Alates 1. jaanuarist 2014 Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 52 on täiendatud punktiga 6, mille kohaselt tuleb maksusummad arvutada täisrublades. Alla 50 kopika suurune maksusumma jäetakse kõrvale ja 50 kopikat või rohkem ümardatakse täisrublani. Tuletame meelde, et käesolev artikkel reguleerib maksu arvutamise korda.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku eelmine versioon nägi ette mitmeid kulunäitajate ümardamise juhtumeid: üksikisiku tulumaksu summa, kulunäitajad UTII deklaratsioonis, samuti maavarade kaevandamise maksumäär maakütusegaasi tootmisel. teatud maksumaksjate kategooriad igat tüüpi süsivesinike maardlatest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 225 punkt 4, artikli 346.29 punkt 11 ja artikli 342 punkti 2 alapunkt 11). Muude maksude puhul, välja arvatud veemaksud, on ümardamise korra säte kehtestatud Venemaa rahandusministeeriumi ja Venemaa föderaalse maksuteenistuse vastavates korraldustes konkreetse deklaratsiooni täitmise korra kinnitamise kohta. maks (vt nt Ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni täitmise korra punkt 2.1 (kinnitatud. Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse korraldus 22. märts 2012 N ММВ-7-3/174@), punkt Käibemaksudeklaratsiooni täitmise korra punkt 17 (kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 15. oktoobri 2009. aasta korraldusega N 104n)).

Selline olukord tõi kaasa asjaolu, et tegelikult olid näitajate ümardamise nõuet sisaldavad normatiivaktid vastuolus Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga. Näitena võib tuua vaidluse, mis tekkis seoses lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni täitmisega. Seega on Venemaa rahandusministeeriumi 22. juuni 2009. aasta korraldusega N 58n kinnitatud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamisega seoses tasutud maksude deklaratsiooni täitmise korra punkti 2.11 kohaselt väärtused. kulunäitajad kajastuvad täisrublades. Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus leidis, et nimetatud punkt 2.11 ei vasta Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (20. augusti 2012. aasta otsus N 8116/12). Samas lähtus ta sellest, et Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda kulunäitajate ümardamist lubavaid sätteid. Artikli 6 lisamise tulemusena Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 kohaselt on see vastuoluline maksuseaduste küsimus maksusumma ümardamise osas kõrvaldatud.

Venemaa Rahandusministeerium märkis 29. jaanuari 2014. a kirjas N 03-02-07/1/3444, et raamatupidamise esmaste dokumentide ja arvete täitmisel ümardamise reegel ei kehti.

Seda seisukohta kinnitab kaudselt järgmine. Vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta määrusele N 1137 esitatakse arvete, sealhulgas korrigeerimisarvete, osturaamatute, müügiraamatute ja muude dokumentide täitmisel kulunäitajad eelkõige rublades ja kopikates, s.o. ilma täisrublasteni ümardamata (vt nt käibemaksuarvestuses kasutatava arve täitmise eeskirja punkt 3, käibemaksuarvestuses kasutatava korrigeerimisarve täitmise eeskirja p 3, käibemaksu arvestuse pidamise eeskirja punkt 8. ostureskontra, käibemaksuarvestuses kasutatav käibemaksuarvestuses kasutatava müügireskontra pidamise eeskirja punkt 9).

Varem viitas Venemaa rahandusministeerium järgmisele: Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei näe ette murdarvude ümardamise korda vastavate näitajate arvetele kandmiseks. Samas peab käibemaksu summa deklaratsioonis kajastuma täisrublades (vt nt Kirja 04.09.2010 N 07-02-06/40).

Vahekohtupraktikaga seoses tuleb arvestada Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 19. jaanuari 2012. aasta resolutsiooni N A56-17988/2011. Sellest järeldub, et inspektsioon keeldus maksumaksjale mahaarvamisest, kuna arvetel sisalduvates andmetes esines lahknevusi. Lahknevuste põhjuseks oli tarkvara abil teostatud ümardamine. Kohus leidis, et maksuhalduri arvutuste kohaselt oleks saanud mahaarvamist nõuda suuremas summas, mistõttu ei toonud ebaõigete (ümardatud) andmete kajastamine dokumentides kaasa mahaarvamise summa ülehindamist. Seega jõudis kohus järeldusele, et käibemaksu mahaarvamine oli seaduslik.

Teistsugune olukord kajastub Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 10. septembri 2007. aasta resolutsioonis N A56-46315/2006. Kuluarvud arvetel esitati tuhandikes, s.o. kolmas komakoht. Inspektsioon viitas dokumentide ebausaldusväärsusele, mis tema hinnangul sisaldasid ümardamisel tehtud aritmeetilisi vigu. Kohus aga tunnustas selliste arvete alusel maksumaksja mahaarvamisõigust. Märkigem, et see kohtuotsus tehti Vene Föderatsiooni valitsuse 2. detsembri 2000. aasta määruse N 914 kehtivusajal, milles ei märgitud, millistes ühikutes kulunäitajaid kajastada.

Pole saladus, et isegi väiksemad lahknevused kogunenud ja tasutud maksude või kindlustusmaksete vahel võivad saada inspektoritele võlgnevuste nõudmise põhjuseks. Kuidas vältida "senti" vigu?

Olukorrad, kus kopikaid on raamatupidamises ja aruandluses valesti kajastatud, võivad kaasa tuua suure hulga ebasoodsaid tagajärgi, näiteks võivad maksuhaldurid keelduda aruannete vastuvõtmisest, samuti esitada nõude “senti” summale. Võlgnevus võib takistada teil saada tõendit eelarvevõlgade puudumise kohta. Kui hinnad ja kulud arvetel ümardatakse, võivad audiitorid keelduda vastaspoole käibemaksu mahaarvamisest.

Samas on vastavalt kehtivale seadusandlusele mitu võimalust: summasid on võimalik ümardada terveteks rubladeks, kuid seda ei ole soovitav teha arvetel ja kindlustusmaksete arvutamisel; olema deklaratsioonides ümardatud; Üldiselt tuleb välja, et raamatupidajal on vaja meeles pidada ja alati silmas pidada neid reegleid, millest on kerge segadusse sattuda. Vaatame kõiki võimalusi, koostades meeldetuletuse selle kohta, millal on võimalik, võimatu ja vajalik sentide ümardamine rublani.

Algdokumendid

“Esmases” arvutuses on lubatud näitajate ümardamine terveteks rubladeks. Vara, kohustuste ja äritehingute arvestust saab pidada täisrubladeks ümardatud summades. Antud juhul tekkivad summade erinevused on tingitud äriorganisatsiooni majandustulemustest või tulude suurenemisest (kulude vähenemisest) (eeskirjade punkt 25, kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. a korraldusega nr. 34n).

Arved

Arvetel ei ole kopikate ümardamine terveteks rubladeks lubatud. Pabereid täidetakse rublades ja kopikates (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 29.01.2014 nr 03-02-07/1/3444). Käibemaksu arvutamisel kasutatud arve väljastamise reeglid (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. a määrusega nr 1137) lõikes 3 näitavad, et kõik kulunäitajad on kajastatud rublades ja kopikates (USA dollarites ja sentides, eurodes ja eurosentides või muus valuutas).

Kui organisatsioon märgib dokumentides summad kopikates, kuid “esmasel” kujul rublades, võib ettevõttel tekkida olukordi, mis võivad maksuhalduril olla põhjuseks, miks ta keeldub ostjale sisendkäibemaksu mahaarvamisest. Järeldus: kõigis dokumentides on parem kajastada näitajaid kopikates!

Kuna sissemakseid arvestatakse rublades ja kopikates ning tasumisel nende summa ümardatakse, võib tekkida võlgnevusi, näiteks kogunes 1500 rubla. 42 kopikat ja maksti 1500 rubla. Sellised võlgnevused ei too organisatsioonile kaasa vastutust tingimusel, et kindlustusmaksed tasutakse õigeaegselt.

Ostjal võib tekkida kahtlusi summade ümardamises ebaoluline, kuid nende olemasolu võib olla põhjuseks, miks äripartnerid dokumentides paranduste tegemiseks pidevalt ühendust võtavad.

Millist lahendust sel juhul pakutakse? Lisa oma raamatupidamispoliitikasse lisaklausel järgmise sõnastusega: „Töötajad koostavad esmased dokumendid ja arved raamatupidamisprogrammis. Programm ümardab kaupade kogumaksumuse automaatselt kahe kümnendkohani. Lõpliku maksumuse arvutamisel võtab programm käibemaksu ilma ümardamiseta. Sellega seoses on võimalikud väikesed lahknevused (kuni viis kopikat) programmi andmete ja käsitsi arvutatud summade vahel.

Klientidele esitatav väljavõte raamatupidamispoliitikast võimaldab vältida esmaste dokumentide sagedasi parandusi.

Osturaamat, müügiraamat

Osturaamatus ja müügiraamatus on kulunäitajad märgitud ka rublades ja kopikates. Venemaa rahandusministeerium selgitas, et nende dokumentide täitmisel käibemaksusummasid ei ümardata (kiri 01.04.2014 nr 03-07-RZ/14417). See tähendab, et müügiraamatus kajastatakse maksud teise kümnendkoha täpsusega (täpselt nii, nagu need on märgitud ostjale väljastatud arvel).

Sularaha saldo limiit

Sularaha jäägi limiiti kassas saab ümardada täisrublani üles või alla. 1. juunil 2014 jõustus Venemaa Panga 11. märtsi 2014 direktiiv nr 3210-U. See dokument asendas Venemaa Panga 12. oktoobri 2011. aasta määruse nr 373-P, mis enam ei kehti. Sularaha jäägi limiidi määrab juriidiline isik iseseisvalt vastavalt käesoleva direktiivi lisale, lähtudes tegevuse iseloomust, võttes arvesse laekumiste mahtu või väljastatud sularaha hulka. Üksikettevõtjad ja väikeettevõtjad ei tohi määrata sularaha jäägi limiiti.

Sularahalimiiti saab kassaaparaadis matemaatika reeglite järgi ümardada terveteks rubladeks. Seda kinnitasid ametnikud (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 6. märtsist 2014 nr ED-4-2/4116). Ja esmased kassadokumendid, näiteks kulukorraldused, tuleb täita sentidega.

Maksud ja tasud

Esiteks on vaja eraldada mõisted: maksud ja lõivud, kuna nendes küsimustes kehtestatakse regulatiivne regulatsioon erinevate seadusandlike aktidega. Asjatundjate sõnul on maks reaalses maksumehhanismis tagasivõtmatu ja kiireloomuline vorm maksumaksjatelt maksuseadustiku kohaselt osa sissetulekust sunniviisiliseks sissenõudmiseks sotsiaalselt vajalike vajaduste rahuldamiseks ning tasu on sihipärane. riigi kulude katmiseks suunatud panus.

Deklaratsioonid ja maksekorraldused

Maksudeklaratsioonides ja maksetes näidatakse summad tervetes rublades.

Maksuseadustiku artikli 52 lõige 6 kehtestab maksude arvutamise peamise reegli: nende summa peab kajastuma täisrublades. Rahandusministeerium 05.03.2014 kirjas nr 03-07-15/9519 selgitas, et seadustiku käesolev artikkel reguleerib deklaratsioonides kajastatavate eelarvesse tasumisele kuuluvate maksude summade arvestamise korda.

Arvetel ei ole ümardamine terveteks rubladeks lubatud. Seadusandlus kohustab ettevõtteid täitma need dokumendid rublades ja kopikates.

Summa arvestatakse täisrublades: mis jääb alla 50 kopika, visatakse kõrvale, mis rohkem, ümardatakse üles, ütleb üldtuntud reegel, mis on kirjas maksuseadustiku artiklis 52. Sellest reeglist on aga erandeid, mida ei tohiks unustada. Mis tahes deklaratsiooni vormis näete, et ümardatakse mitte ainult lõplikud andmed, vaid ka vahenumbrid igal lehel. Seega, kui maksusumma, mida raamatupidaja deklaratsioonis kajastab, märgib ta ka maksekorraldusele, siis lahknevusi ei teki.

Kindlustusmaksed

Kohustusliku pensioni, ravi- ja sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega võetakse iga töötaja kohta eraldi (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ 6. osa artikkel 15). Sel juhul määratakse organisatsiooni kui terviku eest tasumisele kuuluvate seda tüüpi sissemaksete summa täisrublades (seaduse nr 212-FZ 7. osa artikkel 15). Seega jäetakse alla 50 kopika suurune summa kõrvale ja 50 kopikat või rohkem ümardatakse täisrublani. Seega tuleb nimetatud kindlustusmaksed Vene Föderatsiooni pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi arvutada kopikates, kuid tasuda täisrublades. Teave kogunenud ja makstud sissemaksete kohta kajastub vastavates arvutustes (seaduse nr 212-FZ 9. osa artikkel 15).

Kuna sissemakseid arvestatakse rublades ja kopikates ning tasumisel ümardatakse nende summa üles, võib tekkida võlgnevus (näiteks kogunes 1500 rubla 42 kopikat, kuid ümardamise reeglite kohaselt tasuti 1500 rubla). Pange tähele, et sellised ümardamisreeglite kohaldamisest tulenevad võlgnevused ei too kaasa organisatsioonile vastutust tingimusel, et kindlustusmaksed kantakse üle õigeaegselt (Venemaa Tööministeeriumi kiri 14. veebruarist 2013 nr 17-4 /264).

Teises olukorras, kui organisatsioon ei järgi ümardamisreegleid, on võimalikud ka võlgnevused (näiteks maksti 1501 rubla asemel 1500 rubla 76 kopikat). Nendel juhtudel on võimalikud ametnike nõuded ja võlgnevuste, trahvide ja trahvide tasumise nõuded (seaduse nr 212-FZ artikkel 22).

Mis puudutab tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmakseid, siis nende tasumise kord on reguleeritud 24. juuli 1998. aasta föderaalseadusega nr 125-FZ. See seadus ei sisalda nõudeid sissemaksete summade ümardamiseks maksmisel. Seega, erinevalt kohustusliku pensioni, ravi- ja sotsiaalkindlustuse sissemaksetest ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnitusega, makstakse „vigastuste“ sissemakseid rublades ja kopikates.

Kindlustusmakseid saab maksta ka tervetes rublades (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ punkt 7, artikkel 15). Aga kui maksudeklaratsioonis summad ümardatakse, siis kindlustusmakseid aruandluses ei kajastata. Näitajad vormidel RSV-1 PFR ja 4-FSS on näidatud rublades ja kopikates. Seetõttu võivad aruandluse ja maksete andmete vahel tekkida väikesed lahknevused.

Tatjana Lesina, raamatupidaja, ajakirja "Arvutamine"

Lihtsustatud maksusüsteemi juhend

Selle e-raamatu abil saate hõlpsasti aru kõigist lihtsustatud maksusüsteemi keerukustest, koostate asjatundlikult bilansi ja finantsaruanded. Saate elektroonilise väljaande kohe pärast tasumist oma e-posti aadressile.
Uuri väljaandest lähemalt >>

Kui teil on küsimusi, küsige seda siit >>

Loe ka teemal:

Raamatupidaja praktiline entsüklopeedia

Kõik 2018. aasta muudatused on asjatundjate poolt beraatorisse juba tehtud. Vastuseks igale küsimusele on teil kõik vajalik olemas: täpne toimingute algoritm, praegused näited reaalsest raamatupidamispraktikast, konteeringud ja dokumentide täitmise näidised.

Lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksude arvestamise kord “tulu” aastatel 2017-2018 (6%)

Saada postiga

Lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" arvutamine viiakse läbi artikli lõikes 3 sätestatud korras. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.21. Artiklis käsitletakse lihtsustatud maksusüsteemi "sissetuleku" arvutamise põhimõtteid ja mõningaid selle omadusi.

Kuidas arvutada lihtsustatud maksusüsteemi "tulu"?

Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamiseks peab tuluobjekti valinud maksumaksja tegema järgmised sammud:

• arvutada maksubaasi;
• määrata ettemaksu suurus;
• määrata lõplik tasumisele kuuluv maksusumma.

Igas etapis kehtivad reeglid ja valemid ei võimalda kahemõttelisust. Iseärasused võivad mõjutada ainult selle maksuliigi määra, kuna piirkondadele on antud õigus kehtestada 6%-st erinevaid määrasid. Tõsi, ainult kahanemise suunas. Vähendatud määr ei tohi olla väiksem kui 1%. Enim kasutatav määr on aga endiselt 6% ja sellele keskendume oma artiklis.

Kuidas toimub lihtsustatud maksusüsteemi arvutamine: maksubaasi määramine?

Enne 6% lihtsustatud maksusüsteemi arvutamist peate leidma maksubaasi väärtuse. Selle maksustamisobjekti maksubaasi määramine ei valmista suuri raskusi, kuna sellega ei kaasne kulude mahaarvamist ja sellest tulenevalt ka tööd viimase maksustamiskoosseisu kindlaksmääramiseks.

Maksustamisperioodi maksubaasi väljaselgitamiseks arvutatakse kvartaalselt tekkepõhiselt tegelik saadud tulu. Maksustamisperioodi (aasta) lõpus summeeritakse selle perioodi tulude koondtulemus.

Kuidas arvutada 6% lihtsustatud maksusüsteemi: määrata ettemaksete summa?

Aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni arvutatud maksubaasile vastav ettemaks määratakse järgmise valemiga:

kus: Nb on maksubaas, mis kajastab maksumaksja tekkepõhist tulu aasta algusest.

Aruandeperioodi lõpus tasumisele kuuluv ettemakse summa arvutatakse aga erineva valemi abil:

AvPu = AvPr – Nvych – AvPpred,

AvPr - aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni arvutatud maksubaasile vastav ettemakse;

Nvych - maksu mahaarvamine, mis võrdub fondidele makstud kindlustusmaksete summaga, töötajatele makstud ajutise töövõimetuse hüvitiste, töötajate kasuks vabatahtliku kindlustuse eest ülekantud maksetega ja eelarvesse tasutud ärimaksuga (kui maksumaksja teostab tegevust kuulub selle tasu alla) ;

AvPpred. - eelmiste aruandeperioodide tulemuste põhjal makstud ettemaksete summa (selline mahaarvamine on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 lõigetes 3 ja 5).

Üksikettevõtjate jaoks, kes töötavad ise ja kellel ei ole töötajaid, ei ole maksusoodustuse summa piiratud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 6, punkt 3.1, artikkel 346.21), st üksikettevõtjate mahaarvamine võib vähendada maksusummat. kogunenud tulumaks 0-ni. Ettevõtjal, kellel on palgatud töötajad, on õigus kohaldada maksusoodustust ainult 50% ulatuses maksubaasilt arvestatud maksusummast (MKS lg 5 p 3.1, p 346.21). Vene Föderatsiooni koodeks).

See piirang kehtib ainult kindlustusmaksete, ajutise puude hüvitiste ja vabatahtliku kindlustuse maksete kohta. Seda ei kohaldata kauplemistasu suhtes (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.21 punkt 8, Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7. oktoobrist 2015 nr 03-11-03/2/57373). Ja isegi siis, kui vabatahtliku kindlustuse sissemaksete, hüvitiste ja maksete summa tõttu on saavutatud maksimaalne võimalik mahaarvamise summa, saab kogunenud tulumaksu veelgi vähendada kaubandusmaksu summa võrra. Sel juhul peab maksumaksja olema registreeritud sellise tasu maksjana.

USN: lõppmakse arvutamise valem

Aasta lõpus tehakse maksustamisperioodi viimane lihtsustatud maksusüsteemi arvestus 6% ulatuses, millele lisandub eelarvesse sissemakse. Pidage meeles, et tegemist võib olla enammaksetega. See summa kas tasaarveldatakse tulevaste maksete arvelt või tagastatakse maksumaksja kontole.

Lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise valem - tulu on kehtestatud artikli lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 346.21 ja näeb välja selline:

Ng - maksusumma, mis saadakse kogu aasta kohta arvutatud maksubaasi korrutamisel 6% -ga;

AvP - aasta jooksul arvutatud ettemaksete summa.

Lisateavet selle kohta, mis on ühtne maks, mida makstakse lihtsustatud maksusüsteemi alusel, leiate artiklist "Ühtne maks lihtsustatud maksusüsteemi (STS) alusel" .

2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi “sissetuleku” arvutamise näidistingimused

Vaatleme samm-sammult, kuidas arvutada maksu lihtsustatud maksusüsteemis - tulu. Selleks toome näite, kuidas arvutada 6% lihtsustatud maksusüsteem.

Omega LLC, kes kasutab oma tegevuses lihtsustatud maksusüsteemi objektiga "sissetulek", sai 2017. aastal tulu 3 200 000 rubla. Kuude lõikes näeb see välja järgmine:

• jaanuar - 280 000 rubla;
• veebruar - 310 000 rubla;
• märts - 260 000 rubla;
• aprill - 280 000 rubla;
• mai - 260 000 rubla;
• juuni - 250 000 rubla;
• juuli - 200 000 rubla;
• august - 245 000 rubla;
• september - 220 000 rubla;
• oktoober - 285 000 rubla;
• november - 230 000 rubla;
• detsember - 380 000 hõõruda.

Kvartali lõpus oli tulu 850 000 rubla, pool aastat - 1 640 000 rubla, 9 kuud - 2 305 000 rubla, aasta - 3 200 000 rubla.

Omega LLC tasus maksustamisperioodil kindlustusmaksefondidesse:

• I kvartal - 21 000 rubla;
• kuue kuu eest - 44 300 rubla;
• 9 kuud - 66 000 rubla;
• kogu aasta eest - 87 000 rubla.

Samuti maksti ajutise puude hüvitisi. Nende kogusumma oli 24 000 rubla, sealhulgas:

• II kvartalis - 17 000 rubla;
• III kvartalis - 7000 rubla.

Alates II poolaastast hakkas Omega LLC tegelema kauplemistegevusega ja maksis IV kvartalis kauplemistasu summas 12 000 rubla.

2017. aasta lihtsustatud maksusüsteemi arvestus

Omega LLC arvutab maksu lihtsustatud maksumääraga 6% järgmiselt.

Esiteks, vastavalt 6% lihtsustatud maksusüsteemile arvutatakse selle aruandeperioodi maksubaasi avansiline makse:

850 000 hõõruda. × 6% = 51 000 hõõruda.

Seejärel tehakse saadud summalt mahaarvamine. See tähendab, et seda vähendavad I kvartalis tasutud kindlustusmaksed. Kuna organisatsioonil on õigus sellist vähendamist teha mitte rohkem kui poole võrra kogunenud summast, on enne seda vähendamist vaja kontrollida mahaarvamise täieliku kohaldamise võimaluse täitmist:

51 000 hõõruda. × 50% = 25 500 hõõruda.

See tingimus on täidetud, kuna sissemaksed on 21 000 rubla ja maksimaalne mahaarvamine on 25 500 rubla. See tähendab, et ettemaksu saab vähendada kogu sissemaksete summa võrra:

51 000 hõõruda. - 21 000 rubla. = 30 000 hõõruda.

1. kvartali lõpus tasumisele kuuluv ettemaks on 30 000 rubla.

Esiteks arvutatakse ettemakse, mis on seotud antud aruandeperioodi maksubaasiga. Maksubaas määratakse tekkepõhiselt. Selle tulemusena saame:

1 640 000 RUB × 6% = 98 400 hõõruda.

Saadud summat tuleks vähendada kuue kuu eest tasutud kindlustusmaksete ja 2. kvartalis töötajatele esimese 3 haiguspäeva eest makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. Poolaasta sissemaksete ja hüvitiste kogusumma on:

44 300 rubla + 17 000 hõõruda. = 61 300 hõõruda.

Kuid lahutage see summa 98 400 rublast. ei tööta, kuna maksimaalne mahaarvamise summa on sellest väiksem ja on ainult 49 200 rubla. (RUB 98 400 x 50%). Sel põhjusel saab ettemaksu vähendada ainult 49 200 rubla võrra. Selle tulemusena saame:

98 400 rubla - 49 200 hõõruda. = 49 200 hõõruda.

Nüüd määrame ettemaksu kuue kuu tulemuste põhjal, lahutades sellest summast esimese kvartali tulemuste alusel tehtud ettemaksu:

49 200 RUB - 30 000 rubla. = 19 200 hõõruda.

Seega on kuue kuu lõpus ettemaksu suurus 19 200 rubla.

Esiteks arvutatakse selle aruandeperioodi maksustamisbaasi arvele kuuluv ettemaks. Selle tulemusena saame:

2 305 000 RUB × 6% = 138 300 hõõruda.

Saadud summat tuleks vähendada 9 kuu eest tasutud kindlustusmaksete ja 2. ja 3. kvartalis töötajatele esimese 3 haiguspäeva eest makstud ajutise puude hüvitiste summa võrra. Perioodi sissemaksete ja hüvitiste kogusumma on:

66 300 hõõruda. + 17 000 hõõruda. + 7000 hõõruda. = 90 300 hõõruda.

Seda summat ei saa aga 138 300 rublast maha arvata, kuna maksimaalne mahaarvamise summa on sellest väiksem ja on ainult 69 150 rubla. (138 300 RUB × 50%). Sel põhjusel saab ettemaksu vähendada ainult 69 150 rubla võrra. Selle tulemusena saame:

138 300 rubla - 69 150 hõõruda. = 69 150 hõõruda.

Nüüd määrame ettemakse 9 kuu tulemuste põhjal, lahutades sellest summast I kvartali ja poolaasta tulemuste alusel kogunenud ettemaksed:

69 150 rubla - 30 000 rubla. - 19 200 rubla. = 19 950 hõõruda.

Seega on 9 kuu lõpus ettemaksu suurus 19 950 rubla.

Maksustamisperioodi (aasta) maksubaasi arvestatavale ettemaksele on vaja arvutada lihtsustatud maksusüsteem 6%. Selle tulemusena saame:

3 200 000 RUB × 6% = 192 000 hõõruda.

Saadud summat tuleks vähendada kogu aasta eest tasutud kindlustusmaksete võrra ja kogu aasta jooksul töötajatele esimese 3 haiguspäeva eest makstud ajutise puude hüvitiste võrra. Perioodi sissemaksete ja hüvitiste kogusumma on:

87 000 hõõruda. + 17 000 hõõruda. + 7000 hõõruda. = 111 000 hõõruda.

Seda summat ei saa aga 192 000 rublast maha arvata, kuna maksimaalne mahaarvamise summa on sellest väiksem ja on ainult 96 000 rubla. (192 000 RUB × 50%). Sel põhjusel saab sissemaksete ja hüvitistega seotud makset vähendada ainult 96 000 rubla võrra. Kuid 4. kvartalis tasuti ka kauplemistasu (12 000 RUB). Mahaarvamist saab selle summa võrra suurendada. Selle tulemusena saame:

192 000 hõõruda. - 96 000 rubla. - 12 000 rubla. = 84 000 hõõruda.

Nüüd arvutatakse lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt aasta eest tasumisele kuuluv maks, lahutades sellest summast kõik 1. kvartali, poole aasta ja 9 kuu tulemuste alusel kogunenud ettemaksed:

84 000 hõõruda. - 30 000 rubla. - 19 200 rubla. - 19 950 hõõruda. = 14 850 hõõruda.

Seega on aasta lõpus eelarvesse kantava maksu suuruseks 14 850 rubla.

Kuidas ja millisel vormil lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni täita, loe materjalist “Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni täitmise näidis aastatel 2017-2018” .

2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi arvestus

Muudatusteta on säilinud 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi arvutamise reeglid võrreldes 2017. aastaga.

Sissetulekupiirangud, mis võimaldavad teil üle minna lihtsustatud maksusüsteemile (112,5 miljonit rubla) ja säilitada selle taotluse õiguse (150 miljonit rubla), jäid samuti samaks. Neid piirmäärasid ei indekseerita perioodil 2017-2019 deflaatori koefitsiendiga.

Loe, milline on deflaatori koefitsient 2020. aastal. "Lihtsustatud maksusüsteemi uued sissetulekupiirangud ei muutu enne 2021. aastat" .

Objekti “sissetulek” lihtsustatud maksusüsteemi arvestus toimub kord kvartalis: ettemaksete summad arvutatakse 3 korda ja aasta lõpus määratakse lõplik maksusumma. Arvestusbaasiks on perioodi eest saadud tulu (iga kord määratakse tekkepõhiselt), mis korrutatakse määraga (tavaliselt 6%, kuid piirkondades saab seda vähendada).

Sellest arvestusest saadud maksusummat saab vähendada vastava perioodi eest tasutud kindlustusmaksete, töövõimetushüvitiste ja vabatahtliku kindlustusmaksete võrra. Tööandjate puhul ei saa sellise mahaarvamise summa ületada 50% ja üksikettevõtjatel, kellel ei ole töötajaid, on võimalik tekkepõhiselt 100% vähendada. Mahaarvamist täiendav summa (üle 50%) on perioodi jooksul tasutud kauplemistasu summa.

Kõigil perioodidel peale I kvartali vähendatakse sel viisil arvutatud summat täiendavalt eelmistel aruandeperioodidel kogunenud ettemaksete summa võrra.

Olge esimene, kes saab teada olulistest maksumuudatustest

kuidas koguda kapitali kopikatega või mitte?

Lihtsustatud maksu saab raamatupidamises arvestada kas täisrublades või kopikates.

Üldjuhul kajastavad organisatsioonid oma raamatupidamisdokumentides vara, kohustusi ja äritehinguid rublades ja kopikates. Sellest hoolimata võib ettevõte oma arvestuspõhimõtetes kehtestada, et ta peab arvestust täisrubladeks ümardatud summades.

Lisaks täidavad lihtsustajad oma deklaratsiooni täisrublades. Ja maksu kannavad ka ilma sendita.

Maksusumma jääb alla 50 kopika. ära visata ja maksusumma on 50 kopikat. või rohkem, ümardada täisrublani.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

1. Artikkel: Mida teha sentide lahknevustega maksude ja sissemaksete arvestamisel

Ajakirja “Glavbukh” toimetajad saavad selliste küsimustega palju kirju. Kuidas arvutada iga töötaja palgamakseid – kopikatega või ilma? Kas maksude ja sissemaksete eelarvesse saatmisel tuleb need ümardada? Mida teha väikeste lahknevustega aruandluses? Ja küsimused, tuleb öelda, pole kaugeltki tühised. Lõppude lõpuks saab meie lugejate hinnangul isegi väike võlgnevus sageli audiitorite nõuete põhjuseks.

Nagu alati, aitame teid innukalt. Artiklis analüüsime üksikasjalikult, kas võtta ja maksta põhimakse ja sissemakseid kopikatega või ilma. Ja altpoolt leiate petulehe, mis aitab teil kõigis nendes reeglites mitte segadusse sattuda.

Millal tuleks maksude ja sissemaksete summad ümardada ja millal need kopikateks jätta?

Kuidas arvutada maksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi üksikettevõtjatele, kes kasutavad 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi 6%? Ja veelkord maksu mahaarvamisest!

Tere päevast, kallid üksikettevõtjad!

Igal aastal kerkib palju küsimusi üksikettevõtjate kindlustusmaksete maksust mahaarvamise teemal üksikettevõtja lihtsustatud maksusüsteemi alusel 6% (“sissetulek”) ilma töötajateta lihtsustatud maksusüsteemi puhul. Pidevalt küsitakse, kuidas lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksu õigesti arvutada, kuidas teha korrektselt maksu mahaarvamist ja nii edasi ja nii edasi...

Küsimuste voog ei lõpe kunagi =)

Selles artiklis vaatleme mitmeid näiteid ja arvutame kalkulaatori abil, et see kõik oleks selge. Ja ma loodan, et vastan kohe enamikule teie küsimustele.

Alustuseks tahaksin märkida, et kohustuslikku pensioni- ja ravikindlustuse sissemakseid on parem teha kord kvartalis.

Jah, ma tean, et neid tasusid saab maksta korraga, terve aasta eest (seda nad sageli teevad). Kuid valdav enamus üksikettevõtjaid eelistab neid makseid teha kord kvartalis, et jaotada üksikettevõtja maksete koormus ühtlaselt aastaringselt. Valdav enamus lihtsustatud maksusüsteemi üksikettevõtjatele mõeldud programme pakub kord kvartalis kindlustusmaksete tasumist "enda eest". Samuti, kui teil on füüsilisest isikust ettevõtja pangakonto, soovitan tungivalt teha sissemakseid "enda eest" kord kvartalis ja ainult üksikettevõtja pangakontolt.

Selle kohta, kui palju ja millal peate 2018. aastal "enese jaoks" kohustusliku kindlustuse sissemakseid tasuma, saate lugeda sellest artiklist: https://dmitry-robionek.ru/calendar/pro-vznosy-ip-2018.html

Enne konkreetsete näidete juurde asumist teen väikese täpsustuse. Et mitte kirjutada iga kord pikka sõnastust "üksikettevõtja pensioni- ja ravikindlustuse kohustuslikud sissemaksed", kirjutan "kohustuslikud sissemaksed" või lihtsalt "enda sissemaksed". Kuid silmas peetakse üksikettevõtjate kohustuslikke sissemakseid pensioni- ja ravikindlustusse "enese eest".

Niisiis, vaatleme konkreetset näidet üksikettevõtja jaoks lihtsustatud 6% maksusüsteemist ilma töötajateta

Näiteks üksikettevõtjal on lihtsustatud maksusüsteem 6% ja ta töötab ILMA töötajateta. On oluline, et ilma töötajateta, kuna töötajatega üksikettevõtjate jaoks on mahaarvamiste algoritm erinev.

Üksikettevõtja töötab esimest aastat, varasemate aastate aruandluse, maksude ja sissemaksete võlgnevusi tal ei ole. Üksikettevõtja tasus 2018. aasta I kvartali kohustuslikud kindlustusmaksed “enese eest” ENNE 31. märtsi 2018. a.

See on oluline, sest kui tasute need sissemaksed PÄRAST 31. märtsi 2018, siis 2018. aasta I kvartali lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksu EI SAA vähendada. Kuid allpool näidetes on käsitletud olukorda nende jaoks, kes hilinesid... Lugege ja kaaluge hoolikalt.

Olgu meie üksikettevõtja sissetulek näitest 2018. aasta esimeses kvartalis 400 000 rubla.

Kuid kõigepealt tuletan meelde, et 2018. aastal on üksikettevõtja kohustuslikud sissemaksed pensioni- ja ravikindlustusse “endale” järgmised summad:

• Sissemaksed pensionifondi "endale" (pensionikindlustuseks): 26 545 rubla
• Sissemaksed FFOMS-i "enda jaoks" (ravikindlustuse jaoks): 5840 rubla
• 2018. aasta kogusumma = 32 385 rubla
• Samuti ärge unustage umbes 1% summast, mis ületab 300 000 rubla aastasissetulekut (sellest lähemalt allpool)

Kui need kohustuslikud sissemaksed tehakse kord kvartalis, tuleb ülaltoodud arvud jagada neljaks kvartaliks:

Nii et pöördume tagasi meie näite juurde

Üksikettevõtja sai esimeses kvartalis tulu 400 000 rubla. Ja enne 31. märtsi 2018 tasus ta 2018. aasta esimese kvartali kohustuslikud sissemaksed summas:

• Sissemaksed pensionifondi: 26545: 4 = 6636,25 rubla
• Sissemaksed FFOMS-i: 5840: 4 = 1460 rubla
• Kvartali kogusumma: 8096,25 rubla

Kui suur on 2018. aasta I kvartali ettemaks lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

Arvutame ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi: 400 000 * 6% = 24 000 rubla

Nendelt 24 000-lt on meie füüsilisest isikust ettevõtjal õigus teha I kvartali pensioni- ja ravikindlustusmaksete tasutud kohustuslike maksete summalt maksusoodustust:

24 000 – 6636,25 – 1460 = 15 903 rubla. 75 kopikat.

See tähendab, et oleme teinud lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksult nn maksu mahaarvamise ja puhta südametunnistusega vähendame selle suurust.

Kuid pange tähele, et see skeem kehtib ainult siis, kui kohustusliku pensioni- ja ravikindlustusmakseid tehti rangelt ENNE jooksva aasta 31. märtsi. Loomulikult kehtib see reegel ka järgnevate kvartalite kohta, ainult kohustuslike sissemaksete tasumise tähtajad on erinevad (vt allpool).

Mis juhtub, kui maksan pärast 31. märtsi kohustuslikke pensioni- ja ravikindlustusmakseid?

Ettemaksult I kvartali lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksu mahaarvamist EI SAA teha. Seetõttu kirjutan, et sissemakse tuleb teha ette, ENNE kvartali lõppu. Kuid see ei tähenda, et see summa, nagu öeldakse, "põleb ära".

Kus ja kuidas peaksin maksma?

Tasuda saate üksikettevõtja kontolt või sularahas, kasutades Sberbanki kviitungit. Kviitungeid ja maksekorraldusi saab luua raamatupidamisprogrammis (näiteks 1C-s või üksikettevõtjate populaarses veebipõhises raamatupidamises). Seetõttu ma sellel teemal üksikasjalikult ei peatu, kuna igaüks peab arvestust erinevates programmides ja teenustes.

Pidage vaid meeles, et alates 1. jaanuarist 2017 tuleb need sissemaksed tasuda mitte pensionifondi ja föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi, nagu oli varasematel aastatel, vaid föderaalsele maksuteenistusele. Seega ärge mingil juhul kasutage andmeid vanade maksete ja eelmiste aastate laekumiste kohta. Ja üldiselt ärge kasutage maksude ja sissemaksete maksmisel vanu malle, kuna KBK ja föderaalse maksuteenistuse andmed võivad muutuda...

Ja veel üks oluline punkt:

Pange tähele, et kui teil on pangas eraettevõtja konto, on tungivalt soovitatav tasuda sissemakseid (ja makse) ainult sellelt. Fakt on see, et pangad on alates 2017. aastast seda küsimust kontrollinud. Ja kui teil on üksikettevõtja pangakonto, tasuge kindlasti kõik maksud ja sissemaksed ainult üksikettevõtja kontolt, mitte sularahas.

Mis saab siis, kui kohustuslikud sissemaksed on suuremad kui lihtsustatud maksusüsteemi kvartaalne ettemaks?

Tõepoolest, selliseid olukordi tuleb sageli ette.

Näiteks oli lihtsustatud maksusüsteemi alusel esimese kvartali ettemaks 1000 rubla ja kohustuslike sissemaksete summa 8096,25 rubla. Kuna esimese kvartali lihtsustatud maksusüsteemi ettemaks on väiksem kui sissemaksed, ei pea te midagi maksma. Lihtsustatud maksusüsteemi järgi muidugi.

1000 - 8096,25 = –7096,25 (Väärtus on negatiivne, me lihtsustatud maksusüsteemi järgi ettemaksu ei maksa).

Ja mida? Kas need 7096.25.5 rubla “põlevad ära”?

Ei, nad ei põle. Need kantakse mahaarvamiseks järgmisse kvartalisse. Peame mõistma, mida peame kumulatiivseks kogusummaks.

Näiteks kuidas arvutame mahaarvamist teises kvartalis, kui selgus, et I kvartalis oli kohustuslikke sissemakseid rohkem kui lihtsustatud maksusüsteemi ettemakse?

2018. aasta 1. kvartal

1. Sissetulek 16 660 rubla;
2. Üksikettevõtja tasus I kvartali eest kohustuslikke sissemakseid 8096,25 rubla;
3. 16660*6% =999,6 rubla, mis on vähem kui 8096,25 rubla. See tähendab, et meie üksikettevõtja ei maksa lihtsustatud maksusüsteemi järgi ettemaksu.

2018. aasta II kvartal

1. sissetulek 300 000 rubla;
2. Üksikettevõtja tasus II kvartali eest kohustuslikke sissemakseid summas 8096,25 rubla;
3. (16660+300 000)*6% =18 999,6 rubla; (Sumeerime kahe kvartali tulud üksikettevõtjatelt ja arvestame 6% sellest summast)
4. Võtame kokku esimese ja teise kvartali kohustuslikud sissemaksed: 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 rubla.
5. Teeme mahaarvamise: 18 999,6 - 16192,5 = 2807,1 rubla. peate tasuma avansi lihtsustatud maksusüsteemi järgi 2018. aasta I poolaasta tulemuste alusel.

Loodan, et ma teid segadusse ei ajanud =)

Üldiselt soovitan seda kõike mitte käsitsi arvutada, vaid osta hea raamatupidamisprogramm üksikettevõtjale. Nüüd on sellistele probleemidele palju lahendusi. Mõlemad programmid tavalisele arvutile ja võrguteenustele. Kõik see arvutatakse programmides automaatselt välja.

Vaatleme veel ühte näidet üksikettevõtja jaoks lihtsustatud maksusüsteemist 6% ilma töötajateta

2018. aasta esimene kvartal

1. Ettevõtja sai I kvartalis tulu 60 000 rubla.

2018. aasta teine ​​kvartal

1. Sissetulek 300 000 rubla
2. Tasusin 2017. aasta esimese ja teise kvartali kohustuslikud sissemaksed “enda eest” kohe summas 16 192,5 rubla (tuleb tasuda rangelt enne 30. juunit!)

Kuidas arvutada ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi 2018. aasta I poolaasta eest?

Arvestame sarnaselt 2018. aasta 9 kuu kohta. Arvan, et skeem on selge ja vajate seda kõike seda automaatselt arvutavate raamatupidamisprogrammide juhtimiseks. Kuid loomulikult peate mõistma, millist algoritmi arvutuste tegemiseks kasutatakse.

Ja veel üks näide.

Arvestame 2018. aasta 9 kuu eest ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Arvutuste mitte keerulisemaks muutmiseks jätkame ülaltoodud näitega:

2018. aasta esimene kvartal

1. Ettevõtjal oli esimeses kvartalis sissetulek 60 000 rubla.
2. Ma EI teinud sissemakseid kohustuslikku kindlustusse "enda eest".
3. Kuid ma maksin lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksu 60 000 * 6% = 3600 rubla.

2018. aasta teine ​​kvartal

1. Sissetulek 300 000 rubla
2. Tasusin 2018. aasta esimese ja teise kvartali kohustuslikud sissemaksed “enda eest” kohe summas 16 192,5 rubla (tuleb tasuda rangelt enne 30. juunit!)
3. Tasusin lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksu summas 1807,5 rubla (selle väärtuse arvutasime just siis, kui arvutasime kuue kuu lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksu)

Kolmas kvartal 2018

1. Sissetulek 200 000 rubla
2. Tasusid kolmanda kvartali kohustuslikud sissemaksed “enda eest” summas 8096,2 5 rubla. See tähendab, et meie üksikettevõtja tasus 9 kuu eest kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse eest kokku 8 096,25 + 16 192,5 = 24 288,75 rubla.

Kuidas arvutada ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemis 2018. aasta 9 kuu eest? Samamoodi, nagu nad pool aastat arvutasid.

1. Võtame kokku 9 kuu sissetulekud: 60 000 + 300 000 + 200 000 = 560 000
2. Arvutame 6% sellest summast: 560 000 * 6% = 33 600 rubla
3. Sellest arvust lahutame kohustuslikud sissemaksed, mida üksikettevõtja tasus 9 kuu jooksul. Ja me lahutame lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksed, mille üksikettevõtja tegi kuue kuu jooksul:

33 600 – 24 288,75 – 1 807,5 – 3 600 = 3 903,75 rubla tuleb lihtsustatud maksusüsteemi alusel 9 kuu eest ette maksta.

Pange tähele, et me arvestasime kõike rangelt, kuni sendini. Tegin seda meelega, et mitte ajada algajaid ettevõtjaid terveteks rubladeks ümardamisega täielikult segadusse =)

Kuid raamatupidamisprogrammid arvutavad aritmeetikareeglite järgi summad ümardatuna terveteks rubladeks. Nii et ärge imestage, kui raamatupidamisprogramm ümardab kogusumma terveteks rubladeks.

Lugege hoolikalt kasutusjuhendit ja proovige järele: https://dmitry-robionek.ru/kalkuljator-usn

Vaadake videot, kuid pidage meeles, et video juhised näitavad 2017. aasta kohustuslike maksete summasid.

Aga 1%, mis tuleb maksta rohkem kui 300 tuhande tulu eest?

Tõepoolest, üksikettevõtja peab pensionikindlustuse eest tasuma 1% summast, mis ületab 300 000 rubla aastas.

Isiklikult eelistan seda makset teha aruandeaastale järgneva aasta lõpus. Ja ma teen seda 1. jaanuarist kuni 30. aprillini 2019.

Seda saab ka lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksust maha arvata, kuid ainult selle aasta eest, mil tasuti 1% summast, üle 300 000 rubla aastas. Näiteks 2019. aastal maksan 1%. See tähendab, et saan lihtsustatud maksusüsteemis maksu alandada alles 2019. aastaks, kuna väljamakse tehti 2019. aastal.

Kui tasute 2018. aasta jooksul 1%, saate 2018. aasta lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemakseid vähendada. Muidugi, kui ületate 2018. aastal 300 000 rubla aastasissetulekut. Kui kasutate raamatupidamisprogramme, arvutavad need kõik selle automaatselt välja.

Pange tähele, et 1% summast, mis ületab 300 000 rubla üksikettevõtja aastasissetulekust, tuleb tasuda enne 1. juulit 2019.

Ja millal tuleb IV kvartali eest (täpsemalt “aasta lõpus”) lihtsustatud maksusüsteemi järgi makse maksta?

Tõepoolest, kui esimese kolme kvartali jooksul on lihtsustatud maksusüsteemi ettemaksete ajastamise osas kõik selge ja arusaadav:

• 2018. aasta I kvartal: 1. aprillist 25. aprillini;
• 2018. aasta 6 kuud: 1. juulist 25. juulini;
• 2018. aasta 9 kuud: 1. oktoobrist 25. oktoobrini;

Millal peaksin aasta lõpus lihtsustatud maksusüsteemi järgi maksu tasuma?

Vastan: tuleb tasuda hiljemalt 30. aprillil 2019, kui koostate lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni.

Taaskord loetakse kõike kumulatiivseks summaks. Siin arvutame juba aasta tulemuste põhjal.

Millal tuleb tasuda kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse sissemakseid kord kvartalis?

1. 2018. aasta I kvartal: 1. jaanuarist 31. märtsini;
2. 2018. aasta II kvartal: 1. aprillist 30. juunini;
3. 2018. aasta III kvartal: 1. juulist 30. septembrini;
4. 2018. aasta IV kvartaliks: 1. oktoobrist 31. detsembrini.

Ärge oodake oma maksude ja tasude maksmisega viimase päevani. Arvestades kõikvõimalikke pühi ja nädalavahetusi, võib raha lihtsalt panka kinni jääda ega jõua õigeks ajaks sihtkohta.

Näiteks tegite kindlustusmaksete makse 31. märtsi õhtul ja raha oli teadmata põhjusel mitu päeva kuskil pangas “kinnis”. Tekkis tehniline rike ja makse saadeti näiteks 1. aprillil. Sellest tulenevalt ei saa te enam I kvartali lihtsustatud maksusüsteemi alusel maksust maha arvata. Seetõttu on parem tasuda kõik maksud ja tasud vähemalt nädal enne tähtaega.

Tegelikult arvutatakse see kõik automaatselt raamatupidamisprogrammides välja. Neil on juba sisseehitatud kalendrid, mis teavitavad teid eelseisvatest maksusündmustest ning genereerivad kviitungeid maksude ja sissemaksete tasumise kohta. Vormista deklaratsioon ja KUDIR.... Ja nii edasi.

Teie ülesandeks on rahavoogude tehingute täpne sisestamine sellistesse programmidesse. Ja programm ise koostab nende toimingute põhjal aruandeid.

Seega PEAB ostma üksikettevõtjale mõeldud raamatupidamisprogrammi ja ära tüüta end ebavajaliku infoga :) Aga sellest hoolimata pead aru saama, kuidas maksud ja sissemaksed arvestatakse.

Ja olema võimalik kontrollida nende arvutuste õigsust. Tegelikult just seepärast see lühike artikkel tekkiski.

Parimate soovidega Dmitri Robionek

2018. aastaks on valmis uus elektrooniline raamat maksude ja kindlustusmaksete kohta üksikettevõtjatele 6% ilma töötajateta maksusüsteemi kohta:

Milliseid makse ja kindlustusmakseid maksab üksikettevõtja 2018. aastal ilma töötajateta 6% lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

Raamat hõlmab:

1. Küsimused selle kohta, kuidas, kui palju ja millal maksta makse ja kindlustusmakseid 2018. aastal?
2. Näited maksude ja kindlustusmaksete arvutamiseks "enda jaoks"
3. Olemas on maksude ja kindlustusmaksete tasumise kalender
4. Sagedased vead ja vastused paljudele teistele küsimustele!

"Füüsilisest isikust ettevõtjad lihtsustatud maksusüsteemis 6% ILMA sissetulekute ja töötajateta: milliseid makse ja kindlustusmakseid pean tasuma 2018. aastal?"

Elektrooniline raamat üksikettevõtjatele lihtsustatud maksusüsteemi kohta 6% ilma töötajateta, kellel 2018. aastal sissetulekuid EI OLE. Kirjutatud arvukate küsimuste põhjal üksikettevõtjatelt, kellel on null sissetulek ja kes ei tea, kuidas, kus ja kui palju makse ja kindlustusmakseid maksta.

Üksikasjalik samm-sammult juhend üksikettevõtja avamiseks 2018. aastal on valmis. See raamat on mõeldud eelkõige algajatele, kes soovivad avada üksikettevõtja ja töötada enda heaks.

Seda nimetatakse järgmiselt:

“Kuidas avada üksikettevõtja 2018. aastal? Üksikasjalikud juhised algajatele"

Sellest juhendist saate teada:

1. Kuidas õigesti koostada dokumente üksikettevõtja avamiseks?
2. OKVED-koodide valimine üksikettevõtjatele
3. Maksusüsteemi valimine üksikettevõtjatele (lühiülevaade)
4. Vastan paljudele seotud küsimustele
5. Milliseid järelevalveasutusi tuleb pärast üksikettevõtja avamist teavitada?
6. Kõik näited on 2018. aasta kohta
7. Ja palju muud!

Tere!
Täname teid artikli eest. Terve!
Artiklis on “aasta” osas tehniline viga:
Kuidas arvutada ettemaksu lihtsustatud maksusüsteemi järgi 2017. aasta I poolaasta eest?
Me arvestame:
Võtame kokku kuue kuu sissetulekud: 60 000 + 300 000 = 360 000
Arvutame 6% sellest summast: 360 000 * 6% = 21 600
Sellest arvust lahutame kohustuslikud sissemaksed, mida üksikettevõtja tasus kuue kuu jooksul. Ja lahutame lihtsustatud maksusüsteemi järgi ettemaksu, mille ettevõtja tasus esimeses kvartalis:
Esimese kahe kvartali (täpsemalt kuue kuu) tulemuste põhjal tuleb maksta 21 600 - 16192,5 - 3600 = 1807,5 rubla

Arvestame sarnaselt 2017. aasta 9 kuu kohta.

Tatjana, tere pärastlõunal
Aitäh, parandasin aastaarvu. Kirjutasin 2018. aasta alguses, ma pole veel uue kuupäevaga harjunud)

Dmitri,
Saan õigesti aru, et 2018. aasta 1. kvartali kohustuslikud sissemaksed tuleb tasuda samadel rekvisiitidel, mis 2017. aasta IV kvartali sissemaksed, ainult uues summas:
Sissemaksed pensionifondi: 26545: 4 = 6636,25 rubla
Sissemaksed FFOMS-i: 5840: 4 = 1460 rubla.

See tähendab, et maksemalli on võimalik korrata, muutes ainult sissemakse summa ja perioodi kuupäeva GD.00.2018?

Tatjana, KBK sissemaksete osas “enese eest” jäi samaks kui 2017. aastal.
Kontrollige asjakohasuse huvides muid üksikasju. Mis siis, kui teie kontroll muudaks nende standardeid?

Dmitri, tere pärastlõunal! Oma füüsilisest isikust ettevõtja avasin 1. novembril 2017. aastal. 2017. aasta kohustuslikud sissemaksed (pension ja ravikindlustus) tasusin detsembris ning 2018. aasta I kvartali eest - täna. Minu küsimus on järgmine: kuidas ja millal peaksin 6% lihtsustatud maksusüsteemi õigesti tasuma? Kas ka igas kvartalis või kord aastas? Lihtsustatud maksusüsteemi 2017. aasta eest pole hetkel maksnud. Palun selgitage seda probleemi.

Maria, maksetingimused kvartalite kaupa on artiklis. Lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks tuleb tasuda kord kvartalis.

Tänan teid nii kasuliku ja mahuka artikli eest! Sa oled hästi tehtud!
Aga minu küsimus on veidi sügavam.
Öelge, kuidas maksuamet aru saab, et maksin esimese kvartali kohustuslikud sissemaksed (näiteks enne 31. märtsi) ja ettemaksu ei küsi (absoluutselt mitte midagi: kui näiteks minu ettemaks esimene kvartal on väiksem kui pensionifondi ja kohustusliku ravikindlustusfondi sissemaksete laekunud summa) juba aprillis?

Kui seda on liiga keeruline seletada, siis selgitan sisuliselt mitmekordselt: kui kannate summad õigesti vastavalt määratud BCC-le, kas on vaja midagi muud teha? Kas peaksin teatama, kuidagi seletama, kui suur on mu ettemaks ja et see on väiksem kui saadetud sissemaksed? (Olen üksikettevõtja, 6% sissetulekust endale)

Sergei, kui registreerute föderaalse maksuteenistuse veebisaidil üksikettevõtja isiklikul kontol, näete, et föderaalsel maksuteenistusel on andmed üksikettevõtja kõigi sissemaksete kohta.
Ei, pole vaja selgitada, kui lihtsustatud maksusüsteemi kohane maks osutub nulliks. Kuid deklaratsiooni suhtes tehakse aasta lõpus siiski dokumentaalne audit. Kui teil on küsimusi, siis nad küsivad =)
Seetõttu peate õigesti arvutama.

Dmitri, aitäh!
Jah, ma märkasin oma isiklikul kontol sissemaksete ja ettemaksete ning kustutamata andmeid.
Maksuametil on info minu tasutud sissemaksete kohta, aga kuidas ta aru saab, et need sissemaksed on rohkem kui selle kvartali ettemaks? Kuidas ta mõistab, et ma ei ole talle midagi võlgu, kuna maksin kvartali eest fondi sissemakseid suuremas summas kui kvartali ettemaksed (6% sissetulekust) ja nad ei tee mulle trahvi? Kas ta näeb minu arvelduskontot ja võrdleb seda minu panustega? (Ma ei leidnud seda kuskilt)

Jah, maksuamet küsib kontolt andmeid. Nad jälgivad.

Ja väike parandus, painutage see nulli, see on lihtsalt väiksem kui see, mida ma tahan osamaksudest maha arvata.
Näiteks maksan esimese kvartali sissemakseid 8000 rubla ja esimese kvartali makse 6000 rubla, maksin just makse internetipanga kaudu, veendusin, et raha saabus ja summa kuvatakse föderaalse maksuteenistuse kontol ja kõik (ei ole vaja teha täiendavaid toiminguid)?

Dmitri, AITÄH artikli eest. Küsimus sissemaksete kaudu tehtavate ettemaksete vähendamise kohta. Mis siis, kui olen juba kõik uue 2018. aasta tasud maksnud? Kas neid saab 2018. aastal maha arvata?

See on see, mida artikkel ütleb)

Dmitri, palun öelge, kui ma tasuksin oma 2016. aasta sissemaksed 2017. aasta jaanuari hilinemisega, kas ma ei saaks maksta lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksu kõigi kvartalite eest, kui need on kokku väiksemad kui minu enda sissemaksed?

Tere päevast Tasusin sissemakseid aasta lõpus 32 385, kas ma peaksin maksma 6% tulu summalt 300 000 Üldiselt, mida ma pean maksma aasta eest, kui üksikettevõtja on lihtsustatud maksusüsteemil 6%. aasta tulu 300 000, kõik maksed on sissemaksed. maksud jne. Aitäh

Tere päevast. Dmitri, milline seadus reguleerib üksikettevõtjate kohustuslike maksete mahaarvamist lihtsustatud maksusüsteemi alusel?

Irina, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.21. Maksu arvestamise ja tasumise kord

Tänan teid väga teabe eest. Ainus segadust tekitab selle artikli sõnastus: „Sellisel juhul on maksumaksjal (välja arvatud käesoleva lõike lõikes 6 nimetatud maksumaksjatel) õigus vähendada maksusummat (maksu ettemakseid) kulude summa võrra. käesolevas lõikes määratletud mitte rohkem kui 50 protsenti.
Palun selgitage.

Palun. Teie tsitaat maksuseadustikust kehtib töötajatega üksikettevõtjate kohta...
Ilma töötajateta lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel üksikettevõtjatel selliseid piiranguid sissemaksete mahaarvamisel "enese eest" ei ole.

Tere päevast Palun ütle mulle. Meil ei olnud aega tasuda oma osamakseid enne 31. märtsi 2018. Tegevus on ajutiselt peatunud. I kvartali lihtsustatud maksusüsteemi maks moodustas 5876,00. Seega peame selle maksu maksma. Ja nad peavad oma tasud ise maksma. Ja kui meil sellel aastal sellelt üksikettevõtjalt enam tulu ei ole, kas me siis kaotame selle 5876,00? Ette tänades!

Dmitri, tere pärastlõunal.
Avasin just üksikettevõtja (2018 I kvartalis), I kvartali kohta kontol laekumisi ei olnud (saldo 0), vastavalt ette- ja kindlustusmakseid ei teinud, alates aprillist ilmusid laekumised.
Kas ma saan maksta 1. ja 2. kvartali kindlustusmakseid ette, näiteks aprillis (1c on kindlustusmakse summa juba välja arvutanud

Lihtsustatud maksu saab raamatupidamises arvestada kas täisrublades või kopikates.

Üldjuhul kajastavad organisatsioonid oma raamatupidamisdokumentides vara, kohustusi ja äritehinguid rublades ja kopikates. Sellest hoolimata võib ettevõte oma arvestuspõhimõtetes kehtestada, et ta peab arvestust täisrubladeks ümardatud summades.

Lisaks täidavad lihtsustajad oma deklaratsiooni täisrublades. Ja maksu kannavad ka ilma sendita.

Maksusumma jääb alla 50 kopika. ära visata ja maksusumma on 50 kopikat. või rohkem, ümardada täisrublani.

Selle positsiooni põhjendus on toodud allpool Glavbukhi süsteemi materjalides

1. Artikkel: Mida teha sentide lahknevustega maksude ja sissemaksete arvestamisel

Ajakirja “Glavbukh” toimetajad saavad selliste küsimustega palju kirju. Kuidas arvutada iga töötaja palgamakseid – kopikatega või ilma? Kas maksude ja sissemaksete eelarvesse saatmisel tuleb need ümardada? Mida teha väikeste lahknevustega aruandluses? Ja küsimused, tuleb öelda, pole kaugeltki tühised. Lõppude lõpuks saab meie lugejate hinnangul isegi väike võlgnevus sageli audiitorite nõuete põhjuseks.

Nagu alati, aitame teid innukalt. Artiklis analüüsime üksikasjalikult, kas võtta ja maksta põhimakse ja sissemakseid kopikatega või ilma. Ja altpoolt leiate petulehe, mis aitab teil kõigis nendes reeglites mitte segadusse sattuda.

Millal tuleks maksude ja sissemaksete summad ümardada ja millal need kopikateks jätta?

Maksu või sissemakse liik	Raamatupidamise reeglid
	Täitke deklaratsioon täisrublastes. Kandke arvestust rublades ja kopikates.
Tulumaks	Täitke deklaratsioon täisrublades. Arvestust saate pidada tervetes rublades. Kui aga teie ettevõte seda kasutab, ei saa te ilma sendita hakkama
Kindlustusmaksed pensionifondi ja sotsiaalkindlustusfondi	Ankeedid tuleb täita rublades ja sissemaksed tuleb üle kanda rublades ja kopikates.
Õnnetusjuhtumikindlustusmaksed	Täitke sissemaksed rublades ja kopikates.
	Täida rublades ja kopikates, välja arvatud üksikisiku tulumaksu summad täisrublades.

Kui teie ettevõte on lihtsustatud

Lihtsustatud inimesed täidavad oma deklaratsiooni täisrublades. Ja nad kannavad ka maksu ilma sendita üle.*

Tulumaks

Kõik tuludeklaratsiooni kulunäitajate väärtused tuleb näidata ka täisrublades. Põhimõtteliselt saab seda maksu raamatupidamises arvutada tervetes rublades. Siis ei teki erinevusi aruandlusandmete, raamatupidamisandmete ja tasutud maksusumma vahel. See lähenemine kehtib ka kõigi teiste maksude puhul, mida arvestate aruandlus- ja maksustamisperioodide tulemuste põhjal.*

Oluline detail

Tuludeklaratsiooni kulunäitajate kõik väärtused tuleb näidata täisrublades.

See valik pole aga päris mugav, kui kasutate . Maksu tuleb ju arvestada iga tehingu pealt, kui tekib püsiv või ajutine erinevus. Sel juhul on parem ümardada ainult makstav summa.

2. VENEMAA RAHANDUSMINISTEERIUMI KORD, 29. juuli 1998 nr 34n

Vara ja kohustuste hindamine

25. Vara, kohustuste ja majandustehingute arvestust võib pidada täisrubladeks ümardatud summades. Sellest tulenevad summade erinevused on seotud ärilise organisatsiooni majandustulemuste või mittetulundusühingu tulude suurenemisega (kulude vähenemisega).*

* Nii tõstetakse esile osa materjalist, mis aitab teha õiget otsust

Maksusummat arvestatakse täisrublades: mis on alla 50 kopika, visatakse kõrvale, mis rohkem, ümardatakse täisrublani, ütleb tuntud reegel, mis on sisse kirjutatud. Sellest reeglist on aga erandeid, mida ei tohiks unustada.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 lõige 6 kehtestab maksude arvutamise peamise reegli: nende summa peab kajastuma täisrublades. Rahandusministeerium selgitas 5. märtsi 2014. a kirjas nr 03-07-15/9519 (toodud madalama astme maksuhalduritele ja maksumaksjatele), et seadustiku käesolev artikkel reguleerib tasumisele kuuluvate maksude summade arvutamise korda. eelarve, mis kajastuvad deklaratsioonides.

Käibemaksu kohaldamise osas tuleb arve kulunäitajad näidata rublades ja kopikates.

Taotlemisel tuleb arvesse võtta järgmist. Kulunäitajad, sealhulgas veerus 8 “Ostjale esitatav maksusumma”, tuleb näidata rublades ja kopikates (USA dollarites ja sentides, eurodes ja eurosentide või muus valuutas). See on sätestatud Vene Föderatsiooni valitsuse 26. detsembri 2011. aasta dekreediga nr 1137 kinnitatud käibemaksuarvestuses kasutatava arve täitmise reeglite lõikes 3. Seetõttu kehtib artikli lõikes 6 sätestatud ümardamisreegel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 52 arvetel märgitud käibemaksusummade kohta, ei kohaldata. Ja seda on oluline meeles pidada.

Seda arvamust on väljendanud Rahandusministeerium 17. veebruaril 2014. a nr 03-07-09/6395. Osakonna poolt arvel olevate summade ümardamise teemal antud selgituste hulgast võime järeldada, et kaupmehed ja raamatupidajad esitavad sageli sarnaseid küsimusi, mis tähendab, et see teema on nende jaoks oluline. Rahandusministeeriumi järeldus kõigis loetletud dokumentides on aga selge: arvel märgitud käibemaksu ei ole võimalik ümardada. Osakond selgitas ka, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 52 lõikes 6 sätestatud reegel ei kehti esmaste dokumentide suhtes.

Ümardatud limiit

Venemaa Pank selgitas 24. septembri 2012. aasta kirjas nr 36-3/1876, et sularahajäägi limiidi arvutamiseks võib kasutada matemaatilisi ümardamise reegleid. Meenutagem keskkoolikursust: väärtused alates 0,5 ja üle selle tuleb ümardada ülespoole, alla 0,5 - alla.

Mööblipood on avatud iga päev, seitse päeva nädalas. Arvestusperioodiks valis raamatupidaja 2013. aasta IV kvartali. Selle perioodi tulud olid 3 650 000 rubla. Arveldusperiood on 92 päeva (31 + 30 + 31). Ettevõte toimetab sularaha panka iga 3 päeva tagant. Arvutamine on järgmine: 3 650 000 rubla / 92 * 3 = 119 021,7391304348 rubla. Ümardame summa täisrubladeks ja saame 119 022 rubla.

Föderaalne maksuteenistus teatas, et kui järgite Venemaa Panga pakutud ümardamisprotseduuri, siis haldusrikkumist ei ole.

Talitus tuletas meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja aruandluse eeskirjade lõikele 25, mis on kinnitatud rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta määrusega nr 34n, võib vara, kohustuste ja äritehingute arvestust pidada. summades ümardatuna terveteks rubladeks. Sellest tulenevad kahjud kajastuvad äriorganisatsiooni majandustulemustes või tulude suurenemises (kulude vähenemises) mittetulundusühingus.

Kindlustusmaksed

Seaduse nr 212-FZ artikli 15 lõike 7 kohaselt määratakse vastavatesse riigieelarvevälistesse fondidesse kantavate kindlustusmaksete summa täisrublades: alla 50 kopika tuleb ära visata, rohkem tuleb ümardada. täisrublani. Kui te seda reeglit praktikas rakendate, ei tohiks kontrolleritega probleeme tekkida. Tööministeerium ütles 14. veebruari 2013. aasta kirjas nr 17-4/264: "Me peame Vene Föderatsiooni Pensionifondi territoriaalsete filiaalide tegevust kindlustusmaksete maksjale saatmise osas nõudeks. kindlustusmaksete võlgnevuste tasumiseks, mis tulenevad vastavates riigieelarvevälistes fondides õigeaegselt tasutud kindlustusmaksete summade ümardamise reeglitest, on ebaseaduslik.” Seega on ettevõttel õigus näidatud summad ümardada. Peaasi on seda õigesti teha. Kuigi tuleb tunnistada, et praktikas tekivad fondidega vaidlused ikkagi.

Ettevõtjatega on olukord lihtsam. Kaupmeeste enda eest sissemaksete tasumise kord on sätestatud seaduse nr 212-FZ artiklis 16. See norm ei ütle midagi ümardamise kohta, mis tähendab, et rublades ja kopikates olevad summad tuleb fondidesse üle kanda.

Üks oluline asi, mida meeles pidada, on see, et te ei saa ümardada. Need tuleb märkida rublades ja kopikates. Fakt on see, et selliste ülekannete maksmise korda reguleerib seadus nr 125-FZ ja see normatiivakt ei ütle ümardamise kohta midagi.

"Lihtsustatud" maks

Vene Föderatsiooni kõrgeim arbitraažikohus tunnustas 2012. aastal otsusega nr 8116/12 Maksuseadustikule mittevastava maksu kasutamisega seoses tasutud maksudeklaratsiooni täitmise korra punkti 2.11. . See norm näeb ette, et "lihtsustatud" maksu deklaratsiooni täitmisel näidatakse kõik kulunäitajate väärtused täisrublades. Riigi arbitraažikohus jõudis järeldusele, et see reegel toob kaasa ettevõtjate maksukohustuse muutumise. Seetõttu ei pea neid summasid ümardama.

Segane olukord tekib “lihtsustatud” maksuga. Ühelt poolt on viidatud Riigikohtu vahekohtu otsus, teiselt poolt on olemas maksuseadustiku artikli 52 praegune redaktsioon, mis kehtestab selgelt maksude ümardamise reegli. Kuid korra punkt 2.11 jäi kehtetuks. Selgub, et ettevõtted on dilemma ees. Rahandusministeerium püüdis seda lahendada. Osakond selgitas: lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate organisatsioonide ja üksikettevõtjate tulude ja kulude arvestuse raamatus tuleks kõik näitajad näidata täisrublades.

Rahandusministeerium tegi seepeale aga huvitava järelduse. Osakond tunnistas, et "lihtsustatud" maksu deklaratsioonis tuleks kõrgeima arbitraažikohtu seisukohta arvestades kõik kulunäitajate väärtused näidata rublades ja kopikates ilma ümardamiseta. Samas juhivad ametnikud tähelepanu: arvestades, et tulude ja kulude raamatus on kõik näitajad täidetud täisrublades, on maksudeklaratsioonis võimalik kõiki väärtusi sarnaselt näidata. Rahandusministeeriumi seisukoha järgimine on minu arvates aga ohtlik, sest seal on TEIE ühemõtteline otsus ning õigusvaidluse korral rakendavad vahekohtunikud tõenäoliselt kõrgeima seisukohta. kohus.

Marina Skoudutis, ajakirja "Arvutamine" jaoks

Automaatsed arvutused raamatupidajatele tasuta

Tasuta kalkulaatorid puhkusetasude, käibemaksu, üksikisiku tulumaksu, trahvide ja ka põhiarvutuste kohta näidetes

Kui teil on tuluobjektile "lihtsustatud" lähenemineArtikkel pakub huvi kõigile maksumaksjatele, sest lihtsustatud maksusüsteemi kohane deklaratsioon tuleb esitada olenemata maksustamisobjektist. Lihtsustatud maksusüsteemi kohane deklaratsioon koosneb vaid kolmest leheküljest. Võime öelda, et selles küsimuses vastab "lihtsustatud" oma nimele - deklaratsiooni täitmine pole tõesti keeruline. Ja sa pead seda võtma ainult üks kord aastas. Ja üldiselt ei olnud raamatupidajatel selle väikese deklaratsiooni täitmisega erilisi raskusi. Seda ootamatum oli Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu otsus 20. augustist 2012 nr 8116/12, milles kohtunikud ütlesid, et deklaratsiooni tuleb täita mitte rublades, nagu kõik on harjunud, vaid ka kopikates. Ja Venemaa rahandusministeeriumi 22. juuni 2009. aasta korraldusega nr 58n kinnitatud reegel, et kõik näitajad tuleb ümardada täisrubladeks, on ette nähtud lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsiooni täitmise korras. kui menetlus), tunnistasid vahekohtunikud NKRF-i mittejärgivaks. Vaatame, kuidas see otsus raamatupidamistööd mõjutab.

Milline on kohtu seisukoht?

Kas lihtsustatud maksusüsteemis on vaja deklaratsiooni täita rublades ja kopikates? Ütleme kohe ära, et kohus leidis, et Korra p 2.11 ei ole NKRF-iga kooskõlas. Selles lõikes on öeldud, et kõik kulunäitajate väärtused deklaratsioonis tuleb näidata täisrublades. Sellest lähtuvalt tuleks alla 50 kopika suurused näitajad kõrvale jätta ja 50 kopikat või rohkem ümardada täisrublani. Näiteks maksubaas on 501 598 rubla. 49 kopikat on deklaratsioonis märgitud 501 598 rubla ja 501 598 rubla. 51 kopikat - 501599 hõõruda. Samas viitab finantsosakond kõnealuste kulunäitajatena saadud tulude summale, tehtud kulutustele ja muudele summadele, mis on määratud müüdud kauba (töö, teenuste) maksumuse ja omandiõigustega.

Küsimuse olemus Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kohusta lihtsustatud maksusüsteemi maksjaid deklaratsiooni täitmisel kopikaid terveteks rubladeks ümardama. Rahandusministeeriumi esindaja selgitas kohtuistungil, et selline ümardamine ei riku maksumaksja õigusi, kuna see ei too kaasa maksumäära muutumist. Kohus ei võtnud aga rahandusministeeriumi argumente kuulda ja otsustas teooriat praktikas testida. Ta arvutas maksusummad ümardatud arvudega ja ilma. Võrreldud summad olid erinevad. See tähendab, et Korra ebaõige norm toob kaasa maksumaksja maksukohustuse muutumise.

Kuid kohtu kõige olulisem argument on see, et nimetatud ümardamise korda lihtsustatud maksusüsteemi maksjatele NKRF ette ei näe. Erinevalt näiteks UTII maksjatest, kelle jaoks on NKRF-i artikli 346.29 punkt 11. See ütleb, et kõik UTII deklaratsiooni väärtusindikaatorite väärtused on näidatud täisrublades. Ja kuna seadustik sellist normi lihtsustatud maksusüsteemi maksjatele ette ei näe, ei olnud Rahandusministeeriumil põhjust seda välja mõelda ja lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni täitmise korras ette näha.

Kuidas näidata ettemakseid, makseid ja maksu ennast: kopikatega või ilma

Rahandusministeeriumi esindaja selgitas kohtuistungil, et vaidlustatud ümardamisreegel maksusummale ei kehti. Argument on selles, et ühekordse maksu suurust lihtsustatud maksusüsteemis kulunäitajana ei määrata. Ja teoreetiliselt on see tõsi. Seega formaalset keeldu kopikatega maksu maksta Korras ei ole. Praegusel deklaratsioonivormil pole neid sente aga lihtsalt kuskile näidata. Nende jaoks puuduvad vastavad lahtrid. Veelgi enam, Venemaa föderaalse maksuteenistuse riikliku uurimiskeskuse programm “Seaduslik maksumaksja”, mis on mõeldud aruandevormide täitmiseks, ümardab kopikatega arvutatud maksu terveteks rubladeks.

Märkusel

Pärast kohtuotsust selgus, et Raamatupidamisraamatut tuleb kopikatega täita

Siiani polnud täielikku kindlust, kuidas Raamatupidamisraamatut pidada - täisrublastes või kopikates. Raamatupidamisraamatu täitmise kord ei sisalda selles küsimuses selgitusi. Samal ajal on dokumendi tiitellehel märgitud, et selle mõõtühikuks on rubla. Seetõttu ei peetud veaks tulude ja kulude näitamist ümardatuna terveteks rubladeks.

Kui teil on aga palju tehinguid aastas, toovad sellised vabadused pennidega kaasa maksubaasi olulise moonutamise. Seoses kohtuotsusega selgus, et Raamatupidamisraamatut tuleb pidada rublades ja kopikates. Sellest ju kulude ja tulude näitajad deklaratsioonile üle kantakse. Ja kohus otsustas, et me ei tohi unustada sente deklaratsioonis.

Kuna raamatupidamisraamatus on mõõtühikuks rubla, soovitame tulud ja kulud kirjendada komadega eraldatuna. Näiteks 200 rubla. 14 kopikat kajastub raamatupidamises 200,14 rubla.

Selgub, et kehtivat deklaratsioonivormi arvesse võttes tuleb makse tasuda tervetes rublades. Olukord, kus maks märgitakse deklaratsioonile kopikateta, aga makstakse kopikatega, ei toimi. Kuna reeglina peate maksma nii palju, kui deklaratsioonis märgitud. Nõus, inspektsioonil võib tekkida küsimusi, kui maksate ühe maksusumma, kuid näitate deklaratsioonis teist. Näib, et vahe on paar kopikat... See on aga veel üks põhjus kontrollida. Ja pealegi ei saa maksuamet neist erinevustest aru. Nende jaoks on need sendid kas võlgnevused või enammakstud maksud.

Kõik ülaltoodu kehtib täielikult "lihtsustatud" maksu ettemaksete kohta. Need on ju ka lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsioonis näidatud. Aruandeaasta I kvartali, poole aasta ja üheksa kuu ettemaksete summad kantakse deklaratsiooni vormi ridade ja jao 1 järgi. Ja nüüd tuleb ettemaksed üle kanda ümardades, kuna "ettemaksete" read ei ole mõeldud nendes kopikate märkimiseks.

Kuidas nüüd lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni täita

Seega otsustas kohus, et maksumaksjad peavad näitama väärtusi ilma ümardamiseta. Selle otsuse elluviimisel seisavad raamatupidajad aga silmitsi teatud raskustega.

MärgePraegusel deklaratsioonivormil saavad kopikaid kajastada vaid need raamatupidajad, kes täidavad ankeedi käsitsi pastapliiatsiga. Nüüd saavad kohtuotsust täita vaid need raamatupidajad, kes esitavad deklaratsiooni paberkandjal, eeldusel, et täidavad selle käsitsi pastapliiatsiga. Spetsiaalsed programmid, mis aitavad teil deklaratsiooni täita ja seejärel printeriga välja printida, teevad seda kopikaid arvestamata. Sama kehtib ka elektrooniliste deklaratsioonide kohta.

Oluline asjaoluKohtuotsus ei kehti lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni 2. jao reale 280 «Tasutud kindlustusmaksete summa...». See rida, nagu varemgi, tuleb täita ilma kopikateta. Pöörake sellele hetkele tähelepanu. Deklaratsioonis 2. lahtris on rida 280, kus näidatakse “lihtsustatud inimeste” poolt tasutud kindlustusmaksete summa koos tuluobjektiga. Vaatamata kohtu otsusele tuleb see täita ilma sentideta. Seletus on järgmine: reeglite kohaselt makstakse sissemaksed ise pärast ümardamist terveteks rubladeks. See protseduur on ette nähtud 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 15 7. osas, mis sätestab, et kindlustusmaksete summa määratakse täisrublades. Kindlustusmaksete summa alla 50 kopika jäetakse kõrvale ja 50 kopikat või rohkem ümardatakse täisrublani.

Proovime kohaldada kohtulahendit kehtivale deklaratsioonivormile punkti 2 täitmise näitel.

Deklaratsiooni saate täita tervetes rublades, kuni föderaalne maksuamet ei ütle teisiti

Aleksander Aništšenko, Audiitor LLC "Audiitorfirma ATOLL-AF"

— Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 20. augusti 2012. aasta otsus nr 8116/12 lihtsustatud maksusüsteemis rublades ja kopikates deklaratsiooni täitmise kohta põhineb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normide analüüsil. Venemaa Föderatsioon. Kohus tegi õige otsuse, kuid rangelt formaalsetel põhjustel. Tõepoolest, NKRF-il ei ole eriklauslit, mis sätestaks, et raamatupidaja peab enne deklaratsiooni sisestamist väärtused ümardama terveteks rubladeks. Ja võttes arvesse asjaolu, et näiteks UTII jaoks on selline norm otse NKRF-is sätestatud (NKRF-i artikli 346.29 punkt 11), viitab järeldus loomulikult sellele, et peate täitma lihtsustatud maksu deklaratsiooni. süsteem kopikatega.

Kohtu otsus peaks teoreetiliselt julgustama Venemaa föderaalset maksuteenistust muutma lihtsustatud maksusüsteemi alusel deklaratsiooni vormi. Lõppude lõpuks pole nüüd neid kurikuulsaid sente kuhugi panna, nende jaoks pole deklaratsioonis ühtegi lisalahtrit. Seega on võimalik, et 2012. aasta deklaratsioonikampaania alguseks koostavad maksuametnikud uue vormi.

Seetõttu soovitan raamatupidajatele jätkata deklaratsiooni täitmist nii, nagu te tegite (tervetes rublades). Kui see muudetakse nii, et see kajastaks summasid rublades ja kopikates, siis juhindute uuest korrast. Lisaks on ebatõenäoline, et inspektorid kohtuotsuse täitmata jätmises süüd leiavad. Lõppude lõpuks püüavad kohalikud inspektorid rangelt kinni pidada föderaalse maksuteenistuse ametlikust seisukohast. Ja ilma ülalt tuleva käsuta ei nõua nad formaalsusi.

Väärtusnäitajate kajastamine kopikatega deklaratsioonis lihtsustatud maksusüsteemi järgi

LLC "Eridan" rakendab tuluobjektiga lihtsustatud maksusüsteemi. 2012. aasta tulude summa oli 5 000 378 rubla. 23 kopikat ja tasutud kindlustusmaksete summa on 125 000 rubla. Raamatupidaja täidab deklaratsiooni lihtsustatud maksusüsteemi järgi paberkandjal käsitsi. Kuidas täita lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni punkti 2?

Olukord 1. Eridan LLC raamatupidaja otsustas täita deklaratsiooni lihtsustatud maksusüsteemi järgi, võttes arvesse Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 20. augusti 2012. a otsust nr 8116/12, st. lähim kopikas. Rea 210 “Maksustamisperioodi tulude summa” ja rea ​​240 “Maksustamisperioodi maksu arvestamise maksubaas” täitmisel tekkis raamatupidajal raskusi. Nendel ridadel on indikaatorite jaoks eraldatud kaheksa lahtrit. Siiski märkida 5 000 378 RUB. 23 kopikat rublasid ja kopikaid eraldavat koma arvesse võttes kahest lahtrist ei piisanud. Seetõttu pani raamatupidaja veeristele kirja numbrid 23. Arvestuslik maks 6% määraga on 300 022 rubla. 69 kopikat (5 000 378 RUB 23 kopikat x 6%). Real 260 ei olnud piisavalt lahtrit numbri 9 jaoks ja seetõttu märgiti see deklaratsiooni veeristele. Fragment deklaratsiooni jaotisest 2 on esitatud joonisel fig. 1.

Olukord 2. Eridan OÜ raamatupidaja järgib vana lihtsustatud maksusüsteemi järgi deklaratsiooni täitmise korda, st ümardab arvud enne deklaratsiooni lahtritesse sisestamist terveteks rubladeks. Seetõttu ümardas ta arvu “5 000 378 rubla. 23 kopikat." kuni tervete rubladeni, visates penne ära. Laekunud summa oli 5 000 378 rubla. Raamatupidaja pani deklaratsiooni rida-realt kirja. Arvutatud maks pärast ümardamist terveteks rubladeks kanti deklaratsiooni reale 260 - 30 00023 rubla. Fragment deklaratsiooni jaotisest 2 on esitatud joonisel fig. 2 (lk 60).

Teeme järeldused: kas näidata sente või mitte

Seega seisame küsimuse ees: kas võtta deklaratsiooni täitmisel arvesse kohtu seisukohta või mitte? Organisatsioonid peavad esitama 2012. aasta tulemuste põhjal deklaratsiooni hiljemalt aasta 31. märtsiks ja ettevõtjad hiljemalt 30. aprilliks (NKRF artikkel 346.23). See tähendab, et föderaalsel maksuteenistusel on veel aega uue deklaratsioonivormi ettevalmistamiseks, võttes arvesse kohtu seisukohta. GNIVT-i föderaalne maksuteenistus peab seejärel tarkvara muutma, et raamatupidajad saaksid näidata tulusid, kulusid ja isegi makse ennast sentide kaupa. Seejärel viiakse kohtu otsus ellu.

Fragment deklaratsiooni punkti 2 täitmisest lihtsustatud maksusüsteemis, võttes arvesse kopikaid

Muide, olukorrast on veel üks väljapääs ja me ei imesta, kui see on see, mida rakendatakse. Riigiduuma võib rahandusministeeriumi palvel teha NKRF-is muudatusi, sätestades lisaks, et "lihtsustatud" inimesed peavad deklaratsioonis ümardama numbrid terveteks rubladeks. Siis kaotab kohtuotsus automaatselt oma tähtsuse, kuna deklaratsiooni täitmise kord vastab NKRF-ile.

Lihtsustatud maksusüsteemi deklaratsiooni jaotise 2 täitmise fragment, ümardatud täisrublani

Nüüd, nagu me juba ütlesime, saate deklaratsiooni ilma ümardamata täita ainult paberil ja elektrooniline aruandlusvorm ei näe ette kopikaid. Lisaks hoiavad kontrollid maksumaksja kaarte tervetes rublades. See tähendab, et sente registreerides saate maksuametilt lisaosa “tähelepanu”. Seetõttu on meie nõuanne järgmine: oodake lihtsustatud maksusüsteemis deklaratsiooni muudatusi. Kui muudatusi ei toimu (mis, muide, pole välistatud), täitke deklaratsioon tervetes rublades vastavalt ümardamisreeglitele, mida kasutati enne kohtuotsust. Niikaua kui muudatusi ei toimu, jätkake lihtsustatud maksusüsteemi alusel ettemaksete maksmist tervetes rublades, et teie andmed ei erineks kontrolliandmetest.

Erilist tähelepanu nõudvad nüansid

Tänu kohtu otsusele on teil valida: nagu varemgi, ümardage deklaratsioonis olevad arvud lihtsustatud maksusüsteemi järgi või mitte.

Elektroonilisel kujul deklaratsiooni esitamisel kopikate näitamise võimalust ei ole. Seetõttu pole teil siin valikut: elektroonilist aruandlust saab esitada ainult ümardatud arvudega.