Kooskõlas Art. Seaduse "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" artikli 2 kohaselt moodustab maksusüsteemi ettenähtud viisil kogutud maksude, lõivude, lõivude ja muude maksete kogum, jagatakse Venemaal maksud kolme liiki sõltuvalt nende asutamise ja tühistamise tase ning vastavalt maksuseadustiku eelnõus sätestatud muudatustele: föderaalne; piirkondlik; kohalik.

Nimekiri, määrad, maksustamisobjektid, föderaalmaksude maksjad, maksusoodustused ja nende eelarvesse või eelarvevälistesse vahenditesse krediteerimise kord kehtestatakse Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja kogutakse kogu tema territooriumil.

Piirkondlikud maksud on maksud, nagu ettevõtte kinnisvaramaks, metsamaks, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ja mida nõutakse kogu territooriumil. Sel juhul määravad konkreetsed maksumäärad piirkondlikud valitsusasutused, kui Vene Föderatsiooni seadusandlike aktidega ei ole sätestatud teisiti.

Üks olulisemaid makse Vene Föderatsiooni maksusüsteemis on üksikisiku tulumaks. Maksu eesmärk on välja võtta osa maksumaksja saadud tulust riigi kasuks.

Üksikisiku tulumaks on föderaalne üksikisikumaks. Üksikisiku tulumaks on peamine maks, mida üksikisikud maksavad. Ülejäänutel on territoriaaleelarvete maksutulude üldises struktuuris suur osatähtsus ning koondeelarve maksutulude struktuuris on see praeguses etapis Venemaa Föderatsiooni käibemaksu ja territoriaaleelarve maksude järel kolmandal kohal.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 209 on maksustamise objektiks maksumaksjate saadud tulu. Vene Föderatsiooni maksuresidentidest üksikisikute jaoks on see kogu tulu, mis on saadud nii Venemaal kui ka välismaal. Eraisikute puhul, kes ei ole maksuresidendid, maksustatakse ainult Venemaalt pärit tulu.

Seega selleks, et teha kindlaks, kas üksikisik maksab Vene Föderatsioonis üksikisiku tulumaksu, on vaja välja selgitada mitte ainult üksikisiku maksustaatus, vaid ka sissetulekuallikas.

Ostetud ja ehitatava eluaseme kinnisvara mahaarvamine on kahekordistunud: 1 miljonilt 2 miljonile rublale.

Veelgi enam, see säte hakkab kehtima alates 1. jaanuarist 2008 tekkivatele õigussuhetele.

Kuni 2007. aasta lõpuni oli maksuagendil (organisatsioonil) kohustus töötajale kingitusena saadud tulult tulumaksu arvutada ja kinni pidada või kui kingitus tehti mitterahalises vormis, siis esitada teave maksuametile. Alates 1. jaanuarist 2008 peavad eraisikud ise arvestama ja maksma pärast seda kuupäeva saadud kingitustelt füüsilise isiku tulumaksu. Pealegi kehtis see nii mitterahaliste kui ka rahaliste kingituste puhul. Alates 1. jaanuarist 2009 maksavad füüsilisest isikust tulumaksu iseseisvalt eraisikud, kes saavad eraisikutelt, kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtjad, kingitusena rahalist ja mitterahalist tulu, välja arvatud seaduse § 217 punktis 18.1 loetletud mittemaksustatavad tulud. Maksukood.

Alates 1. jaanuarist 2009 arvutavad ja maksavad eraisikud tulumaksu iseseisvalt mitte ainult neile kuuluva vara müügist, vaid ka omandiõiguse müügist.

Standardsete maksusoodustuste suurus on muutunud. Tavalise maksusoodustuse suurus “endale” on 400 rubla. maksustamisperioodi iga kuu kohta ei muutu. Maksimaalne sissetulekusumma aga kahekordistub, mis piirab seda tüüpi mahaarvamise õigust. Nüüd tehakse töötajatele mahaarvamist kuni kuuni, kuni nende aasta kogutulu ületab 40 000 rubla, mitte 20 000 rubla, nagu varem. Tavalise maksusoodustuse suurust iga lapse kohta on suurendatud 600 rublalt 1000 rublale. Varem tehti seda mahaarvamist kuni selle kuuni, mil maksumaksja sissetulek ületas aasta kogusumma 40 000 rubla. Alates 2009. aastast on limiiti tõstetud 280 000 rublani.

Selle mahaarvamise õigust omavate isikute nimekirja on tehtud väike täpsustus. Nendele lisandub lapsendaja abikaasa.

Ühele vanemale (lapsendaja) võib maksusoodustuse teha kahekordses summas ühe vanema (lapsendaja) taotluse alusel mahaarvamisest keeldumise kohta. Pole täpsustatud, kellele see taotlus esitada. Tõenäoliselt tuleb see esitada nii kahekordset mahaarvamist saavat vanema töökohas kui ka mahaarvamisest keelduva vanema töökohas.

Selgitatakse, et kahekordset mahaarvamist ei tehta mitte leskedele (leskedele) ega üksikvanematele, vaid üldjuhul üksikvanemale, sealhulgas lapsendajale, eestkostjale või usaldusisikule. Kui lapsel on kaks lahutatud vanemat, siis üks vanem ei saa enam topelt mahaarvamist.

Tavalise mahaarvamise saamiseks peab maksumaksja kirjutama valitud maksuagendile adresseeritud avalduse ja lisama soodustusi kinnitavad dokumendid. Sellise avalduse puudumisel tavapäraseid maksusoodustusi töötajale ei tehta. Töötajalt ei ole vaja nõuda kordustaotlust igal aastal. Peaasi, et töötaja teavitaks maksuagenti viivitamata asjaolude muutumisest, mis mõjutavad mahaarvamiste suurust.

Kui kalendriaasta jooksul tehti töötajale tavapäraseid maksusoodustusi maksuseadustiku artiklis 218 ettenähtust väiksemas summas või ei tehtud seda üldse, siis võite pöörduda taotlusega oma elukohajärgsesse maksuametisse. üksikisiku tulumaksu maksubaasi ümberarvutamiseks. Sel juhul peate esitama maksudeklaratsiooni vormil 3-NDFL ja lisama sellele: aasta sissetulekute tõendid vormil 2-NDFL kõigist töökohtadest; mahaarvamise õigust kinnitavad dokumendid või nende koopiad; kontrolli juhile (juhataja asetäitjale) adresseeritud kirjalik avaldus standardsete maksusoodustuste tegemiseks. Pärast deklaratsiooni ja dokumentide kontrollimist (kui mahaarvamine on põhjendatud) tagastab maksuhaldur enammakstud maksu.

Alates 1. jaanuarist 2009 on maksumaksjal võimalik saada uus sotsiaalne mahaarvamine kindlustusmaksete summas, mida maksumaksja ise maksab oma tööpensioni kogumisosa eest. Neid kulusid võivad kanda maksumaksjad vastavalt 30. aprilli 2008. aasta föderaalseadusele nr 56-FZ "Täiendavate kindlustusmaksete kohta tööpensioni kogumisosa ja riigi toetuse kohta pensionisäästude moodustamiseks".

Seega, kui ühel maksustamisperioodil on mitu või kõik loetletud kululiikidest, on maksumaksjal õigus valida, millist neist ja millistes summades maksimaalse summa piires (alates 2009. aastast - 120 000 rubla) arvesse võtta.

MKS §-s 217 toodud üksikisiku tulumaksust vabastatud tulude loetelu on alates 2009. aastast täiendatud järgmiste tuludega:

Maksumaksja üld- ja täiendõppe ning erialase koolituse programmide, tema erialase koolituse ja ümberõppe eest tasumine;

Panused pensionisäästu moodustamise kaasfinantseerimiseks, mis on suunatud pensionisäästu moodustamise riikliku toetuse rakendamise tagamiseks.

Tööandja sissemaksed ei ületa 12 000 rubla. aastas iga töötaja kohta, kelle kasuks neile maksti.

1. jaanuarist 2009 kuni 1. jaanuarini 2012 töötajatele eluruumide soetamiseks ja (või) ehitamiseks võetud laenu (krediidi) intressi maksmise kulude hüvitamiseks makstud summad, mis sisalduvad maksubaasi määramisel arvesse võetud kuludes. organisatsioonide kasumimaksuks.

Laenu (krediidi)lepingute alusel on eraisikutel võimalik saada laenu (krediiti) kas intressi maksmisega või ilma. Mõlemal juhul võib tulu saada materiaalsete hüvede näol, mida maksuagent on kohustatud arvestama. Alates 1. jaanuarist 2009 väheneb intresside summa, millelt tuleb tasuda üksikisiku tulumaksu. Rublalaenud maksustatakse intressi maksmise kuupäeva seisuga 2/3 refinantseerimismäärast (kuni 1. jaanuarini 2009 - üle 3/4 maksumaksja tegeliku tulu saamise kuupäeva intressimäärast). ). Seega väheneb üksikisiku tulumaksu summa koos maksubaasi vähenemisega. Kui leping on intressivaba, siis aktsepteeritakse laenu (krediidi) tagasimaksmise päeval kehtestatud refinantseerimismäära.

Pangahoiustelt rublades intresside näol saadava tulu puhul arvestatakse maksubaas intressimäära ületamist mitte üle refinantseerimismäära (nagu oli 2008. aastal), vaid üle refinantseerimismäära pluss 5%.

Eraisikute maksustamissüsteem on üsna keerukas, mis ei võimalda selgelt tuvastada neid makse ja makseid, mis on kehtestatud ja võetavad konkreetselt üksikisikutele, välja arvatud kolm maksu: üksikisiku tulumaks, pärandi- ja kinkemaks ning kinnisvaramaks. üksikisikud. Püüame analüüsida nende maksude laekumist erinevates eelarvetes.

Eelnevast lähtuvalt analüüsisime üksikisiku tulumaksu laekumise olulisust föderaaleelarve struktuuris.

Järgmine maks on isikliku vara maks

NOU SPO Cheboksary Cooperative College

KURSUSETÖÖ
distsipliini järgi:
"Finants- ja maksuseadus"
teemal:
"Maksud, mida maksustatakse üksikisikutelt"

Esitatud:
õpilane gr. P-084u
Solovjova V.V.
Õpetaja kontrollis:
Novikova S.I.

Cheboksary, 2010
SISU

Sissejuhatus

Maksud on alati olnud ja on ka edaspidi üks olulisemaid vahendeid riigi majanduspoliitika elluviimisel. See ilmnes eriti selgelt üleminekuperioodil käsu-administratiivsetelt juhtimismeetoditelt turusuhetele, mil riigi majandusprotsesside mõjutamise võimaluste ahenemise tingimustes muutusid maksud tõeliseks majanduse riikliku reguleerimise hoovaks. Seoses enamiku kohalike maksude kaotamisega muutub aktuaalseks kohalike eelarvete täiendava rahastamise küsimus, kuna kohalike maksude ja lõivude osakaal on liiga väike, et piirkonnad saaksid neid vahendeid kasutades iseseisvalt toimida.
Venemaa maksusüsteem sisaldab üsna palju makse ja mitmesuguseid muid makseid erinevatel tasanditel: föderaalsel, piirkondlikul ja kohalikul tasandil.
Riik saab majanduselu kulgu mõjutada vaid teatud rahaliste vahendite käsutuses. Neid peavad tagama kõik riigi ülesannete täitmisest huvitatud osapooled – kodanikud ja juriidilised isikud. Seetõttu on maksusüsteem olemas, s.t. kohustuslikud maksed riigile.
Maksud tekkisid koos kaubatootmise, ühiskonna klassideks jagunemise ja riigi tekkimisega, mis nõudis vahendeid sõjaväe, kohtute, ametnike ja muude vajaduste ülalpidamiseks.
Maksu olemus seisneb selles, et riik võtab oma kasuks välja teatud osa sisemajanduse koguproduktist kohustusliku sissemakse vormis.
Majanduse areng sõltub otseselt selle maksusüsteemi kvaliteedist, suutlikkusest tagada majanduskasv ja finantsstabiilsus.
Kursusetöö eesmärk on teoreetilisel ja metoodilisel alusel välja selgitada üksikisikutelt maksustatava maksusüsteemi tunnused.
Seatud eesmärk määrab järgmiste ülesannete lahendamise :

Selgitage maksude mõistet ja tunnuseid.
Analüüsige maksude olemust ja funktsioone.
Kirjeldage üksikisiku tulumaksu ja eraisiku varamaksu näitel teatud üksikisikutelt võetavaid makse.

1. peatükk. Maksuõiguse üldsätted

1.1. Maksude mõiste ja märgid

Iga riik vajab oma tegevuseks teatud rahalisi vahendeid ja oma eelarvet. Eelarve koostamisel kasutab riik erinevaid tuluallikaid, kuid täna inimkogemus ei tea maksudest tõhusamat raha kogumise viisi. Igas osariigis moodustavad maksud teiste tuluallikatega võrreldes suurima osa eelarvest. Vene Föderatsioonis on nende osakaal reeglina 75%.
Maksude sotsiaalse tähtsuse määravad ära funktsioonid, mida need ühiskonnas täidavad. Pikka aega domineeris maksude fiskaalne funktsioon (raha kogumise funktsioon). Kuid 20. sajandil. esiplaanile tuleb regulatiivne funktsioon: vahendeid ümber jagades, maksusoodustusi võimaldades on võimalik ergutada teatud rahvamajanduse sektoreid, toetada materiaalselt nõrgemaid elanikkonnakihte jne. Maksude abil on võimalik reguleerida tarbimise struktuur ja elanikkonna sissetulekute tase.
Maksudel on ka kontrolliv funktsioon: maksude tasumata jätmine võib viidata majandusüksuse ebasoodsale finantsseisundile. Maksustamise käigus on võimalik kontrollida kodanike ja juriidiliste isikute rahaliste vahendite laekumise seaduslikkust, kontrollida vara ratsionaalset ja seaduslikku kasutamist.
Maksu mõistet saab määratleda, näidates ära selle tunnused 1.
1. Majandusteaduse seisukohalt on maksud omandi ümberjagamise erivorm, varaliste suhete legaliseeritud rikkumine. Kuidas on see vajalik vägivald kooskõlas omandi puutumatuse ja puutumatuse teesiga? Selline institutsioon nagu parlament, mille esimene ülesanne ajalooliselt oli maksude lubamine ja hiljem kehtestamine, kutsutakse üles seda vastuolu kõrvaldama. Sellest ajast alates on tunnustatud enamiku osariikide põhiseadustes kajastuvat põhimõtet, et maksude kehtestamise õigus on ainult parlamendil. Seega on seadusandlik registreerimine esimene maksu märk.
Mõnes osariigis (tavaliselt väikestes) on aga võimalik makse kehtestada rahvahääletuse teel, kuigi arvamust selle maksude kehtestamise meetodi seaduslikkuse kohta ei jaga kõik juristid. Vene Föderatsioonis on kõik maksud kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga, samuti föderaalseadustega ja Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega, kohalike omavalitsuste määrustega, mis on vastu võetud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.
Seoses maksude seadusandliku kehtestamise märgi kaalumisega tundub olevat vajalik arutleda põhimääruste rolli ja tähenduse üle, näiteks Vene Föderatsiooni ministeeriumi juhised maksude ja lõivude kui maksuõiguse allikate kohta. On selge, et ilma põhiseadusteta maksusüsteem tõenäoliselt edukalt ei toimi. Sageli aga moonutavad osakondade juhised seadusandja tahet ja kehtestavad maksumaksjatele lisakohustusi. Kõik see läheb vastuollu maksude seadusandliku kehtestamise põhimõttega, mille kohaselt saab vastava ministeeriumi juhistega vaid selgitada erinevaid maksustamisega seotud küsimusi, kehtestada maksukogumisorganite kõige sobivamad tegevusviisid, kuid ei saa muuta ega täiendada maksuseadusandlust (artikkel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4).
Seda seisukohta kinnitas Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus, viidates 31. mail 1994, et maksuosakonna juhised ei ole normatiivaktid ning on soovitusliku, metoodilise iseloomuga. Neid saab rakendada ainult siis, kui need vastavad seadusele. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 4 kohaselt ei ole sellised aktid seotud makse ja tasusid käsitlevate õigusaktidega.
2. Riik kogub maksud sisse ilma, et ta maksu maksjale vastutasuks.
Seetõttu võime rääkida veel ühest maksu tunnusest - need on individuaalsed tasuta maksed. Sõna “individuaalselt” on antud juhul vajalik, kuna laiemas plaanis kasutatakse maksudest laekuvaid vahendeid ikkagi eelkõige ühiskonna vajadusteks ning selles mõttes on maks hüvitatav makse. See omadus võimaldab eristada maksu muudest maksetest, eelkõige tasudest, mida makstakse teatud tasu eest riigi- või munitsipaalorganite juriidiliselt oluliste toimingute sooritamise näol. Sellegipoolest on maksude ja lõivude õiguslik režiim üldiselt sama, mis võimaldab neid käsitleda maksu mõiste täpsustusena laiemas tähenduses.
Venemaa seadusandluses ei eristata maksu, tollimaksu ja lõivu alati järjekindlalt. Sageli nimetatakse maksu lõivuks, tollimaksuks (näiteks tollimaks, mis tegelikult on kaudne maks). 2
3. Maks on kohustuslik makse, mis väljendub selle ühepoolses kehtestamises riigi poolt ja kogumises maksustamisobjekti olemasolul, sõltumata maksumaksja soovist. Lisaks toetab selle kohustuslikkust riiklik sund, mille olemasolu on vajalik ka maksu olemusest täieliku arusaamise saamiseks. Ilma valitsuse sunni ähvardamiseta muutub maks ju vabatahtlikuks annetuseks.
Maksul ei ole toimepandud süüteo eest mõjutusvahendi olemust, sellel ei ole karistuse olemust. See tunnus võimaldab meil seda eristada vara konfiskeerimisest või trahvist.

1.2. Maksude olemus ja funktsioonid

Maksustamise funktsioonid on selle olemuse ja omaduste ilming. Esiteks täidavad maksud otseselt oma sotsiaalset eesmärki kulude jaotamise ja riigi tulude ümberjaotamise vahendina.
Praktilisel tasandil täidab maksustamine mitmeid funktsioone, millest igaüks rakendab üht või teist maksude eesmärki. Omavahel suheldes moodustavad need funktsioonid süsteemi.
Kaasaegset maksusüsteemi arvestades toovad erinevad autorid esile maksude erinevaid funktsioone. Maksude peamised funktsioonid on järgmised: 3

fiskaalne;
levitamine (sotsiaalne);
reguleerimine;
kontroll;
stiimul.

Vaatleme neid funktsioone üksikasjalikumalt, kuid peame meeles, et allpool toodud maksusüsteemi funktsioonide eristamine on tingimuslik, kuna need on kõik läbi põimunud ja neid teostatakse samaaegselt.
1. Fiskaalfunktsioon
Fisk (ladina keelest fiscus - korv) oli Vana-Roomas alates 4. sajandist pKr Rooma impeeriumi ühtne rahvuslik keskus, kus liikusid kõik tululiigid, maksud ja lõivud, tehti riigikulusid jne. (Siin viitab mõiste “fisk” riigikassale).
Fiskaalne funktsioon on maksustamise põhifunktsioon. Selle funktsiooni kaudu realiseeritakse maksude põhieesmärk: riigi rahaliste vahendite moodustamine ja mobiliseerimine, samuti vahendite kogumine eelarvesse riiklike või sihtotstarbeliste riiklike programmide elluviimiseks. Kõiki muid maksustamise funktsioone võib nimetada fiskaalfunktsiooni tuletisteks.
2. Jaotusfunktsioon
Maksude jaotamise (või, nagu seda nimetatakse ka ümberjaotamise) (sotsiaalseks) funktsioon seisneb avaliku tulu ümberjagamises erinevate elanikkonna kategooriate vahel. Funktsiooni mõte seisneb selles, et raha kantakse üle nõrgemate ja kaitsmata kodanike kategooriate kasuks, pannes maksukoormuse tugevamatele elanikkonnarühmadele. Selle tulemuseks on osa sissetulekute väljavõtmine mõnelt ja selle ülekandmine teistele. Fiskaalse jaotamise funktsiooni rakendamise näiteks võivad olla aktsiisimaksud, mis on reeglina kehtestatud teatud tüüpi kaupadele, eelkõige luksuskaupadele, aga ka progresseeruvad maksustamismehhanismid.
Maksude kaudu koondatakse riigieelarvesse vahendid, mis seejärel suunatakse riigi majandusprobleemide, nii tööstuslike kui ka sotsiaalsete probleemide lahendamiseks ning suurte sektoritevaheliste keeruliste sihtprogrammide rahastamiseks - teaduslikud, tehnilised, majanduslikud jne.
Riik jagab maksude abil ümber osa ettevõtete ja ettevõtjate kasumist, kodanike tuludest, suunates selle tootmise ja sotsiaalse infrastruktuuri arendamiseks, investeeringuteks ning pika tasuvusajaga kapitali- ja ressursimahukatesse tööstusharudesse: raudteed ja maanteed, mäetööstused, elektrijaamad jne.
3. Reguleeriv funktsioon
Majandussüsteemi arenedes tekkis vajadus riigi teatud korrigeeriva mõju järele makromajanduslikele parameetritele, mis tõi kaasa maksude regulatiivse (või jaotava) funktsiooni.
Maksude regulatiivse funktsiooni mõistmiseks vaadakem, kuidas toimub majanduse valitsuse reguleerimine. Seda tehakse kahes põhisuunas:
- turu, kauba-raha suhete reguleerimine. See seisneb peamiselt "mängureeglite" kindlaksmääramises, st seaduste ja määruste väljatöötamises, mis määratlevad suhted turul tegutsevate isikute, eelkõige ettevõtjate, tööandjate ja palgaliste vahel. Siia kuuluvad seadused, määrused, valitsusorganite juhised, mis reguleerivad kaubatootjate, müüjate ja ostjate vahelisi suhteid, pankade, kauba- ja börside, aga ka tööbörside, kauplemismajade tegevust, kehtestavad enampakkumiste, messide läbiviimise korra, reeglid. väärtpaberite ringluseks jne . See turu valitsuse reguleerimise valdkond ei ole otseselt seotud maksudega;
- rahvamajanduse ja sotsiaalse tootmise arengu reguleerimine tingimustes, kus ühiskonnas toimiv põhieesmärk on väärtusseadus. Siin räägitakse peamiselt rahanduslikest ja majanduslikest meetoditest, kuidas riik mõjutab inimeste ja ettevõtjate huve, et suunata nende tegevust õiges, ühiskonnale kasulikus suunas.
4. Juhtimisfunktsioon
Riik teostab maksude kaudu kontrolli organisatsioonide ja kodanike finants- ja majandustegevuse ning tulu- ja kuluallikate üle. Maksusummade rahalisel hindamisel on võimalik tulunäitajaid kvantitatiivselt võrrelda riigi rahaliste vahendite vajadusega. Tänu kontrollifunktsioonile hinnatakse maksusüsteemi efektiivsust ning tagatakse kontroll tegevuste ja rahavoogude üle.
Maksustamise kontrollifunktsiooni kaudu tuvastatakse vajadus teha muudatusi riigi maksusüsteemis ja eelarvepoliitikas.
5. Preemia funktsioon
Maksustamisprotseduur võib kajastada riigipoolset tunnustust teatud kodanike kategooriate eriteenustele ühiskonnale (maksusoodustuste pakkumine Teises maailmasõjas osalejatele, Nõukogude Liidu kangelastele, Venemaa kangelastele jt). See funktsioon kujutab endast maksumehhanismide kohandamist riigi sotsiaalpoliitika elluviimiseks. Eraisikute maksustatavast tulust tehakse mahaarvamisi laste ja ülalpeetavate ülalpidamiseks, seoses eluaseme ehitamise või ostmisega ning heategevusliku tegevuse elluviimisega. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa kohaselt väheneb maksustatav tulu muude sotsiaalkulude tõttu: laste tasuline haridus, ravimite ostmine.
Maksude funktsioonid on omavahel lahutamatult seotud. Näiteks fiskaalfunktsiooni rakendamine võimaldab rahuldada sotsiaalseid (kollektiivseid) vajadusi. Regulatiivsete ja sotsiaalsete funktsioonide kaudu luuakse vastukaalud ülemäärasele fiskaalkoormusele ehk kujunevad sotsiaal-majanduslikud mehhanismid, mis tagavad ettevõtete, isiklike ja riigi majanduslike huvide tasakaalu.
Praegu on Venemaa maksusüsteem oma olemuselt valdavalt fiskaalne, mis raskendab maksule omaste soodustuste ja regulatiivsete põhimõtete rakendamist.
Fiskaalfunktsiooni olemus on tagada erinevate tasandite eelarvetesse vajalike vahendite laekumine valitsemiskulude katteks. Kõigis osariikides, kõigi ühiskondlike formatsioonide all täitsid maksud eelkõige fiskaalset funktsiooni, s.t. rahastas riiklikke kulutusi, eelkõige valitsuse kulutusi. See aga ei tähenda, et stimuleerivad ja reguleerivad funktsioonid oleksid vähem tähtsad. 4
Reguleerivate ja stimuleerivate funktsioonide täitmine saavutatakse riigi osalemise kaudu taastootmisprotsessis, kuid mitte otsese poliitilise sekkumise vormis, vaid investeeringuvoogude juhtimisega üksikutes sektorites, tugevdades või nõrgendades kapitali akumulatsiooni protsesse erinevates sektorites. rahvastiku tegelikku nõudlust laiendades või vähendades. 5
Küll aga on erinevusi maksude stimuleeriva ja reguleeriva funktsiooni vahel. Kui reguleeriv meede on suunatud valdkondlikule ja rahvamajanduse tasandile, s.o. makromajanduslike protsesside ja proportsioonide kohta, siis on stimuleeriv roll mikroökonoomikale lähemal ja arvestab konkreetse majandusüksuse huve. Maksude reguleeriv ja stimuleeriv roll avaldub pakkumise ja nõudluse, investeeringute ja säästmise, tootmise ulatuse ja kasvutempo mõjutamises üldiselt ja üksikutes majandussektorites. See mõju saavutatakse maksumäärade muutmise, soodustuste ja sanktsioonide kasutamise, maksusoodustuste ja edasilükatud maksete ning muu kaudu.

2. peatükk. Eraisikutelt võetavate teatud liiki maksude tunnused

2.1. Üksikisiku tulumaks

Üksikisiku tulumaksu maksjad on kodanikud, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikud, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest, kuid ei ole Vene Föderatsiooni residendid. Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt on residendid isikud, kes viibivad Venemaa territooriumil vähemalt 183 päeva aastas. Üksikisiku tulumaksu maksustamisperiood on kalendriaasta.
Vene Föderatsiooni üksikelanike maksustamise objektiks on tulu, mida nad saavad nii Venemaal kui ka välismaal asuvatest allikatest. Vene Föderatsiooni mitteresidentide puhul on maksustamise objektiks Venemaa territooriumil saadud tulu. Vene Föderatsiooni maksuseadustikus esitatud peamised maksustatava tulu liigid on: 6

tasu tööülesannete täitmise, teenuste osutamise eest;
Venemaa või välismaise organisatsiooni makstud dividendid ja intressid;
kindlustusmaksed kindlustusjuhtumi toimumisel;
kinnisvara üürimisest saadud tulu;
tulu kinnisvara, aktsiate ja muude väärtpaberite müügist;
tulu mis tahes sõidukite kasutamisest, samuti torustike, elektriliinide ja muude sidevahendite kasutamisest.

Tuleb märkida, et leibkondade sissetulekute struktuur on viimase kümnendi jooksul tõsiselt muutunud ja laienenud ning palk ei ole enam selles nimekirjas peamine sissetulekuliik.
Maksubaasi määramisel arvestatakse väljamaksja poolt nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt saadud tulu ning varalise hüvena saadud tulu. Maksubaas määratakse igale tululiigile eraldi, millele kehtestatakse erinevad määrad.
Sularaha sissetulekuid saab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule vähendada kehtestatud mahaarvamistega. Maksusoodustuste tegemise korda käsitletakse allpool.
Mitterahaline tulu arvutatakse asjaomaste kaupade (tööde, teenuste) hindade alusel, mis on määratud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40, mis sätestab, et maksustamise eesmärgil kohaldatakse tehingu poolte määratud hinda. Kuni vastupidine on tõestatud, peetakse seda turuks. Seda reeglit tuleks järgida, kui maksumaksja saab kaupu (tööd, teenuseid) organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt. Mitterahaline tulu sisaldab näiteks üksikisikule tasutud kommunaalteenuste, toidu, puhkuse jms eest tasumist.
Sissetulek materiaalsete hüvede kujul tähendab: 7

kaupade (tööde, teenuste) ostmine vastastikku sõltuvatelt üksikisikute organisatsioonidelt madalama hinnaga kui need kaubad, tööd ja teenused tavaliselt müüakse;
väärtpaberite ostmine nende turuväärtusest madalama hinnaga;
intresside kokkuhoid laenatud vahendite kasutamise eest.

Maksustamise objektiks on sellised kindlustus(pensioni) sissemaksed, mille organisatsioon kannab oma töötajate kasuks kindlustuslepingute või mitteriiklike pensionilepingute alusel 8:

vabatahtlike pikaajaliste elukindlustuslepingute (vähem kui 5-aastase perioodi) maksed, kui kindlustusmaksete summa ületab üksikisikute poolt makstud summad summa võrra, mis on suurem kui Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäär. lepingu sõlmimise kuupäev;
kindlustuslepingu ennetähtaegsel lõpetamisel tekkinud tulu;
vabatahtliku varakindlustuslepingu alusel, kui nende väärtus kindlustusjuhtumi toimumisel toob kaasa tulu saamise.

Paljude lepingute kohaselt selliseid sissemakseid siiski ei maksustata. See kehtib kohustusliku kindlustuslepingu kohta vastavalt kehtivale seadusandlusele; vabatahtlikule pikaajalisele elukindlustuslepingule (perioodiks vähemalt viis aastat), mille alusel makstakse summasid kindlustatute elule ja tervisele tekitatud kahju hüvitamiseks; vabatahtliku pensionikindlustuse lepingule, kui kindlustusmaksete (pensioni) kogusumma ei ületa 2000 rubla. aastas töötaja kohta (2001. aastal oli see 10 000 rubla töötaja kohta).
Eraldi läbimõtlemist nõuavad üksikisiku tulumaksu tasumise eripärad seoses tuluga, mis on saadud organisatsiooni omakapitali osalusest. Kui dividende saadakse väljastpoolt Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest ja riikide vahel kehtib topeltmaksustamiseleping, on maksumaksjal õigus vähendada tasumisele kuuluvat maksusummat tuluallika asukohas juba tasutud maksusumma võrra. Sellise kokkuleppe puudumisel tasutakse maksusumma ilma vähendamiseta. Kui dividende maksab Venemaa organisatsioon või Vene Föderatsioonis tegutsev välismaise organisatsiooni alaline esindus, arvutavad, peavad ja tasuvad need organisatsioonid maksu.
Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 217 ei kuulu maksustamisele 9:
riiklikud toetused, välja arvatud ajutise puude hüvitised;
kehtivate õigusaktidega kehtestatud korras määratud riiklikud pensionid;
kõik Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega, kohalike omavalitsuste esindusorganite otsustega kehtestatud igasugused hüvitised;
doonorite tasu loovutatud vere, rinnapiima ja muu doonori abi eest;
maksumaksja saadud aliment;
summad, mida maksumaksjad saavad Venemaa Föderatsiooni teaduse ja hariduse, kultuuri ja kunsti toetamiseks rahvusvaheliste või välismaiste organisatsioonide poolt antavate toetustena;
seoses loodusõnnetuste või muude hädaolukordadega antud ühekordse rahalise abi summad;
tööandjad maksumaksjatele, kes on surnud töötaja pereliikmed, või nende töötajale seoses tema pereliikme surmaga;
tööandjate poolt oma töötajatele või nende pereliikmetele, sanatooriumi-kuurortile ja tervishoiuasutustele makstava vautšerite (v.a turistid) maksumuse täielik või osaline hüvitis, samuti ravi ja arstiabi eest makstud summad nende töötajate, nende abikaasade, nende vanemate ja laste kohta;
stipendiumid kõrg-, kesk- ja põhikutseõppeasutuste üliõpilastele, bakalaureuseõppe üliõpilastele, magistrantidele, residentidele, täiendõppe üliõpilastele või doktorantidele;
maksjate tulud, mis on saadud erafarmis kasvatatud kariloomade, küülikute, nutria, linnuliha, loomakasvatuse, taimekasvatuse, lillekasvatuse ja mesinduse müügist nii looduslikul kui ka töödeldud kujul;
tulu, mis ei ületa 2000 rubla, mis on saadud maksustamisperioodi igal järgmisel alusel: maksumaksjate organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud kingituste maksumus; konkurssidel ja võistlustel saadud rahaliste ja mitterahaliste auhindade maksumus; tööandjate poolt oma töötajatele antava rahalise abi summad, samuti nende poolt ostetud ravimite maksumuse hüvitamine vastavalt arsti ettekirjutusele.
Maksubaasi suuruse määramisel vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 218–221 kohaselt on maksumaksjal õigus saada standardseid, sotsiaalseid, varalisi ja ametialaseid mahaarvamisi või teisisõnu hüvitisi. Mahaarvamiste rühmitamisel on semantiline iseloom, mis muudab maksuarvestusmeetodi kodanikele mõistlikumaks ja arusaadavamaks. Maksumaksjatele, kellel on õigus saada rohkem kui üks standardne mahaarvamine, tehakse kohaldatavatest mahaarvamistest maksimum, välja arvatud laste mahaarvamine.
Tuleb meeles pidada, et üksikisiku tulumaks arvutatakse ja peetakse kinni ilma selle organisatsiooni töötajatest mittekuuluvatele kodanikele mahaarvamisi tegemata, kui nad maksavad sissetulekuid tasu kujul vastavalt sõlmitud tsiviillepingutele, aktsiadividendid ja muud tulud.
Alates 1. jaanuarist 2001 vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 kohaselt hakati põhisissetulekule (palgale) kohaldama ühtset 13% määra. Muude tululiikide puhul on määrad 6 (2005. aastal - 9%), 30 ja 35%. Organisatsioonide tegevuses omakapitali osalusest saadud tulule - dividendidele kehtib määr 6 (9)%. 35% määr kehtib:
reklaamivõistlustel ja -mängudel saadud võitude ja auhindade väärtus üle 2000 rubla;
alla viieks aastaks sõlmitud vabatahtlike kindlustuslepingute kindlustusmaksete summad, sealhulgas juhul, kui see summa ületab maksumaksja tasutud kindlustusmakseid, mida on suurendatud Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismääraga (kuni 2001. aastani kursiga). 15%;
pankade hoiuste intressid, kui intressisumma ületab rublahoiuste puhul 3/4 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäära alusel arvutatud summa ja välisvaluutahoiuste puhul 9% aastas (kuni 2001. see tulu maksustati 15% maksumääraga;
jne.................

Vene Föderatsiooni maksuhaldurit kutsutakse üles jälgima maksumaksjate maksude ja lõivude arvutamise õigsust ja õigeaegset tasumist. Varasemates artiklites oli maksuteenistuse tegevust uurides põhitähelepanu pööratud maksukontrolli meetmetele, samuti äritegevuse maksustamise korrale. Täna vaatleme maksude kogumise korda eraisikutelt, kes ei ole üksikettevõtjad.

Eraisikute poolt tasutavate maksude liigid

Vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivate õigusaktide normidele on maksusüsteemi subjektid ka isikud, kes ei ole üksikettevõtjad. Seega määratleb koodeks neli eraisikute tasumise kohustuslikku maksu:

maamaks;
- transpordimaks;
- üksikisikute varamaks;
- üksikisiku tulumaks.

Maksumaksja maksu tasumise vajadusest teavitamise kord

Eraisikul maksu tasumise kohustus ilmneb siis, kui viimane saab inspektsioonilt teate. Maksuteade tuleb maksumaksjale kätte toimetada hiljemalt 30 päeva enne maksu tasumise tähtaega. Üksikisikut maksu tasumise vajadusest teavitamiseks on kolm võimalust:
- teavitada isikut isiklikul kohtumisel allkirja vastu;
- saata teade posti teel (see teavitamisviis on endiselt kõige populaarsem);
- teavitada elektrooniliste sidesüsteemide abil (kiiresti arenev meetod üksikisikute teavitamiseks).

Muudatused seadusandluses

Kuni 2010. aasta keskpaigani kehtis Vene Föderatsioonis maksude avansilise tasumise süsteem. Pärast maksuseadustiku muudatuste vastuvõtmist 27. juulil 2010 hakkasid eraisikud tasuma kinnisvaramaksu, maa- ja transpordimakse üks kord aastas kohalike omavalitsuste poolt määratud perioodil. Tulenevalt uutest muudatustest peavad 2011. aasta eest märgitud eraisikud tasuma 2012. aasta lõpuks. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 57 4. osale tekib üksikisikul juhtudel, kui maksubaasi arvutab inspektsioon, maksukohustus alles pärast ametliku teatise saamist.

Maksud on Vene Föderatsiooni eelarve peamine tuluallikas. Eraisikute maksud mängivad selles olulist rolli. Vene Föderatsioonis peavad üksikisikud maksma mitut tüüpi makse, sealhulgas maanteemaks, kinnisvaramaks ja mitmed kaudsed maksud, mis sisalduvad üksikisiku ostetud toodete maksumuses, kuid peamine maks, mida kõik kodanikud maksavad, on üksikisiku tulumaks. . Wykrojnik?w i matryc, wykrojniki formy wtryskowe krak?w .

Maksumaksjateks on täisealiseks saanud eraisikud, samuti alaealised teatud sissetulekuliikide puhul. Maksumaksjad jagunevad tavaliselt residentideks ja mitteresidentideks. Peamine elukoha määramise kriteerium on isiku viibimine riigis rohkem kui 183 päeva aastas. Kui isik täidab selle nõude, saab temast Vene Föderatsiooni maksuresident.

Maksumaksjate residentideks ja mitteresidentideks jagamise mõte seisneb selles, et residentidel lasub tulult täielik maksukohustus, s.o. kuuluvad tulumaksustamisele kõik allikad - nii sise- kui välised ning mitteresidentidel on piiratud maksukohustus, s.o. Maksustatakse ainult tulu, mis on saadud konkreetses riigis asuvatest allikatest.

Kõik Vene Föderatsioonis üksikisikute makstavad maksud võib klassifitseerida finants-, majandus-, haldus-, õigus- ja ruumiliste tunnuste järgi.

Praegu on üksikisikud järgmiste maksude ja lõivude maksjad:

) üksikisiku tulumaks;

) riiklik maks;

) transpordimaks;

) kinnisvaramaks;

) maamaks;

) eluslooduse objektide kasutamise tasud;

) veemaks.

Üksikisiku tulumaks

Üksikisiku tulumaks on omavalitsuste eelarvesse laekuvate tulude lõikes esikohal ja on peamine elanikkonna maks, millele järgneb käibemaks - 26,7%.

Joonis 1 - Tšeljabinski oblasti 2008. aasta eelarve maksude koosseis ja osakaalud

Peamise osa maksumaksetest moodustavad üksikisiku tulumaksud, Vene Föderatsiooni territooriumil müüdud kaupade lisandväärtus ja föderaaleelarvesse kantud ühtne sotsiaalmaks.

Üksikisikute tulude maksustamist reguleeriv põhidokument on Vene Föderatsiooni maksuseadustik ja eelkõige maksuseadustiku II osa peatükk 23, mis jõustus 1. jaanuaril 2001, ja selle osa üksikud artiklid. Koodeksi I.

Tulumaksu maksjad on:

Venemaal alalise elukohaga isikud. Residentide hulka kuuluvad isikud, kes on elanud Venemaal kokku vähemalt 183 päeva kalendriaastas.

Isikud, kellel ei ole alalist elukohta Vene Föderatsioonis, sissetulekute korral Venemaal.

Välismaised eraettevõtted, mille tulu käsitletakse nende omanike tuluna. Isikliku äriühingu omanikuks loetakse eraisikut, kellele kuulub mis tahes äriüksus, mille tulu isikliku äriühingu registreerimise riigis ei maksustata ettevõtte tulumaksu ega muu sarnase maksuga.

Üksikisiku vanus ei mõjuta tema tunnustamist maksumaksjana.

Eraisikute maksustamise objektiks on kalendriaastal saadud kogutulu:

elanikele - allikatest Vene Föderatsioonis ja välismaal;

mitteresidentidele - Vene Föderatsiooni allikatest.

Eraisikute tuludelt kinnipeetud maksud kantakse eelarvesse. Tuluallika poolt kinnipeetud maksu ülemäärased summad kantakse tulevaste maksete hulka või tagastatakse üksikisikule tema taotlusel.

Maksukohustused on ammu muutunud kaasaegse inimese lahutamatuks osaks. Teave üksikisikute maksustamise ja maksuliikide kohta on esitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Täna püüame lühidalt käsitleda peamisi makse, mida Venemaa kodanikud maksavad.

Eraisikute maksude ja tasude liigid

Tähtis! Pidage meeles, et:

• Iga juhtum on ainulaadne ja individuaalne.
• Probleemi põhjalik uurimine ei taga alati positiivset tulemust. See sõltub paljudest teguritest.

Oma probleemi kohta kõige üksikasjalikuma nõu saamiseks peate lihtsalt valima ühe pakutavatest valikutest.

Venemaa õigusaktid määravad kindlaks järgmised üksikisikute maksude ja lõivude liigid:

• üksikisikute transpordikohustus;
• üksikisiku tulumaks;
• kinnisvaramaks;
• maamaks;
• Riigilõiv on tasu, mille suurus sõltub osutatavate valitsusteenuste omadustest.

Vaatleme üksikasjalikumalt üksikisikute poolt tasutud maksuliike.

Sissetulekumaksud

9% Vene Föderatsiooni residentide dividendidelt

13% on üldiselt kohaldatav määr

35% - hoiuseintresside, hasartmänguürituste võitude osas

30% nende välismaalaste kasumilt, kes ei ole Venemaa residendid

15% välismaalaste saadud dividendidelt

Isikutel, kelle tulult (töötasult) maksustatakse kolmteist protsenti, on õigus maksu ära kasutada, mis võimaldab tasutud tulumaksu tagastada.

• professionaalne;
• standard;
• vara;
• sotsiaalne.

Eeltoodud reegli rakendamise kord ja selle kohaldamise eripärad on reguleeritud kehtivate õigusaktidega.

Transpordimaks

Transpordimaks sisaldub üksikisikutelt igal aastal võetavate maksuliikide hulgas.

• autod;
• bussiga;
• tõukerattad;
• mootorrattad;
• mootorsaanid;
• vee-, õhutransport;
• muu iseliikuv mehhanism, mis on läbinud riikliku registreerimise.

Maksumäär arvutatakse rublades ja sõltub mootori hobujõudude arvust. Föderaalsubjektide munitsipaalorganitel on õigus määrata makse iseseisvalt, kuid mitte rohkem kui kümnekordselt määratud summast.

Kinnisvaramaks

Populaarne üksikisikutelt võetav maksuliik on kinnisvaramaks. Seda maksavad kõik venelased ja välismaalased, kellel on kinnisvara. Maksu lõpliku summa ja selle tasumisest vabastatud isikute kategooriad määravad iga föderaalsubjekti kohalikud omavalitsused.

• 0,1% eraelamutele, pooleliolevatele majadele, garaažidele, parkimiskohtadele, kõrvalhoonetele;
• 2% objektide puhul, mille katastriväärtus on üle kolmesaja miljoni rubla;
• 0,5% võrreldes teiste hoonetega.

Kui katastriregistris vara hinda ei ole, kasutatakse maksukohustuse arvutamisel inventuuri hinnanguid, mis korrutatakse deflaatori koefitsientidega. Üksikasjalike maksude tasumise liikide määramise üksikasjalikum kord on reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 36. peatükiga.
Kui maksumaksjale kuulub osa esemest (osalus kodus), arvutatakse maks proportsionaalselt nende osaga. Varaline vastutus pärija eest koguneb tema omandiõiguse riikliku registreerimise hetkest, mitte pärandi saamise õigust kinnitava paberi saamisest.

Maamaks eraisikutele

• omama maad;
• kasutada maad eluaegse omandiõigusega;
• Kruntidele väljastati alalised kasutusõigused.

Eraisikutele on maamaksukohustused kehtestatud 0,3%. Seadus näeb aga ette ka muude maatükkide kategooriate ja nende pindalaga seotud määrade kehtestamise.

Eelmise aasta kohustus tasutakse enne jooksva aasta detsembri algust. Vene Föderatsioonis maksavad eraisikud maaga seotud makse ja tasuliike vastavalt maksuteatistele.

Millistest üksikisikute tuludest maksustatakse üksikisiku tulumaksu ja mida mitte?

Üksikisiku tulumaksuga maksustatavad tululiigid

• alla 3 aasta omandis olnud vara müügist;
• kinnisvara liisimisest;
• väljaspool Vene Föderatsiooni saadud tulu;
• tulu võitudest;
• teine ​​sissetulek.

Tululiigid, mis EI kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele

• tulu üle kolme aasta omandis olnud vara müügist;
• pärandina saadud tulu;
• sissetulek, mis on saadud kinkelepingu alusel pereliikmelt ja (või) lähedaselt sugulaselt vastavalt Vene Föderatsiooni perekonnaseadustikule (abikaasalt, vanematelt ja lastelt, sealhulgas lapsendajatelt ja lapsendatud vanematelt, vanavanematelt ja lapselastelt, täis- ja poolverelised (ühise isa või emaga) vennad ja õed);
• teine ​​sissetulek.