Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.

Проанализируем, какие контролирующие органы могут оштрафовать компанию за отсутствие аудиторского заключения, что, по сути, означает непроведение обязательного аудита.

Штрафы со стороны налоговой службы

Ответственность, которая может быть вменена налоговым органом за непредъявление в установленный срок документов, предусмотрена п.1 ст.126 НК РФ.

Так, цена непредставления в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК РФ).

Cогласно ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее по тексту – Закон №307-ФЗ) аудиторское заключение - это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не является документом, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документом, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, и, следовательно, у налогового органа нет оснований налагать штраф по п. 1 ст.126 НК РФ за его непредставление. Данную позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2016 г. №А55-24924/2015).

Кроме того, аудиторское заключение теперь не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (п.1 ст.14 Закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), представляемой в налоговые органы, а поэтому налоговые органы не вправе штрафовать компанию (письма УФНС РФ по г. Москве от 31.03.2014 г. №13-11/030545, от 20.01.2014 г. №16-15/003855, Минфина РФ от 30.01.2013 г. №03-02-07/1/1724).

Важно!

С 10 апреля 2016 г. вступили в силу поправки в ст.15.11 КоАП, в которой предусмотрены штрафы за грубое нарушение правил бухгалтерского учета и отчетности, в том числе и за отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным).

Размер штрафов, предусмотренный обновленной редакцией ст.15.11 КОАП, составляет:

от 5 тыс. рублей до 10 тыс. рублей (на должностных лиц);

при повторном нарушении – до 20 тыс. рублей (на должностных лиц) либо дисквалификация должностного лица на срок от 1 года до 2 лет.

При этом срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 года с момента совершения такого правонарушения.

Кто может инициировать наложение такого штрафа?

Протоколы об административных правонарушениях уполномочены составлять должностные лица:

налоговых органов (пп.5 п.2 ст.28.3 КоАП);

органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере (пп.11 п.2 ст.28.3 КоАП);

Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ (пп.3 п.5 ст.28.3 КоАП).

Штрафы со стороны РОССТАТА

За непредставление аудиторского заключения к комплекту представляемой в Росстат бухгалтерской отчетности (в случае обязательного аудита), организации и ее должностному лицу может грозить административный штраф (ст.19.7 КоАП РФ):

• от 300 до 500 рублей (на должностных лиц);
• от 3 тыс. до 5 тыс. рублей (на юридических лиц).

При этом наложение штрафа не освобождает организацию от обязанности представить аудиторское заключение в органы статистики (п.4 ст.4.1 КоАП РФ).

Штрафы со стороны Банка России

Самые серьезные санкции могут быть наложены Банком России.

Публичное АО обязано раскрывать годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (ст.92 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее по тексту – Закон №208-ФЗ).

Требования к содержанию годового отчета акционерных обществ установлены в Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком РФ от 30.12.2014 г. №454-П (далее по тексту – Положение).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность АО, подлежащего обязательному аудиту, раскрывается путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности (п.71.4 Положения). Напомним, что обязательный аудит проводится в случаях, если компания имеет организационно-правовую форму АО (пп.1 п.1 ст.5 Федерального закона от 30.12.2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

Отсутствие информации, подлежащей раскрытию в соответствии с настоящим Положением, без достаточных на то оснований является основанием для привлечения эмитента к ответственности, а также для установления ограничений на обращение ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ (п.2.13 Положения).

Административная ответственность за данное нарушение предусмотрена п.2 ст. 15.19 КоАП.

Так, раскрытие информации не в полном объеме (бухгалтерская отчетность должна раскрываться вместе с аудиторским заключением), и (или) недостоверной информации, и (или) вводящей в заблуждение информации влечет наложение административного штрафа:

• от 30 тыс.рублей до 50 тыс.рублей (на должностных лиц) либо их дисквалификацию на срок от 1 года до 2 лет;
• от 700 тыс.рублей до 1 млн рублей (на юридических лиц).

Важно!

При наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, размер минимального штрафа может быть снижен судом. Например, за неразмещение аудиторского заключения на сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», судом был снижен штраф до 350 тыс.рублей (постановления АС Северо-Западного округа от 10.02.2016 г. №А56-30455/2015, КС РФ от 25.02.2014 г. №4-П).

Существует ли в настоящее время какая-либо ответственность за непроведение обязательного аудита и непредставление аудиторского заключения в налоговые органы и органы статистики?

Согласно ч. 3 ст. 1 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ " " (далее – закон об аудите) аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица, для целей указанного закона, понимается отчетность, предусмотренная ранее действовавшим Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ " " или изданными в соответствии с ним нормативными правовыми актами, а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними нормативными правовыми актами.

Обязательный аудит проводится, в соответствии с , в случаях, перечисленных в этой части, и в иных случаях, установленных федеральными законами (). В частности, его проведение предусмотрено для бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций (кроме органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений и унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов), объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) которых за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб. ().

Обязательный аудит проводится ежегодно ().

По результатам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Отметим, что аудиторское заключение ранее входило в состав бухгалтерской отчетности организаций, подлежащих обязательному аудиту (пп. "г" п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ " "). Однако в 2013 году вступил в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ " " (далее – Закон № 402-ФЗ). Согласно аудиторское заключение перестало входить в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. "д" раздела " " информации Минфина России от 4 декабря 2012 года № ПЗ-10/2012, а также Минфина РФ от 30 января 2013 года № 03-02-07/1/1724).

Таким образом, первоначальная редакция не устанавливала обязанности представления аудиторского заключения по итогам отчетного периода ни для каких экономических субъектов, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежала обязательному аудиту. Только для обществ, публикующих свою отчетность, была предусмотрена обязанность публикации аудиторского заключения вместе с бухгалтерской отчетностью ().

Поэтому изначально с 1 января 2013 года для экономических субъектов, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежала обязательному аудиту, обязанность представлять аудиторское заключение в налоговые органы и органы государственной статистики была упразднена.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе .

С необходимостью проведения сталкивается множество компаний. Организации, обязанные проводить аудит определены законодательством. Плановую проверку финансовой документации подлежит проводить регулярно, отталкиваясь от определенных сроков.

Сроки проведения ОА

Иногда руководители подменяют понятия бухгалтерской и налоговой отчетности с аудиторскими документами. Аудиторский отчет при обязательной проверке должен быть, но он не всегда совпадает с подачей деклараций. Документы в налоговую подаются отдельно от аудиторских отчетов. Периодичность подачи бухгалтерской отчетности такая:

• Ежеквартально, не позднее 30 дней с окончания отчетного периода
• Годовая отчетность, не позднее 90 дней по завершению года.

Законом определена периодичность обязательного аудита. ФЗ № 307 в ст. 5 ч. 2 указывает на то, что ОА проводиться ежегодно. В тоже время нет никаких утверждений о конкретных сроках проведения. При этом ФЗ № 129, касающийся бухгалтерского учета говорит о том, что аудиторское заключение необходимо подавать одновременно с годовой финансовой отчетностью.

На основании отчета аудиторов устанавливается достоверность бухгалтерской документации, подаваемой в налоговой орган, поэтому 25 июля 2007 года появилось Постановление ФАС о 90-дневном сроке подачи заключения ОА. Следует полагать, что согласно этим законам и постановлениям аудиторское заключение подается в ИФНС одновременно с бухгалтерской отчетностью.

В декабре 2011 года вышел новый закон «О бухгалтерском учете» № 402, а 23.05.2016 произошла его редакция. Федеральный закон № 251 от 23.07.13 обязал подавать эти документы совместно, но поправки к Ф3 402 от 2016 г. отменили обязательную сдачу отчетности и заключения. Согласно этим данным заключение подается либо вместе с бухгалтерской отчетностью, либо не позднее 10 дней подле проведения аудита.

Ответственность за непроведение обязательного аудита

Компании, по закону обязанные проводить аудит, не в праве отказаться от проверки. Они должны ее проводить вне зависимости от своего желания. За отказ от могут быть наложены штрафные санкции. Их величина меняется в зависимости от организационно-правовой формы компании, а также от периодичности нарушения.

Повторный отказ от или нарушение сроков подачи аудиторского заключения влечет увеличение сумм штрафов.

Согласно ст. 15.11 КоАП РФ первичные и вторичные штрафы разнятся вдвое:

• Первое нарушение - 5-10 тысяч рублей для должностных лиц
• Повторное до 20 тысяч.

При этом повторное нарушение может повлечь не только штраф, но и дисквалификацию сроком от 1 до 2 лет. Это лишь одна часть ответственности за ОА, рассматриваемая в качестве нарушения ведения бухгалтерского учета. Помимо этого аудиторское заключение подается и в другие государственные структуры.

Санкции за нарушения

За отказ в проведение ОА подразумевается и административная ответственность. Также не стоит забывать, что по решению суда можно провести принудительную проверку финансовой документации.

Нарушение сроков подачи также влечет штрафные санкции. Наименее грозные суммы при просрочки подачи данных в налоговую и Росстат.

• В первом случае штраф составляет 200 р.,
• во втором - до 500 р. на должностных лиц и от 3 до 5 тысяч рублей на юридических.

Если не подано аудиторское заключение в Банк России, обязательное для акционерных обществ, то штрафы могут быть очень большими. Административная ответственность предусмотрена ст. 15.19 КоАП п. 2:

1. Юрлица - от 700 тысяч рублей до 1 миллиона.
2. Должностные лица - от 30 до 50 тысяч рублей или дисквалификация до 2 лет.

Стоит знать, что некорректно поданные документы, неполная бухгалтерская отчетность или аудиторское заключение, выданное нелицензированной проверяющей организацией также влечет административную ответственность. Поэтому нужно внимательно выбирать компанию для аудиторской проверки и соблюдать сроки подачи всей отчетности.

Ответственность экономических субъектов за уклонение от обязательного аудита также рассмотрена в этом видео:

Если предприятие подпадает под обязательный аудит, штрафы могут быть очень существенные. За что именно, узнаете из нашего обзора.

Какая именно ответственность за обязательный аудит

Самое интересное, что действующими правовыми нормами не предусмотрен штраф за непроведение обязательного аудита. То есть за сам факт отсутствия. Но не стоит расслабляться. Поскольку, если не проведен обязательный аудит, штраф положен за несколько иное.

В основном штраф за обязательный аудит в 2018 году связан с таким документом, как аудиторское заключение. В этом контексте санкции за уклонение от обязательного аудита предусмотрены Кодексом об административных правонарушениях РФ.

В итоге получается замкнутый круг : как такового штрафа за непрохождение обязательного аудита действующим законодательством не предусмотрено. Однако получить на руки аудиторское заключение невозможно без проведения сторонними специалистами анализа бухгалтерской отчетности.

Таким образом, нет ответственности за непрохождение обязательного аудита, а также ответственности за уклонение от проведения обязательного аудита.

Росстат: штраф за обязательный аудит в 2018 году

Если организация в силу закона должна проводить обязательный аудит своей годовой отчётности, значит, в местное подразделение Росстата по месту учета вместе с экземпляром бухгалтерской отчетности нужно сдать аудиторское заключение. Причем – успеть в установленный срок. Иначе штрафные санкции за обязательный аудит такие (ст. 19.7 КоАП РФ):

• на фирму в целом – от 3 до 5 тыс. рублей;
• на бухгалтера (скорее всего) – от 300 до 500 рублей.

Законом установлено 2 варианта срока, когда аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности должно поступить в Росстат (ч. 2 ст. 18 Закона <О бухучете˃ № 402-ФЗ):

1. Вместе с годовой бухотчетностью – в общий срок.
2. Если вердикт аудиторов еще не готов, то закон дает 10 рабочих дней с даты по их заключению, но не позже 31 декабря года, который идет за отчётным.

Раскрытие аудиторского заключения

Это касается только акционерных компаний. Для них пунктом 2 статьи 15.19 КоАП РФ предусмотрен крупный штраф. В том числе – и за нарушение правил раскрытия (обнародования) заключения по аудиту:

• на должностных лиц – от 30 000 до 50 000 рублей (или лишение права на профессию от 1 года до 2-х лет);
• на АО в целом – от 700 000 до 1 000 000 рублей.

Учтите, что для ПАО и ОАО действует единый срок раскрытия бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения. То есть опубликовать их для всеобщего сведения надо вместе и одновременно. Например, в 2018 году это должно было произойти до 03 апреля включительно. (п. 71.4 Положения о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг, утв. Банком России 30.12.2014 № 454-П).

Согласно законодательству некоторые организации обязаны проводить обязательный аудит. Какое нарушение предусмотрено за непроведение аудита, какой срок исковой давности? Читайте об этом ниже в нашей статье.

Вопрос: Ответственность ООО за не проведение обязательного аудита. Срок исковой давности за данное правонарушения?

Ответ: Если организация не провела обязательный аудит и у нее нет аудиторского заключения - это грубое нарушение требований к бухучету и отчетности. Штрафы предусмотрены Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма штрафа для должностных лиц - от 5000 до 10 000 руб. А при повторном нарушении - до 20 000 руб. или дисквалификация от года до двух лет. При этом срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 года с момента совершения такого правонарушения.

частью 1 статьи 15.19 и частью 2

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение в территориальное подразделение Росстата. Штрафные санкции за несдачу аудиторского заключения в Росстат - от 300 до 500 руб. для должностного лица и от 3000 до 5000 руб. для организации. Организациям, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства , инспекторы могут заменить штраф на предупреждение, если:

Нарушение совершили впервые;

Нет материального ущерба;

Нет угрозы возникновения природных или техногенных чрезвычайных ситуаций;

Нет вреда или угрозы:

Жизни и здоровью людей;
- животным и растительности, окружающей среде;
- памятникам истории и культуры;
- безопасности России.

Также штрафных санкций от Росстата можно избежать, если прошел срок исковой давности, который составляет всего три месяца с момента совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП).

Важно знать, что при возникновении ответственности за непроведение обязательного аудита и наложении штрафных санкций законодатель не снимает с организации обязанность по предоставлению аудиторского заключения.

В каких случаях организация обязана провести аудиторскую проверку

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Когда подавать аудиторское заключение в Росстат

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

Либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

Либо отдельно не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, в любом случае не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Ответственность за уклонение от обязательного аудита

Какая ответственность грозит за уклонение от обязательного аудита

Если организация не провела обязательный аудит и у нее нет аудиторского заключения - это грубое нарушение требований к бухучету и отчетности. Штрафы предусмотрены Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма штрафа для должностных лиц - от 5000 до 10 000 руб. А при повторном нарушении - до 20 000 руб. или дисквалификация от года до двух лет.

Не опубликовали бухгалтерскую отчетность АО и аудиторское заключение, не представили аудиторское заключение акционерам - вас оштрафуют в соответствии с частью 1 статьи 15.19 и частью 2 статьи 15.23.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Сумма штрафа составит:
- для организаций - от 500 000 до 700 000 руб.;
- для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация до одного года.

Если вовремя не сдать в Росстат аудиторское заключение, будет предупреждение или штраф:
- для организаций - от 3000 до 5000 руб.;
- для должностного лица (руководителя) - от 300 до 500 руб.

Такие санкции предусмотрены Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Аналогичные штрафы будут, если опоздать со сдачей бухгалтерской отчетности или сдать ее в неполном объеме (письмо Росстата от 16 февраля 2016 № 13-13-2/28-СМИ).

Внесение сведений в госреестр

Нужно ли вносить результаты обязательного аудита в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц

Сведения о результатах обязательного аудита заказчик обязан внести в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц . А именно:

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в