Финансовые вложения»

58.1 - "Паи и акции";

58.2 - "Долговые ценные бумаги";

58.3 - "Предоставленные займы";

58.4 - "Вклады по договору простого товарищества" и др.

ПАЙ - доля капитала компании, которая дает право на участие в общих собраниях пайщиков, на получение дивиденда и части имущества компании при ее ликвидации. П. выражается в определенном документе - свидетельстве, к которому приложены купоны на получение дивидендов.

АКЦИИ - ценные бумаги, выпускаемые акционерным обществом, обладателям которых предоставляются все имущественные и личные права, связанные с обладанием акцией: а) право на получение дивидендов, в зависимости от размера прибыли корпорации; б) право на участие в управлении корпорацией путем голосования на собраниях; в) право на получение части имущества после ликвидации корпорации. Права реализуются в размере пропорциональном величине акций.

Д 58 К 51 – отражено возникновение объекта финансовых вложений (при перечислении или оплате этого объекта с расчетного счета);

Д 58 К 76 – отражено возникновение задолженности перед контрагентами (в случае если оплата объектов финансовых вложений будет произведена позже получения на них права собственности, например, в случае с ценными бумагами).

Д 91 К 58 – отражена отрицательная разница между покупной и номинальной стоимостью (или между номинальной и покупной стоимостью) приобретенных ценных долговых бумаг.

На 58 счете вложения учитываются по фактической себестоимости (в размере произведенных на их приобретение затрат).

Финансовые вложения являются вторыми по ликвидности после денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

Резерв образуется за счет финансовых результатов (в составе операционных расходов), что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении резервов в случае дальнейшего снижения расчетной стоимости финансовых вложений.

Резерв уменьшается (используется) в следующих случаях: если расчетная стоимость соответствующих активов в отчетном периоде повысилась, если их стоимость больше не подвергается устойчивому существенному снижению, а также при выбытии данных активов. При этом делается запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, по которым создан резерв под обесценение, отражаются по учетной стоимости за вычетом суммы резерва. В бухгалтерском балансе-нетто при отражении в активе отражается разница между 58 и 59 счетом. Т.е. в пассиве баланса 59 счета нет!

Резерв под обесценение финансовых вложений» (пассивный, контрактивный к счету 58).

Если у нас есть большое количество акций одной компании, а ее акции резко снизились в цене, мы не можем отразить эти изменения на 58 счете, т.к. это приведет к искажению финансовой отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается следующей проводкой:

Д 91.2 К 59

Д 59 К 91.2 – восстановлена сумма резерва

Как только финансовые вложения выбывают, соответствующие суммы резерва списываются на прочие доходы предприятия (91.1).

Нормативное регулирование учета векселей производится «Положением о простом и переводном векселе» от 7 августа 1937 года.

При приобретении векселей они учитываются по фактической себестоимости на 58 счету, выбытие отражают через 91 счет.

Д 60 К 91 – расплачиваемся векселем с поставщиком.

Если мы приобрели вексель номиналом 1000 руб., а с дисконтом он нам перешел фактически за 900 руб., то мы отразим в учете цену приобретения - 900 руб.

При выбытии этого векселя сделаем проводки:

Д 60, 76 К 91.1 1000

Д91.2 К 58 900

Образуется кредитовое сальдо на 100 руб., с них платится налог на прибыль.

Если мы предоставляем займ, то делаем проводку:

Д 58 К 51

Если наша основная деятельность состоит в покупке и продаже финансовых вложений, то доходы и расходы относятся на 90 счет, в противном случае – на 91 счет.

При передаче акций, векселей, т.е. выбытии их и реализации делается проводка:

Д 90.1, 91.2 К 58

Нельзя делать проводку: Д 60 К 58

Д 76 К 91.1 – отражаются проценты, начисленные по займам;

Если займ предоставлен работнику, то проценты будут начислены на 73 счет.

Д 73 К 91.1

Если нам по объектам каких-либо финансовых вложений начислили дивиденды, то их получение мы отразим проводкой:

Д 51 К 91.1

58.4 - "Вклады по договору простого товарищества" (совместная деятельность предприятий, которая ведется на бухгалтерском учете одного из предприятий);

При внесении активов используется 58 счет.

По договору простого товарищества внесены денежные средства с расчетного счета:

Д 58 К 51

По договору простого товарищества внесены материалы:

Д 58 К 10

А если мы вносим их по большей цене, то передачу материалов придется отразить так.

Счет 58 в бухгалтерской отчетности обозначен строкой баланса «Финансовые вложения» и показывает проведение операций с движением вложений (инвестиций) подконтрольного предприятия в ценные бумаги (далее ЦБ), акции и облигации других организаций, основной капитал предприятий, а особенно, стоимость займов, которые предоставлялись другим компаниям.

1. Оформленные по всем требованиям операции с документами, которые могут подтвердить право на возможность вкладывать активы, а также получать доход от них, в виде денежных средств.
2. Возможность организации возложить на себя определенную группу рисков;
3. Способность предприятия получать экономическую выгоду (т.е. сумма процентов, дивидендов, увеличение стоимости).

Соответственно, простыми словами можно пояснить, что раздел финансовых инвестиций показывает участие определенного предприятия в финансовых операциях другого субъекта хозяйственной деятельности.

Законодательная база

Законность всех финансовых операций, которые проводит субъект предпринимательской деятельности, регулируется государственными постановлениями, приказами, рекомендациями и методическими указаниями о бухгалтерском учете. Строка баланса «Финансовые инвестиции» законодательно предусмотрена:

Для точного и законного финансового инвестирования организация в обязательном порядке должна учесть все необходимые стандарты , предусмотренные в законопроектах. Нормативное регулирование в данной системе состоит из нескольких уровней .

Самым высшим является Постановления Президента РФ, а низшим – инструкции и положения самого предприятия в соответствии с отраслевой направленностью и количеством получаемой прибыли.

Типовая корреспонденция по дебету и кредиту

На основании типового плана организации ведется аналитический анализ . Для полного представления финансового положения предприятия анализ отражает краткосрочные и долгосрочные денежные вклады. Финансовые инвестиции корреспондируют со следующими счетами баланса предприятия.

По отношению к дебету :

• 50 – Казна;
• 51 – Номинальные счета;
• 52 – Денежные стандарты счета;
• 75 – Расчет с основателями предприятия;
• 76 – Pасчет с дебиторами и кредиторами;
• 80
• 91 – Прочие доходы и расходы;
• 98 – Доходы будущих периодов.

По отношению к кредиту :

• 51 – Pасчетные счета;
• 52 – Денежные стандарты счета;
• 76 – Расчет с дебиторами и кредиторами;
• 80 – Имущественный фонд предприятия;
• 90 – Прибыль от продаж;
• 91 – Прочие доходы и рaсходы;
• 99 – Прибыль и убыток.

Для эффективной работы компании необходимо качественно и правильно совмещать все корреспондирующие счета. Это поможет контролировать и анализировать получение прибыли или убытка от финансовых вложений, а соответственно, покажет целесообразность и окупаемость таких инвестиций.

Типовым открытием субсчетов по счету 58 является:

• 58-1 : Паи и акции;
• 58-2 : Долгoвые ЦБ;
• 58-3 : Предоставленные займы;
• 58-4 : Bклады по договору простого товарищества.

Если цена на ЦБ при их приобретении компенсирует номинальную, то в финансовых проводках делается определенная запись . В дебете отражается итоговый доход от вложений в ЦБ, а в кредите — разность сумм между расчетом с дебиторами и кредиторами и инвестициями.

Ссуды отражаются на обеспечении векселей, поэтому данный этап проводок проходят обособленно . Средства, которые передаются в пользование сторонним организациям, отражаются в дебете, а при возврате этих средств производится запись в обратном порядке.

Операция выдачи вклада физическому или юридическому лицу проводится по дебету, соответственно при возмещении его по договору назад проводится обратная запись в балансовом учете. Непосредственно от того, какая операция произведена в действие, счет 58 отражается то активным, то пассивным.

Ведение учета, который предоставляет полную видимость краткосрочным и долгосрочным активам, называется аналитикой . Превышение стоимости курса над номиналом – это ажио , понижение – дизажио . Превышение в балансовом учете не фиксируется, а понижение отражается на счете 59, который показывает резервы обесценивания ЦБ.

Участие предприятия в других фирмах отражается в балансе как ценности для вложений и передачи . Зачастую такая активность выражается приобретением акции других компаний. Свое отражение такие вложения нашли в строке баланса «Финансовые вложения в пределах покупной стоимости» .

Понятие текущего курса в статьях актива отражают цену, по которой можно зафиксировать акции и облигации на настоящий момент. Курс зачастую колеблется, поэтому проводится многочисленная переоценка . Здесь следует акции учесть по их фактической цене, но при понижении текущего курса сумму разности списать в убыток.

Сумма фактической стоимости ЦБ показывается в субсчете 58-1 и исчисляется суммой вложенных денежных средств в акции и облигации. Соответствие между капиталом и ЦБ отсутствует , поэтому проведение инвентаризации усложняется.

Цена номинала входит в актив по этим показателям. Инвентаризацию проводить намного удобнее, так как сумма и сальдо номинала приравниваются . Единственным недостатком в такой операции является несоответствие фактической и номинальной цены .

Субсчет 58-1 отображает акции и паи, по сути, обозначая возможность руководителя подконтрольного ему предприятия произвести инвестирование в уставный капитал коммерческой компании, т.е. купить их акции. На законодательном уровне такая процедура может осуществиться при:

1. Передаче денежных средств для приобретения ценных бумаг данной компании.
2. Передаче материальных и нематериальных активов.
3. Вкладе денежного номинала в капитал сторонней организации.

При ведении таких операций на балансе фирмы субсчет терпит реформацию своих характеристик. Данные процедуры могут иметь название:

1. Материальные счета, которые передаются в другую компанию.
2. Счета отражения денежных вложений, определяются Планом счетов и способностью ответственных лиц произвести ликвидность ценных бумаг.
3. Расчетный счет, подразумевает передачу и получение капитала от одного предприятия другому.

На основе ПБУ 19/02 финансовые инвестиции в балансе отражаются на долгосрочном и краткосрочном хранении. Информация о хранении займов располагается в разделе 5 .

Отчет полностью отражает движение денежного фонда на получение процентов и дивидендов от проведенной процедуры инвестирования, а также отчисление наличности на выплату процентов по приобретенным ценным бумагам. Подробные сведения о начислениях дивидендов и процентов отображаются в отчете о прибыли .

Способы отражения инвестиций в бухгалтерском учете определяются оценкой и анализом денежных вложений при выбытии их по видам и способам анализа хозяйственной деятельности.

Примеры проводок

Для точного проведения финансовых проводок следует учесть все факторы производства и отраслевой принадлежности предприятия, а также фактическую и номинальную стоимость ЦБ.

Для проведения операции приобретения акций следует произвести проводки :

• Дт 58-1 Кт 76 (Приобретение ЦБ);
• Дт 91-2 Кт 76 (Учет суммы комиссии в другие расходы);
• Дт 76 Кт 51 (Начисление стоимости акций с учетом комиссии посредника).

Для проведения операции переоценки ЦБ: Дт 51-1 Кт 91-1 (Дооценка акции согласно рыночной стоимости).

Для проведения продажи ЦБ:

• Дт 58-1 Кт 76 (Стоимостное выражение акции по договору);
• Дт 76 Кт 51 (Начисление стоимости акции);
• Дт 91 Кт 59 (Определение резерва);
• Дт 91 Кт 58-1 (Балансовая стоимость ЦБ);
• Дт 62 Кт 91 (Себестоимость акций в соглашении);
• Дт 59 Кт 91 (Повышение цены акций за счет резерва);
• Дт 51 Кт 62 (Зачисление денежных средств за реализованные акции);
• Дт 91 Кт 99 (Прибыль от продаж).

Таким образом, можно определить, что субъект хозяйственной деятельности осуществляет инвестиции в другие сторонние компании с целью получения прибыли. Учет по всем параметрам производится на основании ПБУ 19/02.

Инвестиции при оценивании ставятся на учет по первоначальной стоимости . Такая стоимость зависит от порядка приобретения инвестиций и поступления. Начальная стоимость ценных бумаг может изменяться в процессе их переоценки и разниться с суммой первоначального вклада.

Выполняя требования нормативной базы, оценка финансовых инвестиций может производиться при их выбытии. Придерживаясь порядка ведения бухгалтерского аудита, существует несколько способов отражения финансовых вкладов по видам, такие как вклады в акции и облигации, инвестиции в уставный капитал сторонней организации, вложения по договору товарищества, займы и ссуды, предоставляемые прочим компаниям.

По приказу руководителя предприятия в установленный им срок обязательно проводится инвентаризация счета 58 (Финансовых вложений). Результат инвентаризации письменно отображается в финансовом учете и бухгалтерском аудите.

На счете 58 "Финансовые вложения" отражается информация о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-01 "Паи"; 58-

02 "Акции"; 58-

03 "Облигации"; 58-

04 "Векселя"; 58-

05 "Предоставленные займы"; 58-

06 "Вклады по договору простого товарищества"; 58-

07 "Депозитные вклады"; 58-

09 "Прочие"; 58-

10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений".

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора. Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: -

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; -

суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг; -

вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; -

расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету; -

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Сумма фактических затрат на финансовые вложения организации отражается по дебету субсчета 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" в корреспонденции со счетами, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений, и списывается с кредита этого субсчета в дебет соответствующих субсчетов счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчетах 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" учитываются вложения в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций, созданных на территории страны и за рубежом.

Сумма денежных средств в размере согласно учредительным документам, передаваемая в уставный (складочный) капитал организации, относится в дебет субсчетов 58-01 "Паи", 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 "Касса организации", счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

По дебету субсчетов 58-01 "Паи", и 58-02 "Акции" в корреспонденции с кредитом счетов: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция" отражается передача в уставный капитал имущества организации. При этом разница между оценкой вклада, отраженной по субсчетам 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции", и стоимостью переданного имущества отражается по кредиту (как операционный доход) или дебету (как операционный расход) счета 91 "Прочие доходы и расходы".

По кредиту субсчетов 58-01 "Паи" и 58-02 "Акции" в корреспонденции со счетами: 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 43 "Готовая продукция", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" отражаются операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации- вкладчика из состава участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров идр.

При приобретении акций на вторичном рынке ценных бумаг формирование стоимости акций других организаций отражается по дебету субсчета 58-02 "Акции" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При реализации акций других организаций их стоимость, учтенная на субсчете 58-02 "Акции", списывается в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Аналитический учет вложений в уставные капиталы других организаций ведется по каждой организации.

На субсчете 58-03 "Облигации" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги.

Приобретение облигаций отражается по дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

При приобретении облигаций на вторичном рынке ценных бумаг их стоимость W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -

включает в себя часть процента (дохода), начисленного продавцом с момента его последней выплаты.

При приобретении долговых ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, по цене ниже или выше их номинальной стоимости разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью разрешается равномерно относить на финансовые результаты в течение срока их обращения по мере начисления причитающегося по ним дохода. Порядок доведения долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от их номинальной стоимости, в течение срока обращения должен быть предусмотрен в учетной политике организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций над их номинальной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций); дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммой причитающегося к получению по облигациям дохода и частью разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций над их покупной стоимостью осуществляются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода); дебету субсчета 58-03 "Облигации" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью, подлежащей равномерному списанию в течение срока обращения облигаций).

Поступление дохода по ценным бумагам на расчетный счет отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на субсчете 58-03 "Облигации", отражаются по дебету субсчета 91-02 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 58-03 "Облигации" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-04 "Векселя" отражается наличие и движение финансовых векселей.

Финансовые векселя представляют собой вложения организации с целью получения дохода. Финансовые векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. Доход по финансовому векселю образуется в момент его реализации или предъявления его к оплате. Датой совершения оборота по финансовому векселю считается день передачи его новому владельцу (дата индоссамента) или дата его предъявления (дата акцепта).

При выбытии векселей до срока погашения, погашении процентного финансового векселя, погашении дисконтного финансового векселя, передаче векселя третьего лица в оплату поставщику или иному кредитору балансовая стоимость финансового векселя списывается с кредита субсчета 58-04 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

Вексель, не оплаченный в срок, подлежит протесту. Для совершения протеста векселедержатель предъявляет неоплаченный вексель нотариусу по месту нахождения плательщика. Нотариус составляет акт о протесте и делает соответствующую отметку на векселе. Оформление протеста по финансовому векселю на сумму номинала отражается в учете по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 25 "Расчеты по претензиям" и кредиту субсчета 58-04 "Векселя".

Векселя могут передаваться в залог в обеспечение кредита. Векселя, переданные банку в обеспечение кредита или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете организации-векселедержателя на субсчете 58-04 "Векселя" с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог. В случае непогашения кредита банк удерживает вексель, находящийся в обеспечении кредита, и балансовая стоимость выбывшего векселя списывается с кредита субсчета 5804 "Векселя" в дебет субсчета 91-02 "Прочие расходы".

На субсчете 58-05 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) денежных и иных займов (в том числе по договору коммерческого займа). Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету субсчета 58-05 "Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами.

По договору коммерческого займа организация предоставляет отсрочку уплаты денежных средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма дебиторской задолженности организаций за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отражается по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Предоставление коммерческого займа отражается по дебету субсчета 58 5

"Предоставленные займы" в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Возврат займа (в том числе предоставленного по договору коммерческого займа) отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту субсчета 58-05 "Предоставленные займы".

На субсчете 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества. При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту субсчета 58-06 "Вклады по договору простого товарищества" в корреспонденции со счетами учета имущества.

На субсчете 58-07 "Депозитные вклады" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или счетом 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. Начисление процентов по депозитным вкладам отражается по дебету субсчета 58-07 "Депозитные вклады" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 58-07 "Депозитные вклады" ведется по каждому вкладу.

Субсчет 58-09 "Прочие" предназначен для обобщения информации о наличии и движении прочих видов финансовых вложений.

Субсчет 58-10 "Затраты по осуществлению финансовых вложений" предназначен для обобщения информации о затратах, понесенных организацией, по осуществлению финансовых вложений. После завершения формирования первоначальной стоимости финансовых вложений они принимаются к бухгалтерскому учету на соответствующие субсчета счета 58 "Финансовые вложения".

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Таблица 5.6.

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 52 "Валютные счета" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 75 "Расчеты с учредителями" 80 "Уставный капитал" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 90 "Продажи" 80 "Уставный капитал" 91 "Прочие доходы и расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" 98 "Доходы будущих периодов"

58 «Финансовые вложения» используется юридическими лицами для отображения сведений о вложенных средствах организации в ценные бумаги (акции, облигации и др.), доли в уставных капиталах других компаний (в том числе взаимозависимых), а также обобщения сведений о предоставляемых займах.

Счет 58 в бухгалтерском учете - собирательный счет, отражающий данные об инвестированных активах предприятия в ценные бумаги (государственные и частные), уставные капитали иных компаний, представлении займов физическим и юридическим лицам (исключение - сотрудники фирмы).

К сч.58 дополнительно открываются субсчета:

58.1 - осуществляется обобщение информации о купленных акциях АО, долях в уставных капиталах других фирм

58.2 - отображается информация об инвестициях в государственные или частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.);

Сч.58 — активный. По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).

Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)

По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.

58.3 - отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение - займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.

В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).

58.4 - учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.

Аналитический мониторинг финансовых инвестиций производится по объектам вкладов (контрагенты компании - эмитенты, организации, доля в уставном капитале которых принадлежит фирме и заемщики), а также отдельно по типу вложений.

Внимание!

Инвестиции во взаимозависимые компании отображаются на сч.58 отдельно

Нормативное регулирование

Использование сч.58 для фиксирования информации по инвестированию денежных средств юридических лиц в ценные бумаги, уставные капиталы сторонних предприятий, представлению займов осуществляется в соответствие с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94), ПБУ 19/02 и иными законодательными документами.

Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки

1. Отображение осуществленных финансовых инвестиций

   Дт58.01,58.02 Кт50 - наличными денежными средства;

   Дт58.01,58.02 Кт51 - через текущий расчетный счет

   Дт58.01,58.02 Кт52 - через валютный счет

   Дт58.01,58.02 Кт76 - приобретение акций и облигаций от разных кредиторов

2. Предоставление заемных средств (за исключением сотрудников предприятия)
3. Безвозмездное получение акций и облигаций
4. Возврат предоставляемых займов
5. Выбытие акций, облигаций

   Дт90.02 Кт58.01,58.02 - для тех организаций, основной деятельностью которых является реализация ценных бумаг

   Дт91.02 Кт58.01,58.02 - для остальных компаний

6. Корректировка стоимости

   Дт58 Кт91 — дооценка, увеличение балансовой стоимости

   Дт91.02 Кт58 - уценка, уменьшение балансовой стоимости

Виктор Степанов, 2017-03-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

• 58.1 «Паи и акции» — учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
• 58.2 «Долговые ценные бумаги» — учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
  Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
  По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
  При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
  При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
  Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
• 58.3 «Предоставленные займы» — учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов.

  Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
  Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

• 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» — организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
  Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
  При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
• и др.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям — продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

• 50 «Касса»
• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 75 «Расчеты с учредителями»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 98 «Доходы будущих периодов»

по кредиту

• 51 «Расчетные счета»
• 52 «Валютные счета»
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• 80 «Уставный капитал»
• 90 «Продажи»
• 91 «Прочие доходы и расходы»
• 99 «Прибыли и убытки»

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Для заимодавцев выданные займы являются финансовыми вложениями. Отношения по договорам займа регулируются параграфом 1 главы 42 Гражданского кодекса и ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам".

Расходами, связанными с полученными займами и кредитами, являются:

̵ проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

̵ суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

̵ суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

̵ иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете ежемесячно обособленно от основной суммы обязательства в составе прочих расходов, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы").

Учет у заимодавца

58.3/51 – предоставлен заем денежными средствами;

58.3/90.1 – предоставлен заем товарами;

58.3/91.1 – предоставлен заем прочим имуществом;

90.3,91.3/68 – начислен НДС;

Д 008 – получены гарантии или залог в обеспечение договора займа;

76.3/91.1 – начислены проценты за пользование займом;

51/58.3 – возвращен заем, выданные денежными средствами;

10,41/60 – оприходованы от заемщика материалы, товары, выданные по договору займа;

19/60 – оприходован НДС;

60/58.3 – произведен зачет обязательств (закрытие займа);

51/76.3 – оплата процентов за пользование заемными средствами;

К 008 – возврат полученных ранее гарантии или залога по договору займа.

Учет у заёмщика

51/66,67 – получен заем денежными средствами;

10,41/60 – оприходованы от заимодавца материалы, товары, полученные по договору займа;

19/60 – оприходован НДС;

60/66,67 – отражена новация обязательства (оформлен заём);

91.2/66,67 – начислены проценты за пользование займом;

66,67/51 – оплачены проценты за пользование займом;

Д 009 – выданы гарантии или залог в обеспечение договора займа;

66,67/51 – возврат займа, полученного денежными средствами;

62/90.1 – возврат товаров, полученных по договору займа;

62/91.1 – возврат материалов, полученных по договору займа;

90.3,91.3/68 – начислен НДС;

90.2/41 – списана себестоимость товаров;

91.2/10 – списана себестоимость материалов;

66,67/62 – взаимозачет, закрытие договора займа;

К 009 – возврат выданных ранее гарантии или залога по договору займа.

Учет процентов по средствам, привлеченным для создания инвестиционного актива

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, непосредственно связанные с созданием инвестиционного актива. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного строительства, которые будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Условия включения в стоимость инвестиционного актива процентов:

̵ расходы по созданию инвестиционного актива и связанные с этим расходы по займам, подлежат признанию в бухучете;

̵ начаты работы по созданию инвестиционного актива.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, связанные с созданием инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного использования средств полученных займов в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений.

При приостановке создания инвестиционного актива на период более трех месяцев проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в состав прочих расходов организации.

При возобновлении создания инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.

Не считается периодом приостановки создания инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе его создания.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца за месяцем прекращения создания инвестиционного актива, или начала его эксплуатации, в т.ч. частичной.

91.2/66,67 – начислены проценты за пользование заемными средствами, не связанными с созданием инвестиционного актива;

08/66,67 – начислены проценты за пользование заемными средствами, связанными с созданием инвестиционного актива;