Tänapäeval seisab iga klient, kes ostab poest mistahes toote, silmitsi lühendiga VAT – see on alati märgitud kviitungile. Vaatamata selle maksu suurele populaarsusele ei saa aga paljud ostjad aru, mis on käibemaks ja kes seda maksab. Kui vaatate teatmeteost, annab see definitsiooni: "käibemaks", kuid see ei paljasta olemust. Seetõttu proovime seda teemat A-st Z-ni vaadata.

Niisiis, oleme andnud definitsiooni, mis on käibemaks. Kes selle maksab? Esiteks ettevõtted, kes müüvad kaupu toote maksumusest kõrgema hinnaga. Sel juhul arvutatakse maks müüdud kauba maksumuse ja selle müügihinna vahelt. Teisisõnu: müüjad maksavad oma kasumilt käibemaksu. See on teoorias tõsi.

Natuke ajalugu

Lühend VAT ilmus XX sajandi 20ndatel. Just siis tekkis käibemaksu asemel käibemaks. Uue seaduse kohaselt olid müüjad vabastatud mitmekordsete jms maksude tasumisest, kuid Venemaal hakkas see kehtima 1992. aastal.

Tänapäeval on enamiku tööstuskaupade puhul määr 18%, kuid on tootekategooriaid, kus kauba käibemaks on vaid 10%. See puudutab meditsiini- ja lastetooteid, aga ka mõningaid toiduaineid. Kui tooteid eksporditakse välismaale, siis neid ei maksustata.

Mis on käibemaks ja kes seda maksab?

Eeltoodut arvestades võime teha järgmise järelduse. Teenuste ja kaupade käibemaksu tasub teenust osutav tootja või ettevõte. Kuid tegelikkuses langeb maks tavaostjate õlgadele. Käibemaksu nõutakse loomulikult müüjalt ja ostja maksuametile aruandeid ei esita, aga tegelikult on see see, kes maksab. Sellele võib vaielda, sest juriidiliselt maksab maksu müüja, aga tegelikult teete seda poodidest tooteid ostes.

Käibemaksu arvestamise kord

Kui üks ettevõte tellib teiselt toorainet toote valmistamiseks, maksab esimene ettevõte teatud summa raha. Sellelt summalt maksustatakse maks.

Hiljem otsustatakse küsimus, milline on valmistatud toote maksumus. Selle maksumuse määravad paljud tegurid. Üks neist on tootmiskulu ilma käibemaksuta. Selles etapis arvutatakse ka maksusumma, kuid see läheb maksukrediidina.

Seejärel arvutatakse välja toote lõplik maksumus, millega see ostjale kauplustes saadavale jõuab. Selles etapis kujuneb toote lõplik hind: materjalikulu + võimalik müügikasum + aktsiisid jne. Mis puudutab käibemaksu arvestust, siis see maks läheb ka lõppmaksumusse. Tootjad ja müüjad arvestavad sellega hinnas, aga ostja maksab selle kinni.

Pärast kauba müümist ja ettevõtte raha laekumist algab kasumi arvestus, millest arvatakse maha ostjate makstud 18% maks. Umbes selline näeb välja tingimuslik käibemaksuvalem. Ettevõtte müüdud kaubalt kogutavate maksude lõppsummat nimetatakse maksukohustuseks.

Arvutamise näide

Täpsemaks arusaamiseks, mis on käibemaks ja kes selle maksab, vaatame lihtsat näidet.

Kujutagem ette, et otsustate hakata talvejalatseid müüma. Esimene etapp on hulgimüüja otsimine. Näiteks kulutasite kaupade ostmiseks 100 tuhat rubla, ostes 10 ühikut toodet. See tähendab, et üks paar kingi maksis 10 tuhat rubla. Sel juhul sisaldab tarnijalt ostetud kauba hind juba 18% maksu. Selle maksu tasusime ostmisel tarnija ja meie. See summa 18%, mille maksuks enammakssime, tuleb edaspidi arvestada sisendpanusena. Kauba edasimüügiks ostmisel peame tõendama, et oleme hulgimüügi ostudelt käibemaksu juba tasunud. Tõendina maksuametile tuleb esitada arve, arve või tšekk, millelt on märgitud, et kaubalt on käibemaks juba tasutud.

Poes müügi lõpphinna määramisel peame ostetud toodetelt maksu maha arvama. Sellest hinnast tuleb edaspidi maks arvutada. Viimases etapis, kui potentsiaalset kasumit arvesse võttes kujuneb lõplik hind, tuleb saadavale summale lisada 18% maks, mis määratakse ostjale.

Valem

Tähistame teadaolevat summat tähega K. Siit tuleb arvutada käibemaksu summa 18%. See tähendab, et meie käibemaksuvalem näeb välja järgmine:

KM = K*18/100

Eeldusel, et meie kulutatud rahasumma on 100 tuhat rubla, võrdub käibemaks 18 000 rublaga (see on 18%).

Käibemaksuga summa arvutamiseks peate sellele tulemusele lisama meile teadaoleva summa - 100 000 rubla. See tähendab, et summa koos käibemaksuga on 118 000 rubla.

Summa ilma käibemaksuta arvutamine

Nüüd, kui teame summat koos maksuga (Kn), saame arvutada K ilma selleta. Tuletagem esmalt meelde käibemaksuga summa arvestamise valemit - sealt saate käibemaksuta summa arvutamise valemi.

Kn = K+M*K, kus M = 18/100

Võimalik on ka valemi teine ​​versioon: Kn = K*(1+M).

Sellest valemist on lihtne lahutada vajalik K väärtus. Valem näeb välja selline:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Nüüd teate, mis on käibemaks ja kuidas seda arvutada.

Väärib märkimist, et valemitega töötamine on väga problemaatiline ja arvutamise lihtsustamiseks on olemas spetsiaalsed kalkulaatorid, sealhulgas veebipõhised. Nende abiga saate maksu täpselt arvutada, sisestades lihtsalt algselt teadaolevad parameetrid. See on ligikaudu käibemaksu arvutamise kord.

Maksude liigid

Käibemaksu arvutamise protseduur viiakse läbi 3 kriteeriumi alusel:

1. Nullmäär. Maksuga ei võeta kosmosekaupade müüki, samuti mistahes kaupade eksporti, nafta ja gaasi transportimisel ning väärismetallide ekspordil. Seal on täielik loetelu kaupadest, mis kuuluvad käibemaksu nullmäära alla - need on kirjeldatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 164.
2. Hind 10%. Kehtib toidukaupade (juurviljad, piim, liha jne) müügile. See kehtib ka lastetoodete, ravimite ja teaduskirjanduse kohta.
3. Käibemaks 18%. See on kõige levinum maks, mis hõlmab absoluutselt kõiki kaupu, mis ei kuulu kahte esimesse kategooriasse.

Pange tähele, et käibemaksuga maksustatakse mitte ainult kaupade otsemüügil, vaid ka mis tahes toote impordil Vene Föderatsiooni territooriumile. Selle maksuga maksustatakse ka hoonete ehitamisega seotud tööd, milleks ehituslepingut ei sõlmita.

Protsessid, mis ei kuulu selle maksu alla

Teenuste käibemaks ei kehti alati. Näiteks riigiettevõtetele töö andmisel, mida tehakse neile pandud ülesannete piires, maksu ei võeta. Samuti ei võeta seda investeeringute, mittetulundusliku äriühingute rahastamise ning riigiettevõtete ostmise ja arendamise eest.

Arvutus

Käibemaksu arvutamisel on kaks võimalust:

1. Lahutamine. Maksustatakse kogu laekunud summa ning saadud summast arvatakse maha tooraine ostmisel tasutud maks.
2. Lisand. Kui maksusumma on iga müüdud tooteliigi lisandväärtuste summa.

Esimest käibemaksu arvutamise meetodit kasutatakse selle lihtsuse tõttu kõige sagedamini. Fakt on see, et iga müüdava tooteliigi kohta eraldi arvestuse pidamine on üsna keeruline, kuigi mõnikord on see mõne ettevõtte jaoks nende töö eripära tõttu ainuke sobiv meetod.

Aruandlus

Niisiis, oleme juba aru saanud, mis on käibemaks ja kes selle maksab. Nüüd saame rääkida sellest, millist aruannet tuleb maksuametile esitada.

Aruandlus tuleb esitada kord kvartalis ja see täidetakse spetsiaalse vormi abil. Samas on aruandluse tähtaeg range - kuni järgmise kuu 25. kuupäevani. Hilinemise korral võib ettevõtet oodata trahvid.

Saate aruandeid saata ka posti teel. Kuid tuleb arvestada, et sel juhul on aruandekuupäevaks number, mis on tähitud kirjas templil.

Näiteks kui saatsite tähitud kirja 20. kuupäeval ja maksuamet sai selle kätte 28. kuupäeval, siis sel juhul trahvi ei tehta, kuna tempel märgitakse 20. kuupäeva.

Maksuvähendused

Maksu mahaarvamine on maksete summa, mille tarnija esitas tasumiseks ja millelt on maksusumma juba kogunenud. Siin on ka reeglid, mida ettevõtjad peavad järgima. Käibemaksu summat saab maha arvata ainult siis, kui on täidetud kolm tingimust:

1. Müügiks ostetud tooted olid juba käibemaksukohustuslased.
2. Saadud tooraine või tooted on läbinud arvestuse.
3. Ettevõttel on olemas kogu esmane dokumentatsioon ning arve vormistatakse vastavalt kõikidele reeglitele.

Kui need tingimused on ettevõtte poolt täidetud, siis peale maksustamisperioodi saab ettevõte käibemaksu summa maha arvata, kuid ainult siis, kui tooted olid juba käibemaksukohustuslased.

Mis on arve?

See dokument sisaldab teavet toote hinna kohta ilma käibemaksuta ja kogumaksumuse koos käibemaksuga. Selle dokumendi peab esitama tarnija, see tuleb registreerida spetsiaalsesse raamatupidamispäevikusse ja märkida müügiraamatusse.

Peamine raskus arve haldamisel on see, et vastutus selle väljastamise eest lasub suures osas vastaspoolel, kellega maksumaksja koostööd teeb. Ja kui ta midagi valesti täidab, võib inspektor kontrolli käigus mahaarvamised tühistada ja lisaks küsida käibemaksu. Seetõttu võib vastaspoole eksimus maksumaksjale kaasa tuua lisakulutusi. See tähendab, et peate nõudma tarnijalt dokumentide täpset täitmist.

Järeldus

Niisiis, peamised järeldused, mida sellest artiklist teha:

1. Praktikas tasub käibemaksu ostja, kuigi teoreetiliselt eeldatakse, et see langeb müüja õlule.
2. Ilma spetsiaalsete tööriistadeta on käibemaksu arvutamine üsna keeruline. Seetõttu tuleks ideaaljuhul kasutada maksude korrektseks arvutamiseks ja käibemaksu andmebaasi pidamiseks kalkulaatoreid. Kuid arvutamise põhimõtet tuleb mõista.
3. Mõnede teenuste puhul käibemaksu ei võeta. Samuti ei maksustata kaupade eksporti.
4. Sõltuvalt müüdavatest toodetest võib maksusumma erineda. Näiteks ravimite ja toidukaupade müügil on käibemaks vaid 10%.
5. Aruannete esitamine on maksuametiga koostöö kõige olulisem etapp. Aruanded tuleb esitada kuu 25. kuupäevaks. Vastasel juhul ei saa trahve vältida. Kirja posti teel saates ei pea kartma, et kiri jõuab maksuametisse pärast 25. kuupäeva, sest sel juhul läheb arvesse tähitud kirja templil olev saatmisaeg.
6. Kui teete koostööd vastaspoolega, kes tarnib teile tooteid, nõudke temalt arve õigeaegset ja korrektset täitmist. Vigade tegemisel on maksuinspektoril õigus nõuda käibemaksu juurde.
7. Kõik ostetud toorained järgnevaks müügiks tuleb “käida” läbi raamatupidamise ja vormistada korrektselt arve. Nii saad maksusoodustuse.

Nüüd saame enam-vähem aru, kust see maks tuleb, kuidas see koostatakse ja üleüldse, kes peaks käibemaksu tasuma. Muidugi on siin kõike üsna pealiskaudselt ja primitiivselt kirjeldatud, aga käibemaksu teema ise on ulatuslikum ja keerulisem ning kõiki nüansse on praegu peaaegu võimatu esitada.

Kauba müügi maksumus ilma käibemaksuta on märgitud ainult teatud juhtudel. Käibemaksu olemasolu sõltub sellest, kas kaup on käibemaksukohustuslane ja kas müüja on selle maksu maksja. Üldreeglina tuleks märkida kauba maksumus koos käibemaksuga. Küll aga võib müüja teatud juhtudel märkida hinna ilma käibemaksuta ja arveid mitte väljastada. Kui kauba maksumus on märgitud käibemaksuga (ilma käibemaksuta), käsitleme selles artiklis.

Kui on märgitud hind koos käibemaksuga

Üldreeglina peab müüja kaupade, tööde või teenuste müümisel lisaks nende hinnale esitama ostjale tasumiseks ka maksusumma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 1).

Sellest, mis käibemaksuga maksustatakse, räägime täpsemalt selles rubriigis.

Selleks korrutatakse kauba hind maksumääraga (20 või 10%). Selle tulemusena esitatakse ostjale kauba maksumuse maksusumma.

Arveldus- ja esmastes dokumentides, arvetel tuleks vastav maksusumma eraldi reana esile tõsta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 168 punkt 4).

Samas tuleb ette olukordi, kus lepingus ei ole kirjas, kas hind sisaldab käibemaksu või mitte. Vältimaks vaidlusi maksuameti ja oma partneriga lepingu lõpphinna üle, soovitame sellele tingimusele erilist tähelepanu pöörata. Selles küsimuses on olemas Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi arvamus (30. mai 2014. a resolutsiooni nr 33 punkt 17). Kohtunikud viitasid, et kui lepingus ei ole hinnale märgitud käibemaksu lisamist, siis maksusumma eraldab müüja lepingus kehtestatud hinnalt. See positsioon on ostjale kasulik, kuna ta on kaitstud müüja nõuete eest tasuda kokkulepitud hinnast suuremat käibemaksu. Samas on see positsioon kasulik müüjale maksuameti pretensioonide korral - käibemaksu ei pea tasuma omal kulul üle lepinguhinna.

Müüja on vabastatud käibemaksu tasumisest vastavalt Art. 145 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Käibemaksuvabad ettevõtted saavad oma kauba hinna ilma käibemaksuta kirja panna.

Väikesed organisatsioonid võivad saada käibemaksuvabastuse. Sellesse kategooriasse kuuluvad ettevõtted, mille 3 eelneva järjestikuse kalendrikuu tulud ei ületa 2 miljonit rubla. käibemaksuta. Maksuvabastuse saamiseks tuleb esitada maksuametile eriteatis.

Lugege, kuidas saada käibemaksuvabastust 2019. aastal.

Müüja rakendab erirežiimi

Erirežiimiga organisatsioonid (STS, UTII, ühtne põllumajandusmaks, PSN) võivad näidata müüdud kaupade maksumust ilma käibemaksuta. Nad on käibemaksu arvestamise ja tasumise kohustusest vabastatud.

Samal ajal, kui selline ettevõte siiski käibemaksuarve väljastab, peab ta tasuma maksu eelarvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 173 punkt 5).

Käibemaksu kohta loe lähemalt lihtsustamise käigus.

Käibemaksuga maksustamata kaubad, tööd, teenused

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette käibemaksusoodustused teatud tüüpi kaupade, tööde ja teenuste puhul. Selliste tehingute puhul märgivad organisatsioonid maksumuse ilma käibemaksuta. Soodustehingute loetelu on toodud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Näiteks müük:

• meditsiinikaubad;
• haridusteenused;
• reisijateveo teenused;
• must- ja värviliste metallide jäägid;
• pangatoimingud jne.

Lisateabe saamiseks vaadake materjale:

• "Käibemaksuga maksustatavad tehingud: tüübid ja funktsioonid" ;
• "Millised kaubad, mis ei ole käibemaksukohustuslased, on maksuseadustikus sätestatud?" .

Tulemused

Üldreeglina peab müüja kaupade, tööde või teenuste müümisel ostjale tasumiseks lisaks nende hinnale esitama ka käibemaksusumma. Sellest kohustusest on vabastatud ainult käibemaksu mittekohustuslased, samuti maksuvaba kaupa (tööd, teenust) müüvad isikud. Tuleb meeles pidada, et kui ettevõte, kes ei pea ostjalt käibemaksu tasuma, esitab siiski käibemaksuga arve, siis peab ta maksma eelarvesse maksu. See on otseselt sätestatud artikli lõikes 5. 173 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Käesolevas artiklis vaatleme, mis on käibemaks, mis on selle olemus ja miks seda vaja on. Kes on käibemaksukohustuslane ja millistel juhtudel on organisatsioon selle tasumisest vabastatud?

Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on terve peatükk, mis on pühendatud käibemaksule - 21. peatükk. See maks on eelarve moodustamise peamine allikas ja tekitab äriorganisatsioonidele märkimisväärse koormuse. tekitab raamatupidajates ja ärijuhtides sageli palju küsimusi. Loomulikult ei analüüsi me käesoleva artikli raames kõiki küsimusi, vaid keskendume esmalt seda tüüpi maksudega seotud üldistele küsimustele. Mis see on, miks, kes maksab, kes ei maksa - need on peamised küsimused, mida arutatakse allpool.

Lähiajal tegeleme selle arvutamise, mahaarvamiste ja konteerimisega.

Miks on käibemaksu vaja (kontseptsioon)

Ettevõte on oma tooteid, kaupu, teenuseid müües kohustatud tasuma käibemaksu.

Ja tekib järgmine olukord:

Iga kord, kui ettevõte teeb müügi, kogub ta oma klientidelt käibemaksu, et see siis eelarvesse tasuda.

Kuid iga kord, kui ettevõte ostab midagi oma tarnijatelt, tegutsedes ostjana, maksab ta ostuhinna osana oma tarnijatele ka käibemaksu.

Samal ajal vähendatakse maksu, mida ettevõte on kohustatud eelarvesse müüdud kaupadelt tasuma, käibemaksu summa võrra, mille ettevõte tasus oma tarnijatele, st väheneb organisatsiooni maksukoormus.

Raamatupidamises on konto 68 “Maksude ja tasude arvestused”. Sellel kontol avatakse eraldi alamkonto nimega “KM”, mis kajastab kõiki käibemaksuarvestusi.

Käibemaks, mida ettevõte peab müügilt tasuma, võetakse konto 90 “Müük”, alamkonto 3 (seda teemat uurides puudutasime osaliselt) deebetis arvele konto 68 kirjavahetuses ja tehakse konteering. D90,3 K68.KM. Summa, mille eest see lähetus tehakse, tuleb tasuda eelarvesse.

Maks, mis ettevõttelt millegi ostmisel võetakse, eraldatakse konto deebetina. 19 “Käibemaks soetatud varadelt” (teemat käsitledes puudutasime seda ka osaliselt). Kontole 19 eraldatud maks kuulub hüvitamisele eelarvest. Koguneb deebetkontole. 19 Laenult kantakse käibemaks konto deebetisse. 68, juhtmestik D68.KM K19, raamatupidamiskeeles tähendab see postitus seda.

Selgub, et laenukonto. 68 kogub kogu müügilt kogunenud ja eelarvesse tasumiseks mõeldud käibemaksu. Deebetkonto järgi 68 – koguvad tarnijad ettevõttelt. Nagu eespool mainitud, on lõplik käibemaks, mille organisatsioon eelarvesse maksab, võrdne konto kreedit- ja deebetsumma vahega. 68.

Kui arvel 68 on krediidijääk, siis peab ettevõte tasuma maksu eelarvesse, kui on deebetjääk, siis jääb riik ettevõttele võlgu.

Kes on käibemaksukohustuslane?

Maksumaksjad on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 143:

• organisatsioonid (juriidilised isikud);
• Üksikettevõtja (eraisikud);
• isikud, kes teostavad kaupade üle tollipiiri toimetamist (import, eksport).

Tahaksin märkida, et mitte kõik ettevõtted ei pea eelarvesse käibemaksu tasuma. On teatud tingimused, mis võimaldavad ettevõtjatel seaduslikult vältida käibemaksu tasumist.

käibemaksuvabastus

Teatud asjaoludel võivad organisatsioonid ja üksikettevõtjad seda tüüpi maksude tasumisest vabastada.

Organisatsioonid on käibemaksu tasumisest vabastatud, kui:

1. Viimase kolme kuu müügitulu ilma maksudeta ei ületanud 2 miljonit rubla. (vabastamiseks peab organisatsioon esitama kirjaliku teatise (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi poolt heaks kiidetud vorm) ja mitmed Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 lõikes 6 toodud dokumendid). Käibemaksuvabastus antakse 12 kuuks, pärast mida peab organisatsioon kinnitama oma õigust maksuvabastusele või sellest loobuma. Pealegi peab organisatsioon nende 12 kuu lõpus asjakohaste dokumentidega kinnitama, et aasta jooksul ei ületanud iga kolme järjestikuse kuu tulud 2 miljonit rubla. Kui tulude summa mingil hetkel ületab määratud summa, kaotab organisatsioon käibemaksuvabastuse.
2. Teostab tehinguid, mis ei kuulu maksustamisele. Nende toimingute loetelu on toodud artiklis. 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik,
3. Kasutatakse erilisi maksustamissüsteeme (kaudse tulu maksustamise süsteem, ühtne põllumajandusmaks).

Kui organisatsioon vastab mõnele kolmest punktist ja on käibemaksu tasumisest vabastatud, siis ta seda maksu ostjatelt ei kogu ning tarnijate poolt neilt kogutud käibemaks sisaldub ostetud kaupade ja teenuste maksumuses.

Vastavalt sellele puuduvad raamatupidamises kontod 90.3 ja 19.

Kui organisatsioon on käibemaksukohustuslane, siis on ta kohustatud oma klientidele arveid väljastama ja tarnijatelt vastu võtma. Arve on müüja poolt ostjale esitatav oluline dokument, mille alusel on võimalik määrata käibemaks ja suunata see mahaarvamisele. Kõik käibemaksukohustuslased on kohustatud pidama saadud ja väljastatud arvete päevikut ning ostureskontro ja müügireskontra.

Nende kolme dokumendi vorme on uuendatud, uued vormid kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuli 2014 määrusega nr 735.

Tarnija on kohustatud esitama arve 5 päeva jooksul alates tarnekuupäevast. Kui arvet pole, ei saa organisatsioon käibemaksu summast eraldada ja seda mahaarvamisele saata.

Käibemaksu tasumine

Arvutamise maksustamisperiood on kvartal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 163).

Maks tasutakse kolmes võrdses summas järgmise kolme kuu jooksul pärast aruandekvartalit. Näiteks esimese kvartali (jaanuarist märtsini) eest tasutakse käibemaks 20. aprillil, 20. mail ja 20. juunil kolmes võrdses summas, mis on 1/3 kogusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 174). ). Alates 2015. aastast on muutunud käibemaksu tasumise tähtajad, täpsemalt.

Käibemaksu internetis arvutamise kalkulaator asub.

Märge! Sellest, mis on 2015. aastal käibemaksu osas muutunud, saab lugeda.

Tänapäeval seisab igaüks meist mis tahes tehingu või ostu sooritamisel silmitsi lühendiga “KM”. Kuid hoolimata nende kirjade populaarsusest saavad vähesed inimesed aru ja imestavad, mida need tähendavad ja kust need tulevad. Kataloogi vaadates näeb huviline, et käibemaks on käibemaks. Nendest sõnadest saab tavainimesele vähe selgeks. Seetõttu analüüsime täna seda teemat tükkhaaval.

Esiteks Maksustatakse käibemaksu kõik turuväärtusega ettevõtted. Lihtsamalt öeldes on ettevõtted, mis müüvad kaupu või teenuseid toote maksumusest kõrgema hinnaga. Maks arvutatakse sel juhul toote maksumuse ja hilisema müügihinna ehk tulu vahelt.

Välimuse ajalugu

See lühend ilmus esmakordselt 20ndatel, kui käibemaks asendas käibemaksu, mille kohaselt maksti kogu tulu. Muudatused pidid vabastama tootmise sama tüüpi, mitmekordsetest maksetest ja võtma arvesse mitte tulusid, vaid potentsiaalset kasumit. Kuid maks hakkas meie riigis kehtima alles 1992. aastal.

Hetkel käibemaksumäär Venemaal on see enamiku toodetud toodete puhul 18%. Kuid on teatud kaubakategooriaid, mille käibemaks on 10%. Selliste kaupade hulka kuuluvad ravimid, teatud toiduained ja lastetooted. Välismaale eksporditud tooteid ei maksustata.

Kes maksab

Eelnevast võiks järeldada, et maks langeb tootjate õlule ja ei midagi enamat. Käibemaksu maksab lõpuks siiski tavaostja. Loomulikult esitab ettevõte deklaratsiooni, kuid lõpuks maksab maksu ostja.

Allpool vaatleme visuaali käibemaksuahela ülesehitamise näide:

• Kui üks ettevõte tellib teiselt toodete tootmiseks vajalikku toorainet, maksab ta tarnijale summa, millelt maksustatakse.
• Seejärel hakkab lahendama küsimus toodetud kauba tulevase väärtuse kohta. See koosneb sellistest teguritest nagu toote maksumus, see tähendab, et selle valmistamiseks materjalide ostmiseks kulutatud summa arvutatakse ilma käibemaksuta. Selles etapis arvutatakse ka maksusumma, kuid seda kasutatakse juba maksukrediidina.
• Järgmisena tuleb toote lõpliku maksumuse moodustamise etapp, kus ostjad ostavad selle müügipunktidest. Millest kujuneb toote lõppmaksumus: maksumus, hilisema müügi kasumi osa, arvestus jne. No kus me oleksime ilma käibemaksuta, see lisandub ka lõpphinnale, aga selle maksab juba ostja.
• Kui ettevõte on müünud ​​kaupa teatud summa eest ja saanud tulu, algab selle suuruse arvutamine, millest lahutatakse ostja tasutud 18% maks. Lõppsumma märgitakse maksukohustusena.

Et teada saada, mis on käibemaks, vaadake järgmist videoõpetust:

Kui te pole veel organisatsiooni registreerinud, siis lihtsaim viis Seda saab teha veebiteenuste abil, mis aitavad teil kõik vajalikud dokumendid tasuta genereerida: Kui teil on juba organisatsioon ja te mõtlete, kuidas raamatupidamist ja aruandlust lihtsustada ja automatiseerida, siis tulevad appi järgmised veebiteenused ja asendab teie ettevõttes täielikult raamatupidaja ning säästab palju raha ja aega. Kõik aruandlused genereeritakse automaatselt, allkirjastatakse elektrooniliselt ja saadetakse automaatselt veebis. See sobib ideaalselt üksikettevõtjatele või LLC-dele, kes kasutavad lihtsustatud maksusüsteemi, UTII, PSN, TS, OSNO.
Kõik toimub mõne klikiga, ilma järjekordade ja stressita. Proovige seda ja olete üllatunud kui lihtsaks see on muutunud!

Arvutamise näide

Et paremini mõista, mis on käibemaks, vaatame seda järgmine näide.

Otsustasime hakata jakke müüma jaemüügipunktis. Esimeses etapis peame leidma tarnija, kes tarnib meile need joped hulgi.

Oletame, et ostetud kaubad summas 100 000 rubla selle alusel, et üks kaubaühik maksab 10 000 rubla, see tähendab, et ostsime tarnijalt 10 jopet 10 000 rubla eest. Ostetud kauba maksumusele lisandub sel juhul juba maks 18% (selle tasus tarnija) ning ostmisel maksame selle ka meie. Käibemaksu enammakstud summa arvestame laekuva sissemaksena või mahaarvamisena.

Ostes, eest edasine edasimüük Peame tõendama, et materjalide eest tasuti summas sisalduva käibemaksuga. Tõestuseks maksuametile peab see meil käepärast olema või kus on kirjas makstud maksu kohta.

Enne sõnastada lõplik hind, mille juures kaupu müüma hakkame, tuleb ostetud toodetelt esmalt maha arvata käibemaks. Maksu arvestatakse edaspidi laekunud summalt.

Arvutusvalemid

Näiteks tähistame tuntud summat K-ga. Peame arvutama käibemaksu summa 18%. Valem näeb välja selline:

KM = K*18/100

Näide! Võtame summa 100 000 rubla.

Käibemaks võrdub:

KM = 100 000*18/100 = 18 000

Summa arvutamine koos käibemaksuga

Näiteks teame summat K. Peame arvutama Kn – summa koos käibemaksuga.

Valem näeb välja selline:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Võtame sama summa 100 000 rubla ja arvutame summa koos käibemaksuga:

Kn = 100 00*1,18=118

Käibemaksuta summa arvutamise valem

Niisiis, me teame summat koos käibemaksuga - Kn. Arvestada tuleb K – ilma käibemaksuta. Alustuseks tuletame meelde valemit, mille järgi arvutasime summa koos käibemaksuga ja sellest saame valemi maksuvaba summa arvutamiseks.

Tähistame M=18/100, saame:

Kn = K*(1+M)

Seega:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Muidugi on valemitega töötamine üsna problemaatiline. Kõigi arvutuste lihtsustamiseks on Internetis olemas käibemaksukalkulaatorid, millega saad täpselt ja kiiresti vajalikud arvud hankida.

Selle maksu arvutamise reeglid on kirjeldatud selles videos:

Selle maksu liigid

Vastavalt maksuseadusandlusele arvestatakse käibemaks kolme kriteeriumi järgi:

• Nullmäär. Maksuga ei võeta kaupade eksporti, kosmosekaupade müüki, gaasi ja nafta transporti, väärismetallide eksporti jne. Täieliku nimekirja 0% käibemaksuga maksustatavatest kaupadest leiate seaduse artiklist 164. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
• Hinda 10% kasutatakse mitmete toiduainete (piim, köögiviljad, liha jne) müümisel. Lastekaubad (riided, hällid, jalutuskärud jne). Samuti rakendub 10% käibemaks ravimite, perioodika, teadus- ja õppekirjanduse müügile.
• käibemaks 18% kõige levinum maks, mis kehtib kõikidele kaupadele ja teenustele, mis ei vasta kahele esimesele määrale (0% ja 10%).

Millised tehingud nõuavad käibemaksu?

1. Mis tahes toodete import Vene Föderatsiooni.
2. Kõik tööd, mis on seotud hoonete ehitamisega, kus ehituslepingut ei sõlmita.
3. Teenuste ja toodete võõrandamine oma tarbeks (Vene Föderatsiooni territooriumil), mille kulusid käibemaksu arvutamisel arvesse ei võeta.

Protsessid, mille suhtes seda maksu ei kohaldata

1. Riigiasutuste töö tagamine neile pandud ülesannete piires.
2. Munitsipaal- ja riigiettevõtete ostmine ja edasine erastamine.
3. Erinevat tüüpi investeeringud.
4. Kruntide müük.
5. Organisatsioonidele raha andmine mittetulunduslikul alusel.

Tekkepõhised meetodid

Praegu saab käibemaksu arvestada kaks võimalust:

1. Lahutamine. Kui kogu tulu on maksustatud ja saadud summast lahutatakse materjalide ostmisel tasutud käibemaksu summa.
2. Lisand. Kui maks võetakse kinnitatud määraga kogu maksubaasilt, mis koosneb iga müüdud tooteliigi lisandväärtustest.

Esimest käibemaksu arvutamise meetodit kasutatakse sagedamini, kuna iga tooteliigi kohta on üsna keeruline eraldi arvestust pidada.

Aruandlus

Niisiis, saime aru, mis on käibemaks ja kes selle maksab. Räägime nüüd sellest, kuidas maksuametile aruandlust esitada.

Esitatud aruandlus igas kvartalis, täidetakse spetsiaalse vormi abil. Dokumentide esitamise tähtajad on üsna karmid – enne järgmise kuu 25. kuupäeva.

Viivituste korral võidakse ettevõttele määrata trahvi. Postiga saatmisel tuleb arvestada, et akti esitamise kuupäevaks on tähitud kirja templil olev number.

Näiteks tulite 19. kuupäeval postkontorisse ja saatsite tähitud kirja, kuid see jõudis maksuametisse alles 28. kuupäeval. Sel juhul trahve ei tehta, kuna kirjale oli saatmisel märgitud 19. kuupäev.

Maksuvähendused

Maksuvähendused on tarnija poolt tasumiseks esitatud maksumaksete summa, mille võrra vähendati eelarvesse tasumiseks kavandatud maksu kogusummat.

Samuti on reeglid, mida ettevõtted järgivad. Nad saavad käibemaksusumma maha arvata kolm tingimust on täidetud:

1. Edasimüügiks ostetud tooted on käibemaksuga maksustatavad.
2. Ettevõttel on olemas kõik vajalikud esmased dokumendid ja reeglite kohaselt väljastatud arve.
3. Saadud tooted on läbinud raamatupidamise.

Kui need kolm tingimust on täidetud, siis saab ettevõte maksustamisperioodi lõpus maha arvata kogu maksete summa (muidugi juhul, kui kõik tehtud tehingud olid käibemaksuga maksustatud).

Arve

See on dokument, mis sisaldab kogu vajalik teave kauba maksumuse ilma käibemaksuta ja kogusumma kohta koos maksudega. Tarnija peab esitama ostjale arve kauba väljasaatmisel ja hiljem 5 päeva jooksul.

Peamine raskus arve koostamisel on see, et seda dokumenti ei koosta mitte maksumaksja ise, vaid vastaspool, kellega koostöö toimub. Kui midagi on valesti täidetud, võib inspektor kontrolli käigus kõik mahaarvamised tühistada ja küsida täiendavalt käibemaksu. Seetõttu on vaja vastaspoolelt nõuda dokumentide täpset täitmist.

Nüüd saame aru, mis on käibemaks, kust see tuleb, kes selle maksab ja kuidas arvutused toimuvad. Muidugi on see teema üsna keeruline ning kõiki nüansse ja reegleid on võimatu ühes artiklis esitada. Kuid me mõtlesime välja põhiülesande, nimelt, mis on käibemaks.

Käibemaksu hüvitamise eripärade kohta vaata videot.
1. osa:

Tere kallid saidi lugejad! Alati, kui ostja maksab ostetud toote eest, on müüjalt saadud kassakviitungil näha lisarida, mis sisaldab arusaamatut infot: “KM summa 10%, käibemaksu summa 18%.

Mida see tähendab? Kas lisatasu või kauba juurdehindlus?

Teen ettepaneku proovida mõista neid näiliselt keerulisi küsimusi võimalikult lihtsal viisil. Mis on käibemaks, kellele ja miks seda vaja on, kuidas see meie rahakotti mõjutab.

Kuidas käibemaksu dešifreeritakse, maksu ajalugu

Käibemaks on "käibemaksu" lühend.

Teisisõnu, see on maksusumma, mille müüja peab maksma valitsusele toote hinna, millega lõpptarbija selle ostis, ja jaemüüja hulgimüüjale makstud hinna vahe pealt.

Varem kehtis selle tasu asemel kauba müügihinna maks, arvestamata rahalisi vahendeid, mida müüja kulutas tarnijalt või tootjalt kauba ostmiseks.

Müügimaksude kohaldamine tõi kaasa korduva maksustamise kaupade tootmise, ladustamise ja tarnimise protsessis. Kui sama maksu maksustatakse sama toote pealt mitu korda, on tulemuseks toote järjepidev kallinemine lõpptarbijale.

Selge on see, et selline olukord ei aita kaasa majandusarengule, toob kaasa inflatsiooni tõusu ning stimuleerib tootmis- ja kaubandusahelas osalejaid otsima võimalusi maksudest kõrvalehoidmiseks.

Majanduse turgutamiseks ja maksurikkumiste minimeerimiseks pakkus Prantsusmaa Vabariigi Majandusministeeriumi maksude ja tollimaksude direktoraadi direktor Maurice Loret 1954. aastal välja müügimaksu täiustatud versiooni – käibemaksu.

PVT oluline eelis on see, et iga majandusprotsessis osaleja maksab maksu ainult konkreetselt lisandväärtuselt. See tähendab, summa, mille müüja lisab oma kuludele kauba ostmisel.

Seega kaotab käibemaks mitmekordse maksustamise, vähendab ettevõtjate maksukoormust ja aitab kaasa maksude täielikumale laekumisele. Lõppude lõpuks, isegi kui ühel kaubandusahelas osalejal õnnestub käibemaksu tasumisest kõrvale hiilida, on teised maksjad sunnitud võlgnevused ära tasuma.

Meie riigis kehtestati käibemaks esmakordselt 1992. aastal. Käibemaksu arvutamise korda on praegu selgitatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükis.

• Märge. Kuigi kviitungil on kirjas, et lõppostja tasub kogu käibemaksu vastavalt kauba müügihinnale, ei tohiks eeldada, et kogu selle tasu koorem jääb tarbija kanda.

Jaemüüjad saavad iseseisvalt reguleerida hulgi- ja jaehindade suhet selliselt, et saavutada optimaalsed müügimahud.

Seega ei maksa lõppostja alati kogu maksusummat, jaemüüja saab osa kohustuslikest maksetest riigile kanda.

Miks see maks ei kehti USA-s?

Kaasaegses maailmas on lisandväärtusmaks aktsepteeritud enamikus riikides, kuigi selle määrad ja arvutamise meetodid erinevad oluliselt.

Ameerika Ühendriikides ei kehti käibemaks;

• See kõik puudutab anglosaksi traditsionalismist ja Põhja-Ameerika riigi spetsiifilist struktuuri.

USA seadusandjad ja kaubandusregulaatorid motiveerivad käibemaksu säilitamisest keeldumist. selles, et "mängureegleid ei saa selle käigus muuta, kuna see tekitab ettevõtlusele takistusi."

• USA käibemaksule ülemineku raskuste lisapõhjus on see, et see riik koosneb 50 osariigist, mis on sisuliselt eraldiseisvad osariigid, millel on suur sõltumatus föderatsioonist.

Igal Ameerika osariigil on müügimaksu arvutamiseks oma määrad ja meetodid.

• Teine põhjus on see, et USA seadused eeldavad, et maksude maksmine on kodaniku enda kohustus.

Iga USA elanik vastutab kõigi kohaldatavate maksude arvutamise ja tasumise eest.

Seetõttu ei ole USA maksuaparaadil piisavalt administratiivseid ressursse keerukama käibemaksu tasumise täielikuks jälgimiseks ja kontrollimiseks.

Ameerika Ühendriikide maksuameti piiratud järelevalvet kompenseerivad väga karmid karistused maksurikkumiste ja kuritegude eest.

• Viimane põhjus on see, et USA-s on üksikisiku tulumaks suhteliselt kõrgem.

Seega saab riik suurema osa maksutuludest Ameerika töötajate ja töötajate ülemaailmsete standardite järgi kõrgetest palkadest.

Käibemaksu arvutamise valem 18 või 10 protsendi määraga

Meie riigis on käibemaks kehtestatud enamikule kaupadele 18%. Mõnede sotsiaalselt oluliste kaupade ja teenuste kategooriate puhul on käibemaks vähendatud 10%.

Mõningatel juhtudel tootmis- ja kaubandustegevuse majandusliku efektiivsuse tõstmiseks on N.D.S. ja selle eest ei võeta üldse tasu.

Selliste peensuste tundmine on aga äriettevõtete ja organisatsioonide raamatupidajate eesõigus.

Tavatarbijat huvitab rohkem teadmine kui palju täpselt raha ma kauba ostmise eest üle maksan?, maksustatakse käibemaksuga?

Näiteks ostu kogumaksumus on teada kassakviitungilt, tähistame seda tähega "P". Seejärel saab tasutud maksusumma arvutada järgmiste valemite abil:

• Käibemaks = P*18/118 (määraga 18%).
• KM = P*10/110 (määraga 10%).

Kui teame toote hinda ilma maksudeta (tähistatakse tähega “C”), siis arvutame järgmiste valemite abil:

• KM = C*0,18
• KM = C*0,10

Teades toote hinda ilma maksuta ja käibemaksumäära, saame arvutada, kui palju peame poes ostu eest maksma:

• P = C + käibemaks
• P = C + C*0,18
• P = C + C*0,10

Oleme aga unustanud, et elame 21. sajandil ja igasuguseid keerulisi arvutusi saab Interneti-teenuste abil lihtsustada ja automatiseerida.

Kuidas arvutada makse veebikalkulaatori abil

RuNetis on selliseid teenuseid üsna palju. Lähme lähme ühele neist külla ja vaatame, kuidas seda kasutada.

Liides on üsna intuitiivne.

Saadaval on järgmised funktsioonid:

• Lisa kauba baasmaksumusele käibemaks.
• Lõpphinnast eraldada käibemaks.
• Punase ristiga nupp tühjendab vormid uueks arvutuseks.

Näitena teeme kontrollarvutused.

Siin arvutasime kauba müügihinnaks 200 rubla.

• Käibemaks 18% määraga oli 30 rubla 51 kopikat.
• Alghind ilma PVTta on 169 rubla 49 kopikat.

Teine võimalus näitab esialgse maksumuse käibemaksu arvutamist.

• Summa koos käibemaksumääraga 18% oli 236 rubla.
• Käibemaks on 36 rubla.

Vajadusel saab käibemaksumäära vastaval väljal korrigeerida.

See on kõik, nagu meediast teada sai, on 2019. aasta alguses oodata käibemaksumäära tõusu. enamikel toodetel kuni 20%.

Samal ajal võib teatud sotsiaalselt oluliste kaupade ja teenuste kategooriate puhul selle maksu tühistada või oluliselt vähendada.