”.

Immateriaalne vara saadud tasuta kinkelepingu alusel või valitsusasutuse subsiidiumina võetakse arvele turuväärtuses arvestusse võtmise kuupäeval:

• D-08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”
• Konto 98 “Tuleviku tulu”, alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised”.

Immateriaalse vara kasutuselevõtmisel tehakse järgmine kanne:

• Dt 04 “Immateriaalne vara”
• Konto 08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”.

Seejärel kantakse tasuta saadud varade maksumus organisatsiooni tuludesse kogunenud igakuise amortisatsiooni summas (kui nendelt kulum koguneb) järgmise kandega:

• Dt 98 “Tuleviku tulu”, alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised”;
• Konto 91 “Muud tulud ja kulud”, alamkonto 91-4 “Immateriaalse vara võõrandamine”.

Eelarve võlgnevuselt mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu summa. immateriaalse varaga seotud:

• Dt 68 “Maksude ja lõivude arvestused”
• Konto 19 “Soetatud vara käibemaks”, alamkonto 19-2 “Soetatud immateriaalse vara käibemaks”.

Vaatleme näidet immateriaalse vara vahetuslepingu alusel laekumise kajastamisest raamatupidamisarvestuses. Teatavasti on mitterahalises vormis kohustuste täitmist ette nähtud lepingute alusel saadud immateriaalse vara esialgne maksumus võrdne vastutasuks võõrandatud vara väärtusega. Selle vara väärtus vastab hinnale, millega organisatsioon määrab võrreldavatel asjaoludel sarnaste kaupade väärtuse. Kui seda hinda ei ole võimalik kindlaks teha, määratakse saadud vara väärtus selle hinna alusel, millega sarnaseid immateriaalseid varasid tavaliselt ostetakse. Saadud immateriaalse vara väärtuse ja üleantud väärtuste vahe kajastatakse mittetegevustuluna või -kuluna.

Näide. CJSC Zeus sõlmis vahetuslepingu CJSC Romulusega. Lepingu kohaselt tarnib Zeus CJSC Romulus CJSC-le 10 ühikut. enda tooteid. Vastutasuks annab ZAO Romulus üle ainuõigused raamatupidamise arvutiprogrammile. Pooled tunnistasid seda vahetust võrdseks.

CJSC Zeus müüb tavaliselt oma tooteid hinnaga 1180 rubla. (koos käibemaksuga - 180 rub.) 1 ühiku eest. Seda tüüpi programmi ainuõigused maksavad tavaliselt 17 700 rubla. (koos käibemaksuga - 2700 rubla).

CJSC Zeusi raamatupidamises kajastub see toiming järgmiselt:

• Dt 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”
• Konto 90 “Müük”, alamkonto 90-1 “Tulu” - 18 tuhat rubla. — tulu toodete müügist (omandatud immateriaalse vara maksumus;
• D-08 “Investeeringud põhivarasse”, alamkonto 08-5 “Immateriaalse vara soetamine”
• Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 10 tuhat rubla. — saadud immateriaalse vara objekt kapitaliseeritakse vahetatud toodete soetusmaksumuses (180 rubla. 10 tk);
• D-19 “Soetatud vara käibemaks”, alamkonto 19-2 “Soetatud immateriaalse vara käibemaks”
• Komplekt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” - 1800 rubla. - omandatud immateriaalse vara käibemaksusummad (180 rubla - 10 ühikut);
• Dt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”
• Komplekt 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” - 11 800 rubla. — vahetuslepingust tulenevad kohustused tasaarvestatakse:
• Dt 90 “Müük”, alamkonto 90-1 “Tulu”
• Komplekt 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” - 5900 rubla. — kajastab immateriaalse põhivara ja müüdud toodete väärtuse vahet (17 700 - 11 800).