Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Käibedeklaratsiooni tuleb esitada elektrooniliselt, sõltumata töötajate arvust. Ainult erandjuhtudel on võimalik deklaratsiooni esitada paberkandjal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5).

Deklaratsiooni saatmise tähtaeg on aruandekvartalile järgneva kuu 25. kuupäev.

Kvartali eest kogunenud käibemaks tuleb võrdsetes osades üle kanda kolme kuu jooksul.

Maksu tasumise tähtaeg on lõppenud maksustamisperioodile järgneva kolme kuu 25. kuupäevani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 1). Kui 2018. aasta I kvartali eest on vaja eelarvesse kanda käibemaks summas 6000 rubla, peab maksumaksja tegema järgmised maksed:

• kuni 25.04.2018 - 2000 rubla;
• kuni 25. maini 2018 - 2000 rubla;
• kuni 25. juunini 2018 - 2000 rubla.

Mõned organisatsioonid kannavad käibemaksu üle ühes summas seda kuude kaupa jaotamata – see on maksumaksja õigus.

Deklaratsiooni vorm ja selle täitmise kord on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558.

Proovi täitmine

Vaatame näidet 2018. aasta II kvartali käibedeklaratsiooni täitmisest. Kolos LLC asub OSNO-s ja müüb seadmeid. Kõik ettevõtte tehtud tehingud on käibemaksuga 18%.

Perioodil aprill - juuni 2018 teostas ettevõte järgmisi toiminguid:

1. Kirjatarbed on ostetud summas 1500 rubla, sh käibemaks 228,81 rubla (arve nr 1 06.02.2018).
2. Tehnika müüdud summas 40 000 rubla koos käibemaksuga 6101,69 rubla (arve nr 19 04.11.2018).
3. Laekus 12.02.2018 arve nr 5 summas 5600 rubla, sh käibemaks 854,24 rubla. Selle dokumendi kohane mööbel võeti arvestusse 12.02.2018.a. Vene Föderatsiooni maksuseadustik lubab käibemaksu maha arvata kolme aasta jooksul pärast kauba registreerimiseks vastuvõtmist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1.1. punkt 1).

Vajalik on täita deklaratsiooni tiitelleht ja punkt 1. Ülejäänud osad täidetakse vastavate näitajate olemasolul. Selles näites peate täitma ka jaotised 3, 8 ja 9.

Laadige alla 2018. aasta käibedeklaratsiooni täitmise näidis

Proovige oma aruanded esitada süsteemi Kontur.Extern kaudu.
Kasutage kõiki funktsioone 3 kuud tasuta!

Proovi seda

Käibedeklaratsiooni punkt 3

See jaotis kogub kõik andmed maksude arvutamiseks.

Veeru 3 rida 010 vastab aruandeperioodi konto 90.1 krediidil kajastatud tulu summale.

Veeru 5 real 010 vastab konto 90.3 deebetis kajastatud käibemaksu summa.

Real 070 veerg 5 vastab konto 76 “Avansimaksude käibemaks” deebetis kajastatud käibemaksu ettemaksu summale (laekunud ettemaksult kogunenud käibemaks).

Veeru 5 rida 090 vastab konto 76 „Avansimaksude käibemaks“ deebetis kajastatud summale (väljastatud ettemaksete käibemaks).

Veeru 5 rida 118 vastab konto 68 “Käibemaks” kreeditis kajastatud summale. Lisaks saab seda rida kontrollida käibemaksu kogusumma suhtes müügiraamatus.

Veeru 3 rida 120 vastab konto 19 krediidis kajastatud summale.

Veeru 3 rida 130 vastab konto 76 „Avansimaksude käibemaks“ (väljastatud ettemaksete käibemaks) kreedit kajastavale summale.

3. veeru rida 170 vastab konto 76 “Avansimaksude käibemaks” kreeditis kajastatud summale (laekunud ettemaksult kogunenud käibemaks).

Veeru 3 real 190 vastab konto 68 «Käibemaks» deebetis kajastatud summa (v.a eelmise maksustamisperioodi eelarvesse kantud käibemaks). Lisaks saab seda rida kontrollida osturaamatu käibemaksu kogusummaga.

Kuidas deklaratsiooni kontrollida?

Kui töötate spetsialiseeritud programmis, täidetakse käibedeklaratsioon sisestatud dokumentide alusel suure tõenäosusega automaatselt. Deklaratsiooninäitajaid saab võrrelda aruandeperioodi bilansiandmetega. Kontrollimiseks vajate määratud lehe pöördeid.

Bilansis kajastatakse raamatupidamise ja maksuarvestuse summad. Deklaratsiooni kontrollimiseks vajame maksuarvestuse andmeid.

Käibedeklaratsiooni saatmine Kontur.Externi kaudu

Enne föderaalsele maksuteenistusele saatmist laadige deklaratsioon üles saidile Kontur.VAT+. Teenus kontrollib, kas see on vormikohaselt täidetud, kas kontrollseosed on täidetud ja kas toimingu tüübi koodid on õigesti märgitud. Lisaks leiab VAT+ lahknevused vastaspooltega ja aitab tagada nende usaldusväärsuse.

Käibemaksudeklaratsioon on standardne aruandevorm, mille täidavad käibemaksukohustuslased. 2019. aasta IV kvartali kohta tuleb see täita ja esitada hiljemalt 27.01.2020.

Kes on kohustatud 2020. aastal esitama käibedeklaratsiooni

Vastavalt artikli 174 lõikele 5 ja lõigetele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkti 1 punkt 5 esitatakse käibemaksu kohta järgmised andmed:

• organisatsioonid ja üksikettevõtjad - käibemaksukohustuslased (ettevõtted ja üksikettevõtjad, kes on üle läinud lihtsustatud maksusüsteemile, UTII-le, PSN-ile, ühtsele põllumajandusmaksule või kasutavad algselt neid režiime, ei maksa seda maksu: pole mõtet muretseda, kuidas täita käibedeklaratsiooni, seda aruannet nende jaoks ei eksisteeri);
• maksuagendid;
• vahendajad, kes ei ole maksjad, kes jaotavad käibemaksu summad väljastatavatele arvetele.

See antakse üle ettevõtte registreerimise või üksikettevõtja elukoha registreerimise kohas. 2020. aasta käibedeklaratsiooni täitmise juhend aitab aruandlusega probleemideta toime tulla.

Deklaratsiooni esitamise tähtaeg 2020. aastal

Aastal 2020 on tähtajad järgmised:

2020. aastal langesid kõik tähtpäevad nädalavahetusele ja nihutati tulevasse esmaspäeva. Seega on 2019. aasta IV kvartali käibemaksu esitamise tähtaeg 27.01.2020.

Deklaratsiooni vorm

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr MMV-7-3/558@ kinnitati käibedeklaratsiooni täitmise kord, see tuleb täita, võttes arvesse föderaalmaksu korraldusega tehtud muudatusi Venemaa teenistus 28.12.2018 nr SA-7-3/853@. 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni täitmise vorm ja näide arvestab tellimuse alusel tehtud muudatustega.

Aruanne koosneb tiitellehest ja 12 osast. Täitke kindlasti ainult esimene leht ja osa 1. Ülejäänud osad täidetakse, kui vajalikud tingimused on täidetud.

Alates 2014. aastast esitavad maksumaksjad ja maksuagendid deklaratsioone elektrooniliselt. Varem esitati aruanne paberkandjal juhul, kui töötajate arv ei ületanud 100 inimest. Seda võimalust ei saa enam kasutada.

Kuid erijuhtudel esitatakse 2020. aastal siiski paberkandjal käibemaksuaruanne. See esitatakse paberkandjal:

• maksuagendid - käibemaksu mittemaksjad (erirežiimid) või kes on selle tasumisest vabastatud;
• organisatsioonid ja üksikettevõtjad - käibemaksu mittemaksjad või kes on selle tasumisest vabastatud, kui samal ajal:
  • nad ei ole suurimad maksumaksjad;
  • töötajate arv ei ületa 100 inimest;
  • nad ei esitanud käibemaksuarveid;
  • ei töötanud käsunduslepingute alusel (teiste isikute huvides) arveid kasutades.

Maksumaksja kohustustest on võimalik vabastada, kui eelmise kolme kuu müügitulu ei ületa 2 miljonit rubla.

Trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest 2020. aastal

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohane trahv on 5% õigeaegselt tasumata maksusummast. See on ette nähtud nii aruannete esitamata jätmise kui ka muul kujul esitamise korral (pidage meeles, et on olemas elektroonilised või paberkäibemaksudokumendid); Mannekeenide samm-sammult juhised aitavad teil vormi täitmisel vigu vältida.

Deklaratsiooni täitmise üldreeglid

Järgige neid reegleid:

1. Kasutage ainult heakskiidetud vormi, nagu täitmise näites. Paberkandjal esitamisel on aktsepteeritav käsitsi või arvutiga täitmine - printige ainult A4-lehe ühele küljele, ärge klammerdage.
2. Sisestage igale reale üks indikaator, alustades vasakust servast, ja pange ülejäänud tühjadesse lahtritesse kriipsud.
3. Märkige summad täisrublades, ümardage kõik, mis on suurem kui 50 kopikat, visake ära kõik, mis on väiksem kui 50 kopikat.
4. Täitke tekstiread suurte trükitähtedega (kui käsitsi, siis musta, lilla või sinise tindiga, kui arvutis, Courier New kirjas, suurus 16-18).

Samm-sammult juhised käibedeklaratsiooni täitmiseks 2020. aastal

Viiest sammust koosnevas sammsammulises juhendis käsitleme üksikasjalikult 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni täitmise reegleid, alustades tiitellehest.

Samm 1. Tiitelleht

Täitke see järgmiselt:

• Ettevõtte TIN ja KPP on märgitud lehe ülaosas, seejärel dubleeritakse need automaatselt dokumendi igal lehel;
• korrigeerimise number esmase deklaratsiooni esitamisel - 000;
• maksustamisperioodi kood 1. kvartal - 21. Muud koodid: 22 - 2. kvartal; 23 - 3. veerand; 24 - 4. veerand. Deklaratsiooni igakuisel esitamisel ja ettevõtte likvideerimisel on koodid erinevad;
• aruandeaasta - 2019;
• Igal maksuametil on ainulaadne neljakohaline kood, seda on lihtne teada saada, võttes ühendust föderaalse maksuteenistusega: kaks esimest numbrit on piirkonna kood, kaks teist numbrit on kontrolli kood. 2019. aasta IV kvartali käibemaksudeklaratsioon esitatakse föderaalsele maksuteenistusele maksumaksja registreerimise kohas;
• maksumaksja sisestab registreerimiskohas koodi, mis sõltub tema staatusest. Koodid – föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korralduse nr ММВ-7-3/558@ lisas 3:

	Üksikettevõtjate registreerimise kohas
	Organisatsiooni registreerimise kohas - suurim maksumaksja
	Organisatsiooni registreerimiskohas, mis ei ole suurim maksumaksja
	Õigusjärglase registreerimise kohas, kes ei ole suurim maksumaksja
	Õigusjärglase registreerimise kohas - suurim maksumaksja
	Investeerimispartnerluslepingus osaleja registreerimise kohas - maksuarvestuse pidamise eest vastutav juhtivpartner
	Maksuagendi asukohas
	Tootmise jagamise lepingu täitmisel maksumaksja registreerimise kohas
	Välisorganisatsiooni tegevuskohas välisorganisatsiooni filiaali kaudu

VESNA LLC on Venemaa ettevõte, mis ei ole suur maksumaksja. Sisestab koodi 214.

Täitmise algoritm:

• sisestage deklaratsiooni tiitellehe pikimale väljale ettevõtte nimi, jättes sõnade vahele ühe lahtri;
• majandustegevuse liigi kood on ette nähtud Rosstandarti 31. jaanuari 2014 korraldusega nr 14-st. Meie näites toodab VESNA LLC lainepappi. Seda, milline OKVED-kood 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsioonile lisada, on lihtsam teada saada, kasutades OKVED-klassifikaatorit kasutades;
• telefoninumber;
• lehekülgede arv deklaratsioonis. OÜ VESNA esitab 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni 18 lehel;
• kirjuta oma täisnimi tiitellehe allossa. maksumaksja või tema esindaja, märkige esitamise kuupäev ja allkiri.

2. etapp. 1. jaotis

Rida rea ​​haaval:

• deklaratsiooni 1. jao reale 010 sisestada kood OKTMO. Näiteks - 45908000 - Moskva Tšerjomuški linnaosa;
• 020 - KBK Vene Föderatsiooni territooriumil müüdavate kaupade (tööde, teenuste) käibemaksu eest. Leiad KBK käibemaksu 2020 jaoks;
• 030 - kogunenud käibemaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punktile 5. See on maks, mis tasutakse siis, kui ostjale väljastatakse arve koos käibemaksuga, mille on väljastanud muud isikud kui selle maksjad või maksuvabastajad või kui müüakse kaupu, mis ei kuulu maksustamisele. VESNA LLC täidab selle välja kriipsudega;
• 040 - deklaratsiooni punkti 3 lõplik väärtus;
• 050 - deklaratsiooni jaotiste 4-6 koguväärtuste summa. VESNA OÜ jätab need lõigud vahele – puudub maksubaasi ja nullmääraga tasumisele kuuluv maks, kvartalis eelarvest hüvitamiseks summasid ei tekkinud. Väljal on kriipsud;
• ridu 060-080 täidavad ainult investeerimispartnerluslepingus osalejad (tiitellehel real "Registreerimiskohas" - kood "227"). VESNA LLC paneb kriipsud.

2. jaotise täidavad ettevõtted, kes tegutsevad maksuagentidena. VESNA LLC jätab selle jaotise vahele.

Samm 3. Jaotis 3

Vaatame rida-realt näidet käibedeklaratsiooni täitmisest:

• 010-040 - 2019. aasta aruandekvartali maksubaas. OÜ müüs 2019. aasta IV kvartalis kaupu, mis on maksustatud 20% maksumääraga, mistõttu täidab deklaratsioonis vaid rea 010 (eraldi veergudes maksubaas ja käibemaksu summa). Ülejäänud väljadel on kriipsud;
• 070 - ettemaksed või muud maksed eelseisvate kaubatarnete eest. Aruandeperioodil sai organisatsioon tulevaste tarnete katteks ettemaksu summas 2 360 000 koos käibemaksuga. Real 070 kantakse veergudesse eraldi maksubaas (1 980 000 RUB) ja maks ise (330 000 RUB);
• 080-100 on maks, mis kuulub taastamisele. Toodud näites selliseid summasid pole - väljadel on kriipsud;
• 105-109 - korrigeerimiste summa kaupade, omandiõiguste või ettevõtte kui terviku müümisel;
• 110 - taastamist arvestav maks (deklaratsiooni punkti 3 ridade 010-080 viimaste veergude summa);
• 120-185 - mahaarvamisele kuuluv maks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 172, ekspordi ja impordi protokolli artikli 2 punkt 11). Meie näites täidetakse rida 120 - Vene Föderatsioonis kaupade ostmisel tasutud käibemaksu summa vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 171 ja rida 170. Pange tähele, et vormile on ilmunud uus rida 135;
• 190 - mahaarvamise kogusumma (ridade 120-180 summa);
• 200 - jaotise 3 alusel tasumisele kuuluv IV kvartali maksu kogusumma. Tasumisele kuuluva summa ja mahaarvatava summa vahe (positiivne) on ridade 110 ja 190 vahe;
• 210 on 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsiooni punkti 3 alusel hüvitamisele kuuluv kogusumma. Rida täidetakse, kui erinevus on negatiivne.

Ettevõte täidab aruandekvartalis müüki tehes deklaratsiooni jaotised 4-6, mida maksustatakse soodusnullmääraga. Paragrahv 7 väljastatakse maksuvabadeks tehinguteks, müügiks väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi ja pika tootmistsükliga kaupade ettemaksuks. VESNA OÜ 2019. aasta IV kvartalis selliseid toiminguid ei teinud.

4. etapp. 8. jaotis

Jaotis 8 sisaldab osturaamatu väärtusi ja andmeid laekunud arvete kohta, mille mahaarvamise õigus tekkis aruandeperioodil. VESNA OÜ-l on õigus tasumisele kuuluvast kogusummast maha arvata vastaspoolest müüja poolt esitatud ja väljastatud arvel olev käibemaks.

Jätkub 8. jaost.

Rida rea ​​haaval:

• 001 on sidekriips, kuna deklaratsioon on esmane. Täidetakse ainult uuendatud vormi esitamisel;
• 005 — tehingu number osturaamatus;
• 010 — tehinguliigi kood osturaamatus. Ülaltoodud juhul märgitakse kood 01;
• 020 - müüja esitatud arve number;
• 030 - arve kuupäev;
• 040-090 - täidetakse arve parandamisel või korrigeerimisarve väljastamisel;
• 100 — maksedokumendi number;
• 110 - maksekorralduse koostamise kuupäev;
• 120 - kauba registreerimiseks vastuvõtmise kuupäev;
• 130 - INN ja müüja kontrollpunkt;
• 140 - INN ja vahendaja kontrollpunkt - täitmata;
• 150 - tollideklaratsiooni number sisestatakse ainult kauba importimisel teistest riikidest. Me panime kriipsud;
• 160 - müüjaga arveldati Vene valuutas;
• 170 - ostuhind arve järgi koos käibemaksuga;
• 180 — maksusumma rublades;
• 190 - mahaarvatava maksu kogusumma osturaamatu järgi.

Samm 5. Jaotis 9

Deklaratsiooni osa 9 sisaldab teavet müügiraamatust - andmed väljastatud müügiarvete kohta, mis suurendavad aruandekvartali maksubaasi. Kindlasti kajastage ettemakse kaupade tulevase tarnimise vastu summas 2 360 000 rubla (koos käibemaksuga 20%). Tehingute summa ja maksude viimane leht täidetakse üks kord.

9. jagu esimese operatsiooni kohta

Rida rea ​​haaval:

• 001 - kriips, kuna deklaratsioon on esmane (täidetakse ainult uuendatud deklaratsioonis);
• 005 — tehingu järjekorranumber müügiraamatus;
• 010 — tehinguliigi kood müügiraamatus;
• 020 — väljastatud arve number;
• 030 — arve kuupäev;
• 035 — tollideklaratsiooni registreerimisnumber;
• 036 (uus rida) - näidatakse tollitoimingute ajal, koodid sisalduvad EAEU kaupade nomenklatuuris;
• 040-090 - täitke parandamisel või parandusarve väljastamisel;
• 100 - INN ja ostja kontrollpunkt.

Rida-realt 9. jao jätk:

• 110 - INN ja vahendaja kontrollpunkt (ei täideta);
• 120-130 - maksedokumendi number ja kuupäev;
• 140 — valuuta kood;
• 150-160 - müügikulu koos maksudega arve valuutas ja rublades, rida 150 ei täideta;
• 170-190 - müügikulu ilma maksudeta (eraldi määradega 20, 18, 10 ja 0%). Kõik 9. jao tehingud viidi läbi 20% määraga;
• 200-220 - käibemaksusumma 20, 18 ja 10% ning müügikulu maksuvabalt. VESNA LLC täidab rea 200.

Teise ja järgnevate tehingute jaotis 9 dubleerib peaaegu täielikult eelmised kaks lehekülge, välja arvatud tehingu seerianumber, kuupäev, ostja maksukohustuslasena registreerimise number ja müügisumma. Kolmandaks toiminguks märgitakse müügiraamatust kood 02, kuna sel juhul registreeritakse eelseisvate tarnete eest tasumine. Täitmise põhimõte on sama, kuid väärtused, kuupäevad ja ostja andmed erinevad.

9. jagu Kokkuvõtlikud näitajad

Rida rea ​​haaval:

• 230 - müügi kogumaksumus 20% ilma käibemaksuta;
• 235 - müügi kogumaksumus maksumääraga 18% ilma käibemaksuta;
• 240 — müügi kogumaksumus — 10% ilma käibemaksuta;
• 250 — müügi kogumaksumus — 0% ilma käibemaksuta;
• 260 - maks 20% määraga;
• 265 – maks 18% määraga;
• 270 - maks 10% määraga;
• 280 on maksuvaba summa.

Deklaratsiooni lahtrid 10 ja 11 täidavad komisjoniagendid ja agendid, arendajad ja transpordiekspeditsiooni lepingu alusel töötavad ettevõtted. Info sisestamine toimub arvepäeviku alusel. Paragrahvi 12 väljastavad maksukohustuslased või maksuvabad isikud, kui nad esitavad maksuarveid. VESNA LLC jätab need jaotised tühjaks.

Kuidas veebis deklaratsiooni täita

Raamatupidamistarkvara arendajate veebilehtedel - My Business, Kontur, Nebo jt - on võimalik käibedeklaratsiooni veebis tasuta täita. Mõned saidid võimaldavad teil seda teha vabalt, kuid tavaliselt nõuavad teenused väikest tasu (kuni 1000 rubla).

Käibedeklaratsioon on maksuaruanne, mille esitavad kõik käibemaksukohustuslased. See tuleb esitada kord kvartalis. 2019. aasta IV kvartalis on tähtaeg 27.01.2020.

Kes on kohustatud võtma

Deklaratsioon esitatakse registreerimiskoha territoriaalsele maksuinspektsioonile (IFTS). See tuleb esitada maksumaksjate kategooriate kaupa (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5):

1. Käibemaksu tasuvad majandusüksused. Nende hulka kuuluvad peamise maksusüsteemi juriidilised isikud ja üksikettevõtjad. 2019. aasta IV kvartali uuendatud käibedeklaratsiooni vormi pakuvad ka ühtse põllumajandusmaksuga isikud, välja arvatud käibemaksu tasumisest vabastatud isikud.
2. Organisatsioonid, mis on maksuagendid.
3. Juriidilised isikud on vahendajad, kes ei maksa käibemaksu, kuid märgivad selle maksu summa arvetele.

Kes ei esita aruannet?

Majandusüksused, kes ei maksa käibemaksu, ei esita deklaratsioone kasutades erimaksustamissüsteeme - lihtsustatud maksusüsteem, PSN, UTII, ühtne põllumajandusmaks.

Isegi organisatsioonid, mille kogukasumlikkus ei ületa 2 miljonit rubla, ei anna föderaalsele maksuteenistusele aru. ilma käibemaksuta. Tulud summeeritakse aruandekuupäevale eelneva 3 kvartali kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 174 punkt 5).

Käibemaksuaruannet ei esita ka maksumaksjad, kes aruandeperioodil finants- ja majandustegevust ei teostanud ning arvelduskontol olevaid vahendeid ei kasutanud.

Millal seda võtta 2019

Toome tabeli kujul välja 2019. aasta käibedeklaratsiooni aruandlusandmete esitamise tähtajad:

2019. aasta IV kvartali käibemaksu esitamise tähtaeg on 27.01.2020!

Vastutus rikkumiste eest

Kui organisatsioon või üksikettevõtja teatab käibemaksu õigeaegselt või ei esita deklaratsiooni, määrab maksuinspektsioon trahvi viie protsendi ulatuses aruandes arvutatud käibemaksu summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119). .

Kui maksumaksja kannab sissemakse ette - enne, kui inspektor võtab õige summa arvesse või esitab nullvormi, määratakse rahatrahv 1000 rubla.

Millist vormi kasutada

Alates 01.01.2019 on käibemaksumäär muutunud. Nüüd on Vene Föderatsioonis käibemaks 20%. Sellega seoses muutis föderaalne maksuamet ka 2019. aasta käibedeklaratsiooni täitmise näidist. 2019. aasta aruandluseks kasutage uut deklaratsioonivormi koos uuendatud maksumääradega. Register on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-3/558@ 29.10.2014, muudetud 28.12.2018. Õigusaktides tehti muudatusi föderaalse maksuteenistuse 28. detsembri 2018. aasta korraldusega nr SA-7-3/853.

Käibemaksudeklaratsioon esitatakse ainult elektrooniliselt spetsiaalsete elektrooniliste dokumendihaldusprogrammide ja sidekanalite kaudu.

Erandiks on üksikettevõtjad ja asutused, kes on käibemaksu tasumise kohustusest vabastatud. Sellel maksumaksjate kategoorial on õigus esitada aruanne paberkandjal.

Üldnõuded deklaratsioonile

Maksuregister moodustatakse rangelt kehtestatud kujul ja korralduse nr ММВ-7-3/558@ kehtiva redaktsiooniga kehtestatud määruste kohaselt. Aruanne sisaldab tiitellehte, mis asub mis tahes aruandevormil, ja 12 jaotist. Kõigist plokkidest on kohustuslik ainult esimene jaotis, kuna see kajastab andmeid maksumaksja asukoha (OKTMO), eelarvesse tasumisele kuuluva käibemaksu kogusumma ja eelarve klassifikaatori koodi kohta, kuhu osamakse kantakse.

Maksuaruandluse jaoks ei ole lubatud kaheleheline trükkimine, see tähendab, et teave tuleb esitada iga lehe esiküljel. Deklaratsiooni on keelatud kinnitada nii, et lehed on kahjustatud (klammerdajaga, õmblustega jne).

Kõik väärtused on igal real märgitud suure algustähega Courier New fontis 16-18 suuruses. Paberkandjal deklaratsiooni esitajad peavad näitajad sisestama samamoodi, kasutades musta, sinist või lillat pliiatsit. Tähed on trükitud kujul. Andmed sisestatakse vasakust servast, tühjad lahtrid täidetakse märgiga “—”.

Aruandesummad täidetakse täisarvuga. Kui raamatupidamises kajastuvad näitajad kopikates, siis aruandes ümardatakse need täisväärtusteni: alla 50 kopika visatakse ära, lisatakse juurde.

Keelatud on vigade ja ebatäpsuste parandamine erinevate parandusvahenditega. Lehed nummerdatakse esimesest, tiitellehest ja järjekorras.

Täitmise samm-sammult juhised

Käibemaksuaruanne täidetakse plokkidena. Siin on samm-sammult juhised ja näide käibedeklaratsiooni täitmisest 2019. aastal:

Samm 1. Täitke tiitelleht.

See osa kogub üldist teavet maksumaksja ja aruandeperioodi kohta. TIN ja KPP on kirjutatud ülaossa, mis seejärel kuvatakse deklaratsiooni igal lehel. Märgitakse aruandva organisatsiooni täielik või lühinimi ja korrigeerimisnumber. Kui aruanne on esialgne, siis korrigeerimisnumber on 0. Seejärel maksuameti kood, registreerimiskoha indeks vastavalt täitmise korra lisale 3 (üldjuhtudel - 214), aruandeaasta ja maksustamisperiood kood (2019. aasta IV kvartali kohta - 24) sisestatakse. Spetsialist märgib ära kontaktnumbri ja majandustegevuse liigi kodeeringu.

Tihti on raske teada, milline OKVED-kood 2019. aasta IV kvartali käibedeklaratsioonile panna. Väärtus võetakse territoriaalse statistika asutuse väljavõttelt, mis väljastatakse igale majandusüksusele, ja Rosstati korraldusest nr 14- st 31. jaanuaril 2014.

Lõpuks kirjutatakse üles juhataja või muu volitatud isiku täielik perekonnanimi, ees- ja isanimi ning aruande esitamise kuupäev. Dokument on kinnitatud paberkandjal deklaratsiooni esitamise korral juhataja allkirja ja pitseriga või veebipõhise aruandluse korral elektroonilise digiallkirjaga.

2. samm. Täitke 1. jaotis.

Deklaratsiooni reale 010 sisestage maksumaksja OKTMO, 020 - KBK käibemaksu ülekandmiseks. Väljale 030 märkige eelarvesse kantava käibemaksu summa, üksikettevõtjad ja artikli 5 punkti 5 alusel tegutsevad organisatsioonid. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 173, 040 - juriidilised isikud, kes maksavad maksu üldiselt.

3. samm. Täitke jaotis 2.

Sellesse deklaratsiooni ossa sisestavad teavet ainult maksuagendid.

Samm 4. Täitke jaotis 3 ja selle lisad.

Kolmanda ploki tabeliosas märkida maksubaas ja arvestatud maks vastavalt kehtivale määrale. IV kvartali vormil oleksid need 20%, 18%, 10% ja eraldatud summad 20/120, 18/118 ja 10/110.

Väljal 070 näidatakse andmed osalise makse või ettemaksu kohta.

Lahtritesse 080 kuni 100 sisestatakse taastamisele kuuluvad sissemaksed, lahtritesse 105-109 - teave korrigeerimise kohta ja lahtrisse 110 - käibemaks, võttes arvesse tehtud taastamist.

Väljad 120–185 kajastavad artikli alusel mahaarvatavat osamaksu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 171 ja 172 ning 190 - võtab sisestatud väärtused kokku.

Lahtrisse 200 kantakse käibemaksu summa, mille maksumaksja aruandeperioodi lõpus eelarvesse kannab, lahtrisse 210 - tagastamisele kuuluv kogusumma.

3. jao lisa 1 moodustavad käibemaksukohustuslased, kes taastavad kinnistu ostmisel tasutud sissemaksed.

3. jao lisa 2 sisaldab Venemaal alaliste esinduste kaudu tegutsevaid välisettevõtteid.

Samm 5. Täitke spetsiaalsed jaotised.

Paragrahv 4 on mõeldud üksikettevõtjatele ja asutustele, kes on saanud või kinnitanud õiguse kohaldada käibemaksu 0% määraga.

Paragrahv 5 sarnaneb paragrahviga 4, see on ainult neile maksumaksjatele, kes on eelnevalt kinnitanud käibemaksusoodustuse.

Punkti 6 täidavad need organisatsioonid, kes aruandeperioodil tegid tehinguid 0% käibemaksumääraga, kuid kasu ei kinnitanud.

Jaotises 7 on teabes märgitud maksuvabasid tehinguid teinud asutused.

Samm 6. Täitke jaotis 8 ja selle lisad.

See osa kajastab osturaamatus märgitud andmeid nende tehingute kohta, mille puhul sai aruandeperioodil võimalikuks maha arvata:

• rida 005 näitab tehingu numbrit;
• aastal 010 - selle kood;
• in 020 - arve number;
• in 030 - maksedokumendi koostamise number;
• väljadele 040 kuni 090 sisestatakse korrigeerimis- ja parandusarvete sarnased andmed;
• sisse 100 ja 110 - maksekorralduse andmed;
• 120-s - toodete registreerimise kuupäev;
• ridadel 130, 140 - müüja, vahendaja TIN ja KPP;
• väljale 160 sisestatakse valuutakood (riigivääringus maksete puhul - 643);
• aastal 170 - müüjale ostmiseks üle kantud rahalised vahendid, sealhulgas käibemaks;
• 180-s - eraldi käibemaksu väärtus;
• tulemused on kokku võetud lahtris 190.

Paragrahvi 8 lisa 1 moodustatakse uuendatud deklaratsiooni esitamise korral, mis koostatakse juhul, kui osturaamatus tehti muudatusi ja kohandusi pärast aruandeperioodi.

Samm 7. Täitke jaotis 9 ja selle lisad.

Plokiga 8 sarnane osa müügiraamatu tehingute jaoks. Read täidetakse samamoodi nagu eelmises jaotises. Erandiks on väljad 170 kuni 190, mis näitavad toodete maksumust ilma maksukoormuseta 20%, 18%, 10% ja 0% määradega ning lahtrites 200, 205, 210 eraldatakse käibemaksu summa vastavad määrad. Selle osa tulemused on kokku võetud ridadel 230, 235, 240 ja 250 maksuvabade summade kohta ning 260, 265, 270 - käibemaksu tulemus. Real 280 kantakse sissemaksetest vabastamise summale vastav summa.

9. jao lisas 1 näidatakse uuendatud deklaratsiooni andmed müügiraamatus korrigeerimiste tegemisel pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mille kohta maksumaksja on juba esitanud ja algdokumentidega arvud kinnitanud.

Samm 8. Täitke deklaratsiooni ülejäänud osad.

10. jagu - vahendajatele, kelle arvetel on märgitud käibemaks.

Jaotis 11 sisaldab üksikasjalikku teavet ja üksikasju eelmise ploki dokumentide kohta.

Jaotis 12 kajastab teavet üksikettevõtjate ja juriidiliste isikute kohta, kelle suhtes kehtivad maksustamise erirežiimid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5), kuid kes saatsid määratud käibemaksuga arveid.

Esitage küsimusi ja me täiendame artiklit vastuste ja selgitustega!

Käibemaksudeklaratsioon 2018 (täite näidis)

Kõik käibemaksukohustuslased on kohustatud esitama käibedeklaratsioonid iga kvartali tulemuste põhjal (kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega N ММВ-7-3/558@). Deklaratsioonid saavad nad föderaalsele maksuteenistusele esitada ainult elektroonilisel kujul, edastades telekommunikatsioonikanalite kaudu - TKS (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 163, artikli 174 lõige 5).

Kaubandusorganisatsioon, kes lihtsalt müüb ja ostab kaupu (ei täida käibemaksu maksuagendi ülesandeid, ei tee eksporditoiminguid, ei tööta vahendajana), peab täitma deklaratsiooni:

• tiitelleht;
• jagu 1, kus näidatakse tasumisele kuuluva (eelarvest tagastatava) käibemaksu summa;
• punkt 3. See kajastab maksusumma arvutamist;
• punktid 8 ja 9, mis näitavad vastavalt ostu- ja müügiraamatute andmeid.

Võimalik, et peate täitma ka oma käibedeklaratsiooni jaotise 7. See kajastab käibemaksuga maksustamata tehinguid, sh käibemaksust vabastatud tehinguid.

Deklaratsiooni ülejäänud osadel on samuti oma eesmärk ja need peavad täitma need maksumaksjad ja maksuagendid, kes seda eelmisel perioodil tegid. Näiteks kui tegutsete käibemaksuagendina, peate täitma ka deklaratsiooni jaotise 2.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord

Käibedeklaratsiooni täitmine algab tiitellehega. See toimub vastavalt üldreeglitele (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. aasta korraldusega N ММВ-7-3/558@ kinnitatud deklaratsiooni täitmise korra III jagu). Siin peate olema ettevaatlikum. Sest nii on võib-olla kõige lihtsam viga teha.

Andmed osturaamatus registreeritud arvete kohta, millelt maksu mahaarvamiseks aktsepteeritakse, on märgitud lahtrisse 8 (tehingu liigi kood, arve number ja kuupäev, müüja INN ja KPP, arvel olevate ostude maksumus, aktsepteeritud käibemaksu summa mahaarvamiseks jne). Ja müügiraamatus registreeritud arvete teave peab kajastuma jaotises 9 (tehingu tüübi kood, arve number ja kuupäev, ostja INN ja KPP, arvel olev müügiväärtus, käibemaksu summa teatud määraga jne).

Punktides 8 ja 9 sisalduva teabe alusel täidetakse deklaratsiooni punkt 3. Ja pärast jaotist 3 võite jätkata jaotise 1 täitmisega.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmisest aitab paremini aru saada 2017. aasta I kvartali täidetud käibedeklaratsiooni näidis. See on näidatud lehel. Deklaratsioon koostati tingimusel, et organisatsioon ostis 23. jaanuaril 2017 kaupu 896 800 rubla eest. (koos käibemaksuga 136 800 rubla) ja tarnitud tooteid 1 062 000 rubla väärtuses 26. jaanuaril 2017. a. (käibemaksu silmas pidades).

Juhime tähelepanu, et 2018. aastal ei ole deklaratsiooni täitmise kord muutunud.

Lisa nr 2

föderaalse maksuteenistuse korraldusel

TELLI

MAKSUDEKLARATSIOONI TÄITMINE

LISAVÄÄRTUSE EEST

• IV. Deklaratsiooni punkti 1 "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma (tagastamine eelarvest) vastavalt maksumaksjale" täitmise kord
• V. Deklaratsiooni punkti 2 "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksuagendi andmetel" täitmise kord
• VI. Deklaratsiooni jaotise 3 täitmise kord "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 164 lõigetes 2–4 sätestatud maksumääradega maksustatud tehingute eest eelarvesse makstava maksusumma arvutamine"
• VII. Deklaratsiooni punkti 3 lisa 1 „Taastamisele kuuluv ja eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma möödunud kalendriaasta ja eelmiste kalendriaastate eest“ täitmise kord
• VIII. Deklaratsiooni 3. jao lisa 2 täitmise kord "Kauba (tööde, teenuste) müügiga, omandiõiguse üleminekuga seotud tehingutelt tasumisele kuuluva maksusumma ja välisriigi poolt mahaarvamisele kuuluva maksusumma arvutamine organisatsioon, mis tegeleb äritegevusega Vene Föderatsiooni territooriumil oma allüksuste (esinduste, filiaalide) kaudu."
• IX. Deklaratsiooni punkti 4 "Maksusumma arvutamine kauba (töö, teenuste) müügiga seotud tehingutelt, mille puhul on 0-protsendilise maksumäära kohaldamise kehtivus dokumentaalselt tõendatud" täitmise kord
• X. Deklaratsiooni punkti 5 täitmise kord „Maksu mahaarvamise summa arvutamine tehingutelt, mis hõlmavad kaupade (tööde, teenuste) müüki, mille 0-protsendilise maksumäära kohaldamise kehtivus oli eelnevalt dokumenteeritud (mitte kinnitatud)"
• XI. Deklaratsiooni punkti 6 "Maksusumma arvutamine kauba (töö, teenuste) müügiga seotud tehingutelt, mille puhul 0-protsendilise maksumäära kohaldamine ei ole dokumentaalselt tõendatud" täitmise kord
• XII. Deklaratsiooni punkti 7 täitmise kord „Maksustamisele mittekuuluvad toimingud (maksuvabad toimingud kauba müügiks (tööd, teenused), mille müügikoht on); ei tunnustata Vene Föderatsiooni territooriumina, samuti maksesummad, osaline tasumine eelseisvate kaupade tarnete eest (tööde tegemine, teenuste osutamine), mille tootmistsükli kestus on üle kuue kuu.
• XIII. Deklaratsiooni punkti 8 "Osturaamatu andmed aegunud maksustamisperioodi kohta kajastatud tehingute kohta" täitmise kord
• IX. Deklaratsiooni punkti 8 lisa 1 "Osturaamatu lisalehtede andmed" täitmise kord
• X. Deklaratsiooni punkti 9 "Müügiraamatu andmed aegunud maksustamisperioodi kohta kajastatud tehingute kohta" täitmise kord
• XI. Deklaratsiooni punkti 9 lisa 1 "Müügiraamatu lisalehtede andmed" täitmise kord
• XII. Deklaratsiooni punkti 10 „Teave väljastatud arvete logist teise isiku huvides teostatud toimingute kohta vahendustasulepingute, käsunduslepingute või veoekspeditsioonilepingute alusel kajastatud veoekspeditsioonilepingute alusel” täitmise kord. aegunud maksuperiood”