Üksikisiku tulumaks dividendidelt. arvutus- ja aruandlusnäited

Dividendide tulumaksu arvutamisel ei kohaldata tava-, sotsiaal- ja kinnisvaramaksu mahaarvamisi, seda korda kinnitab art. punkt 3; Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210, föderaalse maksuteenistuse kiri 23. juunist 2016 nr OA-3-17/2829@). Isegi kui dividende makstakse aasta jooksul mitu korda, arvutatakse maks iga makse kohta eraldi, st mitte tekkepõhiselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 214 punkt 3, rahandusministeeriumi kiri 12. aprill 2016 nr 03-04-06/20834).

Dividendide maksude arvutamine sõltub sellest, kas teie ettevõte saab dividende teistelt organisatsioonidelt.

Olukord 1. Teie ettevõte ei saa dividende

Sel juhul arvutatakse maks vastavalt valemile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 2, artikli 275 punkt 5):

Näide. Üksikisiku tulumaksu arvutamine dividendidelt organisatsiooni poolt, kes ise dividende ei saa

Alpha LLC maksis oma osalejale A.A. dividendid summas 4 000 000 rubla.

Nende tasumisel peetakse kinni üksikisiku tulumaks 520 000 rubla ulatuses. (4 000 000 RUB x 13%), kanti osalejale 3 480 000 RUB. (4 000 000 – 520 000 RUB).

Olukord 2. Teie ettevõte saab ise dividende

Kui saate ainult 0% tulumaksuga maksustatavaid dividende, saab üksikisiku tulumaksu arvutada samamoodi nagu 1. olukorras.

Muudel juhtudel vajate maksu arvutamiseks järgmisi näitajaid (artikli 210 punkt 2, punkt 5 art. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Rahandusministeeriumi kiri 14.10.2016 nr 03-04-06/60108):

kõikidele osalejatele kogunenud dividendide summa on väärtus “D1”;
teie ettevõttele laekunud dividendide summa on väärtus “D2”. See sisaldab dividende, mis:

ei olnud maksustatud tulumaksuga 0%;
varem ei võetud teie makstud dividendidelt maksude arvutamisel arvesse.

Arvutage oma üksikisiku tulumaksu mahaarvamine järgmise valemi abil:

Arvutage osalejale kogunenud dividendide maks järgmise valemi abil:

Näide. Üksikisiku tulumaksu arvutamine dividendidelt organisatsiooni poolt, kes ise dividende saab

Alpha LLC omab aktsiaid järgmistes aktsiakapitalides:

Gamma LLC - 100% (Alfa LLC on omanud seda aktsiat viis aastat);
Delta LLC - 30%.

Alpha LLC sai Gamma LLC-lt dividende 1 000 000 RUB. ja Delta LLC-lt - summas 1 500 000 RUB. Neid dividende ei võetud varem arvesse Alpha LLC poolt osalejatele makstud dividendidelt üksikisiku tulumaksu arvutamisel.

Alpha LLC jagas osalejate vahel kasumit 4 000 000 rubla, sealhulgas:

Ivanov A.A. - 1 600 000 RUB;
Beta LLC – 2 400 000 RUB.

A.A Ivanovile makstud dividendide tulumaks arvutatakse järgmiselt:

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine dividendidelt on 600 000 rubla. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). Gamma LLC-lt saadud dividende mahaarvamise arvutamisel arvesse ei võeta, kuna need maksustatakse tulumaksuga 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3, artikkel 284);
Üksikisiku tulumaks dividendidelt on 130 000 rubla. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13%). Osaleja saab 1 470 000 rubla. (1 600 000 - 130 000 RUB).

Üksikisiku tulumaks dividendidelt tasutakse tavapärasele üksikisiku tulumaksu BCC-le - 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC poolt osalejatele makstud dividendidelt kinnipeetud maks tuleb tasuda hiljemalt dividendide ülekandmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Dividendide kajastamine sertifikaadis 2-NDFL

Üksikisikutele dividende maksavad organisatsioonid peavad esitama nende kohta 2-NDFL-i sertifikaadid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Makstud dividendide summa peab kajastuma aastal sekt. 3 tõendit, mis näitavad maksumäära - 13%. Dividendide summa näidatakse täies mahus, ilma kinnipeetud maksu summa võrra vähendamata. Dividendide tulukood on "1010".

Kui võtsite üksikisiku tulumaksu arvutamisel arvesse teistelt organisatsioonidelt saadud dividende, siis samal jaotisel. 3, kus märkisite dividendide suuruse, märkige mahaarvamise summa koodiga “601”. Kui mahaarvamist ei esitatud, sisestage veergu "Mahaarvamise summa" "0" (Vormi 2-NDFL-i täitmise korra I jaotis).

Märkige lahtrisse üksikisiku tulumaksu mahaarvamine dividendidelt. 4 ei ole vajalik (vormi 2-NDFL täitmise korra VI jaotis).

Kui maksite osalejale lisaks dividendidele ka muud 13% maksumääraga maksustatud tulu, sh. palk, märkida dividendid koos muude tuludega. Täitke dividendide jaoks eraldi jaotised. 3 ja 5 ei ole vajalikud (vormi 2-NDFL täitmise korra I jaotis, föderaalse maksuteenistuse 15. märtsi 2016. aasta kiri nr BS-4-11/4272@).

Dividendide peegeldus 6-NDFL-is

Dividendid peavad kajastuma 6-NDFL-is perioodi eest, mil need välja maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 1, artikkel 223). Kogunenud, kuid väljamaksmata dividendid 6-NDFL-is ei kajastu.

In Sect. 1 täpsustage:

ridadel 020 ja 025 - kogu aruandeperioodil makstud dividendide summa koos üksikisiku tulumaksuga;
real 030 - mahaarvamine dividendidest, kui seda rakendatakse;
ridadel 040, 045 ja 070 - üksikisiku tulumaks dividendidelt.

In Sect. 2 eraldi ridade plokis 100–140 näitavad kõiki ühel päeval makstud dividende, märkides:

ridadel 100 ja 110 - maksekuupäev;
real 120 - maksele järgneval tööpäeval;
ridadel 130 ja 140 - dividendid koos üksikisiku tulumaksu ja kinnipeetava maksuga.

Omapära. Aruandeperioodi viimasel tööpäeval makstud dividendid Sec. 2 ei näita. Peegeldage neid jaotises. 2 järgmise kvartali kohta (Föderaalse maksuteenistuse kirjad 2. novembril 2016 nr BS-4-11/20829@, 24. oktoobril 2016 nr BS-4-11/20126@).

Novikova T. A., Ph.D., praktiseeriv audiitor, maksukonsultant, Moskva Riikliku Haridusülikooli dotsent, Moskva Valitsus, kindral. Audiitorfirma TERRAFINANCE LLC direktor

Dividendide tulumaksu arvutamine organisatsiooni poolt, kes ise saab dividende, omab aktsiakapitali aktsiaid:

Gamma LLC - 100% (Alfa LLC on omanud seda aktsiat viis aastat);
Delta LLC - 30%.

Ivanov A.A. — 1 600 000 RUB;
Beta LLC – 2 400 000 RUB.

A.A Ivanovile makstud dividendidelt arvutatakse üksikisiku tulumaks järgmiselt:

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine dividendidelt on 600 000 rubla. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB).

Üksikisiku tulumaks dividendidelt. arvutus- ja aruandlusnäited

Üksikisiku tulumaks koos dividendidega täitmise näide tasuta allalaadimine Maksuarvestuse tunnused Osaühingud ja aktsiaseltsid kajastavad maksuarvestusi erinevalt. LLC-d määravad dividendide suuruse sõltuvalt osalejale kuuluva põhikapitali osast.

Tasumise kord määratakse seadusest tulenevate dokumentidega. Maks tuleb kinni pidada kogu dividendide summalt. Kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast tulu väljamaksmist.

Tähelepanu

Aktsiaselts maksab dividende sõltuvalt aktsionärile kuuluvate aktsiate arvust ja liigist. Maks arvutatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 275 punktis 5 toodud spetsiaalse valemi järgi.

Veebiajakiri raamatupidajatele

Tähtis

Seetõttu on ridadel 100 ja 110 olevad kuupäevad samad. 2018. aasta dividendidelt üksikisiku tulumaksu (rida 120) ülekandmise tähtaeg 6-NDFL aruandes sõltub makseallika organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist:

LLC-d kannavad maksu üle hiljemalt järgmisel tööpäeval pärast tasumise päeva (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 6.1 punkt 7, föderaalmaksu kiri Teenus nr BS-4-11/8568@ 16.05.2016),
Kui dividende maksab aktsiaselts, lükkub üksikisiku tulumaksu dividendidelt 6-NDFL-ile ülekandmise kuupäev tulu väljamaksmise kuupäevast ühe kuu võrra edasi (maksuseadustiku artikli 226 lõike 1 punkt 9). Venemaa Föderatsioon).

Vormi täitmise tunnused tähtaegade lahknevuste korral Kui LLC-s osalejatele maksti dividende erinevatel päevadel, siis täidetakse iga maksepäeva kohta eraldi ridade rühm 100 - 140.

Aktsiaseltside puhul tuleb dividendide kajastamisel 6-NDFL-i aruande jaotises 2 arvestada kahe tunnusega.

Kuidas kajastada dividende 6-isiku tulumaksus: 2018. aasta täitmise näide

Veebruarikuu töötasud kanti töötajate pangakaartidele 03.05.2018. Ühele OÜ-s osalejale maksti 14.03.2018 2017. aasta dividende 511000. 2017. aasta dividendid 153000 maksti OÜ teisele osalejale 16.03.2018. 2018. a märtsikuu eest kogunenud töötasu 153000 31.03.2018 505000 Märtsi töötasu on maksmata, väljamaksmine on määratud 5. aprilliks. Näide dividendide kajastamisest 6-NDFL-i aruande jaotises 1 näeb välja selline: 6-NDFL-i aruande jaotise 2 täitmine dividendide maksmisel näeb välja selline: 6-NDFL-i koos dividendidega tasuta allalaadimise näide täitmisest Nüüd näitame, kuidas kajastama dividende 6-NDFL-is, kui neid maksab aktsiaselts.
Näide 2 Sisendandmed: Sündmuse kuupäev Summa, hõõruda. Personali töötasud kogunesid 2018. aasta jaanuari eest. 31.01.2018 616000 Jaanuari töötasud kanti töötajate pangakaartidele 02.05.2018. 616000 palk kogunenud 2018 veebruari eest

Dividendid LLC-s osalejatele 2018. aastal

Kui organisatsioonid (LLC või JSC) maksavad oma osalejatele (asutajatele või aktsionäridele) oma tegevuse tulemuste alusel dividende, peavad nad sellelt summalt tulumaksu kinni pidama. Käesolevas artiklis vaatleme, millise määraga tuleks 2018. aastal dividendidelt kinni pidada üksikisiku tulumaks ja millal kanda maks eelarvesse.

Dividendide tulumaksumäär kuni 2015. aastani tuli dividendidelt kinni pidada 9% maksumääraga. Alates 2015. aasta algusest on üksikisiku tulumaksu määr tõusnud sõltumata perioodist, mil asutajatele väljamakseid jaotatakse.

Dividendide maksumäär sõltub asutajate väljamaksete saaja staatusest. Kui ta on Vene Föderatsiooni elanik, tuleks kohaldada 13% määra, kui saaja ei ole resident, siis on määr 15%.

Erand kehtib ainult välisriikidega sõlmitud topeltmaksustamise vältimise lepingutele.

Juriidiliste ja füüsiliste isikute dividendide maks 2018. aastal

Olukord 2. Teie ettevõte saab ise dividende Kui saate ainult 0% tulumaksuga maksustatavaid dividende, saab üksikisiku tulumaksu arvutada sarnaselt olukorraga 1. Muudel juhtudel vajate maksu arvutamiseks järgmised näitajad (lk.
2 spl. 210, artikli lõige 5 275

Vene Föderatsiooni maksuseadustik, rahandusministeeriumi kiri 14. oktoobrist 2016 nr 03-04-06/60108):

kõikidele osalejatele kogunenud dividendide summa on väärtus “D1”;
teie ettevõttele laekunud dividendide summa on väärtus “D2”. See sisaldab dividende, mis:

ei olnud maksustatud tulumaksuga 0%;
varem ei võetud teie makstud dividendidelt maksude arvutamisel arvesse.

Üksikisiku tulumaks dividendidelt 2018. aastal. üksikisiku tulumaksu määr ja arvutamise kord

Aruande esitamise tähtajad Vorm esitatakse igal aastal hiljemalt 1. aprilliks ja see sisaldab teavet üksikisiku tulumaksu kohta, mis on arvutatud, kinnipeetud ja eelarvesse kantud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2). ). Sel juhul märgitakse number 1 sertifikaadi väljale "Allkiri".

2018. aastal langeb 1. aprill pühapäevale, seega on tähtaeg nihutatud 04.02.2018. Kui maksuagent ei saanud tulu väljamaksmisel ja kogu maksustamisperioodi jooksul maksu kinni pidada, siis on ta kohustatud esitama ka maksutõendis 2-NDFL, märkides väljale "Allkiri" numbri 2.

Seda tuleb teha enne järgmise aasta 1. märtsi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5). Vormi hilinenud esitamise eest on ette nähtud vastutus 200 rubla.

iga sertifikaadi kohta (artikli 126 punkt 1

Vene Föderatsiooni maksuseadustik). Vastutus on ka valeandmetega sertifikaatide esitamise eest. Iga sellise aruande eest peate maksma trahvi 500 rubla.

Abi vormi 2-NDFL kohta 2018. aastal

Juriidiliste isikute dividendide maks Osalejatele-juriidlistele isikutele tulu maksmisel tasutakse NPT. Selle makse määr sõltub raha saava juriidilise isiku staatusest: välismaise äriühing või mitte, ja tema osalusest dividende maksnud organisatsiooni põhikapitalis. Tabel nr 2. Maksumaksja maksumäär tulu maksmisel osalejatele-juriidilistele isikutele Juriidilise isiku staatus Maksumäär Vene organisatsioon 13% Venemaa organisatsioon, millel on üle 50% osalust tulu maksnud ettevõtte põhikapitalis* 0 % Välismaise organisatsioon 15% (või muu rahvusvahelise lepinguga kehtestatud määr) * Määratud osa omamise periood dividende maksva ettevõtte põhikapitalis ei tohi TEJ-le raha maksmise otsuse tegemise hetkel olla lühem kui 365 päeva. osaleja tuleb üle kanda hiljemalt raha ülekandmise päeval osaleja-juriidilisele isikule. Tabel nr 3.

Kuidas täita sertifikaati uuel 2-NDFL-vormil

Kui ettevõttes osalejatele makstakse dividende mitterahaliselt, tuleks kinni pidada ka üksikisiku tulumaks ning maksumäär ei muutu. Maksumäära määramise kord saab olema sama. Residentidele makstavatelt dividendidelt üksikisiku tulumaksu arvestamise kord Residentidele väljamaksetelt üksikisiku tulumaksu arvestamine sõltub sellest, kas väljamakseid tegev organisatsioon on saanud samalaadseid väljamakseid ka teistelt ettevõtetelt. Näiteks ei ole organisatsioonil tulu dividendide näol. Sel juhul toimub arvestus järgmine: üksikisiku tulumaks = D x 13%, kus D on residendile kogunenud dividendid. 13% on maksumäär. Arvutamine on keerulisem, kui organisatsioon on mõne muu ettevõtte asutaja, kellelt ta sai jooksval või eelmisel aastal osalemise eest mingeid summasid. Maksu arvutamiseks peate kontrollima, kas asutajatele makstes arvestati teisest ettevõttest saadud dividende või mitte.
Vene Föderatsiooni maksuseadustik) ja seda saab vältida ainult siis, kui maksuagent tuvastab ja parandab vea enne, kui maksuhaldur selle avastab. Vorm 2-NDFL 2018. aastal: muudatused Põhimõtteliselt on uue vormi muudatused tehnilised ega mõjuta tulude, mahaarvamiste ja maksude kajastamise korda:

1. jaotis sisaldab teavet äriühingu saneerimise või likvideerimise kohta;
2. jagu välistab teabe maksumaksja elukoha kohta;
4. jaotis välistab viited investeeringute mahaarvamisele;
punktis 5 märgitakse allkirja ja dokumendile allakirjutanud isiku volitusi tõendavatel ridadel võimalus allkirjastada tunnistus õigusjärglase poolt.

Seega jääb vormi põhiosade täitmine samaks.

2018. aastal, kuidas kajastada dividende 2 üksikisiku tulumaksus

Näiteks kui töötaja on mitteresident ja saab dividende, siis tuleb tema kohta täita tõendi kaks lahtrit 3 ja kaks jagu 5. Eraldi - töötasu 30% määraga ja eraldi - dividendide jaoks 15% määraga, märkides vastava tulukoodi.

Näidiste täitmine Laadige alla sertifikaadi 2-NDFL - 2018 dividendid Kui ettevõte maksis 2017. aastal asutajatele - eraisikutele dividende, siis tuleb nende kohta koostada ka 2-NDFL tõendid ja esitada need föderaalsele maksuteenistusele. 2018. aasta 2-NDFL tõendil on dividenditulu kood sama - 1010. Maksumäär võib olla:

13%, kui osaleja on elanik;
15%, kui osaleja on Vene Föderatsiooni mitteresident.

Kui dividende saanud ettevõtte asutaja on Vene Föderatsiooni resident ja saab samal ajal ettevõttes töötasu, siis tuleks dividendid kajastada samas punktis 3 muude tuludena.

Dividendide üksikisiku tulumaksu arvestamise reeglid juhtudel, kui ettevõte saab dividende ja kui ei saa. Kuidas kajastada dividende vormides 2-NDFL ja 6-NDFL - lugege artiklit.

OSNO ja USN raamatupidajatele ja pearaamatupidajatele. Arvesse lähevad kõik kutsestandardi “Raamatupidaja” nõuded. Süstematiseeri või uuenda oma teadmisi, omanda praktilisi oskusi ja leia vastused oma küsimustele.

Üksikisiku tulumaksu arvestus dividendidelt

Dividendide maksude arvutamine sõltub sellest, kas teie ettevõte saab dividende teistelt organisatsioonidelt.

Olukord 1. Teie ettevõte ei saa dividende

Sel juhul arvutatakse maks vastavalt valemile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 210 punkt 2, artikli 275 punkt 5):

Näide. Üksikisiku tulumaksu arvutamine dividendidelt organisatsiooni poolt, kes ise dividende ei saa

Alpha LLC maksis oma osalejale A.A. dividendid summas 4 000 000 rubla.

Nende tasumisel peetakse kinni üksikisiku tulumaks 520 000 rubla ulatuses. (4 000 000 RUB x 13%), kanti osalejale 3 480 000 RUB. (4 000 000 – 520 000 RUB).

Olukord 2. Teie ettevõte saab ise dividende

Kui saate ainult 0% tulumaksuga maksustatavaid dividende, saab üksikisiku tulumaksu arvutada samamoodi nagu 1. olukorras.

Muudel juhtudel vajate maksu arvutamiseks järgmisi näitajaid (artikli 210 punkt 2, punkt 5 art. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Rahandusministeeriumi kiri 14.10.2016 nr 03-04-06/60108):

kõigile osalejatele kogunenud dividendide summa on väärtus “D1”;
teie ettevõttele laekunud dividendide summa on “D2” väärtus. See sisaldab dividende, mis:

ei olnud maksustatud tulumaksuga 0%;
varem ei võetud teie makstud dividendidelt maksude arvutamisel arvesse.

Arvutage oma üksikisiku tulumaksu mahaarvamine järgmise valemi abil:

Arvutage osalejale kogunenud dividendide maks järgmise valemi abil:

Näide. Üksikisiku tulumaksu arvutamine dividendidelt organisatsiooni poolt, kes ise dividende saab

Alpha LLC omab aktsiaid järgmistes aktsiakapitalides:

Gamma LLC - 100% (Alpha LLC on omanud seda aktsiat viis aastat);
OÜ "Delta" - 30%.

Alpha LLC jagas osalejate vahel kasumit 4 000 000 rubla, sealhulgas:

Ivanov A.A. - 1 600 000 RUB;
Beta LLC – 2 400 000 RUB.

A.A Ivanovile makstud dividendide tulumaks arvutatakse järgmiselt:

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamine dividendidelt on 600 000 rubla. (1 600 000 RUB / 4 000 000 RUB x 1 500 000 RUB). Gamma LLC-lt saadud dividende mahaarvamise arvutamisel arvesse ei võeta, kuna need maksustatakse tulumaksuga 0% (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 1, punkt 3, artikkel 284);
Üksikisiku tulumaks dividendidelt on 130 000 rubla. ((1 600 000 RUB – 600 000 RUB) x 13%). Osaleja saab 1 470 000 rubla. (1 600 000 - 130 000 RUB).

Üksikisiku tulumaks dividendidelt tasutakse tavapärasele üksikisiku tulumaksu BCC-le - 182 1 01 02010 01 1000 110.

LLC poolt osalejatele makstud dividendidelt kinnipeetud maks tuleb tasuda hiljemalt dividendide ülekandmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Dividendide kajastamine sertifikaadis 2-NDFL

Üksikisikutele dividende maksavad organisatsioonid peavad esitama nende kohta 2-NDFL-i sertifikaadid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punkt 2).

Märkige lahtrisse üksikisiku tulumaksu mahaarvamine dividendidelt. 4 ei ole vajalik (vormi 2-NDFL täitmise korra VI jaotis).

Kui maksite osalejale lisaks dividendidele ka muud 13% maksumääraga maksustatud tulu, sh. palk, märkida dividendid koos muude tuludega. Täitke dividendide jaoks eraldi jaotised. 3 ja 5 ei ole vajalikud (vormi 2-NDFL täitmise korra I jaotis, föderaalse maksuteenistuse 15. märtsi 2016. aasta kiri nr BS-4-11/4272@).

Dividendide peegeldus 6-NDFL-is

In Sect. 1 täpsustage:

ridadel 020 ja 025 - kogu aruandeperioodil makstud dividendide summa koos üksikisiku tulumaksuga;
real 030 - mahaarvamine dividendidest, kui seda rakendatakse;
ridadel 040, 045 ja 070 - üksikisiku tulumaks dividendidelt.

In Sect. 2 eraldi ridade plokis 100–140 näitavad kõiki ühel päeval makstud dividende, näidates:

ridadel 100 ja 110 - maksekuupäev;
real 120 - järgmine tööpäev pärast tasumist;
ridadel 130 ja 140 - dividendid koos üksikisiku tulumaksu ja kinnipeetava maksuga.

Omapära. Aruandeperioodi viimasel tööpäeval makstud dividendid Sec. 2 ei näita. Peegeldage neid jaotises. 2 järgmise kvartali kohta (Föderaalse maksuteenistuse kirjad 2. novembril 2016 nr BS-4-11/20829@, 24. oktoobril 2016 nr BS-4-11/20126@).

32 124 vaatamist

Aktsiaseltsid ja OÜ-d maksavad osa saadud kasumist oma omanikele. Selliseid hüvesid nimetatakse dividendideks ja need maksustatakse. Vastavalt sellele kajastuvad dividendid 2 üksikisiku tulumaksus.

Kasumi väljamaksmine toimub vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele.

See on loetletud järgmise sagedusega:

Iga kvartal;
iga poole aasta tagant;
aastas.

Kasumi jaotamine toimub vastavalt iga asutaja (aktsionäri) osa suurusele.

Protseduur ise koosneb kolmest etapist:

Jaotatava kasumi suuruse määramine.
Otsuse tegemine dividendide ülekandmise kohta.
Rahaliste vahendite maksmine.

Pärast raha väljamaksmise otsuse tegemist on organisatsioonil raha ülekandmiseks aega 60 päeva. Üksikisiku tulumaks peetakse kinni tasumise päeval. Vene Föderatsiooni elanikele on määr 13%, mitteresidentidele - 15%.

Tasu riigieelarvesse kandmise tähtajad on erinevad, need sõltuvad ettevõtte organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist:

LLC puhul – järgmisel päeval pärast tasumist;
JSC puhul – kuu jooksul pärast raha ülekandmist.

Kuidas maksusummat arvutada

Tasu arvutamisel ei kohaldata standard-, vara- ega sotsiaalseid mahaarvamisi. Seda arvestatakse iga maksega, isegi kui neid on aasta jooksul mitu. Kui jaotatakse ainult organisatsiooni enda kasum, arvutatakse eelarvemakse tavalise valemi abil: tulu X maksumäär.

Näiteks LLC-l on kaks asutajat, Petrov I.A. ja Smirnov P.O., nende aktsiad on vastavalt 70 ja 30%. Mõlemad on Vene Föderatsiooni elanikud. 2017. aasta jaotatud kasum oli 180 000 rubla.

Ettevõtete omanike üksikisiku tulumaksutõenditel 2 kajastuvad järgmised tulu- ja maksusummad:

Petrov I.A.: 180 000 X 0,7 = 126 000 X 13% = 16 380 rubla.
Smirnov P.O.: 180 000 X 0,3 = 54 000 X 13% = 7020 rubla.

Lisaks kasumile võib organisatsioon saada dividende ka teistelt organisatsioonidelt. Kui tegemist on 0% määraga tulumaksuga maksustatava tuluga, siis arvestatakse üksikisiku tulumaksu tavapärasel viisil.

Muudel juhtudel toimub arvutus kahes etapis:

Maksusoodustuse suurus määratakse = (osaleja dividendid (edaspidi D) / kogusumma D) X laekunud D kohta Viimane näitaja sisaldab varem tasumata summasid, samuti mittemaksustatavat tulumaksu - 0%. .
Maks arvestatakse = (ühe osaleja D – mahaarvamine) X 13%.

Näide: Voskhod LLC-l on 50% osalus Zarya LLC aktsiakapitalis. Ettevõte sai omanike vahel jagamiseks kasumit 500 000 rubla. Voskhod LLC asutajad on April LLC ja S. M. Ivanov. Ettevõtte Voskhod jaotatud kasumi kogusumma oli 1 200 000 rubla.

Ivanov S.M. arvutus:

Mahaarvamine – (600 000 / 1 200 000) X 500 000 = 250 000 rubla.
Üksikisiku tulumaks – (600 000 – 250 000) X 13% = 45 500 rubla.

Kõikide tasude kajastamiseks tõendivormil on toodud jaotis 3. Dividendid tuleb kajastada koodiga - 1010. Näitajad on kokku võetud punktis 5. Kui asutaja on Vene Föderatsiooni resident ja saab muid 13% maksumääraga tulusid, täidetakse ainult üks tõend. See sisaldab teavet kogu tulu, sealhulgas jaotatud kasumi kohta.

Omaniku saadud tulu näidatakse täies ulatuses ilma kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa võrra vähendamata. Kui on õigus maksusoodustusele, märgitakse selle summa kõrvale. 13 protsendi mahaarvamiskood on 601 (see ei kajastu punktis 4). Vastasel juhul on seatud "0".

Tähtis! Jaotatud kasumit näidatakse raha väljamaksmise kuu, mitte nende tekkekuu järgi. Seega, kui kasum kogunes 2017. aasta detsembris ja maksti välja järgmise perioodi jaanuaris, siis need tulud arvestatakse 2018. aasta aruandesse.

Dokumendi täitmise näidis näeb välja selline:

Millal aruandeid esitada

Maksuagendid esitavad aruandlust pärast perioodi lõppu, s.o. järgmine aasta. Tähtaeg üldreeglite järgi on 1. aprill. Kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei saanud - kuni 1. märtsini ja kui ettevõte ettenähtud tähtaja jooksul teavet ei esita, määratakse talle trahv 200 rubla iga tõendi eest.

Juhtudel, kui andmed esitati valesti või puudulikult, määratakse iga rikkumise eest rahatrahv 300-500 rubla või võetakse ettevõtte juht vastutusele - rahatrahv 100-300 rubla.

Tähtis! Maksuagendi poolt enne inspektorit leitud ja parandatud viga trahvi ei kohaldata. Parandusi tehakse aruandlust korrigeerides.

Dividendid on asutajate ja aktsionäride tulud. Ja nii nagu muudegi tasude puhul, peetakse kinni ka üksikisiku tulumaks. Need on tunnistusel märgitud koodiga 1010. Kui asutaja saab lisaks dividendidele ka muud tasu, näidatakse kõik tulud koos. Erinevaid jaotisi 3 ja 5 pole vaja täita.

Kui inimesel on õigus dividendidele, siis tuleb neilt tulumaks kinni pidada. Kui suur on üksikisiku tulumaksumäär dividendidelt 2018. aastal? Millisele BCC-le tuleb tasuda üksikisiku tulumaks ja mis aja jooksul? Kuidas seda toimingut 2-NDFL-is ja 6-NDFL-is kajastada? Seda arutatakse meie konsultatsioonis.

Maksumäär

Pärast 1. jaanuari 2015 tuleb dividendidelt maha arvata üksikisiku tulumaks 13 protsenti (enne 1. jaanuari 2015 oli see väiksem - vaid 9%). Veelgi enam, sõltumata nende levitamise perioodist. Kuid praktikas võib kohata ka sellistelt tuludelt tulumaksu arvestamise ja maksmise erijuhtumeid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõike 1 alusel maksustatakse 2018. aastal üksikisiku tulumaks dividendidelt isikutelt, kes viibisid väljamakse ajal Vene Föderatsioonis aasta jooksul vähemalt 183 päeva - see tähendab elanikke – on 13%. Kuigi mitteresidentide puhul on selle kategooria maks 15%.

Ettevõte määrab oma liikme või aktsionäri maksustaatuse dividendide väljamaksmise ajal. See tähendab, et inimesest võib aasta jooksul saada Vene Föderatsiooni mitteresident või endiselt resident. Ettevõte määrab 12-kuulise perioodi tulemuste põhjal dividendi saaja täpse maksustaatuse ja määrab sellele sobiva maksumäära. Pidage meeles: kui isiku staatus muutub, arvutatakse üksikisiku tulumaks ümber nagu kogu maksustamisperioodi eest.

Kas maksustada või mitte

Üksikisiku tuludest, sealhulgas talle makstavatest dividendidest, tuleb teatud protsent väljastatud summast kanda riigikassasse.

Dividenditulu ülekandmise kuupäev on nende väljamaksmise päev, olenemata sellest, kuidas need laekusid - organisatsiooni kassa kaudu, arvelduskontolt või raha väljastati sularahas. Seetõttu tuleb dividendidelt maks kinni pidada nende ülekandmise päeval.

Mõningaid inimesi teeb murelikuks küsimus, kas dividendidelt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks, kui need saadakse natuuras. Seega: kui need väljastatakse eraisikule mis tahes kujul, on maksumäär 13%. Seetõttu tekib maks sõltumata sellest, kuidas selline ettevõtluses osalemisest saadud tulu laekus.

Kuhu maksta

Üksikisiku tulumaks tuleb tasuda dividendide ülekandmisel. Kuid on juhtumeid, kui ettevõte on registreeritud ühe linna maksuinspektsioonis ja kannab osa kasumist oma asutajale üle hoopis teises piirkonnas. Ehk siis tema elukohas. Sellises olukorras tekib küsimus: kuhu maksta dividendidelt tulumaks?

Loe ka Valik kindlustusmaksete baasi seadustamise komisjoni: uued kriteeriumid alates 2017. aastast

Oluline on teada, et maksu tasumine ei sõltu sellest, kus ärikasumi osa saaja elab või on registreeritud. Ettevõte peab isikule laekunud dividendidelt füüsilise isiku tulumaksu tingimata kandma kontrollimise kohta, kus ta on registreeritud. Seda tehakse dividendide ülekandmise päeval või järgmisel päeval Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõike 6 alusel.

Dividendide tulumaks kantakse üle tavapärasele üksikisiku tulumaksule KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Sissetulekute arvestus

On juhtumeid, kus aktsionäril/äris osalejal ei õnnestunud detailivigade tõttu oma raha kätte saada, mistõttu tal dividenditulu sellises olukorras puudub.

Kui äriühing sai oma dividendid teises organisatsioonis tegutsemisest, siis kohaldatakse artikli 5 punkti 5 valemit. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Sel juhul määratakse esmalt kindlaks üksikisiku dividendide osa, mille eest jagatakse tema kontole laekuva summa kõigi kogunenud dividendidega. Järgmiseks tuleb välja arvutada inimese eelmisel aastal saadud dividendide, jooksva perioodi ja kõigi väljamakstud dividendide summa vahe. See tähendab, et esimene näitaja korrutatakse teisega ja maksumäära protsendiga.

Makse nüansid

Oletame, et ettevõte kandis oma osalejatele üle aktsiate dividendid ja maksis üksikisiku tulumaksu. Raha tagastati aga aktsionäri andmete muutumise tõttu. Siis on ta tegelikult sunnitud tulusumma neile teist korda üle kandma. See tähendab, et te ei pea maksu tagastama.

Kui osanik ei saanud raha kätte detailidega seotud vigade tõttu, siis puudub tema tegelik sissetulek. Varem eelarvesse kantud üksikisiku tulumaks on enammakse staatuses, mis tuleb tagastada. Kui talle toimus hiljem dividendide ülekandmine, siis makstakse kinni ja makstakse uuesti. Kuid rahandusministeeriumi seisukoht on, et ettevõte ei tohi enammakset tagastada, kuna seda saab lugeda juba teise kõne ajal, ilma spetsiaalset akti koostamata.