" № 6/2016

В чем особенность расчета отпускных с учетом разъяснений Минфина, приведенных в Письме от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2557? Каков порядок учета для целей налога на прибыль среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска? Можно ли отнести затраты на создание резерва на оплату отпусков к косвенным расходам налогоплательщика? Когда в отчетности по страховым взносам надо отразить сумму отпускных, если они начислены и выплачены работнику в июне, а отпуск у него начинается в июле? Каков порядок удержания НДФЛ с сумм среднего заработка, сохраняемого за работниками – нерезидентами РФ на период отпуска?

В прошлом номере мы рассказали о нюансах предоставления ежегодного отпуска с учетом положений трудового законодательства. В продолжение темы предлагаем рассмотреть вопросы расчета отпускных, признания их в целях налогообложения прибыли, а также вопросы удержания НДФЛ и начисления страховых взносов. Кроме того, из представленной статьи вы узнаете, какие разъяснения относительно отпускных расчетов поступили от финансового ведомства.

Рассчитываем отпускные

Расчет отпускных в соответствии со ст. 139 ТК РФ. По общему правилу для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления. При этом необходимо руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее – Положение № 922). В данном нормативном документе перечислены учитываемые и не учитываемые при расчете среднего заработка выплаты, а также установлены особенности учета премий и вознаграждений при расчете отпускных, способы расчета при повышении в учреждении должностных окладов.

При расчете отпускных в средний заработок включаются все виды выплат, предусмотренных системой оплаты труда, независимо от их источников: зарплата, премии, надбавки, выплаты, связанные с условиями труда, и т. д. (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения № 922).

Согласно п. 3, 5 Положения № 922 в расчете не участвуют:

• социальные и другие выплаты, которые не относятся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.);
• суммы, выплаченные за время, когда работник не работал, но за ним сохранялся заработок (отпуск, выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, командировки, периоды болезни и другого времени, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ).

Пример 1.

Работнику организации предоставлен отпуск с 05.05.2016 продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 01.05.2015 по 30.04.2016. Из расчетного периода исключается время:

• отпуска – с 3 по 30 августа 2015 года;
• командировки – с 21 по 25 марта 2016 года.

Оклад работника – 32 500 руб., в ноябре 2015 года ему была выплачена материальная помощь в размере 25 000 руб. Заработная плата за фактически отработанное время в августе 2015 года составила 1 547,62 руб., а в марте 2016 года – 24 761,90 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

Отпуск предоставлен работнику с 05.05.2016, и один день выпадает на нерабочий праздничный день (9 мая). Согласно ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного отпуска, в число дней отпуска не включаются. Следовательно, последним днем отпуска будет не 1, а 2 июня.

Зарплата сотрудника за расчетный период будет равна 351 309,50 руб. (32 500 руб. х 10 мес. + 1 547,62 руб. + 24 761,90 руб.).

При расчете среднего заработка не была учтена сумма материальной помощи в размере 25 000 руб. (п. 3 Положения № 922). Кроме того, из расчетного периода были исключены время, а также начисленные за это время суммы, когда сотрудник находился в отпуске и командировке (п. 5 Положения № 922).

По правилам п. 10 Положения № 922 в случае, если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 указанного положения, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном ме­сяце.

В рассматриваемом примере количество календарных дней в не полностью отработанных сотрудником месяцах составит:

Итак, средний дневной заработок работника будет равен 1 102,94 руб. (351 309,50 руб. / (10 мес. х 29,3 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)), а сумма отпускных – 30 882,32 руб. (1 102,94 руб. х 28 кал. дн.).

Расчет отпускных с учетом разъяснений Минфина, приведенных в Письме от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2557.

Финансисты обратили внимание на тот факт, что согласно абз. 6 ст. 139 ТК РФ работодатель вправе предусмотреть иные периоды для расчета средней заработной платы, отличные от установленных в ст. 139 ТК РФ. При этом должны выполняться два условия:

• соответствующие положения должны быть закреплены в коллективном договоре, локальном нормативном акте, составленных в соответствии с нормами Трудового кодекса;
• правила расчета, разработанные работодателем, не должны ухудшать положение работников.

Однако в случае применения своего порядка расчета среднего заработка бухгалтеру придется рассчитать отпускные дважды: по общим правилам согласно ст. 139 ТК РФ и Положению № 922 и правилам, установленным коллективным договором. Выплатить работнику необходимо большую сумму.

Пример 2.

Изменим условия примера 1. В организации установлен расчетный период для определения среднего заработка, составляющий шесть месяцев. Соответствующие положения закреплены в коллективном договоре и положении об оплате труда.

В данном случае расчетный период для расчета отпускных – с 01.11.2015 по 30.04.2016.

Зарплата за этот период будет равна 187 261,90 руб. (32 500 руб. х 5 мес. + 24 761,90 руб.).

Средний заработок составит 1 106,88 руб. (187 261,90 руб. / (5 мес. х 29,3 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)), а сумма отпускных – 30 992,63 руб. (1 106,88 руб. х 28 кал. дн.).

Сопоставим результат (30 992,63 руб.) с суммой, полученной в примере 1 (30 882,32 руб.), где расчет производился по общим правилам. Как видим, отпускные, рассчитанные по правилам, принятым в организации, хоть и ненамного, но выше. Следовательно, к выплате работнику причитаются отпускные, рассчитанные в соответствии с локальными актами работодателя.

Пример 3.

Изменим условия примера 1. В организации установлен расчетный период для определения среднего заработка – два календарных года, предшествующих отпуску. Соответствующие положения закреплены в коллективном договоре и положении об оплате труда.

Оклад сотрудника до 01.01.2015 – 30 000 руб.

Кроме периодов, перечисленных в условиях примера 1, из расчетного периода следует исключить период временной нетрудоспособности с 16 по 25 марта 2015 года. Зарплата сотрудника за фактически отработанное в марте время – 20 119,05 руб.

Рассчитаем сумму отпускных.

В данном случае расчетный период – с 01.05.2014 по 30.04.2016.

Заработная плата сотрудника за расчетный период составит 708 928,60 руб. (30 000 руб. х 8 мес. + 32 500 руб. х 13 мес. + 20 119,05 руб. + 1 547,62 руб. + 24 761,90 руб.).

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах будет равно:

• в марте 2015 года – 18,90 кал. дн. (29,3 / 31 х 11);
• в августе 2015 года – 2,84 кал. дн. (29,3 / 31 х 3);
• в марте 2016 года – 22,68 кал. дн. (29,3 / 31 х 24).

Средний дневной заработок работника – 1 074,59 руб. (708 928,60 руб. / (21 мес. х 29,3 кал. дн. + 18,90 кал. дн. + 2,84 кал. дн. + 22,68 кал. дн.)), а сумма отпускных – 30 088,52 руб. (1 074,59 руб. х 28 кал. дн.).

При сопоставлении сумм отпускных, рассчитанных по общим правилам (в примере 1 – 30 882,32 руб.) и правилам организации (30 088,52 руб.), видно, что большая величина получается в первом случае. Именно ее следует выплатить работнику.

Учитываем отпускные для целей налогообложения прибыли

Возможность признать отпускные в целях применения гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусмотрена п. 7 ст. 255 НК РФ.

В Письме от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828 Минфин разъяснил: расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 272 НК РФ, либо списываются за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, установленном ст. 324.1 НК РФ.

Другими словами, у организаций есть два варианта учета сумм, выплаченных при предоставлении работникам ежегодных оплачиваемых отпусков:

• единовременно списать суммы начисленных отпускных на расходы. Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ при расчете налога на прибыль в расходы на оплату труда включается средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска. В налоговом учете такие расходы признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письма Минфина РФ от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2015 № 03-03-06/40536, от 09.07.2015 № 03-03-06/1/39600, от 12.05.2015 № 03-03-06/27129);
• равномерно учитывать суммы отпускных. Для этих целей создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков по правилам ст. 324.1 НК РФ. Если в организации принято решение о создании такого резерва, в учетной политике для целей налогообложения необходимо прописать принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв (Письмо Минфина РФ от 16.12.2015 № 03-03-06/2/73666).

Расчет размера ежемесячных отчислений приводится в специальном документе (расчете или смете).

В целях формирования резерва обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов (письма Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828, от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401). При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Приведем формулу расчета суммы ежемесячных отчислений в резерв:

При этом процент отчислений в резерв определяется по следующей формуле:

Ниже приведем образец специального документа (сметы), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в отпускной резерв.

Утверждаю

Директор ООО «Матрица»

Борисов О. С. Борисов

31.12.2015

Смета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на 2016 год

	Показатель
	Предполагаемая сумма отпускных без учета обязательных страховых взносов*
	Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму отпускных (820 000 руб. х 30,2%)**
	Предельная величина отчислений в резерв (820 000 + 247 640) руб.	1 067 640 руб.
	Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных)***	9 850 000 руб.
	Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда (9 850 000 руб. х 30,2%)	2 974 700 руб.
	Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год с учетом обязательных страховых взносов (9 850 000 + 2 974 700) руб.	12 824 700 руб.
	Процент отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (1 067 640 руб. / 12 824 700 руб. х 100%)

Главный бухгалтер Потапов В. П. Потапов

* Предполагаемую сумму отпускных можно рассчитать или как произведение средней заработной платы работников организации и среднего количества дней отпуска, или на основе данных за предыдущий год.

** Применяемый в организации тариф страховых взносов во внебюджетные фонды – 30%, тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний соответствует I классу профессионального риска – 0,2%. Работников с доходами, превышающими предельную величину базы для начисления страховых взносов, в организации нет.

*** Этот показатель можно сформировать или путем суммирования годовых окладов работников организации согласно штатному расписанию, или с помощью данных предыдущего года.

К сведению

Резерв на оплату отпусков нельзя использовать для покрытия расходов на выплату компенсации за неиспользованный отпуск. Это обусловлено тем, что расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ (п. 7 ст. 255 НК РФ), и денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ (п. 8 ст. 255 НК РФ) являются разными видами расходов на оплату труда (письма УФНС по г. Москве от 04.06.2014 № 16-15/054509, Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

Можно ли отнести затраты на создание резерва на оплату отпусков к косвенным расходам налогоплательщика?

Работодатели определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом (ч. 3 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

Уплата взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, начисленных на суммы отпускных, производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислены отпускные (ч. 5 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ).

К сведению

Исчисление страховых взносов с сумм оплаты отпусков осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам (письма Минтруда РФ от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, 17-4/В-448).

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исчисляются в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Такой порядок установлен в ч. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ.

Каков период отражения в отчетности по страховым взносам сумм отпускных, если они начислены и выплачены работнику в июне, а отпуск у него начинается в июле?

В Письме Минтруда РФ от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158 дана отсылка к п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ, согласно которому для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работников определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений. С учетом данной нормы исчисление страховых взносов осуществляется плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором были начислены выплаты. Следовательно, при начислении сотруднику отпускных в июне текущего года их сумма включается в отчетность по страховым взносам за полугодие.

Аналогичные разъяснения были представлены в Письме Минтруда РФ от 17.06.2015 № 17-4/В-298, где рассматривался вопрос об отражении сумм отпускных в ситуации, когда отпуск начинается в апреле, а выплаты произведены в марте. Минтруд рекомендовал включать начисленные сотруднику в марте текущего года отпускные в отчетность по страховым взносам за I квартал.

Отпускные и НДФЛ

При выплате отпускных с их суммы необходимо исчислить и удержать НДФЛ.

С учетом приведенных норм Минфин пришел к выводу: доходы сотрудников организации, не признаваемых налоговыми резидентами РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами РФ, не являются объектом обложения НДФЛ.

В заключение еще раз обратим ваше внимание на некоторые важные моменты:

• в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены периоды для расчета средней заработной платы, отличные от установленных в ст. 139 ТК РФ, при условии что это не ухудшает положение работников (Письмо Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-03-06/2/2557);
• расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, включаются в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 272 НК РФ, либо списываются за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, определенном ст. 324.1 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828);
• страховые взносы с сумм оплаты отпусков исчисляются плательщиком страховых взносов – организацией в том периоде, в котором указанные суммы были начислены, вне зависимости от периода их фактической выплаты работникам (письма Минтруда РФ от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, 17-4/В-448, от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158, от 17.06.2015 № 17-4/В-298);
• НДФЛ, удержанный с отпускных, нужно перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Настоящая статья — это руководство для тех, кому нужно правильно посчитать отпускные. В ней перечислены документы, которые следует оформить, и приведены формулы для вычисления среднего заработка в 2020 году. Помимо этого, в статье содержатся примеры для всевозможных ситуаций: когда расчетный период отработан не полностью или вообще не отработан, когда сотруднику проиндексировали зарплату, выдали премию и проч. А также рассказано, как начислить налоги, взносы и отразить их в учете.

Как оформить документы для отпускных

1. График отпусков. Его составляют минимум за две недели до начала календарного года, исходя из пожеланий сотрудников, требований закона и интересов работодателя. Соблюдать график обязаны как работодатель (организация или ИП), так и работники (ст. ТК РФ . Существует унифицированная форма . В ней, в числе прочего, есть графы 8 и 9. Их нужно заполнить, если изначально запланированный отпуск был впоследствии перенесен.

2. Заявление сотрудника. Пишется в случае, когда нужно уйти в отпуск не по графику. Если же график соблюдается, то можно обойтись без заявления.

Работник должен подать заявление заранее, чтобы бухгалтерия успела рассчитать и выплатить отпускные не позднее чем за три дня до начала отдыха.

Пример заявления

Генеральному директору ООО «ЧОП «ЧеКа»

г-ну Дубинину И.О.

от охранника Симонова А.А.

Прошу предоставить мне ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 14 календарных дней с 05 ноября 2020 года по 18 ноября 2020 года.

______________/Симонов А.А./

3. Извещение о начале отпуска. Оно необходимо, если человек будет отдыхать по графику. Не менее чем за две недели до начала отпуска кадровики должны известить об этом работника под роспись. Если же основанием является не график, а заявление, уведомлять сотрудника не обязательно.

4. Приказ (распоряжение). Нужен и в случае ухода в отпуск по графику, и в случае подачи заявления. Существуют унифицированные формы: (на одного работника) и (на нескольких сотрудников).

5. Записка-расчет. Обычно используют форму . На первой стороне проставляются даты начала, окончания, и период отдыха. На второй стороне — данные для оплаты.

6. Личная карточка. В бланке по есть раздел VIII, предназначенный для сведений об отпуске.

Расчет отпускных в 2020 году (в календарных днях)

Сумма вычисляется по формуле:

× количество календарных дней отпуска

Расчет среднего дневного заработка

Он зависит от того, полностью или нет отработан расчетный период, то есть 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отдыха.

Если расчетный период отработан полностью, применяется формула, приведенная в статье ТК РФ :

Средний дневной заработок = заработок за расчетный период / 12 / среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,3)

Если расчетный период отработан не полностью, либо были исключаемые дни (больничные, отпуск и др.), применяется другая формула. Она приведена в пункте 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ ; далее — Положение):

Средний дневной заработок = выплаты, которые включаются в расчет среднего заработка / (среднемесячное число календарных дней × количество полностью отработанных месяцев + число отработанных календарных дней в неполных месяцах)

При этом:

Число отработанных календарных дней в неполном месяце = среднемесячное число календарных дней / общее число календарных дней в данном месяце × число календарных дней в данном месяце, приходящееся на отработанное время

ВАЖНО. Случается, что в расчетном периоде не было ни одного фактически отработанного дня, либо фактически начисленной зарплаты. Тогда средний заработок нужно считать за предшествующий отрезок времени, равный расчетному периоду (п. 6 Положения). А если зарплаты и отработанных дней не было даже в предшествующем периоде, в расчет берется фактический заработок за тот месяц, в котором начался отпуск. При отсутствии такого заработка вычисления производятся исходя из оклада (п. 7 и п. 8 Положения).

Примеры расчета

Расчетный период отработан полностью

Работник уходит в очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Заработок за расчетный период составляет 780 000 руб. Бухгалтер вычислил, что средний дневной заработок равен 2 218,43 руб. (780 000 руб. / 12 мес. / 29,3). Значит, сумма отпускных — 31 058,02 руб. (2 218,43 руб. × 14 дн.).

Расчетный период отработан не полностью

Работник уходит отдыхать с 8 июля 2020 года на 14 календарных дней. Его оклад составляет 20 000 рублей.

В апреле 2020 года работник брал больничный на 10 дней (с 1 по 10 апреля). Поэтому за апрель 2020 года он получил зарплату в общей сумме 13 000 рублей.

Шаг 1. Определяем выплаты, которые включаются в расчет.
20 000 руб. × 11 мес. = 220 000 руб. (общая сумма выплат за полностью отработанные 11 месяцев, кроме апреля).

За апрель 2020 года работнику выплачено 13 000 рублей. Поэтому для расчета принимается сумма 233 000 руб.(220 000 + 13 000).

Шаг 2. Определяем количество отработанных календарных дней в апреле 2020 года (не полностью отработанном месяце).

Всего в апреле 30 календарных дней, а на отработанные дни (с 11 числа, когда сотрудник вышел на работу после болезни) приходится 20 календарных дней (30 — 10).

Итого в апреле 2020 года отработано 19,5333 дн.(29,3 / 30 × 20)

Шаг 3. Определяем средний дневной заработок.
Он составит 681,6187 руб. (233 000 руб.: (29,3 × 11 мес. + 19,5333 дн.)).

Шаг 4. Определяем размер отпускных.

Их величина равна 9 542,66 руб. (681,6187 руб. × 14 дн.).

В расчетном периоде отсутствуют отработанные дни

Специалист уходит отдыхать с 12 ноября 2020 года. Расчетный период — с 1 ноября 2019 года по 31 октября 2020 года. В это время сотрудник находился в отпуске без сохранения зарплаты.

Бухгалтер определил средний заработок за предшествующий период, то есть за отрезок времени с 1 ноября 2018 года по 31 октября 2019 года. Он составил 150 000 руб. Исходя из этой цифры бухгалтер рассчитал размер отпускных.

Премия в расчете отпускных

Сотрудник уходит в отпуск с 6 ноября 2020 года. Расчетным является период с 1 ноября 2019 года по 31 октября 2020 года. Это время отработано полностью.

В январе 2020 года работник получил премию за 2019 год в размере 40 000 руб.

Нужно ли включить эту сумму в заработок, начисленный в расчетном периоде и учитываемый при подсчете отпускных?

Да, нужно. В письме Минздравсоцразвития говорится, что для учета годового вознаграждения должны выполняться два условия:

• расчетный период отработан полностью;
• продолжительность периода, за который выплачена премия, не превышает продолжительности расчетного периода.

Раз оба условия выполнены, 40 000 руб. нужно добавить к выплатам, которые включаются в заработок при оплате дней отдыха.

СПРАВКА. При несоблюдении названных условий премия все равно учитывается. Но не в полном объеме, а пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Расчет отпускных при повышении окладов

Отпуск работника начинается 18 ноября 2020 года. Расчетный период — с 1 ноября 2019 года по 31 октября 2020 года.

С ноября по декабрь 2019 года (2 месяца) сотрудник получал ежемесячно оклад, равный 40 000 руб. С января 2020 года в организации были повышены оклады всему персоналу. В январе — октябре 2020 года (10 месяцев) работник получал по 45 000 руб. в месяц.

Бухгалтер нашел коэффициент повышения. Он равен 1,125(45 000 / 40 000).

Заработок за расчетный период составил 540 000 руб.((40 000 руб. × 1,125 × 2 мес.) + (45 000 руб. × 10 мес.)).

Расчет отпускных в 2020 году (в рабочих днях)

Сумма вычисляется по формуле:

Величина отпускных = средний дневной заработок × количество рабочих дней отпуска

Средний дневной заработок равен (п. 11 Положения):

Средний дневной заработок = фактически начисленная заработная плата / количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей недели

Расчет отпускных при увольнении

При увольнении работодатель выплачивает компенсацию за неиспользованный отпуск, если работник не успел отгулять положенные ему дни. Компенсация вычисляется по следующим формулам.

Если отпуск считается в календарных днях:

× количество календарных дней неиспользованного отпуска

Если отпуск считается в рабочих днях:

Величина компенсации = средний дневной заработок × количество рабочих дней неиспользованного отпуска

Средний дневной заработок нужно определять точно так же, как для расчета обычных отпускных.

Почему среднемесячное число календарных дней всегда равно 29,3

Данная цифра представляет собой количество календарных дней в году, уменьшенное на число нерабочих праздничных дней и деленное на 12 месяцев.

ВНИМАНИЕ. Законодательство не устанавливает самый ранний срок, когда работодатель обязан выплатить отпускные. Значит, компания или ИП может выдать деньги за четыре, пять или большее число дней до начала отпуска, и это не будет нарушением.

Компенсацию за неиспользованный отпуск полагается выдать в день увольнения, либо не позднее следующего дня после предъявления требования о расчете (ст. ТК РФ).

НДФЛ и страховые взносы с отпускных

Бухгалтеру нужно начислить НДФЛ на всю сумму отпускных и удержать его при выплате денег работнику. Перевести налог в бюджет необходимо не позднее последнего числа месяца, в котором сотрудник получил деньги (п. 6 ст. НК РФ).

Отпускные облагаются взносами: пенсионными, медицинскими, на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносами в ФСС «на травматизм».

ВНИМАНИЕ. Нередко бывает, что начало отдыха и начисление отпускных приходятся на разные месяцы. К примеру, отдых начинается 1 декабря 2020 года, а отпускные рассчитаны и выданы на руки 26 ноября 2020 года. Когда нужно начислить взносы? В месяце начисления отпускных. В нашем примере — в ноябре.

Как отражать отпускные в учете

В налоговом учете отпускные можно списать на расходы и при общем режиме (подп. 7 ст. НК РФ) и при упрощенной системе (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. НК РФ).

Вопросы возникают, если отдых начался в одном месяце, а закончился в другом. К затратам какого месяца можно отнести деньги, начисленные работнику?

При методе начисления — к расходам каждого из двух месяцев пропорционально дням отдыха (письмо Минфина ).

При кассовом методе — к расходам месяца, в котором сотрудник получил деньги на руки или на карточку.

Подводя итог, напомним, что в 2020 году от бухгалтера требуется: правильно оформить документы, определить расчетный период, найти средний дневной заработок и рассчитать отпускные. Плюс к этому нужно выдать деньги в установленный срок, начислить НДФЛ и взносы, а также отразить отпускные в налоговом учете.

За три дня до начала отпуска организация обязана выплатить сотруднику отпускные, которые рассчитываются из среднего дневного заработка.

Средний дневной заработок в 2019 году

Общий порядок расчета среднего заработка регулирует статья 139 Трудового кодекса.

Более подробные правила, которыми надо руководствоваться при расчете отпускных, утверждены постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922.

Для отпускных средний дневной заработок рассчитывают за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.

За каждый полностью отработанный месяц учитывают 29,3 дня. Это среднемесячное количество дней ((365 дней - 14 праздничных дней в году) / 12 мес.).

В таком же порядке рассчитывают и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Как рассчитать среднедневной заработок

Для расчета среднего дневного заработка, нужно:

Во-первых, определить расчетный период.

Во-вторых, сумму выплат, которую получил работник в расчетном периоде.

Расчетный период для отпускных равен 12 месяцам, которые предшествуют месяцу, в котором сотрудник уходит в отпуск.

В расчет нужно брать календарный месяц:

Январь: 1-го по 30-е числа месяца включительно.

Февраль: с 1-го по 28-е число месяца включительно.

Март: с 1-го по 31-е число месяца включительно.

ПРИМЕР 1. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В расчетный период включаем:

Июль-декабрь 2018 года

Январь-июнь 2019 года

Расчет отпускных в 2019 году

После того, как определили расчетный период, нужно подсчитать сумму выплат за этот время.

В расчет включают все выплаты за отработанные дни, в том числе премии, доплаты, надбавки, поощрения и т.д.

Выплаты, которые учитываются, перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

К ним относят, в частности, заработная плату в денежной и неденежной форме, надбавки и доплаты (за классность, квалификационный разряд, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.), компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда.

Не включаются в расчет среднего заработка: материальная помощь, дивиденды, кредиты и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда.

ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА С УЧЕТОМ ВСЕХ ВЫПЛАТ

Расчетный период – это 12 месяцев, предшествующих отпуску.

Берем в расчет периоды:

Июль-декабрь 2018 года и

Январь-июнь 2019 года.

Ежемесячный оклад работника составляет 20 000 рублей.

Кроме оклада работник получает премии за выполнение и перевыполнение плана продаж согласно Положению о премировании.

В марте работник перевыполнил план продаж и получил премию в размере – 8 000 рублей.

В апреле работник снова перевыполнил план продаж, но на этот раз в меньшем объеме и получил премию в размере 5 000 рублей.

В мае работник план не выполнил, но получил материальную помощь в размере 4 000 рублей в связи с рождением ребенка.

Рассчитаем средник заработок работника:

1) Считаем заработную плату за 12 месяцев:

12 мес. × 20 000 руб. = 240 000 руб.

2) Включаем в расчет две премии, выплаченные в марте и апреле 2019 года.

240 000 руб. + 8 000 руб. + 5 000 руб. = 253 000 руб.

3) Материальную помощью в расчет не включаем.

Формула расчета среднего заработка

Средний дневной заработок работника для оплаты отпускных определяют по формуле:

Формула расчета отпускных

Сумму отпускных рассчитывают так:

ПРИМЕР 3. РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ НА 2019 ГОД

Ежемесячный оклад работника составляет: 20 000 руб. В апреле сотрудник получил премию в размере 5 000 руб.

Расчетный период – 12 месяцев, предшествующих отпуску: август-декабрь 2016 года и январь-июль 2017 года.

Средний дневной заработок равен:

(20 000 руб. × 12 мес.+ 5000 руб.) : 12 мес. : 29,3 календарных дня = 696,81 руб.

Сумма отпускных составит:

696,81 руб. × 14 дней отпуска = 7 755,34 руб.

Расчет отпускных, если в компании установлен неполный рабочий день

Сейчас на предприятиях распространена практика сокращенного рабочего дня для многих категорий работников. Вместо 8-ми часового рабочего дня может быть установлен 6-ти, 7-ми, 4-ех и т.д. часовой рабочий дней.

Для сотрудников, которые работают с сокращенным рабочим днем, отпускные рассчитывают также, как для всех работников.

Нужно взять сумму выплат за 12 месяцев, предшествующих отпуску, добавить все надбавки, премия и вознаграждения, общую сумму разделить на 12 и разделить на 29,3 руб.

Как рассчитывать отпускные, если сотрудник болел, учился или был в отпуске за свой счет

На практике редко приходится сталкиваться с ситуациями из учебника, когда для расчета отпускных нужно знать только оклад.

Для отпускных расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующих отпуску. В это время сотрудник мог взять больничный, уйти в учебный отпуск, взять несколько дней за свой счет.

В этих случаях из расчетного периода нужно вычесть время, пока сотрудника не было на работе. А из общей суммы выплат нужно вычесть выплаты за время отсутствия.

В постановлении Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» вы можете посмотреть перечень выплат, которые исключаются. Это периоды, когда сотрудник:

• был в ежегодном основном, дополнительном или учебном отпуске;
• получал пособие по больничному;
• получал пособие по беременности и родам;
• был в отпуске за свой счет;
• получил дополнительные оплачиваемые выходные или дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• не работал из-за простоя по вине работодателя;
• получил отгулы и т. п.

Как определить количество участвующих в расчете календарных дней, когда сотрудник отработал месяц не полностью

Периоды отсутствия на работе по разным причинам рассчитывают по формуле:

ПРИМЕР 4. РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ С ПОЛНЫМ РАБОЧИМ МЕСЯЦЕМ

Его оклад составляет: 18 000 руб.

В расчетном периоде нужно учитывать: октябрь–декабрь 2016 года; январь–сентябрь 2017 года.

В декабре 2016 года сотрудник был на больничном, в результате отработал только 10 рабочих дней (это 14 календарных дней)

В декабре 2016 года – 22 рабочих дня.

Заработная плата за декабрь составит: 18 000 руб. : 22 раб. дн. × 10 раб. дн.= 8 181, 82 руб.

За тот период, когда сотрудник болел, он получил пособие по временной нетрудоспособности. Сумму пособия в расчете отпускных учитывать нельзя.

Рассчитываем отпускные:

1) Определяем количество календарных дней декабря, которые войдут в расчетный период:

29,3 ср.число: 31 календ. дн. × 14 календ. дн. = 13, 24 календ. дн.

2) Определяем средний заработок сотрудника.

(8 181, 82 руб. + (18 000 руб. × 11 мес.)): (13,24 календ. дн. + (29,3 календ. дн × 11 мес.)) = 614, 48 руб.

3) Рассчитываем сумму отпускных.

614, 48 руб. × 14 календ. дн. = 8 602, 72 руб.

Если вы приняли на работу нового сотрудника и через полгода или восемь месяцев он уходит в отпуск, полного расчетного периода, равного 12 месяцам не получается. Тогда при расчете отпускных вы должны учитывать:

• выплаты, которые начислили работнику за фактическое время работы;
• фактические месяцы его работы на вашей фирме.

Как посчитать отпускные, если заработная плата изменилась

Если в вашей организации в пределах расчетного периода, после расчетного периода, но до отпуска сотрудника или во время отпуска изменилась заработная плата, сумму отпускных придется пересчитать.

Такое правило установлено п. 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Формула расчета коэффициента корректировки отпускных при повышении заработной платы

ПРИМЕР 5. РАСЧЕТ КОЭФФИЦИЕНТА ПОВЫШЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Оклад сотрудника в сентябре и октябре 2016 года составлял 20 000 руб. С ноября 2016 года заработная плата сотрудника была повышена до 24 000 руб. – на 4 000 руб.

Коэффициент повышения заработной платы равен:

24 000 руб. : 20 000 руб. = 1,2.

Если заработную плату повысили в пределах расчетного периода, то оклад работника, который был у него до повышения, нужно умножить на коэффициент повышения.

ПРИМЕР 6. РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ С КОЭФФИЦИЕНТОМ ПОВЫШЕНИЯ

Рассчитаем отпускные для сотрудника:

1) Вычисляем коэффициент повышения:

22 000 руб. : 20 000 руб. = 1,1.

2) Определяем месяцы, которые войдут в расчетный период:

Август-декабрь 2016 года;

Январь-июль 2017 года.

3) Считаем сумму выплат, которую мы должны учесть при оплате отпуска:

Учитываем сумму заработной платы до её повышения за 6 месяцев (август 2016 г. – февраль 2017 г.) с коэффициентом 1,1 и сумму заработной платы после повышения без коэффициента (февраль – июль 2017 г.)

(20 000 руб. × 6 мес. × 1,1) + (22 000 руб. × 6 мес.) = 264 000 руб.

4) Рассчитываем средний дневной заработок:

264 000 руб. : 29,3 календ. дн. : 12 мес. = 750, 85 руб.

5) Считаем сумму отпускных:

750, 85 руб. × 28 дней отпуска = 21 023,8 руб.

Скорректировать средний заработок нужно и в том случае, если повышение заработной платы произошло уже за пределами расчетного периода, но до момента, когда сотрудник ушел в отпуск.

ПРИМЕР 7. КОРРЕКТИРОВКА ОТПУСКНЫХ, ЕСЛИ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ПОВЫСИЛИ ПОСЛЕ РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА, НО ДО НАЧАЛА ОТПУСКА

Сотрудник уходит в отпуск с 21 августа 2017 года на 14 календарных дней. До 1 августа его оклад составлял 18 000 руб.

С 1 августа в организации повысили оклады, и заработная плата сотрудника составила: 21 600 руб.

Рассчитаем отпускные:

1) Вычислим коэффициент повышения:

21 600 руб. : 18 000 руб. = 1,2.

2) Определяем расчетный период.

В него войдут: август-декабрь 2016 года и январь-июль 2017 года.

Работник в расчетный период не болел, отпуск за свой счет не брал – проработал полный период.

3) Средний заработок для расчета отпускных составит:

(18 000 руб. × 12 мес.) : 12 мес. : 29,3 календ. дн. = 614, 33 руб.

4) Рассчитываем сумму отпускных на 14 календарных дней:

614, 33 руб. × 14 календ. дн = 8 600 руб.

5) Скорректируем сумму отпускных с учетом коэффициента. Заработная плата была увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. 8 600 руб. × 1,2 = 20 320 руб.

Если заработная плата повышается в период отпуска, что на практике встречается очень редко, скорректировать нужно только ту часть среднего заработка, которая приходится на период с момента повышения зарплаты и до окончания отпуска.

ПРИМЕР 8. КОРРЕКТИРОВКА ОТПУСКНЫХ, ЕСЛИ ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ ПОВЫСИЛИ ВО ВРЕМЯ ОТПУСКА

Оклад сотрудника – 28 000 руб.

В расчетный период входят: март – декабрь 2016 года и январь-февраль 2017 года.

Сотрудник за последние 12 месяцев до отпуска не болел. Работал весь расчетный период.

С 3 апреля в компании произошло повышение заработной платы. Заработная плата сотрудника составила – 30 000 руб.

Рассчитаем отпускные сотрудника:

1) Считаем средний заработок:

(28 000 руб. × 12 мес.): 12 мес. : 29,3 календ.дн.= 955,63 руб.

2) Считаем отпускные по общему правилу:

955, 63 руб. × 14 календ. дн. = 13 378,82 руб.

3) Во время отпуска заработная плата была повышена. Поэтому, рассчитаем коэффициент повышения заработной платы: 30 000 руб: 28 000 руб. = 1.07

Помним, что заработная плата повышена по время отпуска. Значит, нам нужно скорректировать ту часть, которая приходится на период с 3 по 9 апреля 2017 года (7 календарных дней).

4) Рассчитаем сумму отпускных за 7 календарных дней, которые приходятся на период до повышения заработной платы.

Средний заработок до ухода в отпуск составлял: 955,63 руб.

Сумма отпускных за 7 календарных дней (до повышения заработной платы) составила:

955,63 руб. × 7 календ.дн. = 6 689,41 руб.

5) Рассчитаем сумму отпускных за тот период, на который приходится повышение заработной платы – 7 календарных дней.

Для этого умножить заработок на коэффициент повышения.

955,63 руб. × 7 календ.дн. × 1,07 = 7 157,67 руб.

6) Подсчитаем общую сумму отпускных. Для этого нужно сложить две цифры: сумма отпускных до повышения и после.

6 689,41 руб.+ 7 157,67 руб.= 13 847, 08 руб.

7) Определим сумму, которую нужно доплатить сотруднику.

Так как отпускные сотруднику были выплачены до отпуска, нам нужно подсчитать разницу, которая получается при пересчете отпускных за 7 календарных дней после повышения заработной платы с коэффициентом. Разницу нужно выплатить сотруднику.

Она составляет:

13 847,08 – 13 378, 82 руб. = 468, 26 руб.

Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени

Если предприятие работает непрерывно, для работников, как правило, устанавливают суммированный учет рабочего времени. Тогда для каждого работника учитывают количество часов отработанных за месяц, квартал, полугодие и год.

При суммированном учете рабочего времени отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают в соответствии со статьей 139 ТК РФ.

Для начала определяют средний часовой заработок, а затем рассчитывают средний заработок для расчета отпускных.

Формула расчета среднего часового заработка при суммированном учете рабочего времени

Формула расчета среднего заработка при суммированном учете рабочего времени

Как оформить расчет отпускных

Основанием для начисления отпускных является приказ руководителя о предоставлении отпуска сотруднику по форме № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» или по форме № Т-6а «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам». Расчет принято оформлять в специальной унифицированной форме № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику» . Указанные формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

В 2016 году входит в силу новый порядок расчета суммы отпускных выплат. Изменение данного положения связано с тем, что в будет больше праздничных дней, а их количество является одним из факторов, которыми руководствуются бухгалтера при расчете суммы денег «на отпуск» .

В 2016-м для того, чтобы рассчитать данную сумму, нужно применять в формуле коэффициент, равный 29,3 (показатель определяет среднее количество дней, которые отработал работник в календарном году). На расчет суммы отпускных выплат также влияют и другие факторы. Так, отпускные связаны с продолжительностью периода расчета и средней суммой зарплаты за данный период времени.

В 2016 году изменится формула расчета отпускных выплат

Напомним, что расчетным называется период, за который исчисляется среднее значение одного дневного заработка работника-отпускника. Обычно расчет производится исходя из двенадцати месяцев, но срок может быть и меньшим, если работник был принят в штат недавно. Например, если работника приняли на определенную должность в компанию с 10 марта 2016 года, то на отдых он может попроситься не ранее сентября, отработав в течение полугода. За данный период будет осуществляться расчет суммы отпускных.

Какие данные учитываются в отпускных?

При расчете усредненного показателя зарплаты, необходимо учитывать, кроме самого оклада, добавочные выплаты в виде:

• надбавок;
• премий;
• доплат, привязанных к тарифным ставкам;
• окладов, связанных с профессиональным мастерством;
• сумм, доплачиваемых за класс работника;
• доплат за выслугу;
• доплат за сложность и т.д.

Рассчитать, как правильно учесть премии, не очень просто, ведь при расчете отпускных нужно знать некоторые особенности, связанные с данной выплатой. Например, премии, выплачиваемые каждый месяц, включаются в итоговую сумму в случае, если период их начисления входит в расчетный. Если итоги месячной работы привели к начислению нескольких премиальных окладов, то при расчете средней зарплаты учитывается только один из них. Какую премию включать – решение работодателя. Данный нюанс должен быть прописан в соответствующем приказе. Обычно это премия, которая исчисляется самой большой суммой.

Премиальные, начисленные по итогам квартала, нужно учесть полностью, если время их начисления совпадает с рамками расчетного периода. Если же нет, то необходимо учесть одну месячную долю такой выплаты за месяц периода, в котором производится расчет отпускных. Премия, выплаченная по итогам трудового года, должна быть учтена полностью. Здесь условие только одно – она должна относиться к году, который предшествует периоду отпуска.

Премиальные выплаты учитываются при расчете отпускных

В том случае, если данная премия была выдана работнику после того, как он ушел отдыхать, то сумму, составляющую средний дневной заработок, нужно пересчитать заново, а работнику выплатить сумму получившейся разницы. Не влияют на сумму отпускных те выплаты, которые начислялись работнику, исходя из среднего уровня зарплаты, а значит, командировочные, больничные, компенсационные деньги за питание или в определении итогового среднедневного заработка не учитываются.

Формула расчета отпускных

Исходя из вышесказанного, расчет отпускных выплат в 2016 году будет производиться следующим образом: сумма заработной платы, начисленная за период расчета, делится на 12. Полученное значение среднего дневного заработка делится на коэффициент 29,3.

Пример

Работник отправляется в отпуск на две недели (14 дней). Год с 01.08.2015 по 01.07.2016 отработан полностью. За данный период начислено 410 тысяч рублей, из которых 30 тысяч – это сумма обучения, а 36 тысяч – оплата больничного. Их нужно вычесть из общей суммы при расчете отпускных. Оставшуюся сумму, равную 344 тысячам рублей, нужно поделить на 12 месяцев и на коэффициент 29,3. Полученное число переводим в денежный эквивалент. Таким образом, получается, что работнику нужно выплатить отпускные из расчета суммы в 978 рублей 38 копеек, умноженной на количество дней отпуска.

По закону каждый работодатель обязан ежегодно предоставлять сотруднику, работающему по официальному трудовому договору, оплачиваемый 28-дневный отпуск. Расчет отпускных в 2016 году – вопрос, который касается каждого бухгалтера-расчетчика.

Положение №922 от 24.12.2007 года, утвержденное Российским Правительством, – основной документ, на который должна опираться бухгалтерия, производя начисление отпускных, в том числе и в 2016 году.

Существует три основных случая, в которых необходимо рассчитать отпускные:

1. Сотрудник проработал год и идет в отпуск;
2. Сотрудник работает на предприятии меньше года и собирается уйти в отпуск;
3. Сотрудник увольняется и требуется начислить и выплатить компенсацию за отпуск, который не был использован.

В первую очередь во всех трех случаях определяется период, за который полагается отпуск, - расчетный, и совокупный заработок работника за это время.

В составе совокупного заработка (СЗ) учитываются:

• Зарплата;
• Надбавки;
• Премии;
• Доплаты;
• Прибавки по выслуге лет;
• Выплаты за особые условия труда.

В него не включаются:

• Возмещение расходов на питание;
• Матпомощь;
• Суммы, выплаченные по листам нетрудоспособности;
• Командировочные.

При условии целиком отработанного расчетного периода

Прежде всего считаем усредненный дневной заработок. Формула для определения СДЗ выглядит так:

СДЗ = СЗ / (12 * 29,3)

29,3 – число дней в месяце в среднем за год

Формула расчета отпускных будет следующей:

ОТ = СДЗ * число отпускных дней

Общая формула расчета для всех случаев

Пример расчета

Иванов за год заработал 300 тысяч рублей(СЗ).

Считаем среднемесячный заработок(СМЗ): 300000/12 = 25000 руб.

Считаем среднедневной заработок(СДЗ): 25000/29,4 = 850,34 руб.

Размер отпускных, если работник идет в отпуск на 28 дней: 850,34 * 28 = 23809,52 2 руб.

Не полная отработка работником расчетного периода

Это наиболее распространенная ситуация в практике бухгалтера, так как работники чаще всего пользуются правом пойти в отпуск, проработав на предприятии полгода и более. Последовательность начисления отпускных в 2016 при неполном расчетном промежутке:

1. Подсчитать общее число дней в месяцах, отработанных целиком: 29,4 * Число целых месяцев
2. Вычислить количество дней в месяцах, отработанных не целиком: 29,4: общее число дней в нецелом календарном месяце * число дней, отработанных в нецелом месяце
3. Сложив суммы, рассчитанные в двух предыдущих пунктах, получается суммарное число дней выработки, необходимое для подсчета заработка, среднего за день.
4. Подсчитать среднедневной заработок, разделив совокупный размер выплат в расчетном периоде на суммарное число дней выработки (3 пункт).

Пример расчета

Иванов трудится в организации 9 месяцев и пишет заявление на отпуск. Бухгалтер рассчитывает совокупный заработок за это период - 190 000 рублей.

Применяется та же формула, что и в первой ситуации, только при определении среднемесячного дохода суммарный заработок делится не на 12, а на 9: 190000: 9 = 21111, 11 руб.

Считаем среднедневной заработок(СДЗ) : 21111,11: 29,3 = 720,52 руб.

Расчет отпускных, если работник берет 14-дневный отпуск: 720,52 * 14 = 10087,28 руб.

Увольняясь, сотрудник, помимо расчета (не выплаченной зарплаты), получает еще денежное возмещение за не использованный отпуск. Определить компенсацию за не использованные дни отпуска в 2016 году можно, используя калькулятор расчета отпускных, тот же, что и при условии, если работник не целиком отработал расчетный период.

Видоизменяется только заключительный пункт: средний заработок за день требуется умножить на число дней не использованного работником отпуска.

Если сотрудник увольняется в середине года, то величина дней отпуска считается в прямой пропорции к отработанному периоду времени. За каждый полный календарный месяц работы причитается 2,33 отпускных дней.

Чтобы узнать количество полагающихся дней отпуска для компенсации, применяется формула: количество отработанных полных месяцев * 2,33 При этом есть особенность, что если работник увольняется во второй половине месяца (позднее 15 числа), то этот месяц считается как полный, а если раньше 15 числа – не учитывается.

Пример расчета

Наш Иванов из втрого примера отработал 10 месяцев и увольняется 9 числа.

Количество дней отпуска, которые не были использованы: 10 * 2,33 = 23,3 дня. Округляем до 23 дней(применяются правила математического округления).

Расчет суммы неиспользованных отпускных, используя данные второго примера: 718,06 * 23 = 16515, 38 руб.

Особенности учета премий в подсчете отпускных

Чтобы вычислить средний заработок, необходимо включить в него все премии, полученные им в расчетный период. Берутся в расчет только премии, которые предустановленны положением об оплате труда предприятия.

Если премия была начислена в периоде, за который берется отпуск, она обязательно должна войти в суммарный заработок за этот период, даже если премия выдана по результатам другого временного рабочего отрезка.

Годовая итоговая премия включаются в состав суммарного заработка независимо от месяца ее начисления и выплаты. То есть, если премия за год начислена сотруднику уже после подсчета отпускных, бухгалтеру необходимо пересмотреть расчет и пересчитать отпускные этому работнику.

Пример. В июне 2016 года работник написал заявление на предоставление основного отпуска. В июне же ему начислили и выплатили премию за 2 квартал. Расчетный период - с 01.06. 2015 года по 31.05.2016 года включительно. То есть эта премиальная выплата при подсчете общей суммы не учитывается.

Какие дни включаются и не включаются при расчете отпускных

В идеальной ситуации сумма отпускных должна практически равняться заработной плате за месяц. Но часто выходит меньше, так как не все дни учитываются при расчете. Например, не учитываются дни болезни сотрудника, подтвержденные листами нетрудоспособности, – за эти дни выплаты производятся не работодателем, а Фондом социального страхования.

Дни официальных государственных праздников не исключаются при начислении отпускных. Никак не влияет на калькулятор отпускных начислений и рабочий график. При любом графике работы сотрудник по Трудовому законодательству имеет право на отпуск.

Не предоставление более двух лет работнику оплачиваемого отпуска – грубое административное нарушение трудовых нормативов, даже если работник согласен на подобные условия.

Подсчет отпускных – это несколько несложных вычислений, разобравшись в которых, каждый работник сможет самостоятельно прикинуть причитающуюся ему сумму.