Alates 2015. aasta I kvartalist esitavad maksumaksjad käibedeklaratsioonid uue vormi abil ( Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 29.10.2014 nr ММВ-7-3/558@). Nüüd esitab ettevõte maksuametile info osturaamatust ja müügiraamatust ning andmed väljastatud arvete kohta (deklaratsiooni punktid 8–12).

Maksuhalduri käsutuses on spetsiaalne automatiseeritud kontrollisüsteem VAT-2 (edaspidi ASK VAT-2) jaoks. See süsteem salvestab ja kogub kogu teabe maksumaksja tehingute kohta. Mõelgem, milliseid väiteid esitavad maksuhaldurid ASK VAT-2 andmebaasi analüüsi tulemuste põhjal.

Süsteem tuvastab lahknevused deklaratsioonides

ASK VAT-2 võimaldab maksuhalduritel võrrelda ostu- ja müügiraamatute teavet kogu ahelas tarnijast kuni lõpliku ostjani. Programm kontrollib vastaspooli, arveid ja neile märgitud maksusummasid. Süsteem suudab tuvastada mitut tüüpi lahknevusi.

Tüüpi “käibemaks” lahknevused. Programm tuvastab need ebakõlad, kui maks on deklaratsioonides märgitud, kuid neis on vigu. Selliste vigade loetelu on paljudele raamatupidajatele teada. Need on lahknevused tehingukoodis, vale arve number või kuupäev, samuti lahknevused müüja poolt tasumisele kuuluva ja ostja poolt mahaarvatava käibemaksu summas.

Osa raamatupidajaid nõustub inspektorite nõuetega ja esitab uuendatud deklaratsioonid. Kui aga esineb tehnilisi vigu, mis maksusummat ei mõjuta, piisab selgituse andmisest. Neile tuleb lisada arved ja muud dokumendid. Sel juhul on selgituse andmine maksumaksja õigus, mitte kohustus ( para. 2 p 1 art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). See hõlmab trükivigu arvete numbrites ja kuupäevades ning valed tehingukoodid. Kui ettevõte ei vasta tarnija arvel mahaarvamiseks deklareeritud käibemaksu summale, siis on levinuim juhtum hilisemal perioodil käibemaksu mahaarvamiseks esitamine. Näiteks esitas tarnija arve 2016. aasta esimeses kvartalis ja ostja nõustus käibemaksu mahaarvamiseks 2016. aasta teises kvartalis.

"Lõhe" tüüpi lahknevused. Jutt käib nn maksulõhest. Ostu- ja müügiraamatute andmete võrdlemisel selgub, et vastaspoolt, kelle arve deklaratsioonis on märgitud, pole lihtsalt ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris. Ta kas ei esita maksuaruandeid või esitab need nullnäitajatega. Seda tüüpi lünkade korral saab maksumaksja arve, mille maksusumma ei kajastu vastaspoole deklaratsioonis. Kui ettevõte on tarnija ja käibemaks deklareeritakse tasumiseks, siis suure tõenäosusega see kahtlust ei tekita, kuna käibemaks on eelarvesse laekunud. Aga kui firma on ostja ja on selle käibemaksu mahaarvatavaks deklareerinud, siis suure tõenäosusega vormistab inspektsioon kohe ka dokumentide esitamise nõude ( punkt 8.1 art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kui aga ettevõte on esitanud kogu dokumentide paketi, siis AKS VAT-2 andmetel tuvastatud lahknevuste alusel mahaarvamisest veel keelduda ei saa. Mahaarvamise märgiks on arve olemasolu ( Art. 169 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Ja kui inspektorid kavatsevad mahaarvamistest keelduda, on nad kohustatud rakendama maksukontrollimeetmeid. Need meetmed peavad tõendama ühepäevaste tehingute fiktiivsust või muude põhjendamatute maksusoodustuste olemasolu.

Kohtupraktikas on maksuhalduri jaoks huvitavaid kahjujuhtumeid, kui nad keeldusid ettevõtetele mahaarvamisest nende vastaspoolte arvetelt, kes ei olnud kantud ühtsesse juriidiliste isikute registrisse. Ühel juhul jätkas juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja arvatud ettevõtte raamatupidaja kahe aasta jooksul olematu ettevõtte nimel arvete väljastamist ( Moskva linnakohtu 20. juuni 2013. a otsus nr A40-18764/13).

Maksuamet eitas mahaarvamisi. Ettevõte tegi arved uuesti ja esitas kohtule. Vahekohtunikud märkisid, et organisatsioon ei kahtlustanud, et arved on kehtetud, ega saanud seda fakti kontrollida. Kohus tühistas täiendavad hinnangud. Samal ajal sai ettevõte vastaspoole staatust kontrollida Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidil avalikult kättesaadavate teenuste abil. Seetõttu on sellised kohtulahendid pigem üksikud ja neile ei saa tugineda.

Maksumaksjad seisavad silmitsi maksulüngaga, kui ASK VAT-2 ei saa võrrelda väljastatud ettemaksete arveid ja nende ettemaksete tasaarvestamist. Selle põhjuseks on asjaolu, et vastaspoolele ettemaksu teinud ettevõte koostab arve ise. Isegi kui on õige toimingukood, genereerib ASK VAT-2 sageli nõude, mis näitab "kaksik" arve puudumist. Sel juhul piisab kirjalike selgituste andmisest ja neile dokumentide lisamisest.

ASK VAT-2 juurutamise eesmärk on võidelda lendavate petuskeemidega

ASK VAT-2 aitab maksuhalduritel tuvastada ebaausa lüli kaubandusahelas – lendu. Etapp, mil maks ei ole eelarvesse jõudnud. See on vajalik lõpliku kasusaaja leidmiseks, kes saab maksupuudujäägist põhjendamatut kasu. Kasusaajate otsimise eest vastutab riskijuhtimissüsteem SUR ASK NDS-2. Kirjeldatakse selle peamisi ülesandeid Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjas 06/03/16 nr ED-4-15/9933@"RMS-i riskimärkide hindamise kohta." Maksumaksjad võivad jaguneda madala, keskmise ja kõrge riskiga rühmadesse. Madala maksuriskiga ettevõtted omavad materiaalset ja tööjõuressurssi, teevad reaalset tegevust ja maksavad makse. Neil on kohapealne kontroll.

Organisatsioonid, millel on püsivad lühiajalise tegevuse tunnused, klassifitseeritakse kõrge riskiga organisatsioonideks. Neil pole vara ega töötajaid, nad maksavad väikese käibega makse ja kasutavad maksete tegemiseks kolmandaid isikuid. Inspektorid märgivad programmis värviindikaatorite abil ettevõtte riskirühma. Maksuhaldur kasutab “SUR ASK VAT-2” tulemusi käibemaksu tagastamise otsustamisel ja kohapealsete auditite planeerimisel.

ASK VAT-2 tõhusaks kasutamiseks said inspektorid oma töölaudades laiendatud volitusi. Nad kasutavad peaaegu samasugust kontrollimeetmete loetelu, mis kohapealse kontrolli käigus. Inspektorid võivad nõuda, et ettevõte esitaks:

• dokumendid tehingute lahknevuste tõttu ( punkt 8.1 art. 88, Art. 93 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Lisa nr 15 To );
• selgitused ( punkt 3 art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, taotlus nr 1 To Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 05/08/15 nr ММВ-7-2/189@).

Kui organisatsioon on taotluse saanud, on vaja kuue tööpäeva jooksul saata kviitung elektroonilise dokumendi kättesaamise kohta telekommunikatsioonikanalite kaudu. Vastasel juhul võib inspektsioon blokeerida pangakontod ( subp. 1.1 punkt 3 art. 76 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Maksumaksja saadab inspektsioonile vastuse dokumentide esitamise nõudele 10 tööpäeva jooksul taotluse saamise päevast ( punkt 8.1 art. 88, Art. 93 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Ja kirjalikud selgitused - viie tööpäeva jooksul ( punkt 3 art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Ettevõtted eiravad harva dokumentide esitamise nõudeid. See on täis trahvi ( Art. 126 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ja mahaarvamisest keeldumine formaalsetel põhjustel.

Parem on anda ka selgitusi. Vastasel juhul koostab inspektor lauakontrolli akti ( punkt 5 art. 88 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Seejärel peate lisatasud hüvitama vastuväidete esitamise või kohtu kaudu.

Mahaarvamise õiguse kinnitamine kaamerakoosoleku ajal ei taga aga seda, et ettevõte ei planeeri kohapealset kontrolli ( Art. 89 Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Lauakontrolli kestus on piiratud kolme kuuga, nii et inspektoritel pole sageli aega koguda tõendeid, mis kohtus vastu astuksid. Kohtud leiavad, et inspektoritel on õigus tellida kohapealne kontroll ajavahemikul, mida on juba väljaspool objekti kontrollitud. Maksumaksjad ei ole vabastatud vastutusest avastatud rikkumiste eest ( Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 24. juuni 2011. aasta resolutsioon nr A75-8783/2010).

Maksuametnikel on võimalik ajastada ka pärast maksukontrolli tegevusi kohapealne audit, mille viib läbi eelauditi analüüsi osakond. Kohapealse kontrolli maksimaalne aeg on 15 kuud. Seda võib pikendada (kuni kuus kuud) ja peatada (kuus või üheksa kuud). Sellise muljetavaldava aja jooksul koguvad inspektorid kindlasti vajalikud tõendid.

Kohtupraktika ASK VAT-2 osas ei ole veel välja kujunenud

Argument "maksuaukude" kohta ASK VAT-2 andmebaasis on kohtupraktikas uus. Siiani on see haruldane. Sellel on mitu põhjust.

Esiteks on ASK VAT-2 maksuameti siseandmebaas, millele puudub avalik juurdepääs. Kohtud ei tunnista sisemiste teabeallikate teavet õigete tõenditena ( Moskva Rajooni AS 28.12.2015 resolutsioon nr F05-18124/2015). Ettevõte võib siseinfo põhjal tehtud fiskaaljäreldustest teada saada mitte varem kui negatiivsed maksutagajärjed.

Teiseks ei tõenda maksulõhe ise, et maksusoodustus on ebamõistlik. See lünk on ainult kahe deklaratsiooni arvude kontrollsuhete matemaatiline tulemus. Kui numbrid on erinevad, on see lihtsalt põhjus kontrollimiseks.

Sellest hoolimata on ASK VAT-2 teave juba hakanud kohtupraktikasse ilmuma. Ja mitte ainult käibemaksu mahaarvamisega seotud vaidlustes.

Näiteks sisse Volga piirkonna autonoomse ringkonna 24. juuni 2016 resolutsioon nr Ф06-9933/2016 ettevõte vaidlustas maksuhalduri keeldumise registreerida juriidilise isiku likvideerimine ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris*. Ettevõte koostas likvideerimisbilansi ja esitas selle inspektsioonile. Kahe kambri käibedeklaratsiooni tulemuste põhjal tehtud kontroll aga jättis ettevõttele mahaarvamised muljetavaldava summa eest maha ja anti üle kontrolliaktid.

* Loe selle kohta lähemalt artiklist “Maksuametnikud keeldusid likvideerimast ebausaldusväärse bilansiga ettevõtet” veebilehel e.nalogplan.ru või “PNP” nr 9, 2016, lk.

Pärast kaamera otsuste jõustumist saaks maksuhaldur kanda käibemaksuvõla isiklikule kontole ja hakata ettevõtte võlausaldajaks. Lisaks ei olnud ettevõte likvideerimisavalduse esitamise hetkel esitanud teist käibedeklaratsiooni. Seetõttu tunnistas inspektsioon ettevõtte bilansi ebausaldusväärseks ja keeldus muudatusi riiklikult registreerimast. Apellatsiooniastme otsuses märkisid kohtunikud, et maksuhaldur tuvastas VAT-2 ASK abiga maksupuuduse olemasolu ebaseaduslikult deklareeritud käibemaksu mahaarvamise näol ( Kaheteistkümnenda AAS resolutsioon 15.04.2016 nr 12AP-2681/2016).

Maksuamet esitas nõuded dokumentide esitamiseks. Ettevõte eiras nõudmisi ega esitanud dokumente. Firma juht vältis ka ülekuulamisele ilmumist.

Ettevõte arvas, et likvideerimisbilansi esitamise ajal ei olnud maksuhalduril lauakontrolli kohta otsust. Seetõttu oli tasumisele kuuluv käibemaksu suurus talle teadmata.

KÜSI VAT-3: kuidas see toimib ja keda esimesena kontrollitakse

Küll aga võttis kohus arvesse ühiskonna vastuseisu ja dokumentide esitamisest kõrvalehoidmise fakti. Ja jõudsin järeldusele, et likvideerimisavaldus esitati kontrollidest tulenevate lisatasude vältimiseks.

Kohus otsustas, et ettevõte esitas teadlikult valeandmeid ning likvideerimismenetlust ei saa lugeda täidetuks. Vaidluse esemeks ei olnud dokumentaalauditite põhjal tekkinud täiendavate viitlaekumiste seaduslikkus. Seetõttu toetas kohus bilansi ebausaldusväärsuse osas kontrolli.

Ebatavalist juhtumit käsitles üheksateistkümnes AAS ( 31. augusti 2016. a resolutsioon nr A14-16854/2015). ASC VAT-2 leitud tõendid esitas üks pool tsiviilvaidluses. See oli kahe juriidilise isiku vahel seoses juhi allkirja võltsimisega lepingus.

Ettevõte pöördus kohtusse nõudega nõuda vastaspoolelt sisse tarnelepingu võlgnevus 12 tonni kalajahu eest. Ostja aga teatas ootamatult kohtus, et juhataja allkiri lepingul on võlts. See tähendab, et tehingut ei sõlmitud ning puudub alus müüjale kahjude hüvitamiseks.

Tõenduseks saadetise tegelikkusele esitas tarnija lepingu, kauba vastuvõtmise arve, ostjale e-kirjad ja vastused neile. Lisaks esitas müüja inspektsiooni kirja, et mõlema ettevõtte deklaratsioonide lauakontrolli tulemuste põhjal leidis maksuhaldur kalajahu tarnimise arve nii müüja deklaratsioonist kui ka ostja deklaratsioonist. Maksuhaldur leidis arve ASK VAT-2 süsteemis deklaratsioonide ristvõrdlemise teel.

Maksuamet kinnitas, et ostja nõudis mahaarvamist seetõttu, et müüja kajastas tehingut deklaratsioonis ja tasus sellelt käibemaksu eelarvesse. Kohus järeldas, et ostja varjas kohtu eest teavet tarne kohta ega väitnud tõendite võltsimist. Seoses sellega otsustas kohus hooletult ostjalt sisse nõuda kogu võlasumma ja sunniraha.

KÜSI NDS-2

ASK VAT-2 on tegutsenud kolm aastat. See salvestab teavet arvete, käibedeklaratsioonide ja tehingute kohta. Süsteem kogub andmeid käibemaksu tasumise kohta kogu kaubandusahela ulatuses: esmasest tarnijast lõpptarbijani.

Süsteemi haldavad andmetöötluskeskused (DPC-d) Nižni Novgorodis ja Moskva piirkonnas. Aastatel 2017–2020 plaanivad võimud ehitada Volgogradi oblastisse varuandmekeskuse.

Andmekeskused võimaldavad Venemaa föderaalsel maksuteenistusel rakendada muid haldustööriistu. See hõlmab maksujärelevalvet, kassaseadmete kasutamise jälgimise süsteemi (ASK KKT) ja elektroonilisi teenuseid. Samuti toetavad nad rahandusministeeriumi, föderaalse maksuteenistuse, riigikassa ja teiste finantsosakonna asutuste infosüsteemide toimimist.

14.11.2016. Artikli teema:

Viide

Lühend PC ASK NDS-2 tähistab "tarkvarapakett käibemaksu automaatseks juhtimiseks, teine ​​versioon". Lõpus 2013 2009. aastal tõi föderaalne maksuteenistus esimest korda turule arvuti ASK VAT-1.
Sellest hetkest alates võtab käibemaksuga maksustatavate tehingute andmeid kontrolli all föderaalne maksuteenistus.
Aasta hiljem teatas föderaalne maksuamet ebaseaduslike maksude tagastamise katsete kahekordsest vähendamisest, mis lisas eelarvesse 102 miljardit rubla. Esiteks 2015 Föderaalne maksuteenistus käivitas ASK VAT-2 programmi teise versiooni.

PC ASK VAT-2 töö on suunatud organisatsioonide väljaselgitamisele, kes ei maksa käibemaksu ega kajasta maksudeklaratsioonis vastavaid maksutasusid.
Kogu teave koguneb süsteemi Suured andmed, mida kasutatakse PC ASK NDS-2 andmete töötlemiseks.
Seega langevad kõik käibemaksuaruanded (ja seega ka kõik arved) nüüd ülevenemaalisesse andmebaasi (Venemaa föderaalse maksuteenistuse andmekeskus Dubnas).
Programmi eesmärk on võrrelda andmeid iga kauba liikumise ahela toimingu kohta.

Suured andmed(Big Data) on 2000. aastate lõpus loodud süsteem tohutute andmemahtude töötlemiseks, alternatiiv traditsioonilisele andmebaasihaldussüsteemile (DBMS).

Suurandmete tunnuste määratlemine:

1. andmemaht,
2. andmetöötluse kiirus,
3. mitmesugused samaaegsed töötlemised erinevaid andmetüüpe.

Alates 2013. aastast on suurandmeid kui akadeemilist õppeainet uuritud tärkavates ülikoolide andmeteaduse, arvutusteaduse ja inseneriõppe programmides.

ASK VAT-2 tööalgoritm

• Programm võrdleb müüja poolt küsitavat käibemaksu (vastavalt tema müügiraamatule) ja ostja poolt mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksu (oma osturaamatu järgi).
• Kui need andmed ei ühti, selgitab programm välja, mis on valesti:
  kas müüja kajastas müüki ja kui õiguspäraselt nõudis ostja maksusoodustusi.
• Kõik juhtub ilma inspektori osaluseta:
  Maksuamet saadab ostjale ja müüjale selgitustaotlused automaatselt.
• Teil on vastamiseks aega viis päeva ja seejärel alustab kohalik inspektsioon kontrolli.
• Sellest tulenevalt parandavad maksumaksjad maksevead ise või saavad teate lisahinnangute kohta.

ASK NDS-2 tööskeem

TULEMUS:

PC ASK VAT-2 kasutuselevõtuga automatiseerisid maksuametnikud tegelikult suurema efektiivsuse huvides klassikalise “vastukontrolli”, tehes ka vajalikud muudatused 2015. aasta algusest tööle hakanud maksuseadustikus. Uute Big Data tehnoloogiate kasutamine võimaldab automaatselt võrrelda vastaspoolte andmeid, kiiresti tuvastada ja tõrjuda maksukohustusi täitmata petturlike ettevõtete ebaseaduslikku tegevust. Nüüd saab föderaalne maksuteenistus, olles tuvastanud ostja ja müüja aruandluses ebakõlad, nõuda ettevõtetelt arveid ja esmaseid dokumente. Ja ettevõttel, kes ei ole kinnitanud maksunõuete või -teadete kättesaamist, võib maksuamet oma kontod blokeerida.

Kuidas maksuhaldur ja ASK VAT-2 töötavad

1. Esitate käibedeklaratsiooni.
2. Süsteem analüüsib iseseisvalt andmeid iga toimingu kohta kaupade liikumisahelas ja tuvastab maksulüngad tehingutes, mille puhul on mahaarvamine, kuid käibemaksu tasumata.
3. Asjatundmatud käibemaksukohustuslased tuvastatakse automaatselt ning luuakse sidepuu teiste kaubanduskäibes osalejatega.
4. Saadud andmete kogum võimaldab maksuhalduril tuvastada käibemaksu mahaarvamise saaja.
   See võib olla absoluutselt iga organisatsioon või üksikettevõtja, kes taotleb maksusoodustust - mahaarvamise õigus on ju neil, kes ostavad kaupu (töid või teenuseid) oma vastaspooltelt, kes esitavad maksusumma (Maksu § 171 punkt 2). Vene Föderatsiooni koodeks).

Mida tähendab "maksuauke"?
See on siis, kui teie vastaspool:

• Või esitas käibedeklaratsiooni null.

  KÜSI VAT-2: kust peaksid maksumaksjad ähvardusi ootama?

• Või ei läbinud ta seda üldse.
• Või esitasite deklaratsiooni, kuid ei kajastanud teile müügiraamatus väljastatud arvet (või moonutasite andmeid).

Seega on sageli kõik ASK VAT-2 peavalud põhjustatud meie vastaspoolte ekslikust tegevusest/tegevusetusest või suhete olemasolust kattefirmadega.

5. Kui käibedeklaratsioonis tuvastatakse vastuolusid, genereerib süsteem automaatselt selgitustaotluse.
6. Sellele järgnevad muud maksukontrolli meetmed. Oletame, et tuvastatakse maksuauk.
   Alusetu maksusoodustuse saaja väljaselgitamiseks saavad inspektorid kasutada juba kojasiseselt laiendatud maksukontrolli meetmete loetelu: mahuka dokumentide loetelu küsimine, ruumide, territooriumide kontrollimine, töötajate küsitlemine jne. ...
7. Rünnaku all on ka kohusetundlikud maksumaksjad.
   Enamik auditeid pärast maksupuudujääkide tuvastamist lõppevad ebasoodsalt.
   Inspektorite nõudeid kolmandate isikute rikkumiste kohta saab esitada konkreetselt heausksetele ettevõtetele ja tõenäolisemalt nendele, kellel on vara. Isegi juhtudel, kui suhtlete ise heauskse vastaspoolega, kuid ahelas on "hallid" või "mustad" ettevõtted.
8. Tänu VAT-2 ASK-le algatatud maksurevisjonide arv kasvab ja nagu näitab kohtupraktika, kroonis enamik neist audititest maksuhalduri võiduga lisahinnangute või mahaarvamisest keeldumise näol.
9. Maksuhaldurid jätkavad käibemaksu maksuhalduse parandamist.
   Tulemas on uus tarkvarapakett KÜSI KM-3.

Maksumaksjad annavad üle elektroonilised käibedeklaratsioonid, mis sisaldab osturaamatu ja müügiraamatu näitajaid. 2015. aastal käivitas föderaalne maksuteenistus deklaratsioonide kontrollimiseks arvuti ASK VAT-2.

KÜSI KM 3: uus “jälgimiskompleks” ettevõtlusele

Maksulüngad, mida heausksete maksumaksjate poolt ASK VAT-2 programmi raames postitavad, tekitavad maksuinspektorite töös tohutu probleemi. Maksuteenistus teeb kõik endast oleneva, et oma tööd kaasajastada, et maksuauke minimeerida.

Sel eesmärgil toimus kõigis Vene Föderatsiooni maksuametites alates 1. juulist 2017 ümberkorraldamine käibemaksukontrolli osakondades. Osakondade sees on loodud eraldi rühmad või vastloodud kontroll- ja analüüsiosakonnad. Vaatamata sellele, et nende töö jaoks pole välja töötatud regulatsioone, saavad nad vajalikud juhised ja soovitused kõrgemalt maksuhaldurilt.

Kontrolli- ja analüüsiosakondade ülesanded.

1. Vastloodud osakondade põhiülesanne on ASK NDS-2 kompleksi abil teostatavate keeruliste lahknevuste väljatöötamine. Keerulised lahknevused on siis, kui on olemas skeem, mis koosneb mitmest etapist, lingist ja millest võtavad osa ühepäevafirma, transiit ja kasusaaja ning ühepäevafirma ja transitorid asuvad Vene Föderatsiooni erinevates piirkondades ja see on "piirkondadevaheline skeem". Lihtne lahknevus on lahknevus kahe tegutseva organisatsiooni vahel, kui praegune abisaaja on registreeritud probleemse vastaspoolega samas inspektsioonis. Lihtsate lahknevuste väljaselgitamine pole keeruline ja tänu ühes maksuhalduris registreerimisele on see võimalik kiiresti. Enamasti „ettevõtluse survega“ koos uuendatud deklaratsiooni esitamisega ning muudel juhtudel maksukontrollimeetmete ja täiendavate hinnangute läbiviimine lauamaksukontrolli raames.

2. Põhjendamatute maksusoodustuste saajate otsimine ja tuvastamine. Need. potentsiaalsete kasusaajate otsimine ja tõendite kogumine, sh teiselt maksuhaldurilt saadud materjalide kogumine. Ülesanne saab olema järgmine. Inspektor näeb keerulist lahknevust OÜ-ga (transiit), mis ei ole iseseisev ega tegele reaalse majandustegevusega. Tarkvarapaketti kasutades realiseeritakse ahela konstrueerimise võimalus. Analüüsides kogu maksuhalduri käsutuses olevat funktsionaalsust ja ressursse, tehakse esimeses etapis visuaalselt kindlaks, kes võiks olla potentsiaalne kasusaaja (skeemi analüüs). Juhtub, et väga keerulises skeemis ja “äri” killustatuses ei saa kasusaajat kindlaks teha. Olles tuvastanud kasusaaja, avaneb inspektori ees pilt - kus skeemis osalejad on maksukohustuslasena registreeritud. Kogu MNC-de kompleks viiakse läbi seoses organisatsiooniga, mis asub antud maksuhalduris. Selle määrab selle funktsionaalsus - reaalse FCD teostamise võimalus, aadressi kontrollimine ja direktori ülekuulamine (dokumentide haldamisse ja allkirjastamisse kaasamiseks, digitaalallkiri). On selge, et kui toetuse saaja on registreeritud samas mittetulundusühingus, esitatakse talle “nõue”. Kui toetuse saaja on registreeritud mõnes teises MTÜs, siis kogutakse kogu kogutud teave ja koostatakse järeldus selle MTÜ osakonnale. Osakond hindab toetuse saaja määramise õigsust ja teeb oma siseotsuse. Kinnituse korral saadetakse kõik materjalid osakonda, kus tegelik kasusaaja on tegelikult registreeritud. Järgmisena saadab osakond föderaalsele maksuteenistusele toetuse saaja registreerimise kohta kirja ja kontroll on omakorda kohustatud tegelema nõuete esitamisega.

3. Kui teises maksuhalduris on lünk ja skeemis osalejad on registreeritud selles mittetulundusühingus. Nad võivad olla nii "transitorid" kui ka kasusaajad. See tähendab, et sama sarnane info tuleb ja tuleb ka teistelt MTÜ-delt sellele maksuhaldurile. Muutub... Kui piirkondadest saadakse tõenduspõhiselt teavet, et keti loonud osalejad ei saanud müüa maksuarvestuses kajastatud kaupa. See maksuhaldur vajadusel, kui peab vajalikuks, vormistab laekunud materjali lõplikult ja seejärel esitab sellel maksukontol registreeritud maksumaksjale “nõude”.

4. Kui „transitor“ on registreeritud antud maksuhalduris ning lünga allikas ja kasusaaja asuvad väljaspool piirkonda, siis viiakse läbi ka kõik kaupade ostu-müügi analüüsimise meetmed. Sellele järgneb panga analüüs, direktori ülekuulamine tehingu teostamise kohta ja seejärel saadetakse föderaalse maksuteenistuse kaudu teave potentsiaalse kasusaaja raamatupidamise kohta.

5. Toetuse saaja julgustamine vabatahtlikult esitama uuendatud maksudeklaratsiooni. Kutsuge ta komisjoni, kus inspektorid peavad selgelt ja selgelt kirjeldama tema äriplaani. Ülesanne on veenda teda, et maksuamet kontrollib olukorda, et nad teavad, et ta on skeemi kasutaja ja minimeerib oma makse ning et ta lihtsalt ei saanud deklareeritud isikult kaupu (teenuseid) osta. skeemis.

Aga! See on nii-öelda ideaalne variant, kui maksumaksjal on detailid selgeks tehtud ja kontrolltegevused suletud. Teine võimalus oleks, kui maksumaksja ei olnud vabatahtlikult nõus oma kohustusi selgitama ja maksuhalduril on avatud lauakontrolli käigus piisavalt tõendeid, siis vormistatakse KNI akt. Ebapiisava tõendusmaterjali või lauakontrolli perioodi lõppemise korral peab sama inspektor läbi viima vajaliku MNC osana kontrollieelsest analüüsist. Pärast PPA läbiviimist ei keela keegi kontrolli- ja analüüsiosakonna (üksuse) inspektoritel maksumaksjat komisjoni tagasi kutsumast ja vastavalt talle kogutud faktide ja tõenditega esitamast, et ta on oma maksukohustusi alahinnanud. Vestlus tuleb vormiliselt dokumenteerida protokolliga, kus on märgitud need organisatsioonid, kelle kohta on kaebus. Kui maksumaksja ei ole vastanud, siis on maksuhalduril võimalus viia läbi terviklik või temaatiline kohapealne maksurevisjon.

Seega ei vii vastloodud kontrolli- ja analüüsiosakonnad läbi mitte ainult lauakontrolli, vaid ka nii-öelda enne materjalide VNP-le ülekandmist viima läbi lõpetatud tsükkel.

Föderaalne maksuteenistus seab nendele osakondadele (plokkidele) järgmised eesmärgid - see on kasusaaja õige tuvastamine maksude tasumise lõpptulemusega, et eelarvet täiendada.

Praegusel hetkel on kõige keerulisem lõpetada praegune lauaaudit ja minna tagasi, mis tähendab föderaalse maksuteenistuse juhtimisel eelmiste maksuperioodide maksumaksjatega seotud tööde tegemist.
Funktsionaalsuse erinevus tavalise kaameramehe ja juhtimis- ja analüüsiosakonna (üksuse) inspektori vahel seisneb ilmselt selles, et tavaline kaameramees peab välja töötama ainult lihtsad ebakõlad ja vastavalt sellele välja töötama kõik vead vastavalt seatud autonõuetele. Automaatpäringule vastates ootavad maksuametnikud vormistatud selgitust, mis lünka kõrvaldab ja kui lünk ei kao, siis küsitakse kauba (teenuse) ostmist tõendavaid dokumente.

Hulk maksumaksjaid, et mitte tekitada tühimikku ja mitte äratada tähelepanu, esitavad kahtlaste võlgnevustega deklaratsioonid või targemad esitavad arveid enne 2015. aastat (millele KM ASK ei sobi) ja lünk ei tule välja.

Katse läbiviimise peamised etapid rebendite väljaselgitamiseks.

1. Vooskeemi koostamine läbi ASK VAT-2, objektide tuvastamine tööks,
2. Kasutades saadaolevaid ressursse, kontrollitakse kõiki linke numbreid, omadusi jne.
3. Reaalmajandustegevuse elluviimiseks analüüsitakse raamatupidamist. Üürimaksete olemasolu, elekter, töötajatele palkade maksmine, maksude ülekandmine, dividendid jne. Üldiselt kõik, mis kinnitab tõelise FCD käitumist.
4. Kes esitas maksumaksja deklaratsiooni. Kui tegemist on volitatud esindajaga, siis kontrollitakse vastavalt volikirja olemasolu, milleks see on välja antud ja kes selle allkirjastas,
5. Maksuhalduri registreerimisfaili vaatamine alates 2015. aastast
6. Taotlused pankadele hankida kontode kohta dokumente selle kohta, kes kontot haldab, kontaktnumbrid jms. Allkirjade olemasolul võrrelge (visuaalselt) auditeeritava maksumaksja volikirja allkirju pangas olevate näidistega.
7. Juhataja ülekuulamine korrakaitsja juuresolekul.
8. Dokumentide küsimine elektrooniliselt dokumendihalduse operaatoritelt. Selgitatakse maksumaksjana isiklikult või volitatud esindaja kaudu. Kui on ilmne, et volikirjal olev allkiri ei ole juhatajalt, siis on ülesandeks viia läbi ekspertiis, et see hiljem tühistada ja tunnistada esitatud deklaratsioon kehtetuks.
9. Registreerimiskoha aadressi kontrollimine. Kui registreerimisaadressil LLC-d pole, edastatakse teave registriosakonda, millele järgneb kanne tegemine juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris sisalduva teabe ebausaldusväärsuse kohta.
10. Konto teenindamise lepingu lõpetamise kohta teabe edastamine panka. See teave peab sisaldama maksuhalduri järeldusi selle kohta, miks see maksumaksja on transiidiorganisatsioon või raha väljamaksev organisatsioon.

Seega maalib maksuhaldur maksumaksjast pildi, millest tehakse järeldus, et maksumaksja ei teosta finantsmaksustamist.

Tööga.

Lähiminevikus toimus kõigi olemasolevate teseminar, mis oli osa suhtlusest föderaalse maksuteenistusega. Peale seminari said operaatorid ka ülesande pildistada neid inimesi, kes nende juurde tulevad. Seetõttu nõuab maksuamet täna lisaks volikirjale ka fotot.
Tühista – elektroonilise digiallkirja likvideerimine võib inspektoritele väga keeruliseks osutuda, kuna sageli ei keeldu direktor osalemast või teda lihtsalt ei leita teda küsitlemast. Ja muid kättesaadavaid fakte, mis võiksid olla digiallkirja tühistamise aluseks, pole piisavalt.

Need organisatsioonid, kes maksuametnike kirjadele ei vasta, ei ilmu kutsele, ei ole registreerimiskohas, ei maksnud üüri ja omanik ise kinnitab, et seda üürnikku ei eksisteerinud.

Igal juhul töötas maksuamet pärast isegi minimaalse dokumendipaketi kogumist välja meetmed kogutud teabe edastamiseks operaatorile digitaalallkirja võtme peatamise kohta. Kõigil kokkadel, kes selle probleemiga kokku puutuvad, on väga oluline teada, et kaebuse esitamisel tühistatakse peatamine kohe.

JÄRELDUSED.

Viimaste kvartalite töötulemused näitavad, et maksuspetsialistid on õppinud töötama tarkvarapaketiga ASK VAT-2. Föderaalne maksuteenistus tunnustab tarkvarapaketi tõhusust, sealhulgas valitsuse tasandil on kõik maksutulude suurenemised seotud selle tarkvarapaketi kasutuselevõtuga.
Kuid samal ajal on kogu riigis väljakujunemata lünkade osas väga muljetavaldav arv ja see ulatub umbes 250-300 miljardi rublani. kvartalis.

ASK VAT-2: föderaalse maksuteenistuse uus teenus käibedeklaratsioonide kontrollimiseks

Selgub, et eelarve kaotab aastas üle 1 triljoni rubla. Sellised näitajad viivad järeldusele, et maksuamet on lõpetanud alles esimese etapi. Teine etapp seisneb kontrolli- ja analüütiliste osakondade (plokid, sektorid) moodustamises. Kuid sisuliselt on see meetmete võtmine täitmata 250 KK kvartalis väljatöötamiseks. Üldiselt, nagu eespool öeldud, "tallavad" kõigepealt kaameramehed ja lõpuks "tallavad" põllutöölised.

Ettevaatlikkus vastaspoole valikul Allahindluste arvestamine raamatupidamises

Föderaalne maksuteenistus on Venemaa tehnoloogiliselt kõige arenenum avalik teenus. Selle tõestuseks on veebikassad ja ASK VAT 3. Ettevõtete tegevuse protsessid muutuvad läbipaistvaks. Kui veel viis aastat tagasi pidi inspektor oma õiguse tõestamiseks märjaks saama, siis täna piisab tööarvuti klaviatuuril paari kombinatsiooni tegemisest - ja voilaa! – monitori ekraanile laetakse käibemaksu tagastamise skeem.

Selles artiklis räägime teile, mis on ASK VAT 3 ja kuidas see töötab. Sellel teemal on aga tagalugu.

Algus: Küsi KM 2013

ASK VAT on automaatne süsteem, mis jälgib väga lühikese ajaga kaupade ja maksete teed tootjalt lõpptarbijani läbi vahendajate ahela.

Süsteem käivitati esmakordselt 2013. aastal. Pilootversioon oli primitiivsem kui praegused. Aasta-aastalt süsteem edeneb. ASK VAT, ASK VAT-2 ja ASK VAT-3 on ühe infosüsteemi arenguetappide sümbolid. Etapilt etapilt suureneb töödeldava teabe maht ja tulemused muutuvad täpsemaks.

Ettevõtted annavad üle ostu- ja müügiraamatud koos deklaratsioonidega. Kogu see teave sisestatakse andmebaasi ja seda töödeldakse. See tähendab, et kui ettevõte on esitanud deklaratsiooni kulude hüvitamiseks, siis peab andmebaas sisaldama teavet tema tarnijate ja klientide kohta.

2015. aastal avas maksuteenus andmekeskused kahes piirkonnas. Nende ülesandeks on jälgida maksuinfo töötlemist ja seda peegli põhimõttel üles ehitada: kui ettevõte esitab deklaratsiooni koos maksusumma tagastamisega, siis käibemaksu ASK näitab, kes kellele, millal ja kui palju müüs. ja kus see hüvitati. Ja kui seda ei kuvata, peate andma selgitusi mitmete küsimuste kohta, mida maksuamet ettevõtte direktorilt küsib. Maksuhalduri loogika järgi, kui üks vastaspooltest seda toimingut aruandluses ei kajastanud, siis seda ei juhtunudki. Ahelas tekib tühimik, mida nimetatakse maksulõheks. Nende maksuaukude osas kutsutakse ettevõtteid maksuametitesse selgituste saamiseks.

See süsteemiarenduse etapp 2015. aastal sai koodnime ASK VAT-2. Sellele järgnes järgmine etapp - ASK VAT-3, maksuskeemide tapja.

Küsi käibemaksu-3

ASK VAT-3 näitab koheselt arvelduskorda, paljastab tehingupoolte majandustegevuse tegelikkuse ja tuvastab märke osapoolte vastastikusest sõltuvusest. Kui lisada tehingute info automaatne allalaadimine osapoolte ostu- ja müügiraamatutest, siis selgub, et ilma piisava aluseta taotletud maksusummaga käibedeklaratsiooni esitanud ettevõttel pole eduvõimalust. hüvitamiseks.

Selles etapis liituvad pangad teabe kogumise ja töötlemise süsteemiga. See tähendab, et lisaks ostu-müügiraamatutele kuvatakse veebis ka sularaha liikumised ettevõtte kontol.

TÄHTIS!
Maksuteenus sai veebipõhise juurdepääsu mitte ainult organisatsioonide ja üksikettevõtjate kontodele. Kõik eraisikute arvutused on maksuametile nähtavad: kui palju raha tuli sisse, kui palju läks välja ja kellele, kui palju jäi alles ja kui palju makse jäi maksmata.

Enne seda pidi inspektor käsitsi teavet koguma ja koostama maksuskeemi. Tõsist lauaauditit on raske kolme kuu sisse mahutada.

Paberkandjal oli vaja vormistada nõue anda infot raha liikumise kohta ettevõtte ja selle vastaspoolte kontode kaudu. Saatke need nõuded pankadele isiklikult või Venemaa postiga. Oodake vastust, mille pangad saadavad peaaegu alati Vene Postiga. Vastused tulid paberköidetes avalduste kujul. Pärast avalduste kättesaamist uuris inspektor, joonlaud käes, neid kõiki, märkides üles tehingute kuupäevad ja saajad, fikseerides maksete eesmärgi, ehitusskeemid, arvutades välja ärilise kontsessiooni tegelikud kasusaajad. Palju aega ja palju oleks võinud vahele jätta.

Täna, niipea kui deklaratsioon on laekunud, saab inspektor arvutis lihtsate manipulatsioonide abil piisava hulga teavet ega hakka isegi kirjutama selgitusi müüja ja ostja aruandlusandmete maksulüngade või lahknevuste kohta. Süsteem genereerib automaatselt päringu ja saadab selle ettevõttele elektrooniliselt. Vastus tuleb esitada ka elektrooniliselt.

Kui räägime aruandluse lahknevustest, siis on mõttekas end selgitada: helistada vastaspoole raamatupidamisosakonda, esitada küsimusi, selgitada välja põhjused ja märkida see kõik kontrolli vastuses.

Kui räägime maksuaukudest, siis uuendatud deklaratsiooni esitamisel lahendab probleemid inspektsioon. Vastasel juhul on suur tõenäosus, et ettevõte kaasatakse kohapealse maksukontrolli kavasse. Kirjutasime artiklis “Kuidas käituda kohapealse maksurevisjoni ajal”, mida teha, kui nad tulevad teie juurde kohapealset maksukontrolli.
Küsimuste korral helistage, aitame.

Alates 1. jaanuarist 2019 tõuseb käibemaksu (KM) määr 18%-lt 20%-le. Selgitame välja kuidas föderaalne maksuteenistus kontrollib maksude tasumist programmi ASK VAT-3 abil, kuidas kohaneda uue määraga, samuti kuidas tagada raamatupidamise läbipaistvus.

1. Mis on KÜSI KM

2. KÜSI KM-2: toimimispõhimõte

3. Miks kasutab maksuteenistus ASK KM 3?

4. Milliseid riske kannab ASK VAT?

5. Eksterritoriaalne kontroll ja KÜSI KM

6. Käibemaks 20% 2019.a

7. Kuidas automatiseerida raamatupidamist kaubanduses

Mis on KÜSI KM?

Föderaalne maksuteenistus (FTS) kontrollib käibemaksu tasumist automaatse kontrollisüsteemi abil, mida nimetatakse KÜSI KMKR.

ASK VAT tarkvarapakett analüüsib maksumaksjate maksudeklaratsioonides märgitud andmeid ja jälgib kõikide vastaspoolte info vastavust. Programmi eesmärk on teha kindlaks, kas igalt tehingult on käibemaks tasutud ning tuvastada ebaseaduslikult käibemaksu mahaarvamisi kasutavad ettevõtted (fly-by-night ettevõtted).

Programmi funktsioonid:

· deklaratsioonide analüüs;

· partnerite ja vastaspoolte andmete vastavusse viimine;

· automaatne lahknevuste otsing.

Maksuteenistus rakendab ASK käibemaksu alates 2013. aastast. 2015. aastal tutvustati automatiseeritud juhtimissüsteemi täiustatud versiooni - KÜSI KM-2. Mõni maksja imestab millal ja kuidas ASK VAT-3 programm hakkab tööle. Föderaalse maksuteenistuse andmetel kasutatakse uut versiooni juba testrežiimis 1. veebruar 2018. Paljud ettevõtjad on mures küsimuse pärast, mida riske võib olla seotud maksurevisjoni uue mehhanismiga ja sellega, kuidas ASK VAT 2 ja ASK VAT 3 mööda minna. Vaatame seda lähemalt.

KÜSI VAT-2: tööpõhimõte

Programm A IC VAT-2 võrdleb aruandlusest saadud teavet maksumaksja, selle tarnijad ja kliendid. Kui ketis lahknevused avastatakse, saadab VAT ASK automaatselt maksumaksjale teatise. Ta peab andma selgitused 5 päeva jooksul, vastasel juhul võib maksuamet teha auditi või nõuda täiendavaid makse.

Programm registreerib kahte tüüpi lahknevusi:

summa mittevastavus - kui tehing kajastub mõlema vastaspoole deklaratsioonis, kuid näidatud maksusummad on erinevad;

lünk - kui üks osapool tehingut ei kajasta (ta esitas nulldeklaratsiooni, ei esitanud üldse aruandeid või ei ole juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris).

ASK VAT-2 tuvastab kahtlased andmed ja saadab päringud maksumaksjatele automaatselt, ilma maksuinspektori osaluseta. See võimaldab föderaalsel maksuteenistusel maksude tasumist tõhusamalt kontrollida.

Miks maksuamet kasutab ASK VAT-3?

Nagu eespool märgitud, ASK VAT-3 - föderaalse maksuteenistuse uus teenus, kasutatud testrežiimis alates 1. veebruarist 2018. Programmi uus versioon võimaldab jälgida rahavoogusid nii organisatsioonide kui ka eraisikute kontodel.

Juhime tähelepanu, et alates 2018. aastast on pangad oma ASK-i töösse lisanud ka KM-3, mistõttu maksuteenistus saab infot maksumaksja pangakontodelt. Praktilisest vaatenurgast tähendab see, et vastastikku sõltuvate organisatsioonide ja nendega seotud tsiviilisikute otsimine ei ole föderaalse maksuteenistuse jaoks enam probleem.

Milliseid riske kujutab ASK VAT ettevõtjatele?

Alates 1. veebruarist 2018 koostab ASK VAT-3 automaatselt aruandeid maksuaruandluse lahknevuste kohta (kui neid ei kõrvaldata 5 päeva jooksul). ASK VAT-3 aruanne on piisav alus maksudest kõrvalehoidumise kriminaalasja algatamiseks.

Eelnevalt viis uurimiskomisjon kriminaalasja algatamiseks läbi eeluurimiskontrolli: küsis vastaspooltelt dokumente, viis läbi vastuleppimise ja analüüsis andmeid.

Nüüd on protseduur lihtsustatud – piltlikult öeldes piisab inspektoril programmis ühe nupuvajutusest ja akti kättesaamisest. Kui programmis kahtlustatakse maksudest kõrvalehoidumist mõne skeemi alusel (varifirmade loomine, vahendajaketid jne), siis piisab kriminaalasja algatamiseks ASK VAT-3 programmist väljatrükist.

Tähtis! Maksuametnikud võivad käibemaksu mahaarvamise keelata põhjusel, et teenuseosutaja on varifirma tunnustega.

Eksterritoriaalne kontroll ja KÜSI KM

Niisiis, me mõtlesime välja, mis on ASK VAT 3 ja kuidas programm töötab. Lisaks tuleb märkida, et maksuteenistusel on uus kontrollimehhanism – eksterritoriaalsed auditid. Maksja esitatud andmeid kontrollivad “välismaise” ringkonnamaksuinspektsiooni töötajad. Selle tulemusena on maksuinspektoriga „kokkuleppimise“ võimalus välistatud.

Käibemaks 20% 2019.a

Juhime tähelepanu, et alates 1. jaanuarist 2019 tõuseb käibemaksu põhimäär 18%-lt 20%-le. Uus määr kehtib ainult 2019. aastal kauplustesse saabunud kaupadele vastavalt 303-FZ-le.

Maksumuudatuste tõttu peavad kauplused muutma oma kassatehnoloogiat, et märkida kviitungitele õige käibemaksumäär. Protseduur sõltub kasutatavast tehnikast. Seega peavad enamiku nupuvajutusega (autonoomsete) kassaaparaatide omanikud seadeid käsitsi muutma või võtma ühendust tehniliste teeninduskeskustega.

“Nutikate” veebikassade – nutikate terminalidega on asjad palju lihtsamad. Tänu pilvetehnoloogiatele laadivad kassad uuenduse ise alla ning ettevõtjad saavad uut käibemaksumäära kasutada alates 1. jaanuarist 2019. Nii uuendatakse näiteks LiteBoxi veebikassat.

Uurige eelnevalt, kuidas määrata oma kassas käibemaksumäär, et mitte rikkuda seadust ja vältida trahve!

Kuidas automatiseerida raamatupidamist kaubanduses

Oma äritegevuse läbipaistvuse tagamiseks maksuameti jaoks kasuta raamatupidamise automatiseerimise lahendusi (näiteks 1C või Kontur). Kui teil on ühendatud tootearvestusprogramm, saate seadistada andmevahetuse. Näiteks integreerub see failivahetuse või API kaudu 1C ja Kontur.Elba programmiga.

Ettevõtted saavad aastas miljoneid taotlusi käibemaksuga seotud auditite tegemiseks. Nõuded seab maksuprogramm ASK VAT-2. Saime teada, kuidas see toimib, kes on ohus ja kuidas vähendada maksuameti päringute arvu.

Käibemaksuga seotud lahknevused ärritavad nii pearaamatupidajaid kui ka inspektoreid. Maksuametnikud ei saada ise miljoneid automaatseid päringuid, need koostab programm KÜSI NDS-2 kaamerate jaoks. Just tema nõuab, et kõigil osapooltel oleks arvetel sama märk.

Räägime teile, kuidas deklaratsiooni kontrollimise programm töötab, mida maksuhaldurid väljavõtteid kontrollides näevad, kuidas vähendada nõuete arvu ja vältida kohapealset auditit.

Mis on ASK VAT-2

Käibedeklaratsioone kontrollib spetsiaalne ASK käibemaksuprogramm. Nüüd on see käibemaksu tasumise jälgimise automatiseeritud süsteemi teine ​​versioon. Esimene versioon võeti kasutusele 2013. aastal, teine ​​- 2015. aasta jaanuaris.

ASK VAT-2 programmis näevad inspektorid osapoolte aruandluses lahknevusi. Järgmiseks seab arvuti lahknevuste avastamise korral automaatselt nõuded.

ASK VAT-2 programmis kontrollitavate deklaratsioonide nimekiri

Deklaratsiooni lahknevus ASK VAT-2 programmis

Erinevusi on kahte tüüpi.

1. Tüüp "KM" - mõlemad vastaspooled kajastasid tehinguid, kuid nad ei leppinud kokku maksusummades.
2. Tüüp "Lünk" – kui vastaspool ei teatanud, ebaõnnestus või ei ole registris.

Igat tüüpi lahknevuste korral reageerib ülevaatus samamoodi – see nõuab selgitusi või selgitusi. Kuid "käibemaksu" lahknevuse saab tavaliselt selgitustega eemaldada. Ja "lünk" nõuab selgitamist. Kui te seda ei esita, võivad inspektorid määrata kaameraruumis lisamaksu või määrata kohapealse visiidi.

Kõige sagedamini ei teki lahknevusi seetõttu, et ettevõte alahindas maksu teadlikult. ASK VAT-2 näitab lahknevusi, kui pooled kajastavad tehingut erinevates kvartalites. Nõuded tulevad siis, kui ostja kajastab mahaarvamisi hiljem, kui müüja aru saab. Kuigi mahaarvamise ülekandmiseks on seaduslik õigus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 1.1).

Kolleegid rääkisid olukordadest, millega nad praktikas kokku puutusid.

Valentina Zaikina, Moskva Magisterium LLC pearaamatupidaja:

“Meile laekub pidevalt pretensioone, sest tegime käibemaksu tasaarvelduse hiljem, kui tarnija arvel oleva maksu arvestas. Üldjuhul õnnestub hankijalt saada kinnitus, et nii meie kui ka tema oma.

Maria Bulycheva, IT Balance LLC maksukonsultant, Elektrostal:

„Meie tellija, töövõtja, lõpetas töö, kuid tellija võttis selle vastu alles järgmisel kvartalil teostus tuleb näidata ainult tööde vastuvõtmise perioodil.

Arved ei ühti väiksemate ebatäpsuste tõttu. Dokumendinumbrites on tühik ja sidekriips puudub. Kui pearaamatupidaja töötab mitmes ettevõttes, saab ta osa dokumendi üksikasju üles kirjutada ühest, osa teisest organisatsioonist. Selliste õnnetuste tõttu saadab maksuamet nõudmisi.

Jelena Demenyuk, JSC SK GRIFON, Moskva pearaamatupidaja:

“Klient kajastas ekslikult osturaamatus tehingut, mida meil temaga ei olnud. Tehing oli teise vastaspoolega ja nad sisestasid meid. Tegime lepituse, kirjutasime ostjale, et nende kanne on vale. Nad saatsid meile tunnistava vastuse ja lubasid selle parandada. Nii töötame alati, kui viga pole meie oma.

ASK NDS-2 tuvastatud lahknevused

Ettevõte saab automaatsed nõuded, kui tema deklaratsioon ei kattu vastaspoole aruandega. Seda esineb igasuguste lahknevuste korral – nii käibemaksu kui ka lünka puhul.

Kui kõik on tarnijaga nõus ja pole selge, milles viga on, võtke ühendust inspektoriga. Ta näeb saates, millised detailid ei klappinud.

Kuidas KÜSI KMKR - 2 näitab, mis täpselt teie ja vastaspoole vahel kokku ei leppinud

Taotlusele saate vastata ainult elektrooniliselt, paberselgitusi maksuhaldur vastu ei võta.

Kui ettevõte päringule vastab, suletakse see inspektoriprogrammis. Kui ettevõte on kõik lahknevused kõrvaldanud ja makse õigeaegselt tasunud, siis on tema deklaratsioonil roheline märge. See on hea märk.

Ettevõtte selgitused ASK VAT-2 programmis

Taotluses pakuvad maksuametnikud alati täpsustusi või täpsustusi esitada. Kõikide nõuete sõnastus on standardne. Kui te pole oma maksu alahinnanud, ei pea te muudatust esitama. Kui numbrites või koodides on vigu, piisab selgitustest.

Aelita Žukova, Industrial Labour Safety Equipment LLC pearaamatupidaja, Perm:

"Saime taotluse, kuna deklareerisime mahaarvamise ja vastaspool teatas olulise viivitusega. Ta edastas meile deklaratsiooni aktsepteerimise protokolli müügiraamatu lehe koopiad.

Mõnikord võib käibemaksu lahknevuste tõttu saada vahendustasu.

Valentina Zaikina, Moskva Magisterium LLC pearaamatupidaja:

"Korra kutsuti meid käibemaksukomisjoni, tõime kaasa kõik dokumendid, mis kinnitasid, et saime tarnijalt kauba kätte, kuid meil tuli võtta kaasa sõltumatu maksuadvokaat ja need on kulutused."

Maksuamet helistab teile, kui deklareerite suuri mahaarvamisi. See ei ole lahknevus, vaid märk põhjendamatust maksusoodustusest. Maksuametnikel ei ole õigust küsida mahaarvamiste summa kohta kirjalikke selgitusi, kuid nad võivad kutsuda teid vestlusele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 31).

Natalia Krasina, PA Lancelot LLC finantsdirektor, Ivanovo:

"Kunagi olime käibemaksukomisjonis lauarevisjoni ajal, kui lõpetasime investeerimisprojekti etapiga, kuid tavaliselt asi komisjonini ei jõua.

Maksuprogramm värvib ettevõtete deklaratsioonid valgusfoori värvides (vt tabel).

Deklaratsioonide rühmad ASK-s VAT-2

Rühmitage värvi järgi	Millised ettevõtted kuuluvad kontserni
Punane	Ettevõtted, millel on efemeersuse tunnused. Neil pole personali, ressursse, nad ei maksa makse ega panusta minimaalselt (alla 1% panga tuludest).
Kollane	Organisatsioonid, mis tegelevad reaalse tegevusega. Nad maksavad käibemaksu, neil on vara ja personal. Väikseima lahknevuse korral helistavad selliste organisatsioonide raamatupidajad oma vastaspooltele ja täpsustavad üksikasju ning kõrvaldavad kõik lüngad. Suurte organisatsioonide deklaratsioonid on tavaliselt kollase värviga. Nad ei keeldu seadusjärgsest mahaarvamisest isegi siis, kui maksuhalduril on selles kahtlusi.
Roheline	Kõik muud organisatsioonid. Neil on vead arve üksikasjades ja koodides. Sellised ettevõtted võivad nõuda mahaarvamist vastaspoole eest, kes ei ole müüki näidanud.

Deklaratsiooni kontrollimise käigus on skeeme peaaegu võimatu tõestada. Kaameraga töötavad inspektorid rohkem sisestusvigade ning ostu- ja müügiraamatute ebaõige täitmisega. Seetõttu kasvab tõhusate VAT-kaamerate hulk, kuid mitte palju. Skeemitunnustega tehingud on jäänud paikvaatluseni.

Kaameraga inspektorid loovad ühendusi, jälgivad ahelaid ja püüavad leida abisaajat. Neid võib pidada "kollaseks" või isegi "roheliseks" ettevõtteks.

"kollased" ettevõtetel on suurim risk. Sellesse gruppi kuuluvad suured ettevõtted ja maksuhalduril on pärast auditit, mida sisse nõuda.

Rohelised „Väikesed organisatsioonid, kellele ei saa lisamiljoneid, on vähem tõenäolised. Otseste vastaspoolte vahel ei ole vaja tõestada, et ettevõte on loonud skeemi.

"Punased" ühepäevased Maksuametnikud püüavad auditeid mitte tellida. Kuid on ka erandeid. Inspektorid tõid näite. Nad kontrollisid fiktiivset vahendajat kahe suurettevõtte vahel. Ühepäevane ettevõte valmistus likvideerimiseks ja selle käive ulatus üle 1 miljardi rubla. Auditi käigus ei võetud ettevõttelt peaaegu midagi. Kuid otsuses kirjeldasid nad kogu skeemi ja hakkasid selle korraldajat kontrollima.

Kuidas vältida lahknevusi ASK VAT-2-s

Mida rohkem on ettevõttel arveid, seda sagedamini saab ta päringuid. Piisab, kui kõike selgitada ja vajadusel täpsustada. Kuid vastused võtavad aega ja pidevad kohandused hoiatavad inspektoreid. Taotluste arvu vähendamiseks on võimalusi.

Kontrollige andmeid elektroonilisel deklaratsioonil ja originaalarvetel. Kui neid on miljoneid, on see ebareaalne, kuid väikeste ettevõtete jaoks see meetod töötab.

Jälgige tehingukoode. Kehtetud koodid on nõuete tavaline põhjus. Föderaalne maksuamet palub teil täita koodid näidete põhjal. Ärge sisestage mitut toimingukoodi korraga – programm läheb segadusse ja tekitab lahknevuse.

Kontrollige oma vastaspooli juriidiliste isikute ühtse riikliku registri järgi. Enne deklaratsiooni esitamist veendu, et vastaspool oli tehingu tegemise ajal registris kantud. Maksuametnikud asusid registrit puhastama – ainuüksi 2016. aastal jätsid nad välja 650 tuhat ettevõtet. Otsige egrul.nalog.ru teenuseid kasutavate tarnijate hulgast ja hinnake riske.

Enne aruandlust võrrelge andmeid osapooltega. Võrrelda tasub teavet mitte ainult ostu-müügiraamatutes, vaid ka deklaratsioonides. Maksuametnikud on märganud, et müügiraamat laetakse mõnikord deklaratsiooni lahtrisse 9 vigadega.

Kasutage vastaspooltega lepitamiseks elektroonilisi teenuseid. Programm suudab arvete andmeid automaatselt võrrelda.

Jelena Deryabkina, Kalugas asuva Hotel Center LLC pearaamatupidaja:

“Me ei jõudnud enne 25. jaanuari ühe tarnijaga tutvuda. Siis selgus, et ta oli arvel summat vähendanud. Vahe on vaid 300 rubla taotlusi pole olnud."

Inspektorid püüavad maksuaukude alusel kaamera pealt käibemaksu juurde võtta. Kohtus viitavad audiitorid ASK VAT-2 andmetele, millest selgub, et tarnija ei kajastanud tehingut. Sellistel juhtudel õnnestub ettevõtetel tagasi lüüa. Argumendid aitavad:

• ostjal on õigus käibemaksu maha arvata sõltumata sellest, kas vastaspool täidab oma maksukohustusi;
• kontroll ei tõendanud vastaspoolte vastastikust sõltuvust;
• kauba kohaletoimetamist kinnitavad arved ja juhi tunnistus;
• otsetarnija kajastas tehingut ja ettevõte ei vastuta ahela ülejäänud lülide eest.

Nende argumentide toel võidavad ettevõtted kohtus (Rostovi oblasti vahekohtu otsus 13. märtsist 2017 nr A53-31426/16, viieteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 13. veebruarist 2017 nr 15AP -20848/2016).

Kuid tava pole veel välja kujunenud ja ettevõte võib kaotada. Näiteks viitasid inspektorid asjaolule, et teise järgu tarnija ei olnud tehingu tegemise ajal ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris. Kohus tunnistas ASK-VAT-2 alusel lisanduva juurdekasvu seaduslikuks (kaheksateistkümnenda apellatsioonikohtu resolutsioon 1. veebruarist 2017 nr 18AP-16650/2016).

Lüngad käibedeklaratsioonides, kuigi võtavad pearaamatupidajal palju aega, pole iseenesest nii ohtlikud. Audit ähvardab eelkõige neid, kes ühepäevaste projektidega skeeme ehitavad. Kuid ohutum on vähendada lahknevuste arvu ja täita kõik kaamerakaamera nõuded. Nii vähendate kohapealse kontrolli riski ja juhite inspektorite tähelepanu oma ettevõttelt kõrvale.

Käibemaksu tšekid numbrites

• Maksuamet tuvastas 2016. aasta käibedeklaratsioonides 3 205 279 lünka väärtuses 2,658 triljonit rubla
• 829 tuhat rubla - maksupuuduse keskmine summa, see tähendab kinnitamata käibemaksu mahaarvamisi 2016. aastal
• 21 korda - nii palju vähenes ühepäevaste juhtumite arv käibemaksu tagastusskeemides pärast seda, kui inspektorid hakkasid kasutama ASK VAT-2. Nüüd analüüsib programm kõiki deklaratsioone
• 8% 2016. aasta käibemaksuga seotud audititest olid tulemuslikud. 2015. aastal põhjustas 6,49% kontrollidest lisatasusid

Föderaalne maksuteenistus ja maksud – nende lühendite ja sõnade populaarsus on viimastel nädalatel saavutanud haripunkti. Kampaania lendlevate ettevõtete vastu, arvete elektroonilised vormingud, maksude laekumise kasv... Föderaalne maksuteenistus raporteerib 2015. aasta edukast lõppemisest ja 2015. aasta algusest. Millega maksuteenistus oma edu seostab? ASK NDS-2 tarkvarapaketi kasutuselevõtuga.

Mis on ASK VAT-2?

Tegemist on automatiseeritud käibemaksu tasumise kontrollisüsteemi teise versiooniga. Esimene versioon võeti kasutusele 2013. aastal ja muudetud versioon võeti kasutusele 2015. aasta jaanuaris.

Väga lihtsalt öeldes: maksumaksja aruandluses sisalduvat teavet võrreldakse automaatselt tema tarnijate ja klientide andmetega. Kui ahelas on lahknevus, annab programm sellest ettevõttele märku. Ettevõte peab põhjuse selgitama 5 päeva jooksul. Kui selgitusi pole, asub maksuinspektor asja kallale. Olles kontrollinud lahknevuste põhjuseid, otsustab ta, kas hüvitab ettevõttele käibemaksu või keeldub sellest.

Varem võttis vastaspoolte ahela kontrollimine palju aega. Nüüd loevad minutid.

Föderaalne maksuteenistus märkis, et ASK VAT-2 kasutamise tulemused on juba muljetavaldavad. Programm tuvastas iga kümnenda Venemaa ettevõtte andmetes "vea". 20-30% maksumaksjatest, kelle poole maksuhaldur küsimustega pöördus, keeldub käibemaksueelarvest tagasinõudmisest ja esitab “selgitused”.

Kas see programm on tõhus?

Programmi tõhusus on ilmne vastaspoolte ahelates esinevate vigade kiire tuvastamise osas. Automatiseeritud süsteem aitab katta 100% vastaspooltest. Varem ei olnud maksuinspektoritel selleks piisavalt aega.

Kas programmi elluviimine tõi kaasa positiivse trendi maksutulude kasvus, on teine ​​küsimus. Tõusu võis (ja kõige tõenäolisemalt) mõjutada mitmete tegurite kombinatsioon: suures summas käibemaksu deklareerivad maksumaksjad, kohtupraktika aastatel 2014-2015 maksuhalduri kasuks, ASK-ga mitteseotud maksukontrolli kvaliteedi ja tulemuslikkuse tugevdamine.

Kuidas vältida musta nimekirja sattumist?

Olge oma vastaspoolte suhtes kindel. Kuidas kontrollida nende inimeste ausust, kellega koos töötate? Lisaks juriidilise isiku teovõimet ja isikute dokumentide allkirjastamise pädevust käsitlevate dokumentide nõudmisele soovitame:

• Kontrollige vastaspoole finantsaruannetest põhivara ja immateriaalse vara olemasolu.
• Minge vastaspoole veebisaidile, otsige Internetist ettevõtte kohta ülevaateid.
• Kontrollige, kas vastaspoolel on kontor (ladu): mitte paberil, vaid reaalselt.
• Kontrollige vastaspoole õigusajalugu.

Föderaalne maksuteenistus ei peatu ASK VAT-2 versioonil. Plaanides on programmi töö sünkroniseerimine tolliteenistuse, Vene Föderatsiooni Keskpanga ja Rosfinmonitoringu andmebaasidega.