Mitme aasta eest võib makse koguda? Ettevõtte tulumaksu aegumistähtaeg

Sageli saavad maksumaksjad maksuhaldurilt taotlusi tasuda maksuvõlad ammuste perioodide eest. Mil määral vastavad sellised nõuded seadusele ja kas maksudel on aegumistähtaeg, s.o. periood, mille möödumisel kaotab maksuhaldur võimaluse võlga kohtu kaudu sund sisse nõuda.

Kas maksuõigussuhetele kehtib üldine aegumistähtaeg, nimelt 3 aastat?

Ei, artikliga kehtestatud üldine aegumistähtaeg (kolm aastat). Tsiviilõigussuhteid käsitleva tsiviilseadustiku artikkel 196 ei kehti maksuõigussuhetele, see on sõnaselgelt kirjas artikli lõikes 3. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 2, nimelt ei kohaldata maksuõigussuhetele tsiviilõiguse norme.

Mis on maksuseadusandluses endas maksude aegumise kohta sätestatud?

Otsene norm, mis sarnaneb Art. TsK § 196, mis kehtestaks aegumistähtaja, mille möödumisel ei ole maksuhalduril enam õigust maksumaksjalt kohtu kaudu maksuvõlga sundkorras sisse nõuda, maksuseadustik ei sisalda. Samal ajal maksumaksjale ülemääraselt kogutud maksude (trahvid, trahvid) tagastamise aegumistähtaeg on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, on möödunud kolm aastat päevast, mil maksumaksja sai teada või oleks pidanud teada saama temalt ülemääraste maksete sissenõudmisest (lõige 2, lõige 3, lõige 1, lõige 9, artikkel 79). Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kas maksuvõlad on tähtajatud ja kas maksuhaldur võib võlgnevuse sisse nõuda näiteks 10 aastat alates selle tekkimise kuupäevast?

Maksumaksja maksukohustus vastavalt kehtivale Vene Föderatsiooni maksuseadustikule kehtib on tähtajatu koodeks näeb aga ette teatud tähtajad maksuhalduri poolt võlgade maksumaksjatelt sissenõudmiseks, kui need jäävad ära, siis tuleb võlg lugeda lootusetuks ja selle alusel maha kanda.
Lisaks, mis puudutab kodanike kinnisvaramakse (transpordimaks, üksikisikute kinnisvaramaks), mille arvutamine on usaldatud maksuhaldurile, on artiklis artiklis 2 sätestatud volitused. MKS § 52 kehtestab erireegli - maksuhalduril on õigus arvutada nimetatud maksud mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi (aasta) eest, mis eelnesid maksumaksjale-kodanikule maksuteate saatmise kalendriaastale. See reegel ei ole loomulikult "aegumistähtaeg" selle otseses tähenduses, vaid piirab selliste maksude arvutamise aega maksuhalduri poolt.
Selgitame seda näitega: saates kodanikule 2016. aasta transpordimaksu tasumise teatise, saab maksuhaldur sinna kanda ainult 2015., 2014., 2013. aasta veomaksu summad varasemate perioodide eest ei tohiks sellises teatises sisalduda eeldusel, et Enne 2016. aastat ei saanud kodanik määratud perioodide kohta maksuteateid.
Seega, vastates küsimusele maksumaksja võlgnevuste püsivuse ja võla sissenõudmise võimalikkuse kohta pika aja möödudes, saame teha järgmise järelduse - maksumaksja maksuvõlgnevuse tasumise kohustusel ei ole aegumistähtaega, vaid on maksumaksja maksuvõla tasumise kohustus. piiratud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kehtestatud tähtaegadega maksude kohtus sissenõudmiseks, samuti - kodanike maksumaksjate kinnisvaramaksude maksude arvutamise reeglid.

Seetõttu, et vastata küsimusele, kas maksuinspektsioon nõuab maksumaksjalt seaduslikult välja võlgnevuse pikema perioodi eest ja kas tal on võimalik see maksumaksjalt sisse nõuda, tuleb paigaldada: 1. Kas maksuhaldur rikkus maksude arvestamise reegleid (kui tegemist on eraisikute kinnisvaramaksudega); 2. kas kontrollimisel ei oldud mööda Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud võlgnevuste sundnõudmise tähtaegadest.

Kuidas määrata maksuhalduri võlgade sissenõudmise tähtaja algust?

Maksuvõla sissenõudmise tähtaeg algab siis, kui maksuhaldur tuvastab maksumaksja võla. Alates maksuvõla tuvastamise hetkest hakkab kulgema võlgade sissenõudmise periood ja algab sissenõudmismenetlus ise.
Kui võlgnevuse tuvastas maksuamet maksurevisjoni tulemusena(laud, kohapeal, korduv), avastamise hetk ja selle kogumise tähtaegade loenduse algus - on otsuse jõustumise päev selle tulemuste põhjal n kulgurid.
Kui tasumisele kuuluv maksusumma on märgitud oma maksudeklaratsioonis maksumaksja või arvutab maksuhaldur maksuteates, kuid maksumaksja seda tegelikult eelarvesse ei kanna, all võlgnevuste avastamise päev mõiste all tuleb mõista maksu tasumise tähtpäeva (deklaratsioonil, teatisel) järgnevat päeva ning kehtestatud tähtaegu rikkudes deklaratsiooni esitava maksumaksja puhul selle esitamisele järgnevat päeva. Sellest hetkest hakkavad kehtima kehtestatud tähtajad maksumaksjalt võlgnevuste sissenõudmiseks.

Kui palju aega maksuvõla tuvastamise hetkest alates kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksuvõlgade sissenõudmise korra jaoks?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kehtestab maksude kohtus sissenõudmise tähtaja, mis määratakse kindlaks tähtaegade alusel, nimelt:
– võlgnevuse tasumise nõude esitamise tähtaeg ja maksumaksja;
– nõude vabatahtliku täitmise tähtaeg;
– maksuhalduri kohtusse pöördumise tähtaeg.
Kokku on võlgnevuste väljaselgitamise hetkest kuni kohtule avalduse esitamiseni selle sissenõudmiseks maksumaksja raha arvelt maksuhalduril aega ligikaudu üheksa kuud ning kui võlgnevuse sissenõudmine toimub võlgnevuste sissenõudmisel maksumaksja raha arvelt sissenõudmiseks. maksumaksja vara kulu (kodanike puhul hõlmab vara ka rahalisi vahendeid), on kohtuliku sissenõudmise maksimaalne tähtaeg kaks aastat alates maksumaksja poolt maksu tasumise nõude vabatahtliku täitmise tähtaja lõppemise kuupäevast. Lisaks tuleb arvestada, et kodanike varavõlgade kohtus sissenõudmise periood sõltub maksuvõla suurusest.
Kui võlgnevuse sissenõudmise tähtaegu rikutakse ja kohus keeldub nende taastamisest, kaob inspektsioonil võimalus võlg maksumaksjalt sisse nõuda ning võlgnevus tuleb tunnistada paragrahvide alusel sissenõudmiseks lootusetuks. 4 lõige 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 59.

Jaga seda

Seotud artiklid

Enamik maksumaksjaid juba teab, et nad on kohustatud tasuma makse ja lõive seaduses ettenähtud korras. Samal ajal peavad maksuagendid kodanikelt kinni üksikisiku tulumaksu, mis lihtsustab oluliselt selle tasumise protsessi.

Juriidiliste isikute jaoks on aga kõik palju tõsisem. Organisatsioonid peavad maksma väga palju makse.

Seetõttu peate välja mõtlema, kas maksuvõlgade sissenõudmisel ja maksukuritegudel on aegumistähtaeg.

Esiletõstmised

Paljud kodanikud seisavad silmitsi tõsiasjaga, et neile ei saadeta õigeaegselt maksuteateid maksude tasumise kohta. Mõnel juhul ei jõua teade üldse kohale.

Järelikult, kui maksumaksja unustas maksuhalduriga ühendust võtta, võib tekkida võlgnevus üksikisiku tulumaksu tasumisel. Mõnikord saadab IRS teatise mitu aastat pärast seda, kui üksikisik ei ole makse tasunud.

Tavaliselt on dokumendil märgitud tasu põhisumma ja kogu viivitatud aja eest kogunenud viivise suurus. Sellised olukorrad pole ammu haruldased, kuid räpi peavad võtma maksumaksjad.

Selle alusel pöörduvad kodanikud sageli kohtusse, et tõestada oma süütust ja vähendada maksukohustuste suurust.

Ka kohtupraktika on mitmetähenduslik. Juhtub, et kodanikel õnnestub aegunud aegumistähtajaga maksud maha kanda.

Kuid sageli lükkavad kohtud maksuseadustele viidates nõuded tagasi. Kui rääkida organisatsioonidest, siis on olukord sarnane.

Ainult ettevõtted saavad võlga arendada mitmel põhjusel:

Maksude tasumata jätmine või hilinemine.
Maksukohustuste täitmine väiksemas mahus.
Maksusoodustuste ebaõige kohaldamine.
Vähendusteguri vale kasutamine.
Maksubaasi tahtlik alahindamine.
Kulude kunstlik suurendamine.
Käibemaksu taastamist ei toimu.
Esmaste dokumentide esitamata jätmine.
Raamatupidamisdokumentide võltsimine.
Eraldi raamatupidamise puudumine.

Kui maksumaksja kasutab mitut maksurežiimi, siis võib ühe maksusüsteemi määra ekslik rakendamine tekkida seoses maksustatava objektiga, mida maksustatakse mõne teise maksurežiimi alusel.

Mis puudutab üldist aegumistähtaega, siis see on fikseeritud. Kohtusse pöördumise õigus ei sõltu aga sellest, et aegumistähtaeg on möödunud ().

Kui vaadata aegumise küsimust maksuseadusandluse valguses, siis on kõik äärmiselt segane.

Mõnel juhul ei saa maksumaksjat vastutusele võtta, kui maksukuriteo toimepanemisest on möödunud rohkem kui kolm aastat ().

Erandiks võivad olla juhud, kui maksumaksja takistas aktiivselt maksurevisjoni läbiviimist. Mõnikord lühendatakse kohtusse pöördumise tähtaega maksuteenuse puhul 6 kuuni. ().

Ajaarvestus algab hetkest, kui möödub eraisikule maksuvõlgade tagasimaksmise nõude täitmiseks määratud tähtaeg.

Kuid kui võlasumma ei ületa 3 tuhat rubla, võib maksuamet pöörduda kohtusse 6 kuu jooksul. pärast 3-aastase perioodi möödumist.

Teisisõnu pikendatakse kohtusse pöördumise tähtaega 6 kuu võrra. Samas ärge unustage, et kohus võib möödunud aegumise ennistada.

Kõige segasem aspekt on maksumaksja teavitamise kord. Pärast võlgnevuste tuvastamist on ju maksuhaldur kohustatud saatma nõude selle tagasimaksmiseks. Sel eesmärgil antakse föderaalsele maksuteenistusele 20-päevane periood ().

Kuid võlgnevusi saab avastada ainult lauaauditi käigus (). Sellest tulenevalt saab kohtusse pöördumise tähtaega pikendada määramata ajaks.

Ka kohtupraktika viitab seadusandlikule tasakaalustamatusele. Kohus tunnistas ebaseaduslikuks maksuteenistuse otsuse võtta maksumaksja vastutusele.

Samas, keeldudes täitmast esitatud rahatrahvi sissenõudmise nõudeid, kiitis kohus tegelikult heaks fiskaalhalduri toimingud võlgnevuste kinnipidamise osas pärast aegumistähtaja möödumist. Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu väljaöeldud seisukoht aga aja jooksul muutus.

Kohtupraktikat vaadates märkis presiidium, et maksuteenistuse nõudeid ei saa rahuldada, kui maksude sundkogumise tähtaegadest mööda lasti ().

Sellest tulenevalt tuleks võlgnevused tunnistada lootusetuks. Isegi maksumaksja võib algatada kohtuistungi võla sissenõudmatuks tunnistamiseks ().

Millised maksed sisalduvad eelarves?

Maksumaksjad on kohustatud tasuma makse ja lõive vastavalt Venemaa õigusaktide nõuetele. Maksude üksikasjalikku loetelu käsitletakse allpool.

Kui üksikisikud või organisatsioonid hilinevad maksude tasumisega, peavad nad lisaks maksma trahve ja intressi.

Kes on maksja

Maksumaksjate määramiseks on vaja eraldi käsitleda kõiki olemasolevaid makse ja maksurežiime.

Käibemaks, aktsiis:

organisatsioonid;
isikud, kes saavad maksumaksja staatuse seoses imporditud toodete impordiga Vene Föderatsiooni territooriumile.

Üksikisiku tulumaks:

eraisikud (residendid, mitteresidendid).

Ettevõtte tulumaks:

Venemaa ja välismaised ettevõtted;
koondgrupi liikmed.

Veemaks:

kodanikud;
organisatsioonid.

Riigilõiv:

üksikisikud;
ettevõtetele.

MET:

juriidilised isikud.

Transpordi- ja maamaks:

üksikisikud;
organisatsioonid.

Kui auto võõrandati volikirjaga, siis on maksumaksjaks selles märgitud isik ().

Hasartmängumaks:

juriidilised isikud.

Ettevõtte kinnisvaramaks:

organisatsioonid.

Kodaniku kinnisvaramaks:

üksikisikud.

Kauplemistasu:

üksikettevõtjad;
juriidilised isikud.

organisatsioonid.

Ühtset sotsiaalmaksu saavad kasutada ainult põllumajandustootjad ().

ettevõtetele.

Lihtsustatud maksusüsteemi saavad kasutada kõik maksumaksjad, välja arvatud seaduses sõnaselgelt sätestatud organisatsioonid ().

Lisaks peavad huvitatud isikud vastama järgmistele nõuetele:

UTII:

organisatsioonid.

UTII-d saavad kohaldada maksumaksjad, kellel on vastav majandustegevuse liik (). UTII-le üleminek toimub ainult siis, kui see võetakse kasutusele linna territooriumil ().

Patendisüsteem:

üksikettevõtjad.

Kehtestatud maksetähtajad

Kui võtta aluseks eelmine peatükk, siis selgub, et maksu tasumise aeg ja kord sõltuvad kohustusliku makse liigist.

Seetõttu on vaja neid omakorda käsitleda:

Käibemaks – tasutakse igakuiselt kuni 25. kuupäevani. Mõnel juhul tuleb maks tasuda enne järgmise kvartali esimese kuu 25. kuupäeva
Aktsiis – tasuda igakuiselt, s.o järgmise kuu 25. kuupäevaks. Ettemaks kantakse üle enne jooksva kuu 15. kuupäeva
Üksikisiku tulumaksu peavad kinni ja maksavad maksuagendid üksikisiku tulult maksmise päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226). Teatud maksumaksjate kategooriad tasuvad üksikisiku tulumaksu hiljemalt järgmise aasta 15. juuliks. Ettemaksed tehakse maksuteatiste alusel
Ettevõtte tulumaksu tasutakse kord kvartalis kuni 28. kuupäevani. Ettemaks kantakse kuni jooksva kuu 28. kuupäevani	—
Veemaks – tasutakse kord kvartalis, s.o enne järgmise kvartali esimese kuu 20. kuupäeva
Riigilõiv - tasutakse enne hagiavalduse või muu juriidiliselt olulise toimingu esitamist
Maavara kaevandamismaks – tasutakse igakuiselt, s.o enne järgmise kuu 25. kuupäeva
Transpordimaks - tasutakse igal aastal, s.o kuni järgmise aasta 1. oktoobrini. Ettemakse kannavad üle organisatsioonid vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidele
Maamaks - tasutakse igal aastal, s.o kuni järgmise aasta 1. oktoobrini. Organisatsioonid kannavad ettemakseid vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidele
Hasartmängumaks – tasuda igakuiselt, s.o järgmise kuu 20. kuupäevaks
Ettevõtluse kinnisvaramaks - maksumaksjad maksavad vastavalt Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste õigusaktidele
Kodanikuvaramaks – tasutakse kodanike poolt igal aastal, s.o kuni järgmise aasta 1. oktoobrini
Kauplemistasu – tasutakse kord kvartalis, s.o järgmise kvartali 25. kuupäevaks

Kas maksude maksmisel on aegumistähtaeg?

Selle küsimuse saab jagada eraldi plokkideks. Aegumistähtaeg järgmistele isikutele:

kodanikud;
üksikettevõtjad;
organisatsioonid.

Üksikisikud

Mõnel juhul on seaduses selgelt määratletud maksude, võlgnevuste või trahvide kinnipidamise aegumistähtaeg (vt alapealkirja “Põhipunktid”).

Video: maksuelemendid

Selle tulemusena, kui maksuteatis saadetakse möödalastud aegumistähtajaga, näiteks transpordimaksu tasumise kohta, saab selle edasi kaevata kohtusse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 363).

Ametnike sõnul ei näe Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette võlgnevuste kinnipidamise aegumist. Seetõttu peavad maksumaksjad arvestama järgmiste teguritega:

Mis aja jooksul saadeti võla tasumise teatis.
Maksukohustuste vabatahtliku täitmise tähtaeg.
Kuuekuuline tähtaeg nõude esitamiseks kohtusse.

Sellest tulenevalt on maksuteenistusel aega umbes 9 kuud maksuvõlgade kinnipidamiseks. Kui võlgnevus nõutakse sisse maksumaksja varalt, võib seda perioodi pikendada 2 aastani.

Juriidilised isikud

Enamasti on organisatsioonidelt maksude ja lõivude kinnipidamise reeglid sarnased kodanikele kehtestatud reeglitega (vt alamrubriiki “Põhipunktid”).

Samas on ettevõttes lubatud paberiauditid ainult viimase kolme kalendriaasta kohta. Tähtaja pikendamine on lubatud ainult juhul, kui maksumaksja sekkus selle rakendamisse.

Üksikettevõtjad (IP)

Kui füüsilisest isikust ettevõtja tulu ei laeku äritegevuse tulemusena, siis tuleb juhinduda eraisikute suhtes kehtivast aegumistähtaja sätetest.

Vastasel juhul kehtivad ettevõtjatele organisatsioonid reguleerivad õigusnormid. Maksuseadusandlus ei kehtesta üksikettevõtjatele erireegleid.

Küsimused, mis tekivad

Aegumise küsimust uurides tunnevad maksumaksjad sageli huvi:

Mida ütleb seadus kodu müügimaksu kohta.
Mida teha kodanike kinnisvaramaksuga.
Kas kogunenud trahvi ja võlasumma ajastamisel on erinevusi?

Kui maks korteri müügilt

Võlasumma kinnipidamise kord on piiratud üldise aegumistähtajaga. Erandjuhtudel tuleb kodanikel juhinduda Rahandusministeeriumi selgitustest (vt alapealkiri “Eraisikud”).

Isikliku vara maksu eest

Kui räägime võlgnevuste sissenõudmisest, siis kõige sagedamini peavad kohtud kinni 3-aastasest perioodist ().

Kui nõue esitatakse pärast nimetatud tähtaegade möödumist, võib kohus nõuded rahuldada, kui kostja vastavat avaldust ei esita. Sel juhul saab maksu kinni pidada võlgniku muu vara arvelt ().

Sunniraha tasumise aegumistähtaeg

Paljusid maksumaksjaid huvitab ka küsimus, kas maksudest kõrvalehoidumisel on aegumistähtaeg või karistused.

Tuginedes maksuseadustikule, ei kehtesta selle eeskirjad võla kinnipidamise aegumist, sealhulgas trahvisummat.

Kuid nagu näitab kohtupraktika, võtavad kohtud arvesse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätteid ja järgivad kõrgeima arbitraažikohtu selgitusi.

Lõpetuseks aegumistähtaegade küsimuse läbivaatamist, tuleks meelde tuletada mitmeid punkte. Maksude ja lõivude tasumine on otsene maksumaksja kohustus.

Hilinemise korral võib maksuhaldur võtta rikkujad maksuvastutusele. Üldine aegumistähtaeg on kehtestatud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga.

Seevastu maksuseadustiku sätted sisaldavad võlgade sundnõudmiseks vaid kohtueelseid tähtaegu.

N.N. Orlova,
direktori asetäitja
Maksu- ja õigusosakond "FBK"

Iga ettevõtte juhil ja raamatupidajal on oluline teada, millise aja jooksul võib tema vastu esitada maksuhalduri nõudeid seoses maksude, trahvide ja trahvidega. See küsimus tekib siis, kui ettevõte saab teada eelseisvast maksurevisjonist või otsustab tellida audiitorfirmalt eelmiste tegevusaastate maksurevisjoni. Ettevõte suudab iseseisvalt tuvastada vea maksude arvutamisel, mida ta on teinud juba mitu aastat, ning selleks on vaja kindlat arusaamist, mis perioodi kohta on soovitav esitada korrigeeritud deklaratsioone ja millise perioodi kohta seda teha ei saa, kuna selle aegumise tõttu ei ole enam võimalik karistada.

1. Maksusanktsioonid

Aegumise küsimus lahendatakse maksuseadusandlusega ainult seoses maksusanktsioonidega (trahvidega).

Mõisteid on kaks: maksukohustusele toomise aegumistähtaeg ja sissenõudmise aegumistähtaeg.

1.1. Maksukohustusele toomise aegumistähtaeg

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC RF) artikli 113 kohaselt ei saa isikut maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtta, kui selle toimepanemise kuupäevast või järgmisest päevast pärast maksukuriteo lõppemist on möödunud kolm aastat (aegumistähtaeg). maksustamisperiood, mille jooksul see süütegu toime pandi.

Sel juhul kohaldatakse Art.-s sätestatud maksukuritegude suhtes aegumistähtaja arvestamist järgmisest päevast pärast vastava maksustamisperioodi lõppu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 120 "Tulude ja kulude ning maksuobjektide arvestuse reeglite jäme rikkumine" ja 122 "Maksusummade tasumata jätmine või mittetäielik tasumine" ning muude rikkumiste puhul - alates süüteo päevast. oli pühendunud.

1.2. Kogumise piirang

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 115 kohaselt võivad maksuhaldurid esitada kohtule nõude maksusanktsiooni sissenõudmiseks hiljemalt kuue kuu jooksul alates maksukuriteo avastamise ja vastava akti (aegumistähtaeg) koostamise kuupäevast. karistuse sissenõudmise eest).

2. Maksude, sunniraha sissenõudmise aegumistähtaeg *1

*1 Hagide maksudega (karistuste) piiramise mõiste on põhimõtteliselt kohaldamatu, kuna see on võetud tsiviilõigusest. Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 2 kohaselt ei kohaldata tsiviilõigust varasuhetele, mis põhinevad ühe poole haldus- või muul võimu alluvusel teisele poolele, sealhulgas maksu- ja muud finants- ja haldussuhted, kui seaduses ei ole sätestatud teisiti. Seda lähenemist kinnitas Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 31. mai 1994. aasta kirjaga kinnitatud maksusuhete valdkonnas tekkivate vaidluste lahendamise tava ülevaate punkt 1. N C1-7 / OP-373. Pigem saab rääkida maksude (trahvide) sissenõudmise aegumisest.

2.1. Maksuhalduri poolt vaieldamatu maksu sissenõudmine

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 kohaselt saab maksu tasumise kohustuse kohustuslikult täita maksumaksja kontolt raha kogumisega. Sissenõudmise otsus tehakse pärast maksu tasumise kohustuse täitmiseks kehtestatud tähtaja möödumist, kuid mitte hiljem kui 60 päeva pärast maksu tasumise nõude täitmise tähtaja möödumist. Pärast määratud tähtaja möödumist, st rohkem kui 60 päeva tehtud sissenõudmisotsus loetakse kehtetuks ja seda ei saa täita. Sel juhul võib maksuhaldur aga pöörduda kohtusse nõudega nõuda maksumaksjalt või maksuagendilt sisse tasumisele kuuluv maksusumma.

Seega kehtestatakse maksuhalduri jaoks esiteks selge kord maksude vaieldamatu sissenõudmiseks ning teiseks määratakse tähtaeg, mille rikkumine võtab maksuhaldurilt õiguse vaieldamatult sisse nõuda.

Nagu käesoleva artikli tekstist tuleneb, peab sissenõudmise otsusele eelnema maksunõue.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 70 kohaselt tuleb maksu tasumise nõue saata maksumaksjale hiljemalt kolm kuud pärast maksu tasumise tähtaega ning nõue esitada maksumaksjale vastavalt maksu otsusele. asutus maksurevisjoni tulemuste põhjal - kümne päeva jooksul alates vastava otsuse tegemise kuupäevast.

Sellest tulenevalt on maksuhalduril õigus esitada nõue kas kohe pärast maksu tasumise tähtaega (hiljemalt 3 kuud) või maksurevisjoni tulemuste alusel. Maksuhalduril pole nõude esitamiseks muid võimalusi.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 87 kohaselt võib maksurevisjon hõlmata ainult maksumaksja, tasu maksja ja maksuagendi kolme kalendriaastat, mis eelnesid auditi aastale.

Seega:

1) maksuhalduril ei ole õigust esitada nõudeid tasumisele kuuluvate maksude kohta varem kui viimase kolme aasta eest;

2) maksuhalduril ei ole õigust sisse nõuda ainult maksurevisjoni tulemuste põhjal tuvastatavaid ja tasumiseks esitatavaid makse (ja nende pealt määratud sunniraha) varem kui kolmel eelneval aastal.

Kuid vastavalt artikli 3 lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 kohaselt võib maksuhaldur esitada maksumaksjalt või maksuagendilt tasumisele kuuluva maksusumma sissenõudmiseks kohtusse, kui maksu (trahvi) vaidlustamatu sissenõudmise tähtaeg on möödas.

Samal ajal ei sisalda Vene Föderatsiooni maksuseadustik mingeid piiranguid perioodide kohta, mille jooksul maksuhalduril on õigus pöörduda kohtusse. Vastavalt näiteks S.D. Šatalov, selliseid piiranguid ei ole, mistõttu maksude ja karistuste kohtu kaudu sissenõudmise aegumist ei ole kehtestatud *1.
_____
*1 S.D. Šatalov. Kommentaar Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohta (ükshaaval). - M.: MCFR, 2000.

Nagu tuleneb Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 45 kohaselt ei ole sissenõudmise aegumistähtaja möödumist maksude, lõivude ja trahvide tasumise kohustuse lõpetamise aluseks. Samuti puudub eeskiri, mis kehtestaks maksude, lõivude, trahvide ja muude Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite sissenõudmise aegumise.

Kohtupraktikat kohaldada aegumist analoogia alusel teistes õigustloovates aktides sätestatud sarnaste suhetega ei ole välja kujunenud.

Selle probleemi lahendamisel on aga vaja arvestada järgmiste asjaoludega.

2.2. Maksuseadusandluse normide analoogia

Enne Vene Föderatsiooni maksuseadustiku vastuvõtmist kehtis Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seadus N 2118-1 “Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta”. See seadus kehtestas maksude ja trahvide sissenõudmise tähtaja, kuid ei kehtestanud sellist tähtaega trahvide sissenõudmiseks. Selle lünga täitis kohtupraktika.

Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu 31. mai 1994. a kirjas N C1-7/OP-373 “Maksusuhete valdkonnas tekkivate ja maksuseadusandluse kohaldamise üldküsimusi mõjutavate vaidluste lahendamise praktika ülevaade” öeldi järgmist:

"Vene Föderatsiooni seadus "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" kehtestas esimest korda maksuvõlgade sissenõudmise aegumise. Nimetatud seaduse paragrahv 24 kohaselt saab juriidilistelt isikutelt maksuvõlgade sissenõudmise vaieldamatut menetlust kohaldada kuue aasta jooksul nimetatud võlgnevuste tekkimise päevast.

Samas ei seadnud uus maksuseadus finantssanktsioonide vaieldamatuks mahakandmiseks tähtaega.

Sellega seoses peavad vahekohtud lähtuma alljärgnevast.

Vastavalt Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artiklile 11 kohaldab vahekohus vaidlusalust suhet reguleerivate õigusaktide puudumisel sarnaseid suhteid reguleerivaid õigusakte.

Seetõttu kohaldatakse Vene Föderatsiooni seaduse "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" artikliga 24 kehtestatud maksuvõlgade vaieldamatu kustutamise aegumistähtaega ka maksurikkumiste eest rahaliste sanktsioonide sissenõudmisel. seadusandlus."

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on olukord vastupidine - maksumaksja vastutusele võtmise aegumistähtaeg on kehtestatud, kuid tema vastu maksu (trahvi) sissenõudmise nõude esitamise aegumistähtaeg mitte. Nagu eespool öeldud, on süüdistuse esitamise aegumistähtaeg kolm aastat.

Lisaks ei ole riigil mitte ainult nõudeõigus maksumaksja vastu maksude (trahvide) osas, vaid ka maksumaksjal võivad olla nõuded eelarve vastu. Sel juhul on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 79 näeb ette ülemääraselt kogutud maksude, lõivude ja trahvide tagastamise.

Avalduse ülemääraselt kogutud maksusumma tagastamiseks saab esitada maksuhaldurile ühe kuu jooksul alates päevast, mil maksumaksja sai teada temalt maksu ülemäärase sissenõudmise faktist, ja hagiavalduse kohtule - kolme aasta jooksul päevast, mil isik sai teada või pidi teada saama maksu ülemäärase kogumise faktist.

Vastavalt artikli lõikele 8 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 78 kohaselt kehtestatakse kolmeaastane periood ka maksumaksja enammakstud maksusumma tagastamise avalduse esitamiseks (alates nimetatud summa tasumise kuupäevast).

Seega on Vene Föderatsiooni maksuseadustikus maksumaksjatele maksunõuete esitamiseks kehtestatud kolmeaastane tähtaeg. Seda perioodi kohaldatakse ka karistuste suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 79).

2.3. Kohtueelsete protseduuride järgimine

Arvestada tuleb maksuhalduri menetlusliku võimalusega makse (trahve) sisse nõuda. Meie hinnangul ei saa maksuhalduri kohtusse pöördumise perioodi pidada lõputuks, kuna maksuhaldur peab järgima mitmeid Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud kohtueelseid protseduure.

Nagu Art. tähendusest ilmneb. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 46 kohaselt on maksuhaldur enne nõude esitamist kohtusse siiski kohustatud läbi viima sellised toimingud nagu maksumaksjale maksenõude esitamine ja sissenõudmise otsuse tegemine. Erinevus seisneb ainult selle otsuse täitmise viisis – mitte halduslikult, vaid kohtulikult.

Sel juhul kohaldatakse jällegi nõude esitamise tähtaegu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 70) - hiljemalt kolm kuud pärast maksu tasumise tähtaega ja tuginedes maksurevisjoni tulemustele. - kümne päeva jooksul alates vastava otsuse tegemise kuupäevast.

Kui vaidluste lahendamise kohtueelset korda ei järgita, jätab vahekohus nõude läbi vaatamata (Vene Föderatsiooni vahekohtumenetluse seadustiku artikli 87 punkt 5).

FBK ettevõtte vahekohtupraktikas kohtueelse protseduuri järgimise vajaduse üle vaidluste lahendamiseks on aga kohtute lähenemine vastuoluline ning seni puudub väljakujunenud praktika.

1) maksurevisjoni tulemuste põhjal saab makse (ja nende pealt makstavaid sunniraha) vaidlustamatult või kohtulikult sisse nõuda mitte varem kui revisjoni aastale eelneva kolme aasta eest;

2) maksumaksjale kogunenud võlgnevustele ja viivistele ei ole kehtestatud sissenõudmise aegumistähtaega ning neid summasid ei tohiks maha kanda enne, kui see küsimus on lahendatud vahekohtupraktikas või seadusandlikul tasandil.
Tuleb märkida, et kuna Vene Föderatsiooni seadusega "Vene Föderatsiooni maksusüsteemi aluste kohta" kehtestati maksude ja trahvide sissenõudmise aegumistähtaeg, kohaldati seda perioodi enne maksu jõustumist. Vene Föderatsiooni koodeks. Teisisõnu, kui mõne võlgnevuse ja trahvisumma puhul lõppes see periood 1. jaanuariks 1999, siis ei saa seda Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt taastada.

Vastavalt Art. 31. juuli 1998. aasta föderaalseaduse N 147-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa jõustumise kohta" (muudetud kujul) artikkel 8, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa sätted. kohaldatakse pärast selle jõustumist tekkinud maksude ja tasude õigusaktidega reguleeritud suhetele, kui art. Koodeksi esimese osa 5.

2.4. Sissemaksed sotsiaaleelarvevälistesse fondidesse

Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt hõlmab maksu mõiste ka sissemakseid sotsiaaleelarvevälistesse fondidesse, kohaldatakse nende sissemaksete suhtes täielikult seadustiku eeskirju, mida kinnitati ka pleenumi otsuse lõikes 1. Vene Föderatsiooni relvajõudude ja Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 11. juuni 1999 N 41/9 "Mõnede Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa rakendamisega seotud küsimuste kohta", samuti Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 12. juuli 2000. aasta teabekirja N 55 lõige 1.

Seadusandlus paneb ettevõtjatele, juriidilistele isikutele ja kodanikele maksude tasumise kohustuse. Need maksed lähevad erinevate tasandite eelarvetesse. Seejärel suunatakse vahendid haldusaparaadi, sõjaväe ülalpidamiseks, madala sissetulekuga kodanike kategooriate toetamiseks, projektide arendamiseks jne. Maksud on seega peamine eelarvetulu allikas. Kontrolli kaastööde täielikkuse ja õigeaegsuse üle teostavad selleks volitatud valitsusasutused. Reeglina ei tuleta nad teile makse tegemise vajadust meelde, kohustatud isikud peavad seda ise tegema. Kui üksus õigeaegselt sissemakseid ei tee, tekib maksuvõlg.

Aegumistähtaeg

Juriidilise mõistena kasutatakse seda kategooriat menetlusseadustikutes. Eelkõige tsiviilkohtumenetluse seadustik ja kriminaalmenetluse seadustik kehtestavad perioodid, mille jooksul saab üksus esitada nõudega avalduse või ühe või teise otsuse edasi kaevata. Kas maksudel on aegumistähtaeg? Praktikas võib reguleeriva asutuse nõue jõuda kohtusse mitu aastat pärast seda, kui üksus ei ole oma kohustust täitnud. Lisaks mahaarvamise summale võib föderaalne maksuteenistus määrata trahvi.

Üksikisiku maksude aegumistähtaeg

Esiteks tuleb märkida, et kohustatud isikutele ei ole kehtestatud üldreegleid ega ühtseid sätteid, mille alusel nad oleksid vabastatud eelarveliste sissemaksete tegemise vajadusest seadusega kehtestatud perioodide vahelejäämise korral. Õigusaktides on aga määratletud hulk juhtumeid, mil kontrollorgani tegevus on ajaliselt piiratud. Mis on maksuseadustikus sätestatud maksustamise aegumistähtaeg? Õigusaktid määratlevad kaks mahaarvamiste kategooriat, mille sunniviisiline kinnipidamine on ajaliselt piiratud. Seega on transpordimaksudel aegumistähtaeg. See on sätestatud artikli 3. osas. 363 NK. Kinnisvaramaks on teine makse, mille sunniviisiline kinnipidamine on samuti ajaliselt piiratud. Sellele maksele kohaldatakse föderaalseadust nr 2003-1.

3. osa art. 363 NK

Vastavalt artiklis sätestatule on kogumisperiood 3 aastat. Kontrollorgani töötajatel, kui subjektil on täitmata kohustus, on õigus pöörduda kohtusse. Nad saavad hakkama kolme aasta ja ühe päevaga. Sel juhul on kohus aga kohustatud taotluse rahuldamata jätma. Põhjuseks aegumistähtaja möödumine.

Föderaalseadus nr 2003-1

Kinnisvaramaksu saab ka sund kinni pidada hiljemalt kolme aasta jooksul täitmata kohustuse tekkimise päevast. See reegel on kehtestatud artikliga. 10 nimetatud seadusest. Sel juhul kehtib järgmine protseduur. Kui katsealune ei ole olnud sunnitud kohustust 5-10 aasta jooksul tagasi maksma, siis saavad kontrolliasutused mahaarvamiste summat kinni pidada vaid viimase kolme aasta eest. Üldjuhul on inkassomenetlus piiratud üldise aegumistähtajaga. Maksude osas tasuks mõnel juhul viidata Rahandusministeeriumi selgitustele.

Karistus

Paljusid maksjaid ei huvita mitte ainult üksikisiku maksude aegumistähtaeg. Nende jaoks on karistuste ja võlgnevuste sunniviisilise mahaarvamise probleem üsna aktuaalne. Maksuseadustik ise ei sisalda sätteid, mis näevad ette teatud ajavahemikud selliste summade või föderaalse maksuteenistuse määratud trahvide sissenõudmiseks. Kuid praktikas rakendavad kohtud sageli tsiviilseadustiku norme, samuti peavad kohtud kinni Riigikohtu antud selgitustest.

Üksikettevõtjad

Korrakaitsepraktika raames arvestatakse ajaliste piirangute järgimise või mittejärgimise küsimuste lahendamisel muuhulgas isikumaksude (PYL) aegumistähtaega ja võimaliku auditi läbiviimise tähtaegu kohapealse kontrolli käigus. . Lisaks võetakse arvesse perioode, mis on kehtestatud subjekti maksuseadustiku rikkumiste eest vastutusele võtmiseks. Kõik need ajapiirangud mahuvad eelpool käsitletud isikumaksude aegumistähtajasse – 3 aastat.

Oluline punkt

Nagu eespool mainitud, võib kohus kontrolliasutuste taotluse tagasi lükata. See on aga võimalik vaid juhul, kui subjekt saadab avalduse, milles märgib, et maksude tasumise aegumistähtaeg on juba möödas. Kui seda ei ole märgitud, on kohtul õigus kaaluda ja isegi täita föderaalse maksuteenistuse nõudeid. Loomulikult saab inimene otsuse edasi kaevata. Sel juhul kohaldatakse tsiviilkohtumenetluse seadustiku sätteid.

Ennetavad perioodid

Maksuseadustik ei kehtesta reegleid muud liiki kohustuslike sissemaksete kohta. Üldist korda, mille kohaselt võiks teatud perioodi maksud maha kanda, ei ole ette nähtud. Kui õigusi rikutakse, pöördub kontrollorgan nende taastamiseks kohtusse. Volitatud organ juhindub seaduses sätestatust ja ajapiirangute mõistetest.

Ja kui maksuseadustik kehtestab aegumistähtajad vähemalt kahele maksule, siis tsiviilkohtumenetluse seadustik selliseid sätteid spetsiaalselt seda tüüpi nõude kohta ette ei näe. Kuidas kohtud sellisel juhul käituvad? Oletame, et föderaalne maksuamet nõuab subjektilt maamaksu sunniviisilist kinnipidamist. Siin ei ole aegumistähtaega. Siiski on kohtueelne periood. See erineb aegumistähtaega selle poolest, et see ei alga mitte mahaarvamise kohustuse tekkimise hetkest, vaid arvestusliku summa tasumise nõude saatmise päevast. Juriidiliste isikute puhul kestab see periood 2 aastat, kodanikel - 6 kuud.

NK vastuolud

Makse sissenõudmise aegumise mõiste on seadusandja poolt väga segane. Siiski on täpsustusi, mis tehakse maksjate kasuks. Aegumise mõistet ennast on korrakaitsepraktikas juurutatud üsna pikka aega. Teatud perioodi vahelejäämisel kaotab võlausaldaja (sh riik) võimaluse teatud summat sunniviisiliselt kinni pidada. Õigusaktiga kehtestatakse maksukuritegude puhul aegumistähtaeg. Need peaksid muu hulgas sisaldama võlgnevusi. Selline ajavahemik on sätestatud artiklis. 113 NK. Selles on kirjas, et üksust ei saa maksukuriteo eest vastutada, kui selle toimepanemise päevast või selle aruandeperioodi (maksu)perioodi lõpule järgnevast päevast, mille jooksul see aset leidis, on möödunud 3 aastat. Tsiviilseadustikuga kehtestatud üldine tähtaeg on samuti kolm aastat. Esmapilgul on kõik selge. Kuid tegelikkuses ei ole kõik seadusandluses nii läbipaistev.

Eelkõige on maksuseadustiku artikkel 48. Selles on kirjas, et kohtule esitatava kohustusliku makse summa sunniviisiliseks kinnipidamiseks maksja - kodaniku või kodaniku - vara arvelt. tema maksuagent - ei tohi seda esitada kontrollorgan (föderaalne maksuteenistus või tolliteenistus) hiljem kui kuus kuud pärast seaduses sätestatud kohustuse täitmise perioodi lõppu. Seega võime teha täiesti loogilise järelduse, et art. Maksuseadustiku artikkel 48 tegutseb subjekti kasuks. Normi kohaselt lühendatakse kolmeaastast perioodi 6 kuuni. Kuid maksuseadustikus on art. 70. Selle kohaselt tuleb maksu tasumise nõue, mis väljastatakse isikule kontrollorgani otsusega pärast revisjoni, saata subjektile kümne päeva jooksul otsuse tegemisest arvates. Seda sätet võib tõlgendada kui perioodi kestuse põhjendamatut pikendamist peaaegu lõpmatuseni.

See on tingitud artiklis sätestatud sätetest. 89 NK. Selle kohaselt saab läbi viia kohapealse kontrolli, mille viib läbi föderaalse maksuteenistuse kõrgema tasandi talitus osana esialgset järelevalvemenetlust läbi viinud madalama taseme struktuuriüksuse tegevuse jälgimisest. välja olenemata eelmise (esialgse) ajast. Sellest lähtuvalt saab otsuse teha igal ajal. Ja tegelik aegumise arvutamine sõltub selle väljaandmise kuupäevast. Samal ajal on Art. 24, mis tühistati maksuseadustiku "progressiivsema" osa tekkimise tõttu. Selles oli selgelt märgitud üksikisikute vastu suunatud maksude sunniviisilise kinnipidamise eest esitatavate nõuete aegumistähtaeg. See oli 3 aastat.

Täpsustused SINULT

Kohtu presiidium kinnitas resolutsioonis nr 3803/01 tegelikult maksuteenistuse õiguse olemasolu pidada kinni tulumaksu võlgnevus, mis ületab artiklis 2 sätestatud piire. 113 kolmeaastane ametiaeg. See dokument väljastati seoses konkreetse juhtumiga. Selles märgitakse eelkõige, et vastavalt föderaalse maksuteenistuse kontrolliaruandele tehti otsus määrata subjektile täiendavalt tulumaks ning määrata trahve ja karistusi. Kassatsioonikohus, tühistades esimese ja apellatsiooniastme otsused, märkis, et üksikettevõtja soodustuse taotlemine on alusetu. Selle kohaselt olid nõuded täidetud nii võlgnevuse kinnipidamise kui ka selle võimaldamise eest arvestatava trahvi osas. Kuid otsuse tegemisel ei arvestanud kassaator seda, et maksuinspektsioon jättis mööda maksja vastutusele võtmise aegumistähtaja.

Vastavalt Art. Maksuseadustiku artikli 113 kohaselt ei saa subjekti karistada süüteo eest, kui sellest on möödunud kolm aastat. Seega tunnistab SAK oma otsuses, et aegumistähtaeg kehtib ainult trahvile, mitte aga võlgnevusele. Umbes aasta pärast selle seaduse vastuvõtmist avaldas kohus selles küsimuses veidi teistsugust arvamust. Praegu on seega võlgnevuse aegumistähtaeg 9 kuud. + aeg nõude täitmiseks. Selle perioodi arvestus algab seadusega kohustusliku makse mahaarvamiseks määratud kuupäevast.

Teabekiri Riigi Arbitraažikohtu Presiidiumilt

See dokument selgitab üht kohtupraktika juhtumit. Maksuteenistus pöördus vahekohtu poole nõudega sunniviisiliselt maha arvata üksikettevõtjalt UTII võlgnevus 1999. aasta märtsi eest, samuti trahvid, mis tulenevad selle kohustuse tagasimaksmisega viivitusest. Kontrollorgani taotlus lükati tagasi. Kohus põhjendas otsust sellega, et artikli 2 lõikes 3 määratletud kohtueelne aeg. MKS 48, mille raames on võimalik esitada nõuet. Samas märkis asutus, et artiklis 1 sätestatud. Maksuseadustiku § 70 kohaselt lõppes kolmekuuline periood kohustuse tagasimaksmise vajaduse esitamiseks eelarvesse 30.05.1999 nõudmine saadeti maksjale tegelikult aasta hiljem - 05.05.2000 Ja kohustuse vabatahtliku tagasimaksmise tähtajaks määrati 15.05.2000.

Vastavalt artikli lõikele 3 MKS §-s 48 sätestatud kuuekuuline tähtaeg, mille jooksul kontrollorgan peab pöörduma kohtusse võlgnevuse eesõigusega sund sissenõudmise avaldusega, algab maksukohustuse täitmiseks kehtestatud tähtaja lõppkuupäevast. eelarvekohustus. See, et maksuteenistus ei märkinud tähtaega, mille jooksul ta sai saata nõude maksjale seadusega arvestatud summa väljamaksmiseks, ei tähenda eelnimetatud perioodi arvestamise reeglite muutmist. Sellega seoses algab kontrollorganil kohtusse pöördumise tähtaeg 10. juunil 1999, st 10 päeva möödumisel artiklis 1 sätestatud lõppkuupäevast. 70 NK periood. Tulenevalt asjaolust, et hagiavaldus esitati 27. septembril 2000, st väljaspool art. lõikes 3 sätestatud kohtueelset tähtaega. Maksuseadustiku 48 kohaselt ei kuulu see rahuldamisele.

Eelarve ees võetud kohustuste täitmine

Õigusaktid sätestavad, et maksukohustuslaseks tunnistatud isikud peavad tegema maksuseadustikus sätestatud mahaarvamisi. Eelarvekohustused loetakse täidetuks hetkest, kui subjekti kontol on piisavalt rahalisi vahendeid vastava toimingu tegemiseks pangale korralduse esitamisest. Kui isikul on tasumata makseid ja tal ei ole piisavalt raha nõuete rahuldamiseks, loetakse maks tasumata. Kohustused loetakse täitmata ka juhul, kui korraldus pangast tagasi võetakse. Kui makse peab tegema maksuagent, loetakse seadusest tulenev nõue täidetuks hetkest, kui ta arvab kehtestatud summa tulust maha. Eelarvekohustuste täitmata jätmine on aluseks sundmeetmete kasutamisele võlgnevuste sissenõudmiseks.

Kontrolliorganite tegevus

Sundkogumine toimub vastavalt föderaalse maksuteenistuse otsusele. Protseduur hõlmab inkassokorralduse saatmist pangandusorganisatsioonile raha debiteerimiseks maksja või agendi kontolt. See korraldus tuleb täita hiljemalt 1 tööpäev pärast selle laekumist (rublakontode puhul). Kui maksja kontol pole raha või raha pole piisavalt, on föderaalse maksuteenistuse nõue raha laekumisel täidetud. Kui kontrollorganil puudub teave subjekti arvelduskonto kohta, on tal õigus nõuda summa kohustatud isiku varast tagasi. Võlgnevuse sunniviisiline sissenõudmine toimub föderaalse maksuteenistuse juhi otsusega. Resolutsioon saadetakse kolme päeva jooksul selle väljastamise kuupäevast kohtutäiturile. Selle täitmise tähtaeg on 2 kuud. Nõuded täidetakse järjestikku seoses:

sularaha.
Vara, mis ei ole seotud kaupade tootmisega.
Valmistooted.
Tootmises vahetult kasutatavad materjalid ja toorained, masinad, hooned, seadmed, konstruktsioonid jne.
Vara, mis võõrandatakse vastavalt lepingule teiste isikute käsutamiseks, kasutamiseks või valdamiseks, ilma et nad saaksid omandiõigusi.
Muu materiaalne vara.

Maksud, mida iga Vene Föderatsiooni kodanik peab tasuma, on vajalikud eelarve täitmiseks ja riigi haldusaparaadi, armee ja õiguskaitseorganite ülalpidamiseks, aga ka erinevate projektide arendamiseks, ühiskonna vaeste toetamiseks jne. Teisisõnu on maksude sissemaksetel suur tähtsus, mistõttu riik sunnib kõiki (sh üksikettevõtjaid ja juriidilisi isikuid) oma maksukohustuste kohta aruandlust esitama.

Tavaliselt ei kuulu maksuteenistuse tööülesannete hulka regulaarsete maksete tegemise vajaduse meelde tuletamine – kodanikud peavad seda kõike ise tegema. Kui aga Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud tähtaegadest mööda läheb, annavad maksuinspektorid endast kohe teada ja nõuavad tekkinud võla ja sellistel juhtudel tasumisele kuuluva trahvi kohest tasumist.

Märkus! Paljud arvavad, et maksuamet on ülekoormatud, kuid tegelikkuses ei piisa olemasolevatest töötajatest lihtsalt kõigi mittemaksjate üle arvestuse pidamiseks. Kuigi põhjus võib olla erinev – riigis on väga palju maksehäireid.

Tähtaja ületanud võlgnevusi maksuinspektorid meelde tuletama ei pea

Sellega seoses võivad maksuasutuste nõuded ja kohtuasjad tulla isegi mitu aastat pärast rikkumist. Aga kas maksudel on aegumistähtaeg? Mida peaksid katsealused ise sellistel puhkudel tegema? Seda arutame tänases materjalis.

Aegumistähtaeg on ajavahemik, mis antakse isikule, kelle õigusi on rikutud. Mis on selle olemus? Kuid asi on selles, et pärast seda aega võidakse hagejale õiguste taastamisest keelduda. Lisaks on määratud tähtaegade mittetäitmine kohtuliku keeldumise aluseks.

Märkus! Kas maksuseadustes on midagi sarnast? Kas ilma makse maksmata on võimalik viie kuni kümne aastaga vabaneda maksuameti nõuetest võla tagasimaksmist nõudvatest nõuetest?

Tegelikult puudub Vene Föderatsiooni maksuseadustikus mõiste "aegumistähtaeg". See puudutab menetlusõigust. Samas näevad õigusaktid ette eritähtajad, mille ületamise korral võivad maksuasutused keelduda võla sissenõudmisest kohtus.

Aegumistähtajad üksikisikutele isikud

Alustuseks ei näe seadus ette konkreetseid üldsätteid kohustustest vabastamise kohta teatud tähtaegade möödalaskmisel kõikide maksukohustuslaste jaoks.

See kehtib ainult kahte tüüpi maksude kohta:

isikliku vara maks isikud;
transpordimaks.

Esimesel juhul on aegumistähtaeg kolm aastat. Kui maksuinspektor esitab nõude pikema aja möödudes, on kohtul õigus sellest keelduda, tuginedes asjaolule, et teatamine ületas kalendriaastale eelnenud kolmeaastast perioodi.

Mis puutub üksikisikute varasse. isikud, siis kohaldub siin MKS § 363 kolmas osa ning kirjeldatud periood on samuti kolm aastat. See tähendab, et kui üksusel ei ole näiteks kümme aastat makse nõutud, siis on volitatud asutustel õigus sisse nõuda ainult viimase kolme aasta võlg.

Olukord juriidiliste isikutega

Maksuseadusandlus ei näe ette muid sarnaseid sätteid, mis kehtiksid muude maksuliikide suhtes. Puudub üldine reegel, mis lubaks võlgnikel teatud aruandeperioodi eest riigi ees võlad andestada. Sel põhjusel tuleks sellistes olukordades käitumise väljaselgitamiseks pöörduda kohtupraktika poole. Teisisõnu naaseme sinna, kust alustasime.

Niisiis, õigust rikuti ja maksuamet nõuab selle taastamist ja selle eest pöördutakse kohtusse. Viimane omakorda juhindub seadusest ja toimib aegumistähtajaga. Aga samas ei ütle seadused aegumise kohta midagi konkreetset. Millise otsuse peaksid kohtunikud tegema?

Märkus! Maksude ennetusperioodide ja aegumistähtaegade vahel on teatud erinevused. Nii et esimesel juhul tehakse arvestus alates maksu tasumise taotluse saatmise päevast, mitte aga selle tasumise kohustuse tekkimise päevast.

Juriidilistel isikutel on need kaks aastat nõudes märgitud perioodi lõpust (õiguskeeles nimetatakse seda “võlgnevuste tagasimaksmise kuupäevaks”). Mis puutub üksikisikutesse, siis nende jaoks on need perioodid vaid kuus kuud.

Juriidiliste isikute võlgnevuste tagasimaksmise tähtaeg on kaks aastat

Üksikettevõtjatest

Õiguspraktika, mis lahendab aegumistähtaegade kohaldamise võimalikkuse küsimusi, hõlmab eelpool kirjeldatud ostueestähtaegu. Lisaks võetakse arvesse sisenemiskontrolli läbiviimise tähtaegu ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku rikkumise eest ette nähtud haldusvastutuse aegumistähtaega.

Ja need tähtajad on täpselt kolm aastat. Kui rääkida konkreetselt üksikettevõtjatest, siis nende jaoks seadus erilisi erandeid ei määratle. Seda kodanike kategooriat ei tõsta kohtunikud isegi kuidagi välja.

Üksikettevõtja aegumistähtaeg on kolm aastat.

Eelneva põhjal võime järeldada: eraisikute kinnisvaramaksu osas. isiku- ja transpordimaksu puhul kehtib kolmeaastane aegumistähtaeg, muude võlgnevuste puhul seadusandlus tähtaega üldse ei kehtesta (kuigi kohus kasutab esimesi sätteid kõigi sellesse kategooriasse kuuluvate juhtumite puhul).

Ja veel: tähtaegade möödalaskmise tõttu ei kaota maksuinspektsioon õigust esitada nõudeid kohtusse. Ja kui kostja ei võta midagi ette, et kohtunik aegumistähtajaga arvestaks, vaadatakse dokument edukalt läbi ja suure tõenäosusega ka rahuldatakse.

Aegumistähtajad ja enammaksed

Eraldi peaksime rääkima trahvide, trahvide ja maksude enammaksmistest - need (enammaksed) võivad olla:

tagastatakse maksjale;
tasaarvestada tulevaste maksetega.

Kui enammakse määras maksuasutus, on ta kohustatud maksjat sellest kümne päeva jooksul teavitama. Maksja võib vastavalt kas tulla enammakse tagastamiseks või kirjutada selle tasaarvestamise avalduse.

Märkus! Enammakstud summa tasumine maksja süül toimub kolme aasta jooksul pärast selle kindlaksmääramist, nagu on sätestatud maksuseadustiku artiklis 78. Kui enammaksmises on süüdi maksuhaldur, siis võib maksja kas teatud summa välja nõuda või pöörduda abi saamiseks kohtusse.

Mis puudutab selliste enammaksete aegumistähtaega, siis see on samuti kolm aastat. Enammakstud ja tasumata maksud, mille aegumistähtaeg on möödunud, kantakse maksuameti poolt lihtsalt maha (maksuseadustiku artikkel 59).

Artikkel 59. Trahvide ja trahvide võlgnevuste ja võlgnevuste tunnistamine lootusetuks sissenõudmisel ja nende mahakandmisel. Täistekst allalaadimiseks