Venemaa maksusüsteemi iseloomulik tunnus on maksu erirežiimide olemasolu, mis on maksuseadustikuga kehtestatud erikord maksude ja lõivude arvutamiseks ja maksmiseks teatud aja jooksul ning mida kohaldatakse seadustikus sätestatud juhtudel.

Maksuseadustik näeb ette neli sellist maksurežiimi: 1) põllumajandustootjate maksusüsteem (ühtne põllumajandusmaks); Ühtne põllumajandusmaks kehtib kogu Vene Föderatsioonis, kuid üleminek erimaksustamisele ühtse põllumajandusmaksu vormis vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.1 lõikele 2 toimub maksumaksjate poolt vabatahtlikult, ja mitte kohustuslikult, nagu varem. Sellest tulenevalt antakse põllumajandustootjatele õigus valida: minna üle põllumajandusmaksude maksmisele või maksta makse tavapäraselt. 2) lihtsustatud maksusüsteem;

Lihtsustatud maksusüsteem (STS) on maksustamise erirežiim, mille eesmärk on vähendada väike- ja keskmise suurusega ettevõtjate maksukoormust, samuti hõlbustada ja lihtsustada maksuarvestust ja -arvestust. 3) maksustamissüsteem teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühe maksuna; Venemaa Föderatsiooni moodustava üksuse otsusega saab toodangu jagamise lepingute rakendamisel kohaldada maksustamissüsteemi ühtse maksuna teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu maksuna (edaspidi käesolevas peatükis - ühtne maks). . Selle maksustamise erirežiimi eripära on see, et selle kohaldamine ei näe ette ühegi maksu kehtestamist ja selle elementide kehtestamist. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.4 normid määravad üldise maksustamiskorraga seotud maksude ja lõivude tasumisel kindlaks ainult tulude ja kulude arvestamise erikorra.

Maksude erirežiimi kehtestamise eesmärk on suurendada maksulaekumisi riigi eelarvesüsteemi.

49) Maksu edasilükkamine, järelmaksu tasumine, nende sätestamise alused.

Maksu edasilükkamine või osamakse on maksu tasumise tähtaja muutmine käesolevas peatükis sätestatud alustel vastavalt perioodiks, mis ei ületa ühte aastat, võlasumma ühekordse või etapiviisilise tasumisega. Vene Föderatsiooni valitsuse otsusega võib anda föderaalmaksude tasumise edasilükkamise või osamaksete kava föderaaleelarvesse krediteeritavas osas kauemaks kui üheks aastaks, kuid mitte üle kolme aasta. Maksu tasumise edasilükkamise või järelmaksu võib anda huvitatud isikule, kelle majanduslik olukord ei võimalda seda maksu õigeaegselt tasuda, kuid on piisavalt alust arvata, et nimetatud isikul on võimalus seda maksu tasuda. tekib edasilükkamise või osamakseplaani andmise perioodil, kui esineb vähemalt üks järgmistest põhjustest: 1) loodusõnnetuse, tehnoloogilise katastroofi või muude vääramatu jõu asjaolude tõttu sellele isikule tekitatud kahju. ; 2) huvitatud isikule eelarveeraldiste ja (või) eelarveliste kohustuste piirmäärade andmata jätmine (õigeaegselt tagamine) ja (või) kulude rahastamise maksimumsummade mitteteatamine (õigeaegselt üleandmine) huvitatud isikule - hüvitise saajale. eelarvevahendid summas, mis on piisav selle isiku poolt maksu tasumise kohustuse õigeaegseks täitmiseks; 3) huvitatud isiku maksejõuetuse (pankroti) tunnuste oht maksu ühekordse tasumise korral; 4) üksikisiku varaline seisund (välja arvatud vara, mida Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt ei saa sulgeda) välistab ühekordse maksu tasumise võimaluse; 5) huvitatud isiku poolt kaupade, tööde või teenuste tootmine ja (või) müük on hooajaline; 6) tolliliidu tollialaste õigusaktide ja Vene Föderatsiooni seadusandlusega kehtestatud alused tolliliidu tolliseadustiku ja Venemaa tolliseadustikuga kehtestatud maksude tasumisele ajatamise või järelmaksu andmiseks. Tolliasjade föderatsioon.

50) Investeeringu maksusoodustus. Varustamise kord ja tingimused.
Investeeringu maksusoodustuse saab anda vastava maksu maksukohustuslasest organisatsioonile, kui esineb vähemalt üks järgmistest alustest: 1) organisatsioon teeb uurimis- või arendustööd või oma toodangu tehnilist ümberseadet, sh. need, mille eesmärk on luua töökohti puuetega inimestele või kaitsta keskkonda tööstusjäätmetest põhjustatud saaste eest; 2) selle organisatsiooni poolt rakendus- või uuendustegevuse elluviimine, sealhulgas uute või kasutatud tehnoloogiate loomine või kasutatud tehnoloogiate täiustamine, uut tüüpi tooraine või materjali loomine; 3) selle organisatsiooni poolt piirkonna sotsiaal-majandusliku arengu jaoks eriti olulise tellimuse täitmine või elanikkonnale eriti oluliste teenuste osutamine.
2. Investeeringu maksusoodustust antakse: 1) käesoleva artikli lõikes 1 nimetatud alustel - krediidisummalt, mis moodustab 30 protsenti huvitatud organisatsiooni ostetud seadmete maksumusest, mida kasutatakse ainult käesolevas lõigus loetletud eesmärkidel. ; 2) käesoleva artikli lõigetes 2 ja 3 nimetatud alustel - volitatud asutuse ja huvitatud organisatsiooni vahelisel kokkuleppel määratud laenusummade eest. 3. Investeeringu maksusoodustuse saamise alused peab olema huvitatud organisatsiooni poolt dokumenteeritud. 4. Investeeringu maksusoodustus antakse organisatsiooni avalduse alusel ning vormistatakse vastava volitatud asutuse ja selle organisatsiooni vahelises kehtestatud vormis lepingus. 5. Organisatsioonile investeeringute maksusoodustuse andmise otsuse teeb volitatud asutus kokkuleppel finantsasutustega (riigieelarveväliste fondide asutused) kooskõlas käesoleva seadustiku artikliga 63 ühe kuu jooksul alates maksusoodustuse saamise kuupäevast. rakendust. 6. Investeeringu maksusoodustuse lepingus tuleb sätestada maksumaksete vähendamise kord ja laenusumma. 7. Vene Föderatsiooni moodustava üksuse seadus ja kohalike omavalitsuste esindusorganite poolt vastu võetud reguleerivad õigusaktid vastavalt piirkondlike ja kohalike maksude kohta võivad kehtestada muid aluseid ja tingimusi investeeringute maksusoodustuse andmiseks, sealhulgas investeeringu maksusoodustuse kehtivusaeg ja laenusumma intressimäärad.

Teadaolevalt on Vene Föderatsiooni territooriumil äri ajamine võimalik kahel juhul: esimesel juhul registreerite end üksikettevõtjana, teisel registreerite organisatsiooni juriidilise isikuna. Hoolimata asjaolust, et need on kategooriliselt erinevad organisatsioonilise struktuuri vormid, kuuluvad mõlemat tüüpi ettevõtjad Vene Föderatsiooni õigusraamistikku, mis tähendab, et nad peavad maksma föderaalseadustes sätestatud makse ja tasusid.

On kaks peamist maksuliiki - üldine (traditsiooniline) maksustamissüsteem (OSNO), mida nimetatakse ka tavaliseks maksustamissüsteemiks, ja STR, see tähendab erimaksurežiimid. Mõlemat tüüpi reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Riis. 1. Vene Föderatsioonile omane maksusüsteem

Tavaline maksustamissüsteem eeldab, et ettevõtja tasub kõik oma tegevuse eest seaduses sätestatud maksud. Keskmised ja suured ettevõtted maksavad reeglina täpselt vastavalt OSNO-le.

Maksu erirežiimid on suhteliselt hiljutine projekt, kuid väga mugavad, kuna need asendavad korraga mitut liiki maksu (õiglaselt tuleb märkida, et mitte kõik) ja selle suurus on väiksem kui kindlaksmääratud maksude kogumi suurus. . Seda maksuliiki kasutavad peamiselt väikeettevõtted.

Tabel 1. Maksu erirežiimide otsese kujundamise korralduslikud põhimõtted

Maksu erirežiimide liigid

Allpool on toodud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga reguleeritud SNR-i tüübid ja nende omadused:

• Lihtsustatud maksusüsteem ehk lihtsustatud maksusüsteem on väikeettevõtetes üks levinumaid ja populaarsemaid maksurežiimi liike, mis sisaldab märkimisväärsel hulgal makseid ravi- ja pensionikindlustuse raames ning arvutatakse olenevalt miinimumpalgast. . Alates 2014. aastast on lihtsustatud maksusüsteemil kaks vormi ja seda saab oma äranägemise järgi valida ehk sundvormi ei ole. Maksumäärad on sel aastal 6 protsenti tulude maksustamise korral ja 15 protsenti juhtudel, kui maksumaksjad maksavad riigile kuludega vähendatud tulu eest;

• UTII ehk varem kohustuslik meede muutus 2018. ja 2019. aastal valikuliseks maksuks. Mugav ja sageli kasumlikum väikeettevõtetele ja teatud tüüpi keskmise suurusega ettevõtetele. Maksumäär on 15 protsenti. Seda maksuliiki rakendatakse reeglina paralleelselt peamise maksustamissüsteemiga ja see kehtib mõne eriliigi puhul – näiteks veterinaarteenused, autotranspordiäri, reklaam, kinnisvaratehingud jne;
• Ühtne põllumajandusmaks ehk ühtne põllumajandusmaks on maks põllumajandustootmisega tegelevatele ettevõtjatele. Sel juhul asendab ühtne põllumajandusmaks kasumimaksu, käibemaksu ja ettevõtte varamaksu. Ühtse põllumajandusmaksu määr 2016. aastal on 18 protsenti ja alates 2019. aastast tõstetakse seda 24 protsendini;
• PSN ehk - erisüsteemi “noorim” maksuliik. See ei ole kohustuslik, kuid on mõeldud eranditult teatud tüüpi tegevustega tegelevatele üksikettevõtjatele (klassifikaator on saadaval Vene Föderatsiooni mis tahes moodustava üksuse maksuteenistuse veebisaidil). Asendab käibemaksu, üksikisiku tulumaksu, eraisikute kinnisvaramaksu. Maksumäär – 6 protsenti;
• Viies erisüsteemi alusel maksustamise liik ei ole oma kitsa spetsiifilisuse tõttu laialt levinud - see reguleerib maksude tasumist kaupade jagamise lepingute täitmise perioodil. Venemaal tekivad sarnased õigussuhted, kui välis- ja siseriiklikud ettevõtted osalevad mineraalsete toorainete uurimisel ja tootmisel. Maksumäär arvutatakse individuaalselt.

Muutused maksu erirežiimides 2019. aastal

1. jaanuaril 2014 tehti Vene Föderatsiooni maksuseadustikus mitmeid erirežiime puudutavaid muudatusi. Need hõlmavad järgmisi meetmeid:

1. Seoses lihtsustatud maksusüsteemiga on üldisteks muudatusteks see, et maksumaksjatele on kehtestatud ühtne sissetulekupiir, mille ületamisel võetakse maksumaksjalt ära õigus kasutada “lihtsustatud maksusüsteemi”. See summa on 64 miljonit 20 tuhat rubla. Uus reegel on ka see, et lihtsustatud maksusüsteemi ei saa kasutadanid;
2. Muudatused puudutasid ka UTII-d: siin kehtib nüüd üks, kuid oluline reegel - alates 2014. aastast kehtestatakse seda maksu maksvatele ettevõtjatele uus parameeter. See on nn deflaatori koefitsient 1,672;
3. Ka PSN on sel aastal läbi teinud muudatusi. Nende sõnul on riik kehtestanud saadava sissetuleku miinimumsumma - see summa on 106,7 tuhat Vene rubla;
4. Lõpuks mõjutasid ühtset põllumajandusmaksu veel kaks uuendust. Esiteks kaotati maksuseadusandlusega ühtse põllumajandusmaksu huvides tegutsevatele jõe- ja meretranspordimeeskondadele toidule eraldatavate kulude normeerimine. Teiseks on materiaalsete kulude nimekirjas (jällegi ühtse põllumajandusmaksu huvides) nüüd ravimite maksumuse asemel veterinaarravimite maksumus.

Meie veebisaidi külastajatele on eripakkumine - professionaalselt juristilt saate täiesti tasuta nõu, jättes lihtsalt oma küsimuse allolevale vormile.

Need on peamised muudatused, mis mõjutavad maksustamise erirežiimid 2019. aastal.

Erilised maksurežiimid töötab riik välja teatud ettevõtlussektorite reguleerimiseks, samuti maksude tasumise lihtsustamiseks. Lisaks aitavad need kohandada maksusüsteemi ja arendada individuaalset lähenemist erinevatele kodanike kategooriatele. Millised on maksustamise erirežiimid ja milliseid funktsioone need täidavad.

Maksu erirežiimide mõiste ja liigid

Maksustamise erirežiim (STR) on maksustamise liik, millel on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus üldiselt kehtestatud tunnustest eristuvad tunnused, välja arvatud punkt 8.1, mis sätestab STR-i reguleerivad eeskirjad.

Maksustamise erirežiimide hulgas eristatakse viit režiimi:

1. . Lihtsustatud maksude tasumise süsteem ehk nn lihtsustatud süsteem, mida tavaliselt kasutatakse ettevõtluses. See sisaldab suurt hulka makseid, mis on osa ravi- ja pensionikindlustusest. See süsteem ei ole kohustuslik ja hõlmab kahte vormi, mis võeti kasutusele 2014. aastal. Lihtsustatud maksusüsteemi järgi on tulu maksumäärad 6%. Kui aga tegemist on riigile makstud tuluga, millest on maha arvatud kulude summa, on määr 15%.
2. . Seda tüüpi maksurežiimi nimetatakse ka "arvamiseks". Ka arvestusliku tulu ühtsed maksud on alates 2016. aastast muutunud mittekohustuslikuks. Sellist süsteemi kasutatakse tavaliselt koos peamise maksusüsteemiga. See on mõeldud eri tüüpi tegevusteks, sh veterinaarteenused, autotranspordi- ja kinnisvaraäri, reklaam jne.
3. . Põllumajandust reguleeriv maksusüsteem, mis aitab kaasa põllumajandustootjate tööle. Seda rakendatakse tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu asemel. Alates 2017. aastast on määr tõusnud 18 protsendilt 24 protsendile.
4. PSN. Tegemist on patenditegevuse reguleerimiseks kasutusele võetud patendisüsteemiga. Seda saavad kasutada ainult need üksikettevõtjad, kes tegelevad Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste maksuteenistuste veebisaitidel märgitud eritegevustega. See süsteem asendab käibemaksu, üksikisiku varamaksu ja üksikisiku tulumaksu. See määr on 6%.
5. PSA. Sellist süsteemi kasutatakse harva ja see on asjakohane ainult maksude tasumisel kaupade jagamise lepingu täitmise ajal. Sellised õigussuhted on võimalikud, kui välis- ja siseriiklikud ettevõtted tegelevad mineraalse tooraine kaevandamisega. Hind arvutatakse individuaalselt.

Millised Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükid reguleerivad maksude erirežiime, kelle poolt ja mis alustel neid kohaldada, tehakse ettepanek uurida leitavast tabelist.

Erimaksurežiimide tundmine on kohustuslik mitte ainult majandusteadlasele või raamatupidajale, vaid ka ärimehele, kuna see on oluline tema ettevõtte pädevaks juhtimiseks ja ettevõttesisese rahaliste vahenditega töö optimeerimiseks.

SNR üldised omadused

Maksustamise erirežiimid on teatud sotsiaalsete rühmade, tegevusliikide jms jaoks eraldi kehtestatud erireeglid. Maksustamise erirežiimide peamised omadused on järgmised:

• Kõik erirežiimi tüübid, välja arvatud SPR, saavad kasutada ainult väikeettevõtete esindajad.
• ONS-i, UTII-d ja ühtset põllumajandusmaksu saavad kasutada ettevõtted ja üksikettevõtjad ning PSA-d - ainult ettevõtted, PSN-i - ainult üksikettevõtjad.
• Kõiki erirežiime (välja arvatud lihtsustatud maksusüsteem) saab kasutada ainult teatud objektide jaoks, mis on määratletud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus või kehtestatud kohalike omavalitsuste poolt. Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad suurettevõtete esindajad MKS peatükis 26.2 ettenähtud tingimustel.
• Kõigis süsteemides (v.a PSA) makstakse tulumaksu, kinnisvaramaksu ja käibemaksu asemel ühtset erimaksu. Mis puutub PSAsse, siis sel juhul hakkab kehtima teatud soodussüsteem ja erimaks.

Maksustamisperiood määratakse sõltuvalt konkreetsest süsteemist. Seega esitatakse ühtse põllumajandusmaksu ja riikliku maksuteenistuse maksude deklaratsioon kord aastas, UTII puhul - kvartalis, PSN-i jaoks - aastas või makseperioodil, PSA - sõltuvalt iga maksu perioodist. Need ja muud omadused leiate tabelist.

Maksustamise erirežiimide rakendamise tingimused

Millised tingimused kehtivad ja kehtivad tänapäeval kõige populaarsemate maksu erirežiimide jaoks, kaalume lähemalt:

Ühtne põllumajandusmaks

See on ühtne põllumajandusmaks. Siin on ettevõtte tulude erinõuded:

• Põllumajandussaaduste müügist saadava tulu osakaal ei tohiks olla väiksem kui 70% kogutulust. Samas ei ole tulude osas piiranguid – need võivad olla absoluutselt kõik.
• Kui ettevõte tegeleb kalapüügi ja kalatootmisega, siis töötajate arv ei tohiks ületada 300 inimest.

lihtsustatud maksusüsteem

"Lihtsustatud" saab kasutada järgmistel tingimustel:

• Ettevõte ei tohiks olla riigi- või eelarveasutus ega kindlustusandja, pandimaja ega investeerimisfond.
• Põhikapital ei tohi sisaldada rohkem kui 25% kolmandate isikute organisatsioonide või ettevõtete osalust.
• Ettevõte ei saa tegeleda hasartmängude ega kaevandamisega.
• Aastane töötajate arv ei tohi ületada 100 inimest.
• Lihtsustatud maksusüsteemi kehtestamisele eelnenud aasta 9 kuu eest ei olnud ettevõtte tulu suurem kui 45 miljonit krooni. See arv on arvutatud käibemaksu ja inflatsiooni arvesse võttes.

UTII

Seda saab kasutada iseseisva maksurežiimina või täiendavana, näiteks kombineerituna lihtsustatud maksusüsteemiga. UTII-le üleminekuks ei pea ettevõte end tulude osas kuidagi piirama, kuid tasub järgida järgmisi reegleid:

• Kui ettevõte tegeleb müügiga spetsiaalselt selleks eraldatud pinnal, siis see pind ei tohiks ületada 150 ruutmeetrit.
• Ettevõtte töötajate arv käesoleval ja eelmisel aastal ei tohi olla suurem kui 100 inimest.
• Tegevuse liigid, mille puhul UTII-d kohaldatakse, on selgelt kajastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõikes 2.

Teatud maksurežiimile üleminekul tuleb arvesse võtta nii ülemineku föderaalseid kui ka piirkondlikke iseärasusi. Nende funktsioonide selgitamiseks peate võtma ühendust kohaliku maksuteenistusega.

SNR väikeettevõtete seas

Maksuseadustik annab väikeettevõtetele erivõimalused. Sel juhul märgitakse üks oluline maksurežiim - lihtsustatud maksustamissüsteem või "lihtsustatud". Seda saavad kasutada nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtted. Sellise süsteemi eelised on järgmised:

• Organisatsioonide jaoks. Organisatsiooni kasumi maksustamine muutub ühtseks ja seda ei arvutata enam vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükile 25. Käibemaksu puhul maksu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 30. peatüki järgi ei arvutata. Need maksud asendatakse ühe maksuga, see tähendab, et raamatupidaja peab tegema arvutused ainult ühe maksu kohta, mida reguleerib "lihtsustatud maks".
• Üksikettevõtjatele. Sel juhul ei arvestata eraisiku tulumaksu vastavalt MKS 23. peatükile ega arvestata ka kinnisvaramaksu. Mõlemad asendatakse ühtse maksuga, mille kehtestab lihtsustatud maksustamine.

Pange tähele, et lihtsustatud süsteemiga kehtestatud ühtne maks ei ole kõik tasud, mis tuleb riigi kasuks maksta. Samuti peate tasuma pensionifondi kindlustusmakseid; veemaksud; riigilõivud; üksikisiku tulumaksud; transpordi- ja maamaksud; maavaramaksud.

Pange tähele, et mitte kõik ettevõtted ja üksikettevõtjad ei saa lihtsustatud maksurežiimi eeliseid kasutada - selleks peate vastama teatud kriteeriumidele. Need kriteeriumid on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükis 26.2.

Video: SNR väikestele maksuüksustele

Maksude ja maksustamise ülduuringus pööratakse erilist tähelepanu maksustamise erirežiimidele. Üksikasjalik teave nende kohta koos elavate näidetega on järgmises videos:

Inimene saab täiesti iseseisvalt valida mis tahes erimaksurežiimi. Loomulikult on oluline pöörata tähelepanu sellele, mis tüüpi maksurežiimid teile sobivad, st millistele maksurežiimidele te kvalifitseerute ja millistele mitte. Mõlemal juhul on see suurepärane võimalus vältida kõigi või mõne föderaalmaksu tasumist.

Venemaa maksusüsteemi iseloomulik tunnus on maksu erirežiimide olemasolu, mis on maksuseadustikuga kehtestatud erikord maksude ja lõivude arvutamiseks ja maksmiseks teatud aja jooksul ning mida kohaldatakse seadustikus sätestatud juhtudel.

Maksuseadustik näeb ette neli sellist maksurežiimi:

1) põllumajandustootjate maksustamissüsteem (ühtne põllumajandusmaks);

2) lihtsustatud maksusüsteem;

3) maksustamissüsteem teatud tegevusliikide arvestusliku tulu ühe maksuna;

4) toodangu jagamise lepingute rakendamise maksustamissüsteem.

Nende maksurežiimide eesmärk on luua soodsamad majanduslikud ja rahalised tingimused väikeettevõtetega seotud organisatsioonide, aga ka üksikettevõtjate toimimiseks.

Selleks ajaks, kui 2005. aastal viidi lõpule väikeettevõtete maksustamise erirežiimide süsteem (maksuseadustiku kahe peatüki vastuvõtmisega - 262 ja 263), oli ametlikult registreeritud umbes 850 tuhat väikeettevõtete kategooriasse kuuluvat ettevõtet. Vene Föderatsiooni territooriumil. Lisaks töötas selleks ajaks Venemaal üle 4 miljoni üksikettevõtja, kes ei moodustanud juriidilist isikut. Seega kuulus väikeettevõtete maksustamisele umbes 5 miljonit maksumaksjat. Samal ajal tegeles Venemaa riikliku statistikakomitee andmetel umbes 30% selle ettevõtte esindajatest ettevõtlusega ilma maksu- ja statistikaametile oma tegevuse kohta andmeid esitamata, 25–30% esitas nullbilansi. ja 3-5% registreeris oma tegevuse – ei registreerinud end maksuametis. Samas ei mänginud väikeettevõtlussektoril selleks ajaks kõikidel tasanditel olulist rolli eelarvetulude teenimisel. Nende ettevõtjate tegevusest laekus Vene Föderatsiooni eelarvesüsteem alla 1% kogu koondeelarve tuludest.

Väikeettevõtluse eripära arvestamine moodustati Vene Föderatsioonis eraldi seaduste kujul alles paar aastat pärast riigi kahes vormis maksusüsteemi loomist. Esimene puudutab maksubaasi määramise ja arvestuse pidamise lihtsustatud korda, teine ​​maksumaksja potentsiaalse tulu hindamist ja eelarvesse maksete fikseeritud summa kehtestamist.

Esimene maksustamisvorm, mis jõustus 1. jaanuaril 1996 föderaalseaduse nr 222 vastuvõtmisega 29. detsembril 1995. aastal. Föderaalseadus "Väikeettevõtete maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemi kohta" ei saanud Vene Föderatsioonis piisavat arengut: 2005. aasta lõpuks kasutas neid vaid umbes 50 tuhat organisatsiooni ja veidi enam kui 100 tuhat üksikettevõtjat. Selle põhjuseks on eelkõige asjaolu, et lihtsustatud maksusüsteemile üleminekuga kaasnesid ettevõtetele üsna ranged piirangud töötajate arvu (kuni 15 inimest) ja aastase brutotulu kogumahu (kuni 10 miljonit rubla) osas. ). Lisaks olid lihtsustatud maksustamissüsteemile üle läinud organisatsioonidel keerulised finantssuhted oma toodete ostjatega, kuna hulgimüügivõrgu kaudu tooteid müües ei tagastatud hulgiostjatele sisendkäibemaksu. Seetõttu kasutati peamiselt lihtsustatud maksustamissüsteemi jaekaubanduse ja sularaha eest teenuste osutamise valdkonnas.

Teine väikeettevõtete maksustamise vorm võeti Vene Föderatsioonis kasutusele 1999. aastal, kui 31. juulil 1998 võeti vastu föderaalseadus nr 148. Föderaalseadus "Teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksu kohta". Selle kehtestamisel oli eesmärk sundida inimesi makse maksma ning eemaldada „varjusfäärist“ väikeettevõtete raskestiarvestatav rahavoog, mis tegeleb selliste tegevusaladega nagu jaekaubandus, koduteenuste osutamine, autotransport. teenused ja paljud teised.

Fakt on see, et maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteem ei andnud piisavat lahendust üksikettevõtjate ja väikeettevõtete maksustatavate objektide kõige täielikuma raamatupidamisarvestuse probleemile, kuna nende tegevuse eripära (sularahaga töötamine, ilma kassaaparaadid jne) ei võimaldanud maksuhalduril neid vajalikul määral kontrollida, mille tulemusena ei kõrvaldatud tingimusi maksudest kõrvalehoidumiseks ja variäri arendamiseks. Sellega seoses otsustati kehtestada kaudse tulu kehtestamise kaudu üksikorganisatsioonidele ja ettevõtjatele maksustamise erikord.

Maksude erirežiimi kehtestamise eesmärk on suurendada maksulaekumisi riigi eelarvesüsteemi. Nimetatud föderaalseaduses sätestatud mehhanismid, mille eesmärk oli eelkõige raskendada üksikute maksumaksjate maksudest kõrvalehoidumise protsessi, keda esmakordselt mõjutas maksustamise rahavoog, mida halvasti kontrollisid muud maksud, mille raames vastavalt erinevatel hinnangutel 30–80 % väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete teatatud kaupadest ja teenustest.

Samal ajal taotles kaudse tulu meetodil maksustamissüsteemi kasutuselevõtt teist sama olulist eesmärki - maksude arvutamise ja kogumise protseduuride lihtsustamist. See süsteem lihtsustas väikeettevõtete jaoks oluliselt raamatupidamis- ja aruandlusprotsessi ning maksuarvestust.

Põhiline erinevus arvestusliku tulu maksuga maksustamise erirežiimi ja eraettevõtete traditsiooniliste maksustamisskeemide (sh väikeettevõtete maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteem) vahel seisneb selles, et iga maksumaksja ja maksustatava objekti maksubaasi ei määrata. aruandluse alusel, vaid erinevat tüüpi äritegevuse arvestusliku kasumlikkuse alusel asjakohastes kohalikes ja muudes tingimustes. Samas on potentsiaalse tulu arvutamine seotud üksikute maksumaksjate kategooriate formaalsete ja kergesti kontrollitavate, eelkõige füüsiliste tulemusnäitajate ammendava loeteluga.

Oluline on rõhutada, et teatud kategooriate organisatsioonide ja üksikettevõtjate üleviimisega ühtsele maksule väheneb oluliselt nende sõltuvus maksuhalduri subjektiivsusest, mida soodustavad oluliselt arvestusliku tulu määramise protsess ja tingimused, ei sõltu teatud ametnike arvamustest.

Arvestuslikule tulule ühtse maksu kehtestamine võimaldas ka maksulaekumisi täpsemalt määrata järgmise majandusaasta erineva tasemega eelarvete kinnitamisel. Samas loob selline maksustamisvorm seaduskuulekatele maksumaksjatele täiendavaid stiimuleid tootmise arendamiseks ja müügimahtude suurendamiseks, kuna ühtse maksu suurust ei määra peamiselt aruanne, vaid tingimusi iseloomustavad kaudsed loomulikud näitajad. majandustegevuse läbiviimiseks.

Erinevalt lihtsustatud süsteemist on see alates selle kehtestamisest kohustuslik teatud tüüpi tegevustega tegelevatele maksumaksjatele. Selle kõigis Venemaa piirkondades kasutuselevõtu ajaks maksis ühtset arvestuslikku tulumaksu umbes 150 tuhat organisatsiooni ja 1,3 miljonit üksikettevõtjat. Selle maksu kehtestamisel ja tasumisel tekkis aga mitmeid probleeme. Paljudes Föderatsiooni üksustes kehtestati maksusummat mõjutavad põhilised kasumlikkuse näitajad organisatsioonidele vähendatud tasemel, mis ei kompenseerinud nende poolt üldise maksusüsteemi alusel makstud makse. Mitmete asjaolude, sealhulgas lobitöö ja individuaalsete valearvestuste tõttu ei olnud kehtestatud baaskasumlikkuse tase sageli majanduslikult põhjendatud. Sellest tulenevalt erinesid erinevates piirkondades sama tüüpi tegevuste põhilised tasuvusnäitajad oluliselt. Selle põhjuseks on ka asjaolu, et föderaalsel tasandil ei ole välja töötatud ja õiguslikult kinnitatud ühtset metoodikat väikeettevõtete tegevuse hindamiseks.

Väikeettevõtlussektor vajab loomulikult riigipoolset tuge ja kuni 2005. aastani toetati väikeettevõtetele ettevõtte tulumaksult maksusoodustusi.

See soodustus nägi ette põllumajandustoodete tootmise ja töötlemise, toiduainete, tarbekaupade, ehitusmaterjalide, meditsiiniseadmete, ravimite ja meditsiinitoodete tootmise, elamute, tööstus-, sotsiaal- ja keskkonnarajatiste (sealhulgas remont ja ehitus) ehitamisega tegelevad väikeettevõtted. töö), ei maksa nad esimesel kahel tööaastal tulumaksu tingimusel, et seda tüüpi tegevustest saadav tulu ületab 70% toodete, tööde ja teenuste müügist saadavast kogutulust. Kolmandal ja neljandal tegevusaastal - vastavalt 25 ja 50% kehtestatud tulumaksumäärast, kui seda tüüpi tegevustest saadav tulu moodustab üle 90% toodete, tööde ja teenuste müügist saadavast kogutulust. Selle soodustuse rakendamise praktika on näidanud, et väikeettevõtted, suurendades ajapikendusperioodil tootmismahtu ja vastavalt kasumit, vähendasid pärast soodustuste suuruse vähendamist või nende kehtivuse lõppemist oluliselt tootmismahtusid, suurendasid oma kulusid, mis loomulikult tõi kaasa kasumi ja eelarvesse makstavate maksude vähenemisele. Pärast soodustuse lõppemist väikeettevõtted reeglina oma tegevust piirasid, registreerisid end uute samalaadsete ettevõtetena, kuhu kanti üle kogu vara ning sel viisil loodud ettevõtted hakkasid taas saama tulumaksusoodustust.

Väikeettevõtete tulumaksusoodustuste ebaefektiivsus tulenes suuresti sellest, et organisatsioonid ei pidanud seadusest tulenevalt eraldi arvestust pidama nende maksusoodustuste rakendamise tulemusena vabanenud vahendite üle. Samuti ei määranud seadus kindlaks, millistel eesmärkidel võib nende soodustuste andmisega seoses vabanenud vahendeid kasutada.

Seetõttu kulutati neid vahendeid sageli eesmärkidele, mis ei olnud seotud tootmise efektiivsuse tõstmise ja uute töökohtade loomisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 25. peatüki vastuvõtmisega kaotati see soodustus, nagu ka kõik muud ettevõtte tulumaksu soodustused.

See tingib vajaduse luua väikeettevõtete jaoks eriline maksustamissüsteem, mis arvestaks selle majandussektori toimimise iseärasusi. Seda süsteemi tuleks ehitada (ja enamikus riikides seda ka tegelikult ehitatakse) lähtudes teatud kriteeriumidest, millest olulisemad on järgmised.

Esiteks tuleb täiuseni viia maksukindluse põhimõte väikeettevõtete maksustamisel, mis kehtib iga maksusüsteemi puhul. See tähendab, et see õigusakt peab olema lihtne ja arusaadav mitte ainult spetsialistidele, vaid ka igale ettevõtjale, kellel pole eriharidust ja -koolitust. Seetõttu ei tohiks lubada, et väikeettevõtjate maksustamise seadus sisaldab viitenorme mitte ainult teistele seadustele ja määrustele, vaid ka teistele maksuseadustiku peatükkidele. Samuti ei tohiks see ette näha täiendavate regulatiivdokumentide avaldamist.

Teiseks peaks väikeettevõtete maksustamine ette nägema nende organisatsioonide asendamise ühe maksuga maksimaalselt riigis kehtivatest maksudest ja lõivudest. Väikeettevõtete ideaalne maksustamissüsteem hõlmab loomulikult ainult ühte maksu, kuid sellise süsteemi loomine on üsna keeruline. Selle põhjuseks on eelkõige organisatsioonide üksikute tegevusliikide eripära. Näiteks ei saa toodete ekspordi või impordiga tegelevaid organisatsioone vastavate tollimaksude tasumisest vabastada. Aktsiisikauba müümisel peavad väikeettevõtjad tasuma aktsiise jms.

Kolmandaks tuleks võimalikult palju lihtsustada väikeettevõtete raamatupidamis- ja aruandlussüsteemi, võimaldades samal ajal vajalikku maksukontrolli nii maksubaasi kujunemise kui ka vastavate maksude täieliku tasumise üle. Samas ei tohiks korraliku raamatupidamise ja aruandluse pidamine muutuda väikeettevõttele omamoodi lisategevuseks ning maksuhalduri auditid ei tohiks võtta palju aega ei kontrollitavatelt ega inspektoritelt.

Neljandaks peab väikeettevõtete maksusüsteem lahendama saadud tulu ja sellest tulenevalt ka maksude varjamise probleemi, pidades silmas, et just väikeettevõtted tegutsevad peamiselt teenuste osutamisega seotud tegevusaladel ja sellest tulenevate tohutute rahavoogudega. ringlus.

Ja lõpuks, viiendaks, maksusüsteem peaks julgustama väikeettevõtete organisatsioone töötama mitte ainult tõhusalt, vaid ka avatult. Seda on võimalik saavutada ainult siis, kui kehtestada neile organisatsioonidele leebe maksukoormus võrreldes tavapärase maksurežiimi alusel tegutsevate organisatsioonidega.

2005. aasta keskel vastu võetud ja 1. jaanuaril 2006 jõustunud MKS 26. peatükk on suunatud just nende probleemide lahendamisele ja riigi poliitika elluviimisele väikeettevõtete maksusüsteemi parendamiseks, sh maksukoormuse vähendamiseks, maksustamisprotseduuride lihtsustamiseks. ja aruandlus , samuti luua soodsad tingimused väikeettevõtete legaliseerimiseks ja arendamiseks.

Venemaal on kolmeastmeline maksude ja lõivude süsteem. Maksud ja tasud võivad olla föderaalsed, piirkondlikud ja kohalikud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 12). Mida sa erirežiimi all silmas pead? Oma konsultatsioonis toome välja maksu erirežiimide mõiste ja liigid, samuti selgitame maksu erirežiimide õiguslikku regulatsiooni 2017. aastal.

Maksustamise erirežiimid: üldised omadused

Erirežiim on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud föderaalne maks, mis ei ole artiklis täpsustatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 13 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 12 punkt 7). Maksu erirežiimide kasutamine võib vabastada maksumaksjad teatud föderaalsete, piirkondlike ja kohalike maksude ja lõivude tasumisest.

Hoolimata asjaolust, et maksu erirežiim on föderaalse tasandi maksusüsteem, on Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja omavalitsuste ametiasutustel Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga konkreetse režiimi jaoks kehtestatud piirides õigus määrake kindlaks järgmised maksustamise erirežiimid:

• äritegevuse liigid, mille suhtes võib kohaldada vastavat maksustamise erirežiimi;
• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohase maksustamise erirežiimi ülemineku ja kohaldamise piirangud;
• maksumäärad sõltuvalt maksumaksjate kategooriatest ja äritegevuse liikidest;
• maksubaasi määramise tunnused;
• maksusoodustused, nende kohaldamise alused ja kord.

Näiteks UTII-ga seoses kehtestavad piirkondlikud ja kohalikud omavalitsused tegevusliikide loetelu, mille jaoks saab kohaldada erirežiimi, ning diferentseeritud maksumäärad, mis sõltuvad maksumaksjate kategooriatest, võivad kehtestada Venemaa moodustavate üksuste seadustega. Föderatsioon seoses lihtsustatud maksusüsteemiga.

Erilised maksurežiimid hõlmavad...

Maksu erirežiimide loetelu on nimetatud artikli lõikes 2. 18 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Erilised maksurežiimid hõlmavad maksusüsteeme:

• põllumajandustootjate maksusüsteem (ühtne põllumajandusmaks, ühtne põllumajandusmaks) - Ch. 26.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• lihtsustatud maksusüsteem (STS) – Ch. 26.2 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• maksusüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühtse maksuna (UTII) -