Allikas: JSC "OVIONT INFORM"

1. Dokumendid, mis kinnitavad erinevatele reguleerivatele asutustele aruannete esitamise fakti

1.1 Elektrooniliste dokumentide vahetamine maksumaksja ja föderaalse maksuteenistuse vahel

Vastavalt föderaalsele maksuteenistusele elektroonilisel kujul aruannete esitamise korrale (kinnitatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega 2. novembril 2009 nr MM-7-6/534@) on föderaalsele maksuametile aruannete esitamise fakt Teenus on kinnitatud vastuvõtukviitung, milles on fikseeritud dokumendi esitamise kuupäev, lähtudes elektroonilises dokumendis märgitud kuupäevast "Saadetekuupäeva kinnitus", mis on loodud spetsiaalse sideoperaatori või maksuhalduri enda poolt (kui saadetakse otse maksuhaldurile).

Seda, et aruanne laaditi maksuhalduri infobaasi vigadeta üles, kinnitab elektrooniline dokument "Sisenemisteade". Kui aruandluses leitakse ebatäpsusi, saadab föderaalne maksuteenistus "Selgitusteade", mille kättesaamisel peab maksumaksja parandama teatises märgitud vead ja saatma deklaratsiooni uuesti föderaalsele maksuteenistusele. Samal ajal aruannete hilinenud esitamise eest trahve ei nõuta, kuna tarnekuupäev on juba varem märgitud dokumendis “Lähetamiskuupäeva kinnitus”.

Tabel 1. Föderaalse maksuteenistusega elektroonilises dokumendihalduses kasutatavate saatedokumentide tüübid

	Dokumendi tüüp	Faili nime algus
	Esindajale väljastatud teabeteade maksuhalduri ees kohustuste täitmiseks volituste andmise kohta autentsuse kohta
	Teatis maksudeklaratsiooni täpsustamise kohta
	Aktsepteerimise kviitung
	Maksumaksja (esindaja) deklaratsiooni (arvestuse) elektroonilisel kujul saatmise kuupäeva kinnitus
	Elektroonilisel kujul maksudeklaratsiooni (arvestuse) aktsepteerimisest keeldumise teade		Vorm kinnitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 25. veebruari 2009 korraldusega nr MM-7-6/85@
	Teade maksudeklaratsioonis märgitud andmete sisestamise kohta
	Teatis elektroonilise dokumendi(de) kättesaamisest elektroonilisel kujul

Joonisel fig. Joonisel 1 on kujutatud elektrooniliste dokumentide koosseis, mis osalevad maksumaksja, erisideoperaatori ja maksuhalduri vahelises vahetuses tuludeklaratsiooni esitamisel.

Riis. 1. Maksuhaldurile tuludeklaratsiooni esitamisega kaasnevate elektrooniliste dokumentide sisu

Nagu näha jooniselt fig. 1, sisaldab dokumendivoog kahte tüüpi faile:

1. .xml-fail on aruandlusdokumendi või selle saatmist kinnitava dokumendi elektrooniline versioon, mis on koostatud föderaalse maksuteenistuse kehtestatud vormingus;
2. sig-fail on dokumendile alla kirjutanud volitatud isiku, nimelt maksumaksja, erioperaatori või reguleeriva asutuse elektrooniline digitaalallkiri (kvalifitseeritud digitaalallkiri). Dokumendifaili ja selle digiallkirja sidumise mugavuse huvides moodustatakse viimase nimi tavaliselt lisades dokumendi faili nimele laiendi “.sig”. Seega genereeritakse digitaalallkirja fail, mille nimi lõpeb tähega “.xml.sig”. Miks "tavaliselt", sest mõne erioperaatori programmid seda ei tee, mistõttu on kasutajatel ja teistel programmidel keeruline mõista genereeritud failide eesmärki ja seost.

1.2. Maksumaksja ja sotsiaalkindlustusfondi vahelise elektroonilise dokumendivoo tunnused

Sotsiaalkindlustusfondi 12.02.2010 korraldusega nr 19 (muudetud 14.06.2011) kinnitatud kindlustusvõtjate ja Sotsiaalkindlustusfondi vahelises elektroonilises vormis digitaalallkirjaga dokumentide vahetamise kord eeldab, et kindlustusvõtjate ja sotsiaalkindlustuskassa korraldusega nr 19 (muudetud 14.06.2011. Vormi 4-FSS esitamist kinnitav dokument on:

1. makse laekumine või
2. vigadega arvutuse kviitung

Aruande esitamise kuupäev, mis määrab, kas kindlustusvõtja esitas aruanded õigeaegselt, märgitakse kviitungisse endasse (mitte lähetamise kuupäeva kinnitusse, kuna aruannete esitamisel kindlustusvõtjale sellist dokumenti ette nähtud ei ole). sotsiaalkindlustusfond).

Kui saate vigadega kviitungi, soovitab fond teha parandused vormile 4-FSS (vastavalt veaprotokollile) ja saata aruanne uuesti FSS lüüsi. Sel juhul loetakse aruande esitamise kuupäevaks punktis nimetatud kuupäev esiteks genereeritud kviitung jooksva aruandeperioodi kohta.

Vormi 4-FSS elektroonilisel kujul esitamisega kaasnevad dokumendid sisaldavad aruandeid vormingu- ja/või loogilise kontrolli vigade kohta (kui on vigu), samuti kviitungit (vt tabel 2).

Tabel 2. Sotsiaalkindlustusfondiga elektroonilises dokumendihalduses kasutatavate saatedokumentide liigid

Fondi aruande kviitung (vigadeta või vigadeta) on krüpteeritud ja volitatud isiku poolt allkirjastatud FSS faili laiendiga “.p7e”. Pärast kviitungifaili dekrüpteerimist näete, et see sisaldab 4-FSS aruandefaili töötlemise protokolli html-faili ja kindlustusvõtja algset xml-aruannet. Sellise kahe faili olemasolu kviitungis kinnitab, et kviitung vastab täpselt selles sisalduvale 4-FSS aruandele.

1.3 Maksumaksja ja Venemaa pensionifondi vahelise elektroonilise dokumendivoo tunnused

Vastavalt Pensionifondi juhatuse 11.10.2007 korraldusele. nr 190r, mis reguleerib elektroonilist dokumendivoogu kindlustusvõtjatega, Venemaa pensionifondile aruannete esitamise fakti kinnitav dokument on aruandluse kontrolli protokoll. Viimasel võib olla kas "positiivne" olek, mis tähendab, et aruanne loetakse edukalt vastuvõetuks, või "negatiivne" staatus, kui Venemaa pensionifondi aruandluses tuvastati vigu, mis tuleks parandada ja aruanne uuesti saata. .

Sarnaselt föderaalsele maksuteenistusele aruandlusega on isikupärastatud raamatupidamisteave ja elektrooniliselt genereeritud RSV-1 tavaliselt kahte tüüpi failid: ".xml" ja ".xml.sig".

Riis. 2. Venemaa pensionifondile teabepaketi esitamisega kaasnevate elektrooniliste dokumentide sisu

2. Tarnimist kinnitavate dokumentide säilitamise tunnused

Olles otsustanud dokumentide üle, mis kinnitavad reguleerivatele asutustele aruannete esitamise fakti, selgitame välja nende hoiu-/asukohakohad.

Niisiis, järjekorras. Föderaalsele maksuteenistusele elektroonilise aruande saab esitada järgmiselt:

1. spetsiaalne sideoperaator,
2. otse maksuhaldurile, kasutades mittespetsiaalset operaatoriskeemi, näiteks süsteemi GNIVTs-Priem Region (GPR-skeem) või Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu.

Esimesel juhul edastatakse saadetud aruanded ja ka tõendavate dokumentide komplekt spetsiaalse sideoperaatori serveri kaudu. Ja mõned erioperaatorid võivad selliseid dokumente krüpteeritud kujul salvestada spetsiaalse operaatori serverisse, näiteks süsteemi Kontur-Extern serverisse. Kui krediidiasutusele, audiitorile, konkurentsikomisjonile või reguleerivate asutuste inspektoritele tuleb esitada maksuhalduri kinnitatud elektroonilised aruandlusdokumendid, siis tuleb need kettale salvestada. Seda saab teha töövoo salvestamise funktsiooni abil. Selliseid funktsioone rakendatakse enamikus elektroonilistes aruandlusprogrammides. See on täpselt see, mida nad programmis "Balance-2W" ja "Kontur-Extern" nimetavad "dokumentide liikumise säilitamiseks".

Kui aruanne saadetakse föderaalse maksuteenistuse veebisaidi kaudu, tuleb esitatud aruandedokument ja selle digitaalallkiri, samuti selle esitamist kinnitavad dokumendid salvestada föderaalse maksuteenistuse veebisaidile (vt joonis 3).

Riis. 3. Föderaalse maksuteenistuse portaali kaudu saadetud aruandlus ja saatedokumendid

Kõik maksumaksja, erihalduri (kui ta osaleb elektroonilises dokumendivoos) ja maksuhalduri vahel vahetatavad elektroonilised dokumendid salvestatakse tavaliselt failidena kahes vormingus: “.xml” ja “.xml.sig”. Esimene dokument on elektrooniline dokumendifail, mis on genereeritud vastavalt kehtestatud vormingule. Teine on elektrooniline allkiri volitatud isiku dokumendi all.

Xml-faili saab avada brauseriga, kuid seda saab “lugeda” ainult dokumendivormingutest aru saanud spetsialist (vt näidisfaili joonisel 4).

Riis. 4. Föderaalsest maksuteenistusest saadud deklaratsiooni veast teatamine

Digitaalseid allkirju sisaldavaid faile laiendiga “.xml.sig” saate mugavalt vaadata spetsiaalse tarkvara abil, mis võimaldab kontrollida elektrooniliste dokumentide allkirju. Üks selline tuntud programm on CryptoARM – programm, mis pakub dialoogiliidest krüptograafiliste toimingute tegemiseks, nagu krüpteerimine ja dekrüpteerimine, elektrooniliste allkirjade genereerimine ja kontrollimine jm.

Mõnevõrra erinev on olukord aruannete talletamisega sotsiaalkindlustusfondis. Elektrooniliselt saadetud vormid 4-FSS võetakse vastu kogu riigi ühtses vastuvõtuväravas, kus hoitakse nende kviitungeid, mis on elektroonilised juriidiliselt olulised tõendavad dokumendid. Kui FSS-lüüsis on tõrkeid, leiate ka vormingu- ja (või) loogiliste juhtimisvigade protokolli.

Riis. 5. Sotsiaalkindlustusfondi elektroonilise dokumendivoo oleku kuvamine vastuvõtuväravas

Kviitungi lugemiseks kutsub FSS kindlustusvõtjaid üles kasutama programmi ARM.exe, mis dekrüpteerib kviitungi faili laiendiga “.p7e”, millele on alla kirjutanud FSS volitatud isik.

Ka pensionifondile elektroonilisel kujul aruannete esitamist kinnitavate dokumentidega on olukorral oma eripärad. Niisiis, täidetud dokumendivoog personaliseeritud raamatupidamiseks, vastavalt pensionifondi nõuetele, ei saa salvestada spetsiaalsete sideoperaatorite serveritesse. Seetõttu peavad kindlustusvõtjad, kes kasutavad dokumentide saatmiseks ja säilitamiseks spetsiaalsete operaatorite veebiteenuseid ning kes soovivad igal ajal vaadata ja vajaduse korral oma tegevust kontrollivatele isikutele esitada mitte ainult aruandluse Venemaa pensionifondile, vaid ka dokumente, mis kinnitavad. peavad dokumendid viivitamatult oma töölauale salvestama. Sel eesmärgil on sellistel erioperaatoritel spetsiaalne funktsioon "Salvesta kõik dokumendid ja allkirjad".

Ka kindlustusvõtja töökohale salvestatud aruandlus ja selle kättesaamist kinnitavad dokumendid, nagu varem mainitud, koosnevad tavaliselt kahte tüüpi failidest: “.xml” ja “.xml.sig” (vt joonis 2). Saate neid vaadata samamoodi nagu maksuaruandlust, kasutades tarkvara, mis võimaldab dekrüpteerida ja kontrollida allkirju elektrooniliste dokumentide all, näiteks programm CryptoARM.

Seega soovitame reguleerivatele asutustele aruannete esitamist kinnitavate dokumentide vaatamiseks ja turvaliseks säilitamiseks ettevõtetel:

1. salvestage regulaarselt oma kettale elektroonilisse arhiivi elektroonilisi dokumente, mis kinnitavad aruannete esitamist reguleerivatele asutustele,
2. oskama neid elektroonilisi dokumente spetsiaalsete programmide abil vaadata. Kuid selleks pole sellised programmid nagu ülalmainitud CryptoArm ja ARM.exe kuigi mugavad. CryptoArm, olles universaalne, ei võimalda teil vaadata xml-aruandeid raamatupidajale loetaval kujul ja ARM.exe on mõeldud ainult 4-FSS-i arvutustega töötamiseks.

3. Tarkvara aruannete esitamist kinnitavate dokumentide hoidmiseks ja vaatamiseks

Elektrooniliste dokumentide arhiiviga töötamiseks on ettevõte OVIONT INFORM välja töötanud programmi "Balance-2: Elektrooniliste dokumentide vaatamine", mis võimaldab teil vaadata föderaalse maksuteenistuse, pensionifondi nõuete kohaselt koostatud elektroonilisi dokumente. Venemaa ja Venemaa Sotsiaalkindlustusfond ning dokumentide failivormingud nende elektrooniliseks edastamiseks.

Programm võimaldab teil vaadata:

• reguleerivale asutusele aruannete esitamise fakti kinnitavate dokumentide loetelu (joonis),

Riis. 6. Programmi “Balance-2: Elektrooniliste dokumentide vaatamine” peaaken

• reguleerivale asutusele, sealhulgas föderaalsele maksuteenistusele, sotsiaalkindlustusfondile ja Venemaa pensionifondile esitatud elektrooniline aruandlusdokument (joonis 7),

Riis. 7. Elektrooniline aruandlusdokument

<

• andmed allkirjastanud isiku kohta ja tema elektroonilise digitaalallkirja sertifikaat (joonis 8),

Riis. 8. Vaadake teavet digitaalallkirja ja sertifikaadi kohta

• teave dokumendi reguleerivale asutusele saatmise kohta,
• andmed dokumendi ja tema elektroonilise digitaalallkirja sertifikaadi saanud isiku kohta,
• saadetist ja nende kättetoimetamist saatja ja saaja vahel kinnitavad dokumendid, sealhulgas vastuvõtukviitungid, kontrollprotokollid, teatised elektrooniliste dokumentide andmebaasi sisestamise kohta, samuti reguleerivate asutuste volitatud isikute digitaalallkirjad (joonis 9).

Riis. 9. Maksuhalduri deklaratsiooni kättesaamise teatise vaatamine

Programm on kasulik mitte ainult isikutele, kes koostavad ja võtavad vastu aruandeid vastavalt seaduse nõuetele, see tähendab maksumaksjatele ja reguleerivatele asutustele - föderaalne maksuteenistus, Vene Föderatsiooni pensionifond, sotsiaalkindlustusfond, vaid ka isikutele. soovi korral vahetada elektroonilisi dokumente, näiteks krediidiasutused, kes aktsepteerivad laenuvõtjate aruandeid elektroonilisel kujul, oma klientidele, audiitoritele ja finantsosakondade juhtidele.

Programmi "Balance-2: Elektrooniliste dokumentide vaatamine" saavad kasutada mitte ainult programmi "Balance-2W", vaid ka muude elektrooniliste aruandlusprogrammide kasutajad ja mis tahes spetsialiseeritud telekommunikatsioonioperaatori abonendid.

Võib olla. Veelgi enam, mõnede organisatsioonide puhul vastavalt artikli 3 punktile 3 Maksuseadustiku artikli 80 järgi on selle vormingu järgimine kohustuslik, teistele vabatahtlik. Igal juhul, sõltumata dokumentide saatmise viisist, on elektroonilise aruandluse esitamise kord ja vorm reguleeritud ning kõigile ühesugune. Menetluse määratlemiseks on mitu dokumenti. Esiteks on need halduseeskirjad, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 18. jaanuari 2008. aasta korraldusega nr 9n. Teiseks, metoodilised soovitused elektroonilise dokumendihalduse korraldamiseks, mis on heaks kiidetud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2009. aasta korraldusega N MM-7-6/534@.
Pange tähele, et kuigi ülaltoodud metoodilised soovitused võeti vastu üsna kaua aega tagasi, jõustusid need tegelikult alles 2010. aasta novembri lõpus (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 17.11.2010 N ММВ-7-6/610 @ "Tarkvara kasutuselevõtu kohta kommertskasutuse turvalisusesse, mis rakendab metoodilisi soovitusi, mis on heaks kiidetud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2009. aasta määrusega N MM-7-6/534@"). Enne seda määrati elektroonilise aruandluse ja vajalike dokumentide esitamise kord Venemaa föderaalse maksuteenistuse 6. veebruari 2008. aasta korraldusega N MM-3-6/50@.
Seoses sellega, et uued eeskirjad hakkasid kehtima üsna hiljuti, käsitleme üksikasjalikumalt kõigi elektroonilises dokumendihalduses osalejate korda. Kõigepealt juhime lugejate tähelepanu sellele, et uue korra kohaselt on nüüdsest kohustuslik elektroonilises dokumendivoos osaleja spetsialiseerunud telekommunikatsioonioperaator. Varem, eriti praktikas, oli võimalik esitada elektrooniline aruandlus otse maksuameti serverisse.

Elektrooniline aruandlusprotsess

Niisiis, sisse protsessi juhtub järgmine.
Maksumaksja koostab maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) elektroonilisel kujul (vastavalt kinnitatud vormile ja täitmise korrale) ning allkirjastab selle elektroonilise digitaalallkirjaga (seaduslik või volitatud esindaja). Koostab infoteate esindajale antud volikirja andmete kohta (kui digiallkiri kuulub esindajale) ja saadab allkirjastatud dokumendid - maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) pluss infoteate volikirja andmete kohta. (vajadusel) erioperaatori kaudu maksuhaldurile.
Kahe tunni jooksul fikseerib erioperaator elektroonilise dokumendi (dokumentide) saatmise kuupäeva, genereerib kinnituse elektroonilise dokumendi (dokumentide) saatmise kuupäeva kohta, kinnitades seda oma digitaalallkirjaga, saadab kinnituse saatmise kuupäeva kohta. elektrooniline dokument (dokumendid) maksumaksjale (esindajale) ja maksuhaldurile.
Tähelepanu! Kui maksuhaldur on deklaratsiooni edukalt aktsepteerinud, loetakse see kuupäev selle esitamise kuupäevaks.
Maksumaksja koostab 24 tunni jooksul elektroonilise dokumendi (dokumentide) saatmise kuupäeva kinnituse kättesaamise teatise, allkirjastab selle elektroonilise digitaalallkirjaga ja saadab erioperaatorile.
Maksuhaldur kontrollib hiljemalt nelja tunni jooksul maksumaksja (esindaja) elektroonilise dokumendi (dokumentide) kättesaamise hetkest selle vastavust paragrahvi lõike 1 nõuetele. Lisa nr 6 I, teostab esmast kontrolli vastavalt jaotise lõigetele 2–5. I Lisa nr 6.
Nõuetele vastavuse korral genereerib, allkirjastab ja saadab maksumaksjale erioperaatori kaudu maksumaksja (esindaja) elektroonilise dokumendi (dokumentide) kättesaamise teatise ning erioperaatorile - kinnituse saamise teate. saatmise kuupäevast.
Lahknevuse korral genereerib veateate, mis saadetakse süsteemis registreeritud saatjale selgel (mitte krüpteeritud) kujul ning genereerib keeldumisteate, märkides ära keeldumise põhjused.
Siin lõpeb dokumendivoo protseduur.
Tähelepanu! Kui selles etapis saabub veateade või keeldumisteade, loetakse deklaratsioon (arvestus) esitatuks elektroonilise dokumendivoo tähtaegu rikkudes!
Kui vastuvõtmisest keeldumise alused puuduvad (nelja tunni jooksul alates elektroonilise dokumendi... maksumaksjalt kättesaamisest), saadab maksuhaldur saadud dokumendid edasiseks menetlemiseks.
Seejärel teostab nelja tunni jooksul alates tarkvarapaketti edasiseks töötlemiseks sisestamisest lõpliku kontrolli punkti nõuete täitmise üle. II Lisa nr 6.
Rikkumiste puudumisel registreerib maksudeklaratsiooni (arvestuse) ja genereerib vastuvõtukviitungi.
Kui tuvastatakse rikkumine, genereerib see sissesõidukeelu teatise, märkides ära keeldumise põhjused.
Maksuhaldur saadab maksumaksjale erioperaatori kaudu maksudeklaratsiooni aktsepteerimise kviitungi või keeldumisteate hiljemalt laekumise päevale järgneval tööpäeval. Pange tähele, et kui selles etapis saabub keeldumisteade, loetakse deklaratsioon (arvestus) esitamata! Deklaratsioon esitatakse kohe, kui maksja on kätte saanud vastuvõtukviitungi. Sel juhul loetakse dokumentide esitamise kuupäevaks erisideoperaatori kinnitusel märgitud kuupäev.
Maksuhaldur koostab maksudeklaratsiooni menetlemise (arvestuse) tulemuste alusel vigade ilmnemisel kandeteate (või selgitusteate) ja saadab selle hiljemalt laekumise päevale järgneval tööpäeval aadressile. maksumaksja erioperaatori kaudu.
Dokumendivoog lõpetatakse sisenemisteate saabumisel. Täpsustusteade tähendab, et deklaratsioonile tuleb teha täpsustused (s.t esitada parandusakt). Vastavalt sellele kehtib nende andmete esitamisel sama kord, mis põhideklaratsiooni esitamisel.

Saatmise kinnitus

Uus kord on oluliselt laiendanud vahetamist vajavate dokumentide loetelu. Ta piiritles erioperaatorile ja maksuhaldurile teatud toimingute tegemiseks määratud aja. Tuvastas need hetked, mil dokumendivoog on lõppenud ja aruandlus esitatakse. Seega peab nüüd maksumaksjal olema aruande esitamise kinnitamiseks: erisideoperaatori väljasaatmise kinnitus ja kviitung. Dokumendivoog lõppeb sisestamise teatega.
On ilmne, et eelpool käsitletud kord on maksumaksja elu oluliselt keerulisemaks muutnud. Ja minevikus on selle üle sageli vaidlusi olnud millist päeva loetakse elektroonilise aruandluse esitamise kuupäevaks. See muutus aktuaalseks neile, kes esitasid aruandeid viimastel päevadel, kuid mingil põhjusel (tehnilised rikked, vead esitatud dokumentides jne) keeldus maksuamet neid aruandeid vastu võtmast. Või neile, kes lihtsalt ei saanud tehnilistel põhjustel saata aruandeid föderaalsele maksuteenistusele või isegi spetsiaalsele operaatori serverile. Selle tulemusena rikkus maksumaksja föderaalse maksuteenistuse sõnul aruandlustähtaegu ja loomulikult üritasid inspektorid teda art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.
Kuidas need probleemid lahendati? Kõikidel juhtudel määrati deklaratsiooni saatmise aeg erisideoperaatori kinnituses märgitud kuupäeva järgi. Ja kuigi maksuamet nõudis, et aruannet ei saa esitada ilma kontrollprotokollita, oli väljakujunenud vahekohtupraktika selge. Kui maksumaksjal oli aruande saatmise kohta kinnitus spetsiaalselt sideoperaatorilt ja see aruanne saadeti õigeaegselt, loeti trahvi kogunemine deklaratsiooni esitamata jätmise eest ebaseaduslikuks (Põhja föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon). Lääne ringkonna 12. märtsi 2010. a asjas nr A13-5546/2008) . See reegel kehtis ka juhtudel, kui deklaratsioon esitati aegunud vormingus (FAS CO 3. augusti 2006. a resolutsioonid asjas nr A09-2953/06-29, FAS PO 22. märtsi 2006. a otsused asjas nr. A49-11353 /2005, FAS ZSO, 24. jaanuar 2007 N F04-8916/2006(30071-A45-41)).
Deklaratsioon loetakse nüüd esitamata, kuni maksumaksja saab vastuvõtukviitungi. Kviitung genereeritakse ainult siis, kui kontrolli poole vastuvõtvad ja tarkvarasüsteemid teatud vigu ei tuvasta. Ja need võivad olla väga erinevad, eelkõige võib deklaratsioon lihtsalt jääda lugemata või olla maksumaksja poolt vanal kujul genereeritud. Sel juhul saab raamatupidaja kas veateate või aruande aktsepteerimisest keeldumise teate, kus on kirjas vead, mille tõttu faili vastu ei võetud. Mõlemal juhul dokumendivoog peatub. See tähendab, et kõik vead tuleb parandada ja aruanne uuesti esitada. Selles etapis loetakse aruanne esitamata. Loomulikult, kui aruanne saadetakse viimasel päeval ja seda ei aktsepteerita, ei saa föderaalse maksuteenistusega vaidlusi vältida.
Praegu on raske ennustada, kuidas vahekohtupraktika areneb. Ühest küljest ikka Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt on elektroonilise deklaratsiooni esitamise tähtaeg määratletud sideoperaatori kinnituse kuupäevana. Nüüd aga määravad kehtivad soovitused otseselt kindlaks: aruande vastuvõtmiseks ja dokumendivoo lõpuleviimiseks peab maksumaksjal olema mitte ainult erioperaatori kinnitus, vaid ka aktsepteerimise kviitung. Muidugi halvendavad äsja kehtestatud reeglid maksumaksjate olukorda.
Nüüd tuleb elektroonilise aruandluse õigeaegse esitamise tagamiseks deklaratsioon saata vähemalt kaks päeva enne selle esitamise tähtaega. Vastasel juhul, võttes arvesse maksuhaldurile selle kontrollimiseks eraldatud aega, ei pruugita deklaratsiooni esitada. Lisaks suurenevad maksumaksjate probleemid, arvestades maksuhaldurite peaaegu üleüldist soovimatust tagada tarkvarasüsteemide ööpäevaringset tööd, samuti piisava arvu tehniliste spetsialistide puudumist. Ja on ebatõenäoline, et metoodilistes soovitustes ette nähtud “hädaolukorrad” olukorda parandavad.

Hiline esitamine

Esimene ja võib-olla kõige tõhusam lahendus probleemile on mitte jätta aruandlust viimastele päevadele. Arvestada tuleb sellega, et sideoperaatoritel võib tekkida ka tehnilisi raskusi, mille eest tuleb lõpuks vastata maksumaksjal. Vastutus deklaratsiooni hilinenud esitamise eest lasub ju temal. Eriti puudutab see neid, kelle elektrooniliste aruannete esitamise kohustus on määratud maksuseadustikuga. Kuigi kohtunikud usuvad, et antud juhul on organisatsioonil õigus esitada aruandeid muul kandjal (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 17. veebruari 2009 resolutsioonid N 11500/08, 3. veebruar 2009 N 11482/ 08), on kohtuvaidluste võimalus endiselt üsna suur. Veelgi enam, Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb nüüd ette trahvi elektroonilisel kujul aruannete esitamata jätmise eest. Neil, kes esitavad elektroonilised deklaratsioonid vabatahtlikult ja jätavad esitamise viimastele päevadele, võib soovitada dokumendid isiklikult tuua või saata posti teel.
Olukorrad on aga erinevad. Kui aga juhtub, et elektrooniline deklaratsioon jäi mingil põhjusel õigel ajal esitamata, ärge heitke meelt ja vaidlustage maksuhalduri otsus kohtus. Igal juhul saab trahvi oluliselt vähendada. Nagu märkis Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus (vt 8. detsembri 2009. a resolutsioon nr VAS-11019/09), ei saa trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest olla mitu korda suurem kui võlgnevus. Samuti, kui üritatakse maksumaksjat art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt võib viidata tema süü puudumisele. 2010 kohtuasjas N A58-10700/09).
Üldiselt tundub muidugi ilmne, et pärast uue korra jõustumist kaob paljudel organisatsioonidel soov aruandeid elektrooniliselt esitada. Pealegi on see enamiku jaoks praegu ikkagi vabatahtlik. Paljud pöörduvad tagasi vana tõestatud meetodi juurde ja esitavad taas aruandeid tavapostiga, sest... Aruannete elektroonilisel esitamisel on järjest vähem eeliseid.

Alates 1. septembrist 2014 toimub deklaratsioonide saatmine ja vastuvõtmine vastavalt Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 31. juuli 2014 korraldusele N ММВ-7-6/398@ „Metoodiliste soovituste heakskiitmise kohta. elektroonilise dokumendivoo korraldamine maksudeklaratsioonide (arvestuste) esitamisel elektroonilisel kujul telekommunikatsiooni sidekanalite kaudu." Samuti muudab see korraldus alates 1. septembrist 2014 kehtetuks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 2. novembri 2009. aasta korralduse N MM-7-6/534@.

Volitatud esindaja tõendiga allkirjastatud aruannete esitamisel saadetakse iga deklaratsiooni juurde infoteade esinduse kohta (vt Millised on volitatud esindaja kaudu maksuaruannete esitamise tunnused?).

Föderaalse maksuteenistusega dokumentide liikumise kord

Pärast aruande saatmist saab maksumaksja järgmised dokumendid:

1. Aruande saatmise kuupäeva kinnitus

See on spetsialiseerunud telekommunikatsioonioperaatori loodud elektrooniline dokument, mis sisaldab andmeid deklaratsiooni saatmise kuupäeva ja kellaaja kohta. Genereeritakse kohe pärast aruande saatmist.

Aktsepti esitamise kuupäev, mis on märgitud vastuvõtukviitungile, vastab lähetamise kuupäeva kinnitusel märgitud kuupäevale.

2. Vastuvõtmisteade või veateade.

• Vastuvõtmisteade on elektrooniline dokument, mis kinnitab aruande maksuhalduri kättesaamist. Maksuhalduri poolt vormistatud, kätte saadud 6 tunni jooksul peale aruande saatmist. Kviitungiteate saamisel dokumendivoog jätkub. Tuleb ära oodata maksuhalduri aruande edasise kontrollimise tulemused.
• Veateade on maksuhalduri koostatud elektrooniline dokument, mis sisaldab teavet vigade kohta. Saadud föderaalsest maksuteenistusest 6 tunni jooksul pärast aruande saatmist. Kui saate veateate, tähendab see, et aruannet ei aktsepteeritud. Dokumendivoog peatub. Vajalik on parandada teates märgitud vead ja korrata aruande saatmise protseduuri.

3. Aktsepteerimise kviitung või keeldumise teade.

• Aktsepteerimise kviitung on maksuhalduri koostatud elektrooniline dokument, mis kinnitab akti kättesaamise fakti. Saadud föderaalsest maksuteenistusest järgmise tööpäeva jooksul pärast aruande saatmist. Vastuvõtu kviitungi saamisel dokumendivoog jätkub. Peate ära ootama andmete maksuhalduri andmebaasi sisestamise tulemused.
• Keeldumisteade on maksuhalduri koostatud elektrooniline dokument, mis kinnitab teabe vastuvõtmisest keeldumise fakti, märkides ära keeldumise põhjused. Saadud föderaalsest maksuteenistusest 6-12 tunni jooksul pärast aruande saatmist. Kui saabub keeldumisteade, tähendab see, et aruannet ei aktsepteeritud. Dokumendivoog peatub. Vajalik on parandada teatises märgitud vead ja korrata aruande saatmise protseduuri.

4. Sisenemise teatamine või selgitusteade.

• Sisendteatis on maksuhalduri poolt koostatud elektrooniline dokument, mis kinnitab aruande kontrollide andmebaasi üleslaadimist. Saadud föderaalsest maksuteenistusest kahe tööpäeva jooksul pärast kviitungi saatmist. Kui sisenemisteade on saabunud, tähendab see, et aruanne on aktsepteeritud. Dokumendivoog on lõpetatud.
• Täpsustusteade on maksuhalduri koostatud elektrooniline dokument, mis kinnitab akti kontrollide andmebaasi üleslaadimist, kuid sisaldab teadet selgituste andmise vajaduse kohta. Saadud föderaalsest maksuteenistusest kahe tööpäeva jooksul pärast vastuvõtukviitungi saatmist. Kui on saadud selgitusteade, tähendab see, et aruanne on aktsepteeritud, kuid vajab täpsustamist. Vajalik on saata parandusakt, tehes vajalikud täpsustused.

Dokumentide liikumise tähtajad

Täidetud dokumentide liikumise maksimaalne periood vastavalt metoodilistele soovitustele ei tohiks maksuhalduri vastuvõtukompleksi automaatse toimimise korral ületada kolme tööpäeva.

Täidetud maksudeklaratsiooni saate esitada ainult selle esitaja alalise registreerimise kohas (?) asuvale maksuametile. Sel juhul ei oma tähtsust tema ajutine elu- või viibimiskoht (näiteks töötamiseks või õppimiseks).

See on, Kui viibite pikemat aega teises linnas, ei saa te dokumente esitada seal asuvasse maksuametisse– selleks tuleb tulla registreerimiskohas asuvasse ametiasutusse või kasutada posti (?).

Erandiks on vaid isikud, kellel ei ole üldse alalist elamisluba ega sissekirjutust, vaid on ainult tähtajaline. Sel juhul esitatakse maksudeklaratsioon ajutise registreerimise kohas, kuid enne seda tuleks registreerimiseks eelnevalt ühendust võtta kohaliku maksuteenistusega.

Tarneviisid

Maksuametile deklaratsioonide esitamiseks on mitu võimalust.

1. Esimene on isiklik pöördumine. Paljude inimeste jaoks on see kõige lihtsam ja mugavam.

   Lisaks ei pea te dokumente isiklikult esitades muretsema nende õigsuse pärast – vastuvõttev inspektor kontrollib need esmalt üle ja teeb vigade korral ettepaneku, mis vajab parandamist või täpsustamist. Selle meetodi miinuseks on vajadus omada piisavalt vaba aega, eriti kui ülevaatusel on järjekordi.

2. Teine tee - saatke oma maksudeklaratsioon posti teel(see õigus on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 lõikes 4). See võimaldab teil oluliselt aega kokku hoida ja mõnel juhul on see ainuke saadaval - näiteks pikaajalisel registreerimiskohast puudumisel (kui töötate pikka aega teistes piirkondades).
3. Pealegi, Maksudeklaratsiooni on võimalik esitada ka veebis, kasutades spetsiaalset maksumaksja kontot, mis asub föderaalse maksuteenistuse veebisaidil. See on kõige mugavam ja kiireim viis, kuid ainult siis, kui teil on stabiilne Interneti-ühendus.

   NÕUANNE: Maksumaksja kontot saate kasutada ka riigiteenuste veebisaidil (see on aga saadaval ainult selles portaalis registreerunud ja isikusamasuse kontrollimise protseduuri läbinud kasutajatele).

Kirjeldatakse üksikisikute ja juriidiliste isikute deklaratsiooni esitamise tunnuseid.

Kuidas registreeritakse vastuvõtmise fakt?

Maksuteenistusega isiklikult pöördudes kinnitatakse deklaratsiooni aktsepteerimist vastava vastuvõtumärge lisamisega esitatava dokumendi koopiale. Postiga saatmisel mängib sarnast rolli kviitungi saamine, millel on kirjas saatja ja saaja täpsed andmed ning postiteenistuse kättesaamise aeg.

Interneti kaudu maksudeklaratsiooni saatmise korral saab maksja mõne aja pärast nn vastuvõtukviitungi, mille saab välja printida ja see on ametlik tõendav dokument (täiendav avaldus maksuteenistusele templi panemiseks sellel, nagu mõnikord nõutakse, pole vajalik ).

Allpool näete fotot vastuvõtukviitungist:

Kuidas taotleda koopiat föderaalsest maksuteenistusest?

Eelnevalt esitatud maksudeklaratsiooni koopia taotlemiseks tuleb isiklikult pöörduda oma registreerimiskoha asutuse poole ja esitada avaldus selle saamiseks. Enamikul juhtudel saab dokumendi võtta kohe taotluse esitamise päeval. Samuti deklaratsiooni koopiat on võimalik hankida maksuameti veebilehe kaudu maksumaksja kontolt.

Millist avaldust tuleb teha?

Avaldus maksudeklaratsiooni koopiate saamiseks vormistatakse kas vabas vormis, märkides ära nõutavate dokumentide numbrid ja nende esitamise aja, või vormistatakse näidise järgi, mille saab otse maksuametist ( tavaliselt asuvad kõik näidised külastajatele ligipääsetavas kohas).

TÄHTIS: Kui on võimalik deklaratsioone uuesti trükkida, saab neist ise koopiad teha ja lihtsalt inspektsiooni viia, et panna vastavad märgid ja templid.

Mis on kviitung?

Vastuvõtu kviitung on elektrooniline dokument, mis sisaldab maksudeklaratsiooni andmeid. See kinnitab, et deklaratsiooni esitas maksumaksja ja teenistus võttis selle vastu, mille kinnituseks sisaldab see inspektsiooni ja maksja elektroonilisi allkirju.

Kui teenustest keeldutakse

Mõnel juhul võib maksuamet keelduda seda vastu võtmast. Tavaliselt võib selle põhjuseks olla üks järgmistest põhjustest: deklaratsiooni esitajat tuvastavate dokumentide puudumine, vana mudeli (?) täitmine või vigadega täitmine.

Lisaks, kui dokument esitatakse paberkandjal, on keeldumise põhjuseks ka organisatsiooni vajalike allkirjade ja pitserite puudumine (nagu ka elektroonilise allkirja puudumine).

Kõigil neil juhtudel on vaja kõik need puudused parandada ja deklaratsioon uuesti esitada. Kirjutasime muudetud (täpsustatud) deklaratsiooni esitamisest.

Vaata videot maksuteenistuse tuludeklaratsiooni vastuvõtmisest keeldumise põhjuste kohta:

Järeldus

Seega ei tekita õige lähenemisviisi korral maksudeklaratsiooni vastuvõtmine ametiasutuste poolt suuri raskusi ja seda saab teha mitmel erineval viisil. Kõige tähtsam, millele peaksite tähelepanu pöörama, on see, et see oleks õigesti täidetud ning sisaldaks kõiki vajalikke toetavaid märkmeid ja allkirju.

Ministeerium selgitas raamatupidamisaruannete elektroonilise esitamise korda. Osakond märkis, et kviitung on dokumentide kättesaamise kinnitus.

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium selgitas mõningaid punkte seoses raamatupidamisaruannete elektroonilisel kujul esitamisega. Osakond vastas maksumaksja küsimusele. Organisatsiooni huvitas, kas elektroonilisel kujul bilansi aktsepteerimise kviitung on kinnitus selle aktsepteerimise kohta maksuhalduri poolt. Osakonna kommentaar avaldati ettevõtte Consultant Plus ametlikul veebisaidil. Rahandusministeerium teatas, et selline kviitung kinnitab asjaolu, et maksuteenistus on dokumendid aktsepteerinud. Eksperdid tuletasid meelde, et organisatsioonide kohustus esitada maksuhaldurile finantsaruandeid on kehtestatud raamatupidamise föderaalseadusega. Samal ajal ei näe Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette dokumentide esitamist elektroonilisel kujul. Elektrooniliste raamatupidamisaruannete esitamine maksuhaldurile on võimalik ainult Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega kinnitatud vormingus. Ministeerium märkis:

Föderaalse maksuteenistuse haldusmääruste punktis 161, mis käsitleb riikliku funktsiooni täitmist maksumaksjate, tasude maksjate ja maksuagendi vabaks (sh kirjalikuks) teavitamiseks jooksvatest maksudest ja lõivudest, makse ja tasusid käsitlevatest õigusaktidest ning aastal vastu võetud määrustest. selle seaduste kohaselt maksude ja lõivude arvutamise ja tasumise kord, maksumaksja, tasu maksja ja maksuagendi õigused ja kohustused, maksuhalduri ja nende ametnike volitused, samuti maksudeklaratsiooni vormide (arvestuste) esitamine ja selgitus nende täitmise korra kohta, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 18.01.2008 N 9n, on sätestatud, et riigifunktsiooni täitmise eest vastutav ametnik aktsepteerib raamatupidamisaruandeid sarnaselt halduseeskirjaga kehtestatud maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimise kord. Nimetatud halduseeskirja punktis 135 on kirjas, et maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamisel telekommunikatsioonikanalite kaudu on maksudeklaratsioonide (arvestuste) aktsepteerimise haldusmenetluse läbiviimise lõpptulemuseks maksudeklaratsiooni (arvestuse) registreerimine teabes. Venemaa föderaalse maksuteenistuse kontrolli ressurss, saates selle maksumaksjale (tema esindajale) kviitungi maksudeklaratsiooni (kalkulatsiooni) aktsepteerimise kohta elektroonilise dokumendi kujul, mis on allkirjastatud föderaalmaksuameti volitatud esindaja digitaalallkirjaga. Venemaa ülevaatus.

Tuletame meelde, et organisatsioonid võivad vastavalt 28. märtsi 2002. aasta föderaalseadusele nr 32-FZ esitada finantsaruandeid elektrooniliselt. Dokumendis on kirjas järgmist:

Telekommunikatsioonikanalite kaudu finantsaruannete saamisel on raamatupidamisaruannete kasutaja kohustatud edastama organisatsioonile vastuvõtukviitungi elektroonilisel kujul. Organisatsiooni poolt raamatupidamisaruannete esitamise kuupäevaks loetakse postisaadetise koos sisuloendiga saatmise kuupäeva või telekommunikatsioonikanalite kaudu saatmise kuupäeva või tegeliku edastamise kuupäeva vastavalt omandiõigusele.

Samuti lisame, et rahandusministeeriumil on volitused anda nõu maksude ja tasude alaste õigusaktide osas. Selle küsimuse kohta on selgitusi antud 7. augusti 2007. aasta kirjas N 03-02-07/2-138. Dokumendis on sätestatud, et osakonna konsultatsioonid ei ole normatiivaktid, ei sisalda õigusnorme ega ole suunatud õigusnormide kehtestamisele, muutmisele või kehtetuks tunnistamisele.