Isegi need, kellel pole raamatupidamise, aga ka finantsarvestusega midagi pistmist, puutuvad üsna sageli kokku sellise mõistega nagu saadaolevad arved ja võlgnevused. Nende mõistete tähistused on üsna erinevad ja "peidavad" palju teavet ettevõtte kui terviku finantstegevuse kohta. Vaatame võlgniku ja võlausaldaja mõisteid, mis need lihtsate sõnadega on? Milliseid kontosid raamatupidamises kuvatakse, mida nad saavad “ütelda” juhile, potentsiaalsele investorile, majandusteadlasele, finantsistile ja teistele majandustegevusega tegelevatele juriidilistele ja füüsilistele isikutele.

Lihtsamalt öeldes võlausaldaja ja võlgniku kohta: võla mõiste

Mis on võlgnevused ja saadaolevad arved? Proovime seda arusaadavas keeles lahti seletada, et majanduslikus mõttes "mittetajuval" inimesel oleks seda tüüpi kohustustest aimu.

Nõuded arved pärineb sõnast "debet", mis on ladina keelest tõlgitud kui "ta võlgneb"

Debitoorsed arved – kas see on meile võlgu või oleme võlgu?

Esiteks, teeme kõik lahti. Debitoorne arve või nagu seda raamatupidamises õigesti nimetatakse – debitoorsed arved, tuleb sõnast “debet”, mis on ladina keelest tõlgitud kui “ta peab”. Ainult tõlget teades pole päris selge, kas see on võlgu meile või meile. Et see oleks selgem, selgitame seda Raamatupidamises on võlgnikeks juriidilised isikud, kes võlgnevad meile teatud rahalisi vahendeid. Sellest tuleneb järgmine kontseptsioon: kõik finantsvarad, mis on loetletud juriidiliste ja eraisikute kohustustena teie ees, on debitoorsed arved.

Kõik saadaolevad arved on käibevara, millel puudub arvestusperiood (aegumistähtaeg), kuna neid saab tagasi maksta nii lühiajaliselt kui ka pikema perioodi jooksul.

Võlgnikult raha saamist nõude tagasimaksmiseks nimetatakse nõuete sissenõudmine.

Märkimisväärsed näited nõuetest on järgmised:

• kaup on saadetud, kuid tasumist pole veel toimunud;
• on tasutud ettemaks, kuid materiaalsed varad ei ole veel saabunud või tööd ei ole tehtud;
• väljastatud ettemaksed;
• enammaksmine eelarvesse.

Võlad, mis see on?

Sõna “krediit” pole vaja ladina keelest tõlkida, sest isegi kõige kaugem majandusteadlane ütleb enesekindlalt, et see on meie kohustus kellegi ees. Lihtsamalt öeldes on see nii, kui teie ettevõttel on teatud organisatsiooni (ettevõtte, ettevõtte) ees rahaliste vahendite kogumi näol kohustusi. See tähendab, et oleme võlgu tarnijale, töötajale jne.

Kui krediidivõla mõistega on kõik enam-vähem selge, siis raamatupidamise poole pealt pole päris selge, et võlausaldaja on vara või kohustus? Vastus on lihtne, üks kord Võlausaldajaks on Sinu ettevõtte kohustused, siis liigitatakse võlad kohustusteks.

Maksete ja saadaolevate arvete kajastamine finantsaruannetes

Ettevõte koostab finantsaruanded iga kvartali ja kogu tegevusaasta kohta. See koosneb statistilistest vormidest ja tegevuse analüüsimiseks on peamised kaks esimest:

• f.1 Saldo. See koosneb kahest osast: aktiivne – passiivne. Selle valmimisel lähtutakse esimese osa (vara) ja teise (passiva) võrdsuse põhimõttest.
• f.2 Finantstulemuste aruanne. Siin kuvatakse ettevõtte tulud ja kasumlikkuse tase, mille juures aasta lõppes.

Võlausaldaja ja võlgnik kuvatakse raamatupidamise aruannetes - vorm 1 Bilanss

Võlausaldajate ja võlgnike kuvamine finantsaruannetes on ettevõtte finantsstabiilsuse analüüsimise põhiparameeter.

Arved arved kajastatakse vormil 1 Bilanss (esimene osa on varad). Kogu teine ​​osa on pühendatud sellele ja selliste kohustuste kogusummale on näidatud real 1230. KOOS Pikaajalise võlgniku saldo kuvatakse real 1040. Mis puudutab võlgnevusi, siis need leiate kohustustest. Tasakaalus on viienda jao rida 1520 või võlausaldaja võib näidata ka bilansi neljandas osas.

Lisateavet nõuete ja võlgnevuste tüüpide kohta

Raamatupidamises jagatakse nii võlgnevused kui ka nõuded liikide kaupa, lähtudes nende tekkimise allikast, tagasimaksmise või tagasimaksmata jätmise ajastust ja võetud kohustustest. Mõelgem, milline võib olla võlausaldaja ja võlgnik.

Kuidas liigitatakse saadaolevaid arveid raamatupidamises?

Süveneme raamatupidamise "sügavustesse" ja proovime arusaadavate sõnadega selgitada, mis on saadaolevad arved. Tavaliselt võib kõik nõuded jagada kahte tüüpi:

1. Nõuded ostjate vastu- esindab põhitegevuse tulemusena toodetud kaupade ja teenuste müügist tulenevate ostjakohustuste summat.
2. Nõuded ostjate vastu ilmneb muud tüüpi tegevuste (töötajatele tehtud ettemaksed, dividendid, ettemakstud eelarvelised kohustused jne) tagajärjel.

Kohustuste laekumise aja järgi saame eristada:

• pikaajalised saadaolevad arved ettevõtted, mille maksetähtaeg on üle aasta;
• lühiajaline, makstakse tagasi aastaringselt.

Milline nõue "ripub", kajastatakse raamatupidamisdokumentides ja nende maksete või viivituste fakti alusel võib selle jagada järgmisteks osadeks:

• normaalne;
• aegunud.

Kui tavalisega on kõik selge, siis aegunud puhul peaks täpsemalt aru saama. Loogiliselt tekib küsimus: tähtaja ületanud võlgnevus on mitme kuu võlg? Tähtaja ületanud kohustuste puhul ei ole õige rääkida konkreetsetest kuudest, kuna tasumata jätmise põhjused võivad olla erinevad ja nende jaoks on ka nõuete alaliigid.

1. Kahtlased saadaolevad arved- need on kohustused ettevõtte ees, mille tagasimaksmine on võlgniku ebarahuldava maksevõime tõttu ebakindel.
2. Sissenõudmata kohustused. Sellesse rühma kuuluvad võlad, mis jäid välja nõudmata raamatupidaja või muu rahaliselt vastutava isiku eksimuse tõttu.
3. Moratooriumi nõuded on rippuv kohustus, mis tekib perioodil, mil ettevõte läheb läbi pankrotimenetluse ja teie ettevõttel ei ole võimalik esitada rahalisi nõudeid.
4. Lubamatu võlgnevus– need on “surnud” võlad, mille tasumine on viidud nullini. Need on pankrotti välja kuulutatud võlgniku kohustused.

Loomulikult ei saa kohustused ettevõtte ees igavesti rippuda, seetõttu kantakse see 3 aasta pärast rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a määruse nr 34n organisatsiooni majandustulemuste kohta paragrahv 77 maha. kaotus.

3 aasta möödudes kantakse debitoorsed arved maha, suurendades sellega ettevõtte kahjumit

Märkida tuleks organisatsiooni muud nõuded. See mõiste hõlmab mitmesuguseid nii kaubalisi kui ka mittekaubaseid arvelduskirjeid.

Viimasel ajal on muutunud üha tavalisemaks ettevõtte riskide vähendamine läbi nõuete kindlustus. See on usaldusväärne vahend võlgniku sissenõudmatuks muutumise võimaluse minimeerimiseks.

Võlad arved: mõisted ja liigid

Nüüd mõistame võlausaldaja mõistet, millal see tekib ja mis see on. Eristatakse järgmisi võlausaldaja kohustuste liike:

• töötajatele;
• tarnijatele, töövõtjatele;
• enne eelarvet, maksude, lõivude pealt.

Nagu nõuded, võivad võlad olla:

• praegune– periood kuni kolm kuud;
• lühiajaline– arvutused tehakse perioodiks kuni üks aasta;
• pikaajaline– hüvitist oodatakse rohkem kui aasta eest;
• vedel– alates 3 aastast (oleneb mahakandmisest).

Võlakohustuste olemasolu vähendab märkimisväärselt investeeringute atraktiivsust, kuna see vähendab oluliselt ettevõtte maksevõimet ja likviidsust.

Võlgade arvestus võlausaldaja ja võlgniku lõikes

Oleme mõisted selgeks teinud, nüüd proovime selgitada, kuidas võlausaldaja ja võlgnik raamatupidamises (finants)arvestuses "näevad". Kõigepealt vaatame võlgnevusi ja saadaolevaid arveid bilansis – mis need kontod on?

Nõue “arveldati” 1. ja 3. klassi kontodel:

1. Jooksvad võlad kajastuvad selliste raamatupidamises kontod 37, 36, 34.
2. pikaajalisi kohustusi peale pandud loe 18. Olenevalt tüübist kasutatakse vastavaid alamkontosid.

Teatud arvu kohta saadaolevate arvete arvutamine on järgmine:

Saadaolev = Dt60 + Dt62 + Dt68 + Dt69 + Dt70 + Dt71 + Dt73 + Dt75 + Dt76 - Kt63

Miks on vaja jälgida saadaolevaid arveid? Tihtipeale on uustulnuk hämmeldunud ja küsib: miks on vaja kulude eest saadaolevate arvete kontrolli, mis näitaja see on? Kui vastus on kättesaadav, siis see on teie ettevõtte võlgade summa. Teisisõnu, need on varad, mida saab kasutada ettevõtte kasvatamiseks. Kontrolli puudumine selles valdkonnas võib põhjustada:

• võlasummade kaotamine ühekordsete võlgnikega;
• rahaline ebastabiilsus;
• bilansi kulupoole ebaefektiivne koostamine;
• konkurentsivõime langus.

Sest võlausaldaja raamatupidamine mõeldud on järgmised arvud: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Võlausaldaja arvutatakse kõigi ülaltoodud kontode saldode summana.

Ostjate ja võlgnevuste analüüs võimaldab hinnata ettevõtte võimalusi

Miks vajate võlgade ja saadaolevate arvete analüüsi?

Kahepoolsete kohustustega töötamine (võlgneme - võlgneme) võimaldab objektiivselt hinnata ettevõtte (ettevõtte, organisatsiooni) finants-, raamatupidamis- ja majanduslikku suutlikkust. Integreeritud jälgimisviis aitab näha suurt pilti ning võlgniku ja võlausaldaja suhe saab „jutustada“ ettevõtte asjade seisust. Seega peaks majanduslikult terve organisatsioon tähistama saadaolevad arved on suurusjärgu võrra suuremad kui võlgnevused.

Võlgniku jääk on suurenenud – see viitab võimalusele oma võlgnevusi tulevikus hüvitatavate kohustuste abil tagasi maksta.

Analüüsi oluliseks näitajaks on nõuete käive. See näitab, kui palju pöördeid fondid teatud perioodi (aasta) jooksul teevad.

Nõuded on vajadusel täiesti võimalik rahalisteks ressurssideks muuta. Kuidas seda "ära keerata"? Debitoorsete arvete müük– see on sinu ees tekkinud kellegi teise kohustuste üleandmine teisele isikule raha eest. Kohustuste summat vähendatakse allahindluse summa võrra.

Võlgnikud ja võlausaldajad on lahutamatu osa, ilma milleta ei saa ettevõte toimida. Nende majandusüksuste tehingute arvestus koos hilisema analüüsiga võimaldab adekvaatselt hinnata ettevõtte võimalusi, likviidsust, maksevõimet ja arenguvõimalusi. Seetõttu peaks iga ärimees eristama ja mõistma, mis on võlgnevused ja saadaolevad arved.

Ettevõtte võlgnevused peavad kajastuma raamatupidamises ja aruandluses. Nende summade struktuuri ja nende muutuste dünaamika analüüs võimaldab ettevõttel luua tõhusa poliitika vastaspooltega suhtlemiseks. Organisatsiooni võlgnevused on tööriist, mis võimaldab majandusüksustel oma sularahavarude puudumisel jooksval perioodil tootmismahtusid suurendada.

Ostjate arvete mõiste ja liigid

"Võlausaldaja" võib tekkida äriprojekti arendamise mis tahes etapis. Võlad arved – kas see on võlgu meile või meile? Need on rahalised vahendid, mille ettevõtja peab tasuma oma vastaspoolte või kolmandate isikute kasuks, s.o. "me peame". Selgitame lihtsate sõnadega, mis on võlgnevused – näiteks:

• ettevõttel on tarnija ees kohustusi seoses sellega, et kaubasaadetis saadi kätte, kuid tegelikult selle eest ei tasutud;
• võlgnevuse mõiste on asjakohane ka olukordades, kus tööandja arvestas töötajatele palka, arvestas sellelt makse ja sissemakseid, kuid ei kandnud raha saajate kasuks üle;
• mida tähendab võlgnevused arvelduskohustuslastega - töötaja poolt ametiülesande täitmisel tehtud kulutused, kui nende tasumine toimub töötaja omavahenditest ning tööandjale esitatakse avansiaruanne koos tõendavate dokumentidega ja kulude hüvitamine on oodata.

Võlakohustuste tagasimakse tähtaeg määrab võla tüübi - lühiajaline (kuni 12 kuud) või pikaajaline (üle 1 aasta). Vaatleme seda, mis sisaldub võlgnevustes raamatupidamise seisukohast:

• krediidijääk raamatupidamiskontol 62, kui räägime suhetest ostjate ja klientidega;
• krediidijääk kontol 60, kui kajastatakse võlgu tarnijatele või töövõtjatele;
• võlg teistele osapooltele kontokrediidil 76;
• maksude, kindlustusmaksete ja muude maksete võlg eelarvesse - kontode 68, 69 krediidijääk;
• krediidijäägid kontodel 70, 71, 73 personaliga arveldamisel;
• võlg asutajatele määratakse kontojäägi järgi 75.

Arvete tagasimaksmine toimub raha ülekandmisega tasumata arvete, nõuete, avansiaruannete tasumiseks ning töötasu ja maksude tasumisel. Raamatupidamises näidatakse neid tehinguid deebetkäibetena määratud kontodel kooskõlas kassakontodega.

Võlavõlgade tagasimakseperioodi reguleerivad tehingu pooltevahelised lepingulised dokumendid, töötajatega arvelduste osas - tööseadusandlus ja maksude puhul - maksuseadustik. Aruandluses liigitatakse võlgnevused bilansis kohustusteks.

Võlakohustuste loovutamine

Loovutamine hõlmab võlgniku muutumist. Tegelikult kantakse võlg üle kolmandatele juriidilistele või eraisikutele. Võlakohustuste võõrandamiseks tehingu sõlmimisel vormistatakse loovutamisleping. Lepingus peab olema märgitud võlausaldaja nõusolek loovutusega. Menetlus on reguleeritud tsiviilõigusega ja võib olla tasuline või tasuta.

Võlakohustuste faktooring

Faktooringut võib läbi viia pangandusorganisatsioon või faktooringfirma. Selle toimingu olemus on krediidiressursside registreerimine juba saadud kaupade või akti alusel aktsepteeritud teenuste jaoks. Faktooringustruktuur tasub arve tehingu alusel maksja asemel, müüja saab raha õigel ajal, ostja saab kauba. Faktooringuorganisatsiooni eeliseks on see, et ta võtab osutatud teenuste eest tasu protsendina lepingusummast. Pangalaenu erinevus seisneb selles, et puuduvad nõuded tagatisele ja käendajatele.

Arvestusvõlgade hindamine

Võlgade absoluutväärtusi saab jälgida raamatupidamisregistrite ja aruandluse abil. Suhtelised näitajad kajastuvad järgmiselt:

• võlgnevuste ja käibe suhe võlgade tagasimaksmise kiiruse määramiseks;
• laenuressurssidest sõltumise koefitsient;
• võlgnevuste käibeperiood;
• koefitsient, mis peegeldab rahalise sõltumatuse taset.

Finantspoliitika optimeerimiseks on vaja neid näitajaid süstemaatiliselt arvutada, täiendades neid muutuste dünaamika uuringutega ja võrdlusega nõuete mahuga. Ostjate võlgnevuste vähenemine viitab positiivsele trendile, kuid eeldusel, et näitaja langus realiseerub mõistlikes piirides. Kaasatud ressursside hulga järsk vähenemine ei ole alati ettevõtte jaoks positiivne trend. “Võlausaldaja” täielik puudumine või minimaalne maht võib anda märku liiga ettevaatlikust finantspoliitikast ja suutmatusest tootmismahte kiiresti kasvatada.

Võlakohustuste vähenemine näitab ettevõtte investeerimisatraktiivsuse suurenemist ja maksevõime suurenemist. Maksete võlgnevusi saab vähendada mitmel viisil:

• võlgade tasaarvestamine vastaspoolega vastunõuete olemasolul;
• osa kinnisvara müük või varade liisimine laenude osaliseks või täielikuks tagasimaksmiseks;
• võlgnevuste ümberstruktureerimine;
• võlasumma korrigeerimine kohtus.

“Võlausaldaja” bilansist eemaldamine on võimalik kohustuste tagasimaksmisel või nende mahakandmisel pärast aegumistähtaja möödumist.

Võlakohustuste kasv

Kaasatud rahalised ressursid aitavad ettevõttel kiiresti tõsta tootmisvõimsust, ellu viia suuri projekte ja soetada kalleid varasid. Võlakohustuste suurenemine viitab täiendavate kohustuste tekkimisele võlausaldajate ees või võlausaldajate nimekirja laienemisele. Samuti viitab võlgnevuste suurenemine ettevõtte finantsolukorra halvenemisele. Normaalseks peetakse nähtust, kus “võlausaldajate” kasvuga kaasneb “võlgnike” suurenemine sarnases mahus.

Suurim risk ettevõtte jaoks on võlgnevus töötajate ees. Sellises olukorras näitab võlgnevuste suurenemine tööseaduste rikkumist ja eelseisvat karistuste määramist. Osapooltega arvelduste seisu hindamisel võrreldakse nõuete ja võlgnevuste mahtu - kui “võlausaldaja” on 2 korda suurem võlgnike kohustustest, siis kirjeldatakse ettevõtte olukorda kriisina, millel on iseloomulik likviidsuskaotus. .

Võlad arved viitavad organisatsiooni kohustustele.

Arvestusobjektina on võlgnevused rahaline hinnang organisatsiooni (võlgniku) võlgade suurusele teistele isikutele (võlausaldajatele).

Võlad on kajastatud aktiivsetel-passiivsetel arvelduskontodel: 60, 62 (saadud ettemaksed), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Võlakohustused kajastuvad laenude ja krediidi passiivsetel arvelduskontodel 66, 67.

Võlakohustuste kajastamiseks raamatupidamise aastaaruandes on kehtestatud järgmised reeglid:

1. Varade ja kohustuste kirjete tasaarvestamine ei ole lubatud (PBU 4/99 punkt 34). Näiteks aruandekuupäeval on konto 68 “Maksude ja tasude arvestused” ahenenud saldo 1500 tuhat rubla, sealhulgas alamkonto 68-"Käibemaksuarvestuse eelarvega” deebetsaldo - 2000 tuhat rubla. ja krediidijääk muude maksude jaoks – 3500 tuhat rubla. Aruandekuupäeva bilansis tuleks konto 68 saldo üksikasjalikult esitada: saadaolevate arvete osana (rida 1230) - 2000 tuhat rubla, võlgnevuste osana (rida 1520) - 3500 tuhat rubla.

2. Bilansis esitatakse võlgnevused lühiajalistena (bilansi V jagu), kui nende tagasimakse tähtaeg ei ole pikem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva või töötsükli kestus, kui see ületab 12 kuud. Muudel juhtudel esitatakse võlgnevused pikaajalisena ja kajastatakse vastavalt bilansi IV jaotises (PBU 4/99 punkt 19).

Näiteks 2013. aastal sai organisatsioon töökoja ehitamiseks laenu 100 miljonit rubla. 5 aastaks. Veelgi enam, laenulepingu tingimuste kohaselt peab organisatsioon maksma laenult intressi igakuiselt. Sellest lähtuvalt on bilansis seisuga 31. detsember 2013 kajastatud laenu põhivõla summa real 1410 pikaajaliste kohustuste osana ning bilansipäeva seisuga kogunenud ja tasumata intresside summa. lühiajaliste kohustuste osana real 1510.

3. Välisvaluutas väljendatud võlgnevused (kaasa arvatud rublades makstavad võlgnevused) arvutatakse raamatupidamise aastaaruandes kajastamiseks ümber rubladesse aruandekuupäeval kehtinud kursi alusel (PBU 3/2006 punktid 1, 5, 7, 8) . Erandiks on võlgnevused, mis on tekkinud seoses ettemaksu, ettemaksu või tagatisraha laekumisega. Lisaks ei arvutata ümber välisvaluutas saadud sihtfinantseerimise jääke. Sellised võlgnevused (kohustused) kajastuvad raamatupidamise aastaaruandes raha laekumise (arvestusse vastuvõtmise) päeva vahetuskursiga (PBU 3/2006 punktid 7, 9, 10).

4. Kui organisatsioon saab tasu (osaline makse) eelseisvate kaubatarnete eest (tööde tegemine, teenuste osutamine, omandiõiguste üleandmine), kajastatakse võlgnevused bilansis nii, nagu on lahutatud tasumisele kuuluva (tasutud) käibemaksu summast. eelarvesse vastavalt maksuseadusandlusele (vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 01.09.2013 kirja nr 07-02-18/01 lisa).

Näiteks sai organisatsioon ostjalt ettemaksu summas 118 000 rubla. (Deebet 51 Krediit 62) ja arvestas laekunud ettemaksult tasumisele kuuluva käibemaksu summa (Deebet 76, alamkonto “Saadud ettemaksete käibemaks” Krediit 68, alamkonto “Käibemaksu eelarvega arvestused”). Aruandekuupäeva seisuga saadud ettemaksu eest saadetist ei tehtud. Bilansis kajastuvad organisatsiooni ostjale võlgnetavad arved real 1520 summas 100 tuhat rubla. (118 000 – 18 000).

5. Bilansis kajastatakse andmed ostetud kaupade (töö, teenuste) eest tasumisele kuuluvate arvete kohta, kui need on olulised, eraldi organisatsioonile vastavalt ettemaksulepingutele laekunud summadest (vt Rahandusministeeriumi kirja Vene Föderatsioon, 27. jaanuar 2012 nr 07-02 -18/01).

6. Saadud laenude ja krediitide puhul näidatakse võlgnevus, võttes arvesse aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluvat intressi (PVBU nr 34n punkt 73).

7. Raamatupidamise aastaaruandes kajastatud summad eelarvega arveldamiseks peavad olema maksuhalduriga kooskõlastatud ja identsed. Nende arvutuste jaoks lahendamata summade jätmine bilanssi ei ole lubatud (PVBU nr 34n p 74).

8. Organisatsiooni poolt tunnustatud või nende sissenõudmise kohta tehtud kohtuotsused on kantud muudele kuludele ja enne nende tasumist kajastatakse bilansis võlgnevustena (PVBU 34n punkt 76).

9. Võlad ja hoiustajad, mille aegumistähtaeg on möödunud, kantakse iga kohustuse muude kuludena maha (PVBU 34n p 78):

Varude andmed;

kirjalik põhjendus;

- (ja) organisatsiooni juhi korraldus (juhised).