6 ндфл в году образец. Состав формы – без изменений
Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.
Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Кто и куда предоставляет расчет 6-НДФЛ
Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.
Расчет представляется:
- российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
- российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
- индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
- крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Сроки представления расчета 6-НДФЛ
Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.
Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:
- за I квартал 2016 г. - не позднее 4 мая 2016 г.;
- за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.
Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек, вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.
Основания для сдачи 6-НДФЛ
Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:
- начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
- предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
- исчисленные и удержанные налоги.
При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
При заполнении формы расчета не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ
- текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
- если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
- поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
- расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
- в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
- дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356--------.50».
- код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
- ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
- налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
- каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.
Ответственность за несдачу 6-НДФЛ
С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Более того, с 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2018 года? Что изменилось в форме и порядке заполнения? Действительно ли, что с применением нового бланка нужно отчитаться уже за 2017 год? Где можно скачать новую форму? Давайте разбираться.
Вводная информация
Напомним, что с 2016 года была введена ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ. И новый отчет стали обязаны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками. Для этого налоговики утвердили форму расчета 6-НДФЛ, порядок его заполнения, а также формат, необходимый для представления отчетности в электронном виде (Приказ ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450.
Многие бухгалтеры сразу обратили внимание, что порядок заполнения новой формы 6-НДФЛ не отвечал на многие вопросы, которые возникали при составлении расчета. Сложности вызывало заполнение почти всех строк новой отчетности, а разъяснения ФНС часто менялись. За последние годы бухгалтеры намучались с этим отчетом! И вот в конце 2017 года появилась новость, что налоговики подготовили новую форму расчета 6-НДФЛ и опубликовали ее для обсуждения. Также они разработали новый формат 6-НДФЛ для сдачи отчетов в электронной форме.
Есть ли надежда на то, что в новой форме 6-НДФЛ налоговики учли все замечания бухгалтерского сообщества? Правда ли, что отчет станет заполнять проще? Решилась ли, наконец, проблема с датами отражения полученных доходов? Наши эксперты изучили новую форму 6-НДФЛ и представляют своим комментарии.
Читайте также: Декларация 3-НДФЛ за 2018 год: срок сдачи ИП и физлицами
Срок сдачи 6-НДФЛ по новой форме
Таким образом, отчитаться с применением старой формы 6-НДФЛ за 2017 год уже не получится. Напомним, что сдать 6-НДФЛ в 2018 году по новой форме (за 2017 год) надо будет не позднее 2 апреля 2018 года. Поэтому рекомендуем отнестись с изменения в форму 6-НДФЛ с 2018 года довольно серьезно. Итак, переходим в самой новой форме 6-НДФЛ.
Состав формы – без изменений
Состав формы 6-НДФЛ с 2018 года никак не изменился. Расчет включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).
Изменение 1: новый штрих-код
Одно из изменений – на листе 2 формы 6-НДФЛ в шрих-коде место кода «1520 1027» будет код «1520 2024».
Изменение 2: новые графы и коды на титульном листе
На титульном листе новой 6-НДФЛ появятся две новые графы, в которых надо будет указывать: код формы реорганизации; ИНН/КПП реорганизованной компании. Новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ с 2018 года смотрите ниже:
Изменение 3: новый порядок заполнения при реорганизации
Как заполнять 6-НДФЛ при реорганизации? В порядке заполнения новой формы 6-НДФЛ появился четкая последовательность действий, а именно:
- Компании – крупнейшие налогоплательщики указывают в расчете 6-НДФЛ ИНН и КПП по месту нахождения согласно свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП – «01»).
- Организация-правопреемник представляет в инспекцию по месту нахождения 6-НДФЛ за последний период и уточненные отчеты за реорганизованную организацию, указывая на титульном листе в строке «по месту нахождения (учета) (код)» код «21», а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника.
- В строке «налоговый агент» надо указать наименование реорганизованной организации или ее «обособки».
- В строке «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» необходимо указать ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации.
- Если 6-НДФЛ не является расчетом за реорганизованную организацию, то в строке ИНН/КПП реорганизованной организации ставят прочерки.
Читайте также: Средний дневной заработок: максимальный размер в 2018 году
Изменение 4: новые коды места представления
С 2018 года вводятся новые коды места представления расчета 6-НДФЛ, которые указываются на титульном листе. Приведем новые коды в таблице:
Код | Наименование |
120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
124 | По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
125 | По месту жительства адвоката |
126 | По месту жительства нотариуса |
213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 | По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком |
220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
320 | По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Перечисленные коды нужно указывать в поле «По месту нахождения (учета) (код)».
Вводится новый формат 6-НДФЛ с 2018 года
С 2018 года передавать в ИФНС в электронном виде 6-НДФЛ нужно с применением нового формата. Он необходим, чтобы заполненный отчет принимающая сторона могла прочитать. Вот какие поправки чиновники из ФНС предусмотрели для нового бланка 6-НДФЛ.
Вывод
Новая форма 6-НДФЛ с 2018 года, по большому счету, не решила основных вопросов, которые возникали у бухгалтеров. Форму изменили незначительно. Можно сказать, что ФНС просто внесла небольшие корректировки в действующий бланк.
Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны представить в свою инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2017 год (п. 7 ст. 6.1 , п. 2 ст. 230 НК РФ). А далее, как и в прошлом году, нужно будет сдавать такие расчеты ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами. Главный вопрос, который возникает при составлении 6-НДФЛ в 2018 году - какие изменения нужно учесть при подготовке формы.
Отчет 6-НДФЛ в 2018 году
Изменения в форму 6-НДФЛ были внесены Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ . О том, какие изменения претерпел бланк формы, мы рассказывали в отдельной .
Несмотря на то, что новый бланк вступает в силу с 26.03.2018, сдавать 6-НДФЛ за 2017 год можно будет как до указанной даты, так и после нее (до 02.04.2018).
А сдавать Расчеты, начиная с отчетности за 1-ый квартал 2018 года, нужно будет уже на новом бланке.
Порядок заполнения 6-НДФЛ 2018
Учитывая несущественные изменения, которые были внесены в бланк Расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения отчета остался прежний. Нововведения коснулись только заполнения отдельных полей титульного листа при представлении Расчета в условиях реорганизации, а новые особенности заполнения раздела 1 или раздела 2 в Расчете 6-НДФЛ не появились.
При заполнении титульного листа Расчета необходимо обратить внимание на правильность указания кода по строке «По месту нахождения (учета) (код)». Ведь для новой формы перечень кодов был скорректирован. К примеру, если раньше по строке «По месту нахождения (учета) (код)» российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, указывала код 212, то в отчете за 1 квартал 2018 года нужно будет указать уже код 214.
Амнистированные доходы в 6-НДФЛ
Мы рассказывали в нашей о налоговой амнистии некоторых доходов физлиц на основании
С 2016 года все налоговые агенты по НДФЛ начали сдавать новый вид документа. Эта отчетность называется 6-НДФЛ. Заполняют её все фирмы, имеющие хотя бы одного сотрудника. Сдавать форму надо ровно через месяц после окончания отчетного квартала. Многие зададутся вопросом: зачем эта форма, если есть 2-НДФЛ, где указываются данные по заработанной плате?
Форма 6-НДФЛ имеет существенные отличия от 2-НДФЛ. В ней отражаются данные общей суммой по всем сотрудникам целиком.
- Скачать бесплатно бланк 6-НДФЛ (Excel) можно по , в .
- Скачать несколько примеров заполнения 6-НДФЛ по ссылкам :
Как уже писалось выше, 6-НДФЛ была введена в отчетность всех организаций с 2016 года. Те налоговые агенты, которые имеют в своем штате хотя бы одного сотрудника, обязаны заполнять данный вид документа. Налоговая инспекция сможет увидеть в документе, сколько было выплачено заработных средств сотрудникам и сколько было уплачено в государственный бюджет.
В документ вносится общее число сотрудников, суммы, даты выплат и даты удержаний. Налоговик сможет сразу определить, насколько своевременно выплачивается заработная плата сотрудникам, имеются ли задержки в выплатах.
Эта форма предусмотрена в том числе для того, чтобы работодатели не нарушали сроки выплат зарплаты. При заполнении бланка 6-НДФЛ можно использовать , приведенный на нашем сайте.
Детальный разбор новой формы смотрите в этом видео:
Из каких разделов состоит 6-НДФЛ
Отчетность состоит из титульного листа, разделов и . Во все разделы данные заполняются на основании бухгалтерских записей в 1С. Если штат сотрудников составляет 24 человека, то можно заполнять бумажный бланк. Скачать бланк 6-НДФЛ можно на нашем сайте по .
Оформление титульного листа не вызовет у ответственного лица затруднения. Это стандартная процедура заполнения реквизитов компании, её названия, как указано в документах.
Разделы 1 и 2 уже могут вызвать кое-какие вопросы у бухгалтера.
- Первый раздел . В разделе указываются суммы, которые были выплачены и удержаны со всех сотрудников за все отчетные периоды. Например, отчетность сдаётся за 3 квартал. В разделе 1 отображать нужно все суммы за 1-й квартал, 2-й квартал и 3-й квартал вместе.
- Во уже указываются даты и суммы конкретно за один отчётный период (за три месяца) . В строках указываются суммы, которые были начислены, суммы удержаний подоходного налога и суммы, выплаченные на руки (сколько на руки получил сотрудник с учётом вычетов). Обязательно отражается, когда эти операции были проведены — даты выплат и удержаний.
Где взять бланк 6-НДФЛ
Форма документа утверждена налоговой инспекцией (14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Для заполнения формы можно использовать различные форматы.
Заполнять бланк удобнее всего в формате PDF (). Для этого необходимо установить программу Adobe Reader (бесплатное приложение) и внести все необходимые данные. Если же программа не установлена, то подойдет и бланк jpeg, распечатанный на бумаге.
Как рассказывают законодатели, новая форма отчетности позволит быстро и оперативно проводить камеральные проверки тех организаций, которые нарушают закон РФ, в случае несвоевременной выплаты заработанной платы.
Штрафы за просрочку
Любое опоздание с предоставлением отчетности приводит к .
- 500 рублей - если в отчётности 6-НДФЛ были допущены ошибки или заведомо отражены неверные данные.
- 1000 рублей - если отчётность не отправлена в установленный срок.
- Если отправка документов задержана более чем на 10 дней, будьте готовы к тому, что счета организации окажутся под арестом.
Пример заполнения
Скачанный на нашем сайте бланк 6-НДФЛ при заполнении не вызовет трудностей. Пример заполнения формы за полгода:
6-НДФЛ - ежеквартальная отчетность работодателей об исчисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. Форма 6-НДФЛ введена Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Форму должны сдавать в налоговую все работодатели: компании и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники. Она не отменяет сдачу справок по доходам. В 6-НДФЛ показывают начисленный и удержанный налог в целом, в 2-НДФЛ - налог по каждому сотруднику.
Все о том, как заполнить форму 6-НДФЛ, в этом материале.
Форма 6-НДФЛ
Бланк отчета по форме 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11-450@.
Форма расчета принципиально не отличается от налоговых деклараций. Состоит из титульного листа и двух разделов, в которых отражают общую сумму налога и ее расчет, а также вычеты, суммы доходов с датами выплаты и суммы удержанного налога.
В расчете конкретной компании может оказаться больше двух листов, например, если доходы сотрудников облагаются по разным ставкам (есть резиденты и нерезиденты). Или, если компании не хватает строк для заполнения доходов с датами выплаты, надо заполнить несколько разделов с расчетом налога либо с выплаченными доходами.
Форма 6-НДФЛ: образец
Обратите внимание!
С отчетности за 2017 год вводится новая форма расчета 6-НДФЛ. Проект с поправками, который подготовила ФНС, опубликован на regulation.gov.ru .
Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту учета организации или ИП (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если у компании есть обособленные подразделения, то отчет надо предтставить сразу в несколько инспекций.
В 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту нахождения компании включают доходы и налоги работников головного офиса. А выплаты сотрудникам подразделений указывают в отдельных расчетах (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если кто-то трудится в подразделении и в головном офисе, доходы и налоги в разных расчетах указывают в зависимости от отработанного времени (письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55 и ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).
Если компания выслала расчет в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный отчет в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что все сведения о работниках филиала включены в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, отчетность сдана, пусть и в другую инспекцию.
Если, например, два офиса компании обслуживает одна инспекция, но у них разные ОКТМО, сдать 6-НДФЛ надо за каждое подразделение. Это правило действует, даже если компания и подразделение состоят на учете в одной инспекции. Если компания составит один расчет, то за несдачу второго инспекторы оштрафуют минимум на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Штраф отменить в суде не получится, судьи поддерживают налоговиков (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2016 № Ф03-2355/2016).
Подробный порядок заполнения 6-НДФЛ смотрите ниже.
Как заполнить 6-НДФЛ
Порядок заполнения и представления расчета утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (приложение 2).
Заполнение 6-НДФЛ вызывает некоторые сложности, ведь составлять отчет нужно в целом по организации нарастающим итогом с начала года. Поэтому возможны ошибки и неточности. Расскажем далее, что и как отразить в каждом разделе расчета
Заполнение раздела 1 6-НДФЛ
Общую сумму доходов, исчисленный и удержанный налог надо отразить в строках 020-040, 070 раздела 1. Если доход облагался по разным ставкам (например, 13 и 30%), то по каждой нужно заполнить отдельные строки 010-040 раздела 1.
В следующих строках показывают:
- 030 - сумму вычетов, облагаемых по ставке 13%, кроме дивидендов (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 210 НК РФ).
- 060 - число физлиц, которым был выплачен доход. Если сотрудник в течение квартала подрабатывал подрячиком либо уволился, но потом вернулся назад, его считают только один раз.
Форму надо сдавать, даже если она нулевая. В этом случае в первой графе, отведенной для зарплаты или налога, надо ставить ноль, а во всех остальных клеточках - прочерки.
Заполнение раздела 2 6-НДФЛ
В разделе 2 отчета 6-НДФЛ следует распределить все доходы по датам:
- дата фактического получения;
- дата удержания НДФЛ;
- срок перечисления налога.
Зарплата . Датой фактического получения зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 нужно записать 31-е (30-е) число, даже если этот день выпал на выходной. На порядок удержания эта дата не влияет. Удержать налог надо при фактической выдаче денег, а перечислить - на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отпускные и больничные . Если работник получит отпускные в 2017 году, то в строках 100 и 110 дата получения дохода будет одинаковой - дата выплаты денег. А вот срок перечисления в 120 будет отличаться. Перечислить НДФЛ с отпускных нужно в последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если этот день попадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.
Общие правила заполнения 6-НДФЛ
Как отразить в 6-НФДЛ доход в натуральной форме . Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 6-НДФЛ . Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги.
Раньше ФНС считала, что в 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали только во втором квартале (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@). Если компания раньше ставила фактические даты, это не ошибка. Уточнять отчетность не требуется.
Какую сумму отразить в строке 030 6-НДФЛ . Здесь надо указать вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ). В 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).
Как заполнить строки 070 и 080, если компания выдала зарплату в одном месяце, а выдала в другом . ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании восприняли разъяснения буквально и в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить расчет. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).
Как отразить премию сотруднику к юбилею. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдали премию, а не последний день месяца.
В строке 100 указана дата, когда сотрудник не получал доход . Коллеги жаловались, что бухгалтерские программы всегда ставили в строку 100 день фактической выдачи денег. Хотя в нее нужно записать дату получения дохода по кодексу. Если указаны не те даты, нужна уточненка 6-НДФЛ.
Например, дата получения дохода по зарплате - всегда последний день месяца. А если работник увольняется, то последний рабочий день месяца, за который компания начислила зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ). День, когда работник получил деньги, значения не имеет.
В строке 120 указана дата платежки по налогу, а не срок по НК РФ . Ошибка возникает у компаний, которые задерживают налог. Они специально ставят дату перечисления, чтобы налоговики не насчитали пени и штрафы.
Инспекторы легко обнаружат недочет. Есть всего два варианта, как заполнить строку 120. Здесь заполняют крайний срок перечисления НДФЛ. По зарплате это день, следующий за выплатой, а по отпускным и пособиям - последний день месяца. Дата может быть позже лишь в одном случае - если срок попадает на выходной. Тогда он переносится на ближайший рабочий день. В остальных случаях следует подготовить утоненку.
Порядок заполнения 6-НДФЛ на примере
В разделе 1 6-НДФЛ надо отразить выплаты физлицам, начисленные за отчетный период, вычеты и НДФЛ. В разделе 2 - зарплату и другие выплаты работникам.
Рассмотрим также три самых частых вопроса, которые возникают в ходе камеральной проверки расчета 6-НДФЛ.
Вычеты в 030 раздела 1 больше доходов в строке 020 . Вычеты в строке 030 не должны превышать доход (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@). Если компания записала больше, это ошибка. Из-за такого недочета компания могла неверно посчитать налог в строке 040. Поэтому следует подать уточненку, а в пояснениях написать, по какой причине произошла ошибка.
Оплаченный налог в карточке меньше удержанного в 6-НДФЛ . Инспекторы сверят, чтобы удержанный налог в строке 070 расчета был не больше фактически перечисленного налога за год. Перечисленный НДФЛ налоговики возьмут из карточки расчетов с бюджетом. Соотношение может не выполняться по двум причинам:
- налог уплачен не вовремя;
- завышена сумма удержанного налога в отчете.
В любом случае налоговики запросят пояснения. Если в расчете ошибка, уточните его.
В уточненке изменены даты и суммы . Инспекторы сверят не только показатели в первичном расчете, но потребуют пояснить, почему изменились даты или суммы в уточненном. Например, если изменены даты перечисления НДФЛ в 120 или удержанный налог в 070.
В пояснениях надо указать, в связи с чем исправлены показатели. Например, по ошибке в строке 120 записан выходной, а не рабочий день, а в 070 неверно заполнен налог, который фактически не удержан.
6-НДФЛ: налоговый период
Отчетные периоды для 6-НДФЛ - это 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговй период для 6-НДФЛ - год.
Для каждого периода установлены коды (см. таблицу ниже). Указать соответствующий код надо на титульном листе отчета.