Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ифнс. О заполнении расчета по страховым взносам Сумма страховых взносов подлежащая уплате 090

Налоговая служба выпустила очередные разъяснения по заполнению расчета по страховым взносам. На этот раз специалисты ФНС рассказали бухгалтерам, что писать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 этой отчетной формы.

Что случилось?

ФНС России опубликовала письмо от 23 августа 2018 г. №БС-4-11/16751@ , в котором разъяснила, какие значения бухгалтеры должны указывать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 Расчета по страховым взносам. Это далеко не первое разъяснение к отчету, которое опубликовали налоговики. В этот раз оно связано с суммами возмещенных органами ФСС расходов работодателей на на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Как заполнять строки 070-090

Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ.

Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, *.
"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше нуля.

Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.

Утрата права на применение льготного тарифа по страховым взносам в первом квартале
Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ сумма оплаты стоимости путевок для детей сотрудников за счет средств предприятия
Как начислять взносы по дополнительным тарифам, если сотрудник совмещает работу в обычных и вредных условиях
Как вернуть переплату по страховым взносам за периоды до 2017 года
Как уточнить платеж, если страховые взносы за ИП, третье лицо отправило не в ту ИФНС

Вопрос

В отчете за 9 месяцев 2017 г. были расходы на социальное страхование, которые Фонд Социального страхования возместил полностью в третьем квартале. Как заполнить строку 90 Приложения 2 к разделу 1 и соответственно строки 111-113 и 121-123 Раздела 1 Расчета по страховым взносам. Бухгалтерская программа предлагает заполнять строку 090 Приложения 2 к разделу 1 следующим образом: стр.060 (начислины взносы) - стр. 070 (расходы на соц. страхование) + 080 (возмещено из Фонда). Т.е., если начислены взносы в июле 8109 руб, в августе - 6713 руб, в сентябре - 6660 руб., в июле расходы на соц. страхование равны 13946 руб, в августе - 15689 руб, в сентябре - 19121 руб., получено из Фонда соц. страхования в июле-0 руб., в августе - 32039 руб., в сентябре - 0 руб., то программа заполнит стр. 090 так: июль - признак 2, сумма 5837 руб.; август - признак 1, сумма 23063 руб.; март - признак 2, сумма 12461 руб. В 1 разделе получаем: стр. 112 - 23063 руб., стр. 121 -5837 руб., строка 123 - 12461 руб. По итогам отчета получаем к уплате ноль руб., но за второй месяц долг перед бюджетом, вероятно, возможны требования от налогового органа на уплату взносов и пени. Возникнут ли претензии налоговиков по уплате взносов и пеней?

Ответ

Отвечает Ольга Казаченко, эксперт в области нормативно-правового регулирования страховых взносов.

Программа корректно заполняет расчет по страховым взносам.

Показатели строки 090 приложения 2 рассчитываются по формуле:

Строка 090

строка 060

–

строка 070

Строка 080

Если получается сумма взносов к уплате, в строке 090 проставляется признак «1» (взносы оказались больше расходов на соцобеспечение). Если пособия больше взносов, то признак «2» (п.11.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 №МВ-7-11/551@).

Причем показатели по всем этим строкам отражаются с начала расчетного периода, за последний квартал и отдельно за каждый месяц этого квартала. Расчет по формуле производится отдельно за каждый месяц и не учитывает превышение расходов за предыдущий период. При этом показатели строки 090 приложения 2 с признаком «1» переносятся в соответствующие строки 110-113 раздела 1, а с признаком «2» - в строки 120-123 (п.5.17 - 5.20 Порядка).

При получении возмещения из ФСС возможна ситуация, когда за конкретный месяц взносы окажутся к уплате. Даже если компания фактически не должна уплачивать взносы на соцстрахование в целом за период с начала года по соответствующий месяц включительно. Именно такая ситуация сложилась у Вас за август. Иными словами, такое заполнение расчета заложено в Порядке и является правильным.

Чтобы понять, необходимо ли было платить взносы по итогам августа, произведите расчет по формуле для строки 090.Только возьмите показатели нарастающим итогом за январь-август. Если сумма начисленных пособий за соответствующий период будет больше полученного возмещения и начисленных взносов, то такой обязанности у компании не было. Ведь работодатели вправе уменьшать начисленные взносы на пособия (п.2 ст.4.6 Закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, п.2 и 9 ст.431 НК РФ). Причем если сумма пособий за месяц превысила взносы, то на сумму превышения можно уменьшить платеж и последующих месяцев. Эти правила действуют в отношении всех без исключения плательщиков. В этом случае не должно быть никаких претензий со стороны налогового органа об уплате взносов/ пени, т.к. компания действовала рамках закона и у нее фактически нет задолженности перед бюджетом.

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

На обязательное социальное страхование . По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование.

Когда заполняете показатели по взносам на социальное страхование, учитывайте следующие особенности. В разделе 1 есть два блока: взносы к уплате (строки 110–113) и суммы превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов (строки 120–123). По каждому отчетному периоду отразите либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Одно из значений должно быть нулевым. Например, если у вас в апреле страховые взносы к уплате, вы должны отразить эту сумму в строке 111. А в строке 121 нужно поставить ноль. То есть не может быть одновременно показателей:
– в строке 110 и строке 120;
– строке 111 и строке 121;
– строке 112 и строке 122;
– строке 113 и строке 123.

Одна из этих строк должна быть нулевая.

Чтобы заполнить данный раздел, . Обратите внимание на код признака из строки 090. Суммы с кодом признака «1» отразите в строках 110–113:

– по строке 110 – за расчетный (отчетный) период. То есть нарастающим итогом;
– строкам 111–113 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «1» отсутствует, а указана сумма с кодом «2», в соответствующей строке поставьте ноль.

Показатели из строки 090 с кодом признака «2» отразите в строках 120–123:
– по строке 120 – за расчетный (отчетный) период;
– строкам 121–123 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Если в каком-либо периоде показатель с кодом «2» отсутствует, а указана сумма с кодом «1», в соответствующей строке поставьте ноль.

Это предусмотрено пунктами 5.1–5.21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Пример, как отразить страховые взносы в ФСС и расходы на социальное страхование в разделе 1 и приложении 2 к разделу 1. Организация применяет зачетную систему

«Альфа» платит страховые взносы по основному тарифу. Данные о начисленных страховых взносах в ФСС, а также суммах начисленных пособий за 9 месяцев приведены в таблице:

Период	Начислено страховых взносов	Начислено пособий	Возмещено ФСС	Сумма превышения страховых взносов над расходами в ФСС
Полугодие	150 100	15 000	–	135 100
Июль	50 200	12 500	–	37 700
Август	52 000	163 000	–	-111 000
Сентябрь	48 000	151 000	–	-103 000
III квартал	150 200	326 500	–	-176 300
9 месяцев	300 300	341 500	–	-41 200

По итогам девяти месяцев, III квартала, а также за август и сентябрь сумма расходов превысила сумму исчисленных страховых взносов. Поэтому в этих периодах бухгалтер отразил суммы в строке 090 с кодом признака «2». В июле сумма страховых взносов превысила расходы на соцстрахование, поэтому в июле по строке 090 бухгалтер отразил сумму с кодом признака «1». Приложение 2 к разделу 1 бухгалтер заполнил так.

В разделе 1 бухгалтер отразил эти суммы так.

В разделе «Сумма страховых взносов к уплате»:
– по строке 111 – 37 700 руб. (сумма с кодом признака «1» из графы 6 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строкам 110, 112 и 113 – нули.

В разделе «Сумма превышения расходов на соцобеспечение над суммой страховых взносов»:
– по строке 120 – 41 200 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 2 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строке 121 – ноль;
– строке 122 – 111 000 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 8 строки 090 приложения 2 к разделу 1);
– строке 123 – 103 000 руб. (сумма с кодом признака «2» из графы 10 строки 090 приложения 2 к разделу 1).

Приложение 2 к разделу 1

В поле 001 впишите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
– «1» – прямые выплаты (ставьте код, если в регионе );
– «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

По строке 060 приведите суммы взносов на обязательное социальное страхование.

По строке 070 укажите суммы расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Суммы больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности не учитывайте (письмо ФНС России от 28 декабря 2016 № ПА-4-11/25227@). А по строке 080 отразите суммы, которыми ФСС на оплату больничных, пособий по беременности и родам и т. д.

Будьте внимательны : расходы на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию за периоды до 2017 года при расчете взносов на социальное страхование в 2017 году зачтите в счет текущих платежей. Предварительно уточните в своем отделении ФСС России и своей ИФНС, получится ли .

Также не нужно отражать в расчете по страховым взносам доначисленные взносы на соцстрахование за прошлые годы и непринятые больничные при проверке ФСС. Уплату страховых взносов за периоды до 2017 года контролирует ФСС России (ст. 20 Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ).

Показатель строки 090 итоговый, рассчитайте его по формуле:

Полученный результат отразите в графах 2, 4, 6, 8 и 10 строки 090. В каждой из этих граф укажите один показатель: либо взносы к уплате, либо сумму превышения расходов. Если по формуле получился положительный результат – это взносы к уплате. Данную сумму укажите в соответствующей графе с кодом признака «1». Если по формуле результат отрицательный, у вас расходы превысили сумму страховых взносов. Эту сумму отразите с кодом признака «2». Показатель отражайте без знака минус. Суммы в строке 090 : с кодом признака «1» – в строки 110–113, а с кодом признака «2» – в строки 120–123.

Так предусмотрено пунктами 11.1–11.15 Порядка, утвержденного приказом ФНС Р

Приложение N 2

Утвержден

приказом ФНС России

от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

IV. Порядок заполнения листа "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" расчета
V. Порядок заполнения раздела 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов" расчета
VI. Порядок заполнения приложения N 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование" к разделу 1 расчета
VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование"
VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование"
IX. Порядок заполнения подраздела 1.3 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации"
XI. Порядок заполнения приложения N 2 "Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1 расчета
XII. Порядок заполнения приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XIII. Порядок заполнения приложения N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета
XIV. Порядок заполнения приложения N 5 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XV. Порядок заполнения приложения N 6 "Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XVI. Порядок заполнения приложения N 7 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XVII. Порядок заполнения приложения N 8 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XVIII. Порядок заполнения приложения N 9 "Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2 статьи 425 (абзацем вторым подпункта 2 статьи 426) Налогового кодекса Российской Федерации" к разделу 1 расчета
XIX. Порядок заполнения приложения N 10 "Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг" к разделу 1 расчета
XX. Порядок заполнения раздела 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" расчета

Вскоре всем работодателям-страхователям предстоит сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года. Нужно ли сдавать в налоговую инспекцию нулевой расчет? Как заполнять расчет нарастающим итогом? Как заполнить третий раздел с персонифицированным учетом? Какие контрольные соотношения учесть, чтобы расчет не противоречил показателям в 6-НДФЛ? Как правильно показать пособия, возмещаемые и ФСС? Мы подготовили инструкцию по заполнению расчета и образец заполнения расчета за 3 квартал 2017 года в различных ситуациях.

Кто должен сдать расчет по 9 месяцев

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

организации и их обособленные подразделения;
индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

работники по трудовым договорам;
исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Сроки сдачи расчета

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ). Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за 3 квартал 2017 года. Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за 3 квартал 2017 года.

Отчетный период в нашем случае – 9 месяцев 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 9 месяцев нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Бланк можно скачать по этой .

Этот бланк применяется с 2017 года. Состав расчета такой:

титульный лист;
лист для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
раздел №1 (включает 10 приложений);
раздел №2 (с одним приложением);
раздел №3 – содержит персональную информацию о застрахованных лицах, за которые производит отчисления работодатель.

Организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам):

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Кроме того, при наличии определенных оснований, плательщики страховых взносов также должны включать в состав и другие разделы и приложения. Поясним в таблице состав расчета:

Расчет за 9 месяцев: какие разделы и кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физлицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 - 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

В какой последовательности заполнять?

Начните заполнение с титульного листа. Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 3 квартале. После этого заполните Приложения к разделу 1. И в последнюю очередь – сам раздел 1.

Способы сдачи расчета

Передавать расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в территориальную налоговую службу можно двумя способами:

Заполнение расчета за 9 месяцев: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Титульный лист

На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.
https://service.nalog.ru/addrno.do

Код места представления

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года. Утвержденные коды представлены в таблице:

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Виды деятельности и ОКВЭД

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года.

Приведем пример возможного заполнения титульного листа в составе расчета по страховым взносам (РСВ) за 3 квартал 2017 года:

Лист: сведения о физическом лице

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

Раздел 3: сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример. Гражданину РФ производились выплаты в 3 квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

При таких условиях раздел 3 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года будет выглядеть следующим образом:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам. Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией. Каждому выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем. Если расчеты сдаете в электронных форматов, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора. Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

Проверьте СНИЛС

Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности за 9 месяцев 2017 года. В таких сообщениях отмечает, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:

Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты )!

Обращаем ваше внимание, что начиная с отчетности за 3 квартал 2017 года будет изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/ “Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме”).

В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе

3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.

Ранее (1 и 2 квартал) при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).

В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.

Приложение 3 к разделу 1: расходы на пособия

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев. Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:

в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
- в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
- в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев вы платили пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
- в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример отражения пособий. За 9 месяцев 2017 г. организация:

оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за июль, август, сентябрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб. Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. « ».

В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См « »);
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строка 040 отразите:
- суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
- по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
- по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 – суммы выплат:
- не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 – заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф. А подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: приложение 2 к разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См..html
«2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
строка 030 обобщает в себе:
- суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
- суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ;
строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 рублей в отношении каждого застрахованного лица).

По строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) – (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления. Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
по строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за июль, август и сентябрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
по строкам 121–123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Когда расчет не пройдет проверку ИФНС: ошибки

Нельзя одновременно заполнять:

строки 110 и строки 120;
строки 111 и строки 121;
строки 112 и строки 122;
строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС. Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371. См. « ».

Также вы можете образец заполнения расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года в формате Excel.

Ответственность: возможные последствия

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года ИФНС может оштрафовать организацию или ИП на 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета. Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге». Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин РФ в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года опасаться не следует.

ООО зарегистрировано в марте 2017 года. В соответствии с Протоколом общего собрания учредителей, издан приказ о вступлении в должность генерального директора. Выплат не было. Движения средств по счету нет. Готовим в основном нулевую отчетность (Сведения о среднесписочной, 4-ФСС, РСВ-М, 6-НДФЛ, Расчет по взносам) Как заполнить строку 090 (1/5/9/..) Приложения 2 Раздела 1 Расчета по страховым взносам?

Ответ

В строке 090 вы заполняете только признак - 1, а вместо сумм ставьте 0 с прочерками или только прочерки. Объясню, почему применяется такой порядок.

Использование при заполнении граф 1/3/5/7/9 строки 090 признака «2» возможно только в случаях, когда расходы за счет ФСС превысили начисленные взносы на социальное страхование. В вашем случае расходов за счет ФСС нет, а взносы равны нулю.

Если же взносы равны нулю, то в графах 1/3/5/7/9 строки 090 указывается признак «1» (сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет), в графах 2/4/6/8/10 указываются 0 и прочерки.

В случае отсутствия какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк (Пункт 2.20 Порядка, утвержденный Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).