Foto Boris Maltsev, Clerk.Ru

Maksudeklaratsioonide esitamise viisid

Maksudeklaratsioon on maksumaksja ametlik väljavõte, mis sisaldab teavet maksustamise objektide, saadud tulude ja tehtud kulude, tuluallikate, maksubaasi, maksusoodustuste, tasumisele kuuluva maksusumma ja muid maksustamise aluseks olevaid andmeid. maksu arvutamise alus.

Maksudeklaratsioonide õigeaegne esitamine on maksumaksja üks olulisemaid kohustusi ning seda korda reguleerib Art. 80 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksudeklaratsioonide esitamiseks on kaks võimalust: paberkandjal; elektroonilisel kujul.

Maksudeklaratsiooni saab esitada ettenähtud vormis paberkandjal. Sel juhul saab maksumaksja esitada föderaalsele maksuteenistusele aruanded isiklikult või volitatud esindaja kaudu.

Maksudeklaratsiooni saab esitada kas organisatsiooni juht (ettevõtja) või raamatupidaja isiklikult või organisatsiooni volitatud esindaja (ettevõtja).

Organisatsiooni seadusliku või volitatud esindaja maksudeklaratsioonide esitamise kuupäev on nende tegelik paberkandjal maksuhaldurile esitamise kuupäev.

Aruannete esitamiseks ei ole vaja föderaalsesse maksuteenistusse isiklikult tulla, saate selle saata posti teel.

Aruannete saatmisel postiga tuleb veenduda, et lisatud on manuse kirjeldus.

Maksudeklaratsiooni posti teel saatmisel loetakse postitamise kuupäevaks selle esitamise päev.

Deklaratsioonide esitamine elektroonilisel kujul toimub telekommunikatsioonikanalite (TCC) kaudu, kasutades elektroonilise dokumendihalduse operaatorite kaudu täiustatud kvalifitseeritud elektroonilist allkirja.

TKS on süsteem maksu- ja raamatupidamisaruannete esitamiseks elektroonilisel kujul.

Selle esitusmeetodi eelised:

maksuhaldurisse pole vaja tulla, kuna maksumaksja büroost saab aruande saata igal kellaajal (aja kokkuhoid); ei nõuta esitatud paberdokumentide dubleerimist; tehniliste vigade arvu vähendamine (aruandlus genereeritakse heakskiidetud formaadis väljundikontrolli vahenditega, mille kaudu kontrollitakse aruandlusvormide väljade nõuetekohast täitmist); aruandlusvormide uuendamise tõhusus (maksu- ja (või) raamatupidamisaruannete vormide muutmisel või uute aruandevormide kasutuselevõtul enne aruandetähtaega on maksumaksjal võimalus vormingu versioone elektrooniliselt uuendada); dokumentide kättetoimetamise kinnituse garantii (võimalus saada 24 tunni jooksul maksumaksjapoolset kinnitust kohustuste täitmise kohta, samuti vaadata oma isiklikku kaarti veebis, seega pole vaja oodata vastavusaruandeid); TKS-i alusel elektroonilisel kujul esitatud aruannete kaitse kolmandate isikute poolt vaatamise ja parandamise eest; võimalus saada elektrooniliselt tõendit eelarvega arvelduste seisu kohta, eelarvega arveldamise tehingute väljavõtteid, maksuinspektsioonile esitatavate maksu- ja raamatupidamisaruannete loetelu, maksude, tasude, trahvide ja trahvide arvestuse vastavusakti. trahvid, Venemaa föderaalse maksuteenistuse praegused selgitused maksuseaduste kohta ning saatke ka maksuhaldurile teabepäring.

Aruannete esitamine elektroonilisel kujul, kasutades täiustatud kvalifitseeritud elektroonilist allkirja Venemaa föderaalse maksuteenistuse pilootprojekti raames, saab läbi viia veebisaidi https://www.nalog.ru kaudu.

Sarnane seisukoht on esitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva büroo 12. märtsi 2014. aasta kirjas nr 24-15/022540.

https://www.nalog.ru

Mõnel juhul peavad maksumaksjad esitama maksudeklaratsiooni elektroonilisel kujul:

kui eelmise kalendriaasta keskmine töötajate arv ületab 100 inimest; kui on loodud (sh ümberkorraldatud) organisatsioon, mille töötajate arv ületab 100 inimest; kui selline kohustus on sätestatud konkreetse maksuga seoses (alates 1. jaanuarist 2014 kehtib see kohustus käibemaksule).

Trahvi arvutamine deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Vastutus maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119.

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt toob registreerimiskoha maksuhaldurile maksudeklaratsiooni esitamata jätmine maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul kaasa trahvi summas 5% maksusummast. maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul tasumata maksusumma, mis kuulub tasumisele (lisamakse) käesoleva deklaratsiooni alusel, iga täis- või osakuu eest alates selle esitamiseks kehtestatud päevast, kuid mitte rohkem kui 30 % määratud summast ja mitte vähem kui 1000 rubla. Selle sätte varasema, kuni 1. jaanuarini 2014 kehtinud redaktsiooni kohaselt aga arvestati trahvi suurus deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksu (lisamakse) tasumata summa alusel.

Samas tõlgendati väljendit «tasumata maksusumma» õiguskaitsepraktikas mitmeti. Väljendit tõlgendati järgmiselt: "otsuse tegemise päeval ei ole tasutud", "ei tasutud akti vastuvõtmise päeval", "ei tasutud deklaratsiooni esitamise päeval", "ei tasutud õigeaegselt", mis põhjustas lahkarvamusi maksuhalduri ja maksumaksja vahel.

Seisukoht, mille kohaselt tuleb trahvi arvutamisel arvestada seadusega kehtestatud tähtaja jooksul tasumata maksusummaga, on väljendatud eelkõige Venemaa rahandusministeeriumi 21. oktoobri kirjades, 2010 nr 03-02-07/1479, 29.04.2011 nr 03-02-08/48.

Teine arvamus on, et kui deklaratsiooni esitamise tähtaega ei peeta kinni, on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 tuleb arvutada otsuse tegemise ajal maksmata summa alusel, nagu on märgitud näiteks Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2010. aasta kirjas nr ШС -37-7/16376@ (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirja 30.09.14 nr SA-4-7/19945 järgi praegu enam ei kehti).

Kohtupraktikas ei ole vaadeldavas küsimuses välja kujunenud üheselt mõistetavat seisukohta (vt nt 9. vahekohtu apellatsioonikohtu 28. novembri 2011. a resolutsioon nr 09AP-29306/2011-AK).

Samas artikli lõike 1 kohaldamise osas. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 (muudetud kuni 1. jaanuarini 2014) Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013. aasta resolutsiooni nr 57 „Mõned küsimused, mis tekivad, kui vahekohtud kohaldavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimest osa”, selgitatakse, et tasumata maksusumma tuleks kindlaks määrata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetega kehtestatud maksumaksmise tähtaja möödumisel. vastav maks.

Nagu on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 08.22.14 kirjas nr SA-4-7/16692 „Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 07.30. resolutsiooni teatud sätete kohaldamise kohta. 2013 nr 57 „Mõnede küsimuste kohta, mis tekivad, kui vahekohtud kohaldavad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku Föderatsiooni esimest osa”, viitavad Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi käesoleva otsuse punktis 18 esitatud selgitused tegelikult vajadusele formaalne lähenemine süüteo toimepanemise ja vastutusele võtmise vajaduse kindlakstegemisele, kui maksetähtaja möödumisel on tasumata maksusumma, olenemata maksu hilisema tasumise faktist.

Normi ​​tõlgendamise ebaselgus on kõrvaldatud alates 1. jaanuarist 2014 föderaalseaduse nr 134-FZ jõustumisega 28. juunil 2013, mis artikli lõikes 1 on sätestatud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119 asendatakse fraas "tasumata maksusumma" fraasiga "maksusumma, mida ei ole makstud maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul".

Kõrvaldada artikli lõike 1 tõlgendamise ebaselgus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 viitas maksuhalduri poolt trahvisumma arvutamisel ka Venemaa föderaalsele maksuteenistusele, saates 30. septembril 2014 kirja nr SA-4-7/19945 „On Venemaa föderaalse maksuteenistuse 26. novembri 2010. aasta kirja nr ShS-37-7/16376 @ kehtetuks tunnistamine".

Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 08/14/15 nr 03-02-08/47033 märgitakse, et Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119 on kehtestatud maksimaalne trahv, mis sõltub tasumata maksusummast, ja minimaalne trahv fikseeritud summas, mis ei sõltu tasumata maksusummast.

Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni nr 57 punktis 18 on selgitatud, et deklareeritud maksu või tasumisele kuuluva maksusumma võlgnevuse puudumine vastaval deklaratsioonil. maksumaksja poolt ei vabasta teda sellest vastutusest. Sel juhul kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt tuleb trahv sisse nõuda vähemalt 1000 rubla ulatuses.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt tõsteti 100 rubla 1000 rubla juurde. Föderaalseadus 27. juulist 2010 nr 229-FZ.

Seoses eeltooduga järeldas finantsosakond, et art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 ei sisalda vastuolusid, sealhulgas kehtestatud trahvisummade osas.

Ettemaksuarvestuse esitamata jätmise eest vastutamine

Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni nr 57 punktis 17 on selgitatud, et artikli 3 lõike 3 sätetest lähtuvalt on artikli 17 lõikes 1 sätestatud, et 2013. aasta 1. juulil 2013. a. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 58 kohaselt on maksu ja ettemakse, st maksu ettemakse vahel, mida erinevalt maksust tasutakse mitte tulemuste alusel, vaid maksustamisperioodi jooksul, vahel olulised erinevused.

Sellest tulenevalt selle normi ja artikli 1 lõike 1 omavahel seotud tõlgendamisest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 80 kohaselt eristatakse kahte iseseisvat dokumenti - maksustamisperioodi lõpus esitatud maksudeklaratsiooni ja aruandeperioodi lõpus esitatud ettemakse arvutamist.

Selles osas peavad kohtud lähtuma asjaolust, et Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt ei hõlma vastutus maksudeklaratsiooni mitteõigeaegse esitamise eest tegusid, mis väljenduvad aruandeperioodi tulemuste põhjal ettemaksete arvestuse esitamata jätmises või mitteõigeaegses esitamises, olenemata sellest, kuidas see dokument on nimetatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa konkreetses peatükis.

Pange tähele, et vastutus selliste dokumentide esitamata jätmise eest on kehtestatud artikliga. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. augusti 2014. aasta kirjas nr SA-4-7/16692 selgitatakse, et kuna artikli 3 punkti 3 omavahel seotud tõlgendamisest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 58 ja artikli 1 punkt 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 80 eristatakse kahte sõltumatut dokumenti - maksustamisperioodi lõpus esitatud maksudeklaratsiooni ja aruandeperioodi lõpus esitatud ettemakse arvutamist, mis seejärel kehtestati art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohaselt ei hõlma vastutus maksudeklaratsiooni mitteõigeaegse esitamise eest tegusid, mis väljenduvad aruandeperioodi tulemuste põhjal ettemaksete arvestuse esitamata jätmises või mitteõigeaegses esitamises, olenemata sellest, kuidas see dokument on nimetatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa konkreetses peatükis.

Samal ajal on Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 ei hõlma selliseid rikkumisi nagu paberkandjal maksudeklaratsiooni esitamine olukorras, kus nõuti elektroonilise deklaratsiooni esitamist.

Vastutus deklaratsiooni esitamise vormi rikkumise eest

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119.1 on sätestatud, et elektroonilise maksudeklaratsiooni (arvestuse) esitamise korra täitmata jätmine toob kaasa 200-rublase trahvi.

Artikliga kehtestatud vastutus. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 119.1 kohaldatakse juhul, kui maksudeklaratsiooni vorm (vorm) vastab kehtestatud vormile, kuid maksudeklaratsiooni esitamise viis on sätestatud art. 80 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Samas ei ole maksuhalduril sel juhul õigust keelduda deklaratsiooni aktsepteerimisest.

Art.-ga kehtestatud vastutuse samaaegne kohaldamine. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 119 ja 119.1 alusel on võimalik ainult juhul, kui maksudeklaratsiooni esitamise tähtaega ja selle esitamise viisi rikutakse (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 26. novembri 2010 kiri nr ШС-37 -7/16376@).

Nagu on selgitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 11. aprilli 2014 kirjas nr ED-4-15/6831, on art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punktis 119.1 tähendab maksudeklaratsiooni esitamise kord maksudeklaratsiooni esitamise viisi.

Seega paberkandjal käibedeklaratsiooni esitamist alates 1. jaanuarist 2014 ei võimaldata. Elektroonilisel kujul maksudeklaratsiooni esitamise korra täitmata jätmise eest on ette nähtud vastutus Art. 119.1 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Käesoleva artikliga kehtestatud vastutus rakendub juhul, kui deklaratsiooni vorm vastab kehtestatud vormile, kuid maksudeklaratsiooni esitamise viis on sätestatud art. 80 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksuseadustik on võtnud kasutusele trahvi deklaratsioonide hilinenud esitamise eest, et avaldada survet hoolimatutele maksumaksjatele. Seda täiendab fikseeritud summade ja protsendimääradega materiaalsete karistuste süsteem mitmesuguste muude süütegude eest. Mõned väärteod võidakse ümber kvalifitseerida kriminaalasjadeks.

Aruandluse suhtes sanktsioonide rakendamise põhimõtted

Juriidilised isikud ja üksikettevõtjad on olenevalt kasutatavast maksusüsteemist kohustatud regulaarselt koostama ja esitama aruandeid. Aruandlusvorme võib esitada maksudeklaratsioonide, arvutuste või tõenditena. Andmete esitamise sagedus sõltub konkreetsele maksule või kogule kehtestatud maksu- ja aruandlusintervallidest. Maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest võidakse määrata rahatrahv, kui maksustamisperioodi tulemustest teatamise tähtaeg on möödas.

Kui aruandeperioodi andmete kuvamisel tekkis aasta jooksul viivitus, siis materiaalse karistuse vormis karistust maksumaksjale kohaldada ei saa. Selle seisukoha fikseeris Riigi Arbitraažikohtu pleenum 30. juuli 2013 resolutsioonis nr 57. Asjaolu, et rahatrahvi määramine deklaratsiooni esitamata jätmise eest on võimalik alles aasta lõpus (maksuintervall) on märgitud ka maksuhalduri selgitustes 22. augusti 2014. a kirjas nr SA -4-7/16692. Arvamuse põhjendus - enne maksuaasta lõppu saab kõiki makseid käsitleda ettemaksena, mitte kohustuste tagasimaksena, kuna kohustusi pole, karistamiseks pole põhjust.

Näiteks peavad majandusüksused tulumaksu aru andma igal aastal. Lisaks esitavad nad deklaratsioonivormid pärast iga aruandeperioodi – kuud või kvartalit. Majandusaasta aruande hilinemise fikseerimisel määratakse maksumaksjale rahatrahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest. Kuuaruande hilinemisel trahvi ei kohaldata.

Kuid see ei tähenda, et maksuhalduril ei oleks mõjuvõimu nende maksumaksjate suhtes, kes eiravad aasta jooksul dokumentide koostamisel tähtaegu. Juhtudel, kus vahearuannete esitamisega on viivitatud, kohaldatakse artikli 1 punkti 1 sätet. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126. Deklaratsiooni esitamata jätmise rahatrahv kvalifitseeritakse ümber rahatrahviks maksuhalduri nõutud dokumentide esitamata jätmise eest. Rahalise karistuse suurus on 200 rubla.

Loe ka Kas isikut saab maksudest kõrvalehoidumise eest vastutusele võtta?

Kaaludes, kas võtta maksumaksja vastutusele, võetakse arvesse järgmisi tegureid:

• viivitatud aruandlusvormil kajastatud kohustuste summa;
• maksudeklaratsiooni esitamata jätmise päevade arv pärast aruande esitamise tähtaega;
• materiaalse karistuse määr;
• sarnaste süütegude olemasolu või puudumine eelmistel maksustamisperioodidel.

Trahvisummad ja -summad

Sanktsioone hinnatakse kõigi hilinenud kuude eest. Kui deklaratsioon esitati enne järgmise kuu lõppu, siis arvestatakse deklareerimata jätmise trahvi arvestamisel seda intervalli terve kuuna. Sunniraha suurus on 5% aruandes näidatud kohustuste summast. Rahatrahvi protsent arvutatakse iga viivitatud kuu kohta.

• minimaalne tase on 1000 rubla;
• ülempiiriks on fikseeritud 30% võlgnevuse summast.

Kui maksumaksja on aruande esitamisega viivitanud, kuid tema andmetel puuduvad täitmata maksukohustused, väljendub vastutus maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest minimaalses rahatrahvis - 1000 rubla. Sarnased reeglid aruandetähtajast mööda laskvate maksjate mõjutamiseks on sätestatud ka kindlustusmaksete arveldamisel. Maksuhalduri poolt hallatavate sissemaksete puhul võetakse sunniraha arvutamisel aluseks viimase kvartali arvestatud kohustuste maht.

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 näeb ette, et trahv deklaratsiooni esitamise hilinemise eest väljastatakse ainult vormidel, millel on deklaratsiooni või kindlustusmaksete arvutamise staatus. Norm ei kehti dokumentidele, mis kajastavad palgatud personali tulusid ja neilt kinnipeetud tulumaksu. Näiteks hilinenud 2-NDFL-i sertifikaadi eest peate maksma 200 rubla. iga dokumendi kohta. Ankeedi esitamisega viivituse koguaeg ega aruande lehtedel kajastatud summad ei oma sel juhul tähtsust.

Täiendav meede hoolimatute maksumaksjate mõjutamiseks on pangakontode sund külmutamine. Sularahata tehingute piirang on ajutine.

Maksusanktsioonide rakendamine maksumaksjate suhtes on üsna tavaline nähtus, mille eest pole keegi kaitstud. Reeglina tekivad sellised juhtumid lihtsalt aruandlusgraafiku mitteteadlikkuse või maksuseadustiku sagedaste muudatuste tõttu. Levinumate halduskaristuste edetabeli eesotsas on rahatrahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eest.

Deklaratsiooni esitamise tähtaegadest kinnipidamise ja maksu tasumata jätmise eest ettenähtud sanktsioonide suurus on 5% selle summast iga viivitamise kuu eest. Trahvide piirmäär on 30%: kogunenud tasumisele kuuluv summa ei tohi ületada seda summat ega olla väiksem kui 1000 rubla.

Veel suhteliselt hiljuti tekkis maksumaksjatel selle teemaga seotud maksuseaduste vastavaid artikleid lugedes mõningaid lahkarvamusi selle tõlgendamisel karistuse saabumise kuupäeva määramisel. Uus sõnastus toob sisse vajalikud täpsustused: kui maks on tasutud õigeaegselt ja täies mahus, kuid deklaratsioon esitati hilinemisega, on trahvi suurus 1000 rubla. Kui hilinenud esitamise tõttu tasuti vaid osa maksust, tuleks trahvi arvutamisel lähtuda tasumisele kuuluva maksusumma ja riigikassasse ettenähtud aja jooksul laekunud summa vahest.

Aruannete esitamata jätmise või maksuseadustes ettenähtud tähtajast hiljem esitamata jätmise korral on õigusasutustel föderaalse maksuteenistuse avalduse alusel õigus võtta ettevõttes töötavad juhid vastutusele, tehes hoiatuse või trahvide määramine 300 kuni 500 rubla. Süütegude eest, mille aegumistähtaeg on 3 aastat või rohkem, sanktsioone ei kohaldata.

Kui me räägime näiteks SZV-M enneaegsest esitamisest või muust isiklikust aruandlusest Vene Föderatsiooni pensionifondile, näeb selline rikkumine ette trahvi 500 rubla iga üksuse kohta, mille kohta oli vaja esitada. teavet.

Kui ettevõte ei ole maksudeklaratsiooni esitanud 10 tööpäeva jooksul pärast seadusega kehtestatud tähtaega, siis konto blokeeritakse. Blokeeritava summa osas seadusega piiranguid ei ole.

Trahv nulldeklaratsiooni esitamata jätmise eest

Maksumaksja ei ole deklaratsiooni esitamisest vabastatud ka siis, kui maksu pole vaja maksta: esitada tuleb ka nulldeklaratsioon, mis ei sisalda maksuarvestuse andmeid. Seoses selle kohustusega võidakse rikkujalt nõuda 1000 rubla. .

2-NDFL ja 6-NDFL sertifikaatide esitamata jätmine

Selliste möödalaskmiste eest on ette nähtud erinevad sanktsioonid: õigeaegselt esitatud 2-NDFL-i puudumisel inspektori laual on sanktsioonid summas 200 rubla esitamata dokumendi eest ja trahv 300–500 rubla, mis tuleb tasuda. organisatsiooni ametnikele. Kui tööandja unustas 6-NDFD maksuametile esitada, on trahvi suurus alates selle esitamise kuupäevast 1000 rubla iga kuu, sealhulgas mittetäieliku kuu kohta.

Kas te ei tea, kuidas vorme täita? Nende teemadega saate tutvuda meie portaalis. Samm-sammult juhised, näidisvormid ja põhivigade vältimine deklaratsiooni täitmisel.

Trahv maksude vahearuande esitamata jätmise eest

Teatud maksuliikide puhul on maksumaksjatel kohustus esitada vahearuandeid. Näiteks peavad kõik lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid esitama tulumaksu käsitlevad aruanded 28. märtsiks. Kui seda ei esitata, sõltub trahvi rahaline ekvivalent järgmistest teguritest:

Tabel 1. Trahvi suurus olenevalt olukorrast

Kui ettevõte hilineb deklaratsiooni esitamisega rohkem kui 6 kuud, tuleb tasuda trahv 30%, mis on suurim lubatud trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Video – milline on karistus deklaratsioonide esitamata jätmise eest?

Maksurikkumiste aegumistähtaeg

Föderaalsel maksuteenistusel on õigus nõuda maksumaksjat vastutusele deklaratsiooni hilinenud esitamise eest 3 aasta jooksul. Kuid esitamistähtaegade rikkujate seas tekib sageli küsimus, mis kuupäevast see loendus algab.

Kolmeaastast ajavahemikku lugev maksutaimer käivitub maksu tasumise perioodile järgneva maksustamisperioodi algusest.

Näiteks organisatsioon ei kandnud 2015. aasta eest tulumaksu üle, mistõttu saabub maksetähtaeg 28. märtsil 2016. Ja hoolimata sellest, et rikkumine toimus 2015. aastal, tuleb aegumistähtaega arvestada 1. jaanuarist 2016.

Käesolevas artiklis vaatleme, mida ütleb maksuseadustik aegumise kohta ja millised karistused on ette nähtud deklaratsioonide hilinenud esitamise eest.

Aruannete esitamata jätmise trahvide vähendamise mehhanism

Pärast seda, kui maksuinspektor on avastanud aruannete esitamise tähtaegade rikkumise, järgneb ametlik teade, milles on ette nähtud kohtumine maksuameti töötajaga. Selle visiidi tulemuseks on maksuauditi aruande allkirjastamine, mis näitab tuvastatud rikkumisi. Sellises olukorras ei tasu aga meelt heita, sest paljud deklaratsiooni esitamata jätmise juhtumid kuuluvad kergendavate asjaolude “jurisdiktsiooni alla”, mis võib trahvi suurust oluliselt vähendada.

Maksuseadusandluse seisukohalt on kergendavateks asjaoludeks järgmised olukorrad, mille puhul rikuti esitamise tähtaegu:

• rasked isiklikud, sealhulgas perekondlikud asjaolud;
• ähvarduse või sunni olemasolu;
• üksikisiku kahetsusväärne rahaline olukord.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette ka klausli "muud asjaolud", mis enamasti tähendab järgmist:

• esmakordne maksukohustuse võtmine;
• dokumentide esitamise eest vastutaval isikul on ülalpeetavad.

Ülalpeetavateks loetakse alla 18-aastaseid lapsi (kaasa arvatud) või kuni 23-aastaseid, kui nad õpivad päevases õppes.

Praktika näitab, et mida rohkem on taotluses märgitud põhjuseid, mis aitasid kaasa deklaratsiooni esitamisega viibimisele, seda suurem on trahvi vähendamise tõenäosus.

Vastavalt kehtivale seadusandlusele peavad organisatsioonid esitama käibedeklaratsiooni hiljemalt 28. märtsiks. Kui mingil põhjusel toimub seadusega kehtestatud korra rikkumine, kaasneb sellega rahatrahv, mille suurus sõltub teatud asjaoludest. Kui organisatsioon jätkab maksude tasumisest kõrvalehoidmist, toob see kaasa tõsiseid tagajärgi ja isegi kurjategijate vangistamise.

Kehtestatud standardite kohaselt võib trahvisumma rikkumise puudumisel olla 5% olenevalt tulumaksu tasumise suurusest.

Kuidas arvutatakse trahvisumma?

See 5 protsenti sisaldab summat, mis on kogunenud alates aruannete esitamise kuupäevast.

Minimaalne makstav summa on 100 rubla, kuid see ei tohiks olla suurem kui 30% maksukoormusest.

Kui maksu ei tasuta 180 päeva jooksul seadusega kehtestatud kuupäevast, siis tõuseb viivis 30% + 10 protsenti iga viivitatud kuu eest, 181 päeva eest.

Isegi kui ettevõte tegeleb hooajalise tegevusega või ajutiselt ei tööta, siis antakse üle nulljääk. Sel juhul on tiitelleht kohustuslik ja esimene osa tuleb täita. Siiski tuleb see õigeaegselt esitada.

Mis on minimaalne trahv

Deklaratsiooni täitmisel kasutame oma tähistussüsteemi, mille lühend on KBK. See on konkreetne numbrijada, mis tähistab koode. Koodide abil tehakse kaasaegsed raamatupidamiskanded ja viiakse läbi kõik raamatupidamistoimingud. Nii on näiteks deklareerimisega hilinenud trahvi maksmise KBK kood 18210301000013000110.

Niisiis, tuleme tagasi miinimumtrahvi suuruse juurde, mis on vähemalt 100 rubla (5% summast) ja ei tohi ületada 30%, kuid seda ainult siis, kui tasumata üksikisiku tulumaks on väike. Nulldeklaratsiooni korral on trahvisumma 0, kuna organisatsioon ei saanud tulu. Kui aga viivitus on vähemalt 180 päeva, peab organisatsioon maksma vähemalt 200 rubla.

Venemaal esitatakse EIT deklaratsioonid ainult elektrooniliselt, kui esitamise korda rikutakse, karistatakse organisatsiooni 200 rubla trahviga. Tasub selgitada, et kõik üle 100 töötajaga organisatsioonid peavad seda maksudeklaratsiooni esitamise korda järgima. Seega muutus aastatel 2016-2017 deklaratsiooni esitamise viis. Kuni viimase ajani serveeriti seda paberkujul. Loomulikult ei keela seadus deklaratsiooni esitamist "vanal moel", kuid selle eest peate maksma trahvi.

Kui ettevõte tegutseb lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Venemaa maksuseadustiku, nimelt artikli 119 kohaselt, kui lihtsustatud süsteemi alusel tegutseva organisatsiooni poolt deklaratsiooni esitamist rikutakse, karistatakse selle eest rahatrahviga 5% deklaratsioonis deklareeritud summast ja mitte. üle 30% + 1000 rubla. Miinimumpalgaga töötavate ettevõtete puhul on trahv samuti vähemalt 1000 rubla, isegi kui nad ei esita aruandeid. Hoolimata sellest, et ettevõte kandis ise maksumakse üle, kuid õigel ajal deklaratsiooni ei esitanud, tuleb trahv igal juhul tasuda.

Maksuseadustiku järgi kuulub tulumaksuga maksustamisele ka vara, seega on deklaratsiooni esitamine vajalik ka selles olukorras. Kui organisatsioon seda ei tee, ähvardab teda maksude tasumise tähtaegade rikkumise eest trahv 1000 rubla + 200 rubla.

Mõnel juhul saab selle kohtus vaidlustada. Maksuamet on kohustatud esitama kohtusse hagi kuus kuud pärast seda, kui organisatsioon on jätnud maksmata ja deklaratsiooni esitamata. Sel juhul võib kohus nõude tagasi lükata.

Mis on uues koodis muutunud

Vastavalt Venemaa maksuseadustiku artikli 119 muudatusele jääb tasumata maksusummalt alles 5% summa, kuid sellest aastast arvestatakse seda iga trahviga viivitatud päeva eest ning summa võetakse trahvisummast. maksu enda summa. Seda ei mainitud selle artikli eelmises versioonis.

Kui maks maksti, kuid deklaratsiooni ei esitatud, peate maksma trahvi 1000 rubla.

Trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eest

Viivis maksustamisperioodi tulemuste alusel deklaratsiooni esitamise hilinemise eest on 5% tähtaegselt tasumata maksusummalt, mis kuulub tasumisele vastavalt käesolevale deklaratsioonile, iga viivitatud kuu (täielik või mittetäielik) eest. Deklaratsiooni esitamata jätmise trahvi maksimumsumma on 30% määratud summast ja alammäär on 1000 rubla. ja see ei sõltu tasumata maksusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 119). Veelgi enam, kui aruannete esitamisega hilinenud maksumaksjal ei ole vastaval deklaratsioonil maksuvõlga ega tasumisele kuuluvat maksusummat, siis ta ei ole vastutusest vabastatud ja peab siiski tasuma 1000 rubla trahvi. (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 18 N 57, Venemaa rahandusministeeriumi 14. augusti 2015. aasta kiri N 03-02-08/47033).

Sarnast skeemi kasutatakse ka kindlustusmaksete õigeaegse tasumata jätmise trahvi suuruse määramisel. Trahvi suurus on 5% viimase 3 kuu arvestuste alusel tasumisele kuuluvate sissemaksete summast iga viivitatud kuu (täielikult või mittetäielikult) eest. Sel juhul ei tohi trahvi suurus ületada 30% määratud summast ja miinimum on 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1).

Aruandlus aruandeperioodi tulemuste alusel

Mõnede maksude puhul peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad aru andma mitte ainult maksustamisperioodi lõpus, vaid ka pärast iga aruandeperioodi. Näiteks esitage kasumideklaratsioon kord kvartalis või kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 289). Kas aruandeperioodi maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on ette nähtud trahv?

Riigikohtu pleenum vastas, et ei. Kui sellist maksudeklaratsiooni (arvestust) ei esitata, võib ju maksumaksja alatasu ainult avansilise maksu, mitte aga maksu ennast. Seetõttu Art. Sellises olukorras ei tohiks kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 119 (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 17 N 57, föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 22. august 2014 N SA-4-7/16692).

Järelikult saab maksumaksjat vastutusele võtta ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud dokumendi esitamata jätmise eest. Ja trahv on 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Trahvid maksuhaldurile muude aruannete esitamata jätmise eest

Lisaks vastutusele maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette trahvid muude maksudokumentide esitamata jätmise eest.

Seega saavad maksuhaldurid 2-NDFL-vormide hilinenud esitamise eest organisatsioonilt või üksikettevõtjalt sisse nõuda 200-rublase trahvi. iga õigel ajal esitamata tõendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). Ja seoses 6-inimese tulumaksuga - trahv on 1000 rubla. iga täieliku või osalise viivitatud kuu eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1.2).

Kui suur on trahv käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest aastatel 2017-2018?

Saada postiga

Trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest käibemaksu eest on määratud aruannete esitamisega hilinenud maksumaksjale. Kui käibemaksusumma tuleb tasuda, siis ei ole raske käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest trahvisummat välja arvutada. Kui aga nullmaksusummaga käibedeklaratsiooni õigel ajal ei esitata, võib tekkida küsimus: kas käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on sel juhul võimalik trahv? Lisateavet selle kohta leiate meie artiklist.

Trahv käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest

Käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi, samuti käibedeklaratsiooni esitamata jätmise trahvi suurus arvutatakse üldreeglite järgi. Need eeskirjad sisalduvad artikli 1 lõikes 1. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119. Nende kohaselt määratakse trahvi suuruse määramisel 5% iga kuu (puudulik või täielik) tasumisele kuuluvast maksusummast alates deklaratsiooni esitamiseks määratud päevast. Trahvi suurus ei tohi ületada 30% määratud summast ega olla väiksem kui 1000 rubla.

Deklaratsiooni esitamata jätmise vastutusest ja sellega seoses tekkivatest küsimustest loe lähemalt siit.

Trahvi uuendatud käibedeklaratsiooni eest saab vältida, kui:

esitama värskenduse enne algdeklaratsiooni esitamise tähtaja lõppu, st õigeaegselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 2);

selgitus esitatakse pärast esialgse aruande esitamise tähtaega, kuid enne maksu tasumise tähtaega ning föderaalne maksuteenistus ei tuvastanud algdeklaratsioonis vigu või tal ei olnud aega maksumaksjat teavitada maksumaksja määramisest. kohapealne maksurevisjon (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 81 punkt 3);

enne selgituse esitamist, mis esitati pärast deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise tähtaega, võlgnevused ja viivised olid tasutud ning enne selgituse esitamist tehtud kohapealse kontrolli käigus vigu ei tuvastatud (p 4). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 81).

Tihti kerkib küsimus: kui null tasumisele kuuluva summaga aruande puhul tekib käibedeklaratsiooni hilinenud esitamisega olukord, siis kas esitamata käibedeklaratsiooni eest arvestatakse sel juhul minimaalset trahvi summas 1000 rubla? Sellele küsimusele pole ühest vastust.

Trahv puuduva tasumisele kuuluva maksusummaga deklaratsiooni esitamata jätmise eest: ametnike seisukoht

Ametnike seisukoht on, et maksumaksja ei ole vabastatud trahvist käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest ka siis, kui sellel pole märgitud tasumisele kuuluva maksu summat ja võlgnevusi ei ole. Trahv sellise rikkumise eest on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kirjad 22. augustist 2014 nr SA-4-7/16692, Venemaa Rahandusministeerium 23. novembrist 2011 nr 03-02-08 /121 ja 27. oktoober 2009 nr 03-07-11/270, Venemaa föderaalne maksuteenistus Moskvas 16. märtsil 2009 nr 20-14/4/). Sellest lähtuvalt kehtib see täies mahus puuduva summaga käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi kohta.

Ametnike arvamust toetavad ka mõned kohtud (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsioonid „Mõnede küsimuste kohta, mis tekivad vahekohtute Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa kohaldamisel” 30. juulist 2013 nr. 57, Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu presiidium 8. juuni 2010 nr 418/10 asjas nr A68-5747/2009, Põhja-Kaukaasia ringkonna arbitraažikohus 29. aprillist 2016 nr F08-2313 /2016 asjas nr A32-42102/2014, FAS Lääne-Siberi ringkond 16. veebruaril 2012 asjas nr A03-7357/2011 (määratud Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu 31.07.2012 nr. VAS-7486/12 keeldus seda asja üle andmast Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumile, FAS North-Western District 25.01.2011 asjas nr A26-5027/2010, FAS Lääne-Siberi ringkond 09.09. /07/2010 asjas nr A75-9192/2009).

Kuna käibedeklaratsiooni trahvi ei ole võimalik arvutada aruande alusel, millel ei ole tasumisele kuuluvat summat, kuid seda tuleb rakendada, siis sel juhul loetakse deklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi suurus võrdseks deklaratsiooni hilinenud esitamise eest. minimaalne karistus - 1000 rubla. (Keskrajooni föderaalse monopolivastase teenistuse määrused 23. märtsist 2012 kohtuasjas nr A35-6471/2011, FAS Volga-Vjatka ringkond 15. veebruarist 2010 asjas nr A31-7500/2009, FAS Loode ringkond kuupäev 25. veebruar 2009 asjas nr A56- 28215/2007, FAS East Siberian District 02.28.2007 nr A19-20250/06-52-F02-674/07-S1 asjas nr A19-20250/06 ).

Trahv puuduva tasumisele kuuluva maksusummaga deklaratsiooni esitamata jätmise eest: alternatiivne seisukoht

Käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise trahvi osas on aga seisukoht, mis erineb ametnike arvamusest. Seega usuvad paljud kohtud, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 sätetele arvutatakse trahvisumma deklaratsiooni hilinenud esitamise eest, võttes arvesse maksusummat, mis tuleks tasuda. eelarve. See tagab vastutuse diferentseerimise sõltuvalt maksukohustuse suurusest. See tähendab, et kui käibedeklaratsiooni ei esitata õigeaegselt ja selles olev maksusumma on 0, siis peaks ka trahv käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest olema võrdne 0-ga (Loode ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse resolutsioon 29. juuli 2010 kohtuasjas nr A26-10911/2009 , Lääne-Siberi ringkonna FAS 18.02.2010 asjas nr A67-5928/2009, Loode ringkonna FAS 30.06.2009 asjas nr A26-7635/2008, Ida-Siberi ringkonna FAS 24.09.2008 nr A19-697 /08-32-F02-4671/08 asjas nr A19-697/08-32).

Olukordade kohta, kus on võimalik sanktsioonide summat vähendada, lugege järgmistest materjalidest:

Hilinenud deklaratsiooni esitamise eest on ette nähtud rahatrahv, mille suurus sõltub viivitatud kuude arvust ja tasumisele kuuluvast maksusummast. Nulldeklaratsiooni hilinenud esitamise eest rahatrahvi määramise küsimuses on kohtupraktika ebaselge ning ametnike hinnangul ei ole tasumisele kuuluva maksusumma puudumine ja võlgnevuste puudumine alus vastutusest vabastamiseks.

Deklaratsiooni hilinenud esitamise eest rahatrahvi saab vältida, kui art. 81 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Trahv maksuhaldurile deklaratsiooni hilinenud esitamise eest

Maksusanktsioonide rakendamine maksumaksjate suhtes on üsna tavaline nähtus, mille eest pole keegi kaitstud. Reeglina tekivad sellised juhtumid lihtsalt aruandlusgraafiku mitteteadlikkuse või maksuseadustiku sagedaste muudatuste tõttu. Levinumate halduskaristuste edetabeli eesotsas on rahatrahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eest.

Trahv maksuhaldurile deklaratsiooni hilinenud esitamise eest

Teatamata jätmise õiguslikud tagajärjed

Deklaratsiooni esitamise tähtaegadest kinnipidamise ja maksu tasumata jätmise eest ettenähtud sanktsioonide suurus on 5% selle summast iga viivitamise kuu eest. Trahvide piirmäär on 30%: kogunenud tasumisele kuuluv summa ei tohi ületada seda summat ega olla väiksem kui 1000 rubla.

Veel suhteliselt hiljuti tekkis maksumaksjatel selle teemaga seotud maksuseaduste vastavaid artikleid lugedes mõningaid lahkarvamusi selle tõlgendamisel karistuse saabumise kuupäeva määramisel. Uus sõnastus toob sisse vajalikud täpsustused: kui maks on tasutud õigeaegselt ja täies mahus, kuid deklaratsioon esitati hilinemisega, on trahvi suurus 1000 rubla. Kui hilinenud esitamise tõttu tasuti vaid osa maksust, tuleks trahvi arvutamisel lähtuda tasumisele kuuluva maksusumma ja riigikassasse ettenähtud aja jooksul laekunud summa vahest.

Aruannete esitamata jätmise või maksuseadustes ettenähtud tähtajast hiljem esitamata jätmise korral on õigusasutustel föderaalse maksuteenistuse avalduse alusel õigus võtta ettevõttes töötavad juhid vastutusele, tehes hoiatuse või trahvide määramine 300 kuni 500 rubla. Süütegude eest, mille aegumistähtaeg on 3 aastat või rohkem, sanktsioone ei kohaldata.

Lisaks trahvide määramisele võib föderaalne maksuteenistus blokeerida ettevõtte pangakontod

Kui me räägime näiteks SZV-M enneaegsest esitamisest või muust isiklikust aruandlusest Vene Föderatsiooni pensionifondile, näeb selline rikkumine ette trahvi 500 rubla iga üksuse kohta, mille kohta oli vaja esitada. teavet.

Kui ettevõte ei ole maksudeklaratsiooni esitanud 10 tööpäeva jooksul pärast seadusega kehtestatud tähtaega, siis konto blokeeritakse. Blokeeritava summa osas seadusega piiranguid ei ole.

Trahv nulldeklaratsiooni esitamata jätmise eest

Maksumaksja ei ole deklaratsiooni esitamisest vabastatud ka siis, kui maksu pole vaja maksta: esitada tuleb ka nulldeklaratsioon, mis ei sisalda maksuarvestuse andmeid. Seoses selle vastutusega Föderaalse maksuteenistuse inspektsioon võib rikkujalt sisse nõuda 1000 rubla .

2-NDFL ja 6-NDFL sertifikaatide esitamata jätmine

Selliste möödalaskmiste eest on ette nähtud erinevad sanktsioonid: õigeaegselt esitatud 2-NDFL-i puudumisel inspektori laual on sanktsioonid summas 200 rubla esitamata dokumendi eest ja trahv 300–500 rubla, mis tuleb tasuda. organisatsiooni ametnikele. Kui tööandja unustas 6-NDFD maksuametile esitada, on trahvi suurus alates selle esitamise kuupäevast 1000 rubla iga kuu, sealhulgas mittetäieliku kuu kohta.

Kui organisatsioon tegutseb maksuagendina, kohaldatakse selle juhtide suhtes reeglina karistusi

Ei tea, kuidas vorme täita 2-NDFL Ja 6-NDFL? Nende teemadega saate tutvuda meie portaalis. Samm-sammult juhised, näidisvormid ja põhivigade vältimine deklaratsiooni täitmisel.

Trahv maksude vahearuande esitamata jätmise eest

Teatud maksuliikide puhul on maksumaksjatel kohustus esitada vahearuandeid. Näiteks peavad kõik lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad organisatsioonid esitama tulumaksu käsitlevad aruanded 28. märtsiks. Kui seda ei esitata, sõltub trahvi rahaline ekvivalent järgmistest teguritest:

Tabel 1. Trahvi suurus olenevalt olukorrast

Avtopravozaschita.RU

Avtopravozaschita.RU

Vastutus deklaratsiooni esitamise tähtaegade rikkumise eest

Kogenud raamatupidaja käsutuses on erinevad regulatiivsed ja tehnilised vahendid, mida tema töös kasutatakse. Nagu igas valdkonnas, on vead ja ebatäpsused vältimatud. Maksuseadustega saab rahaliselt karistada mitte ainult tegusid, vaid ka tegevusetust. Deklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmine on üks levinumaid rikkumisi.

Definitsioonid

Põhimääratlused:

Vene Föderatsiooni maksuseadustik on maksuõigussuhteid reguleeriv põhinorm;

maksumaksja - füüsiline või juriidiline isik, kes vastutab maksumäärade tasumise eest;

trahv – maksuseaduste rikkujale kohaldatav sanktsioon.

Seadusandlus

Raamatupidajad kasutavad paljusid eeskirju, kuid peamine neist on Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Maksuseaduste rikkumine toob kaasa trahvid ja hilinenud deklaratsioonide esitamine pole erand.

Maksuseaduste rikkumise eest deklaratsiooni esitamise tähtajast möödalaskmise eest määratakse rahatrahv 5% aruandes märgitud tasumata summast.

Õigusaktid kehtestavad piirmäära, mille kohaselt tagasinõudmise summa ei tohiks ületada 30% teatud summast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla.

Haldusõiguserikkumiste seadustik näeb ette ka trahvi 300-500 rubla deklaratsiooni hilinenud esitamise eest – artikkel 15.5.

Kas on erandeid?

Raamatupidajal on oluline teada, et maksukohustuslast ei saa alati võtta vastutavaks tähtaegadest möödarääkimise eest. I-III kvartali, samuti 1.-11. kuu aruannete hilinenud esitamise eest ei saa sanktsioonina rakendada rahatrahvi.

Samuti ei ole trahvi ettemaksete kinnisvaramaksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Kommentaarid

Föderaalse maksuteenistuse kirja nr SA-4-7/16692 kasutatakse normatiivse argumendina, kui vaidlustatakse katse panna inimesi vastutusele deklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Ülaltoodud kirja kohaselt viitab föderaalne maksuteenistus artikli 3 punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 58, mis sätestab, et maksuseadustiku kohaselt on lubatud ettemaksete tasumine. Nende mahaarvamise kohustus kajastatakse täidetuna samal viisil nagu maksusumma tasumine. Ettemaksete tasumise tähtaegade möödalaskmine ei ole süüdistuse esitamise aluseks.

Paragrahv 119 on kohaldatav, kui maksudeklaratsiooni ei esitata õigeaegselt. Maksusubjektile määratakse rahatrahv kogu perioodi, mitte üksikute osade aruannete esitamata jätmise eest.

Iseärasused

Üksikisikut võidakse trahvida art. Maksuseadustiku artikkel 119 vormil 3-NDFL deklaratsiooni esitamise tähtaja möödalaskmise eest, sõltumata eelarvesse tasumata kohustuslike sissemaksete summast, samuti sellest teadlikkust. Sel juhul kehtib põhimõte "seaduse mittetundmine ei ole vabandus".

Trahvid deklaratsioonide hilinenud esitamise eest

Varem märgiti, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 lõike 1 kohaselt kehtestatakse vastutus deklaratsiooni esitamise tähtaegade rikkumise eest. Sanktsiooni suuruseks määratakse 5% aruandes märgitud tasumata summast. Trahvi saab sisse nõuda terve või osalise kuu eest alates deklaratsiooni esitamise kuupäevast.

Õigusaktid kehtestavad piirangud, mille kohaselt sissenõudmise summa ei tohi ületada 30% teatud summast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla.

Te peaksite olema teadlik konto võimalikust blokeerimisest, kui deklaratsiooni esitamise tähtaega rikutakse ilma summasid piiramata.

Kas on võimalik karistust vältida

Maksumaksja vabaneb deklareerimisega hilinenud trahvi maksmise kohustusest järgmistel juhtudel:

• vääramatu jõu ja eriolukordade esinemine;
• maksumaksja on teovõimetu;
• isiklike korralduste ja kirjalike selgituste täitmine Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätete kohaldamise kohta;
• muude süüd välistavate asjaolude ilmnemine.

Vaatamata asjaolule, et see loetelu ei ole ammendav, on kolm esimest põhjust kõige levinumad ja kohaldatavad muudel juhtudel.

Ühtne deklaratsioon

Seda tüüpi dokumente kasutavad maksusubjektid, kellel ei olnud aruandeperioodil rahavoogusid mitte ainult tulude, vaid ka kulude jaoks. Kui äritehing selgub, kohustub maksusubjekt esitama ajakohastatud teavet.

Järelevalveasutus võib keelduda selliste dokumentide vastuvõtmisest ja nõuda esmase dokumentatsiooni esitamist. Seega on suur tõenäosus saada trahvi käibedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest.

EUUND esitamise korda reguleerib art. punkt 2. 80 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kehtestatud tähtajad

Seadusjärgne periood on 180 päeva, mille jooksul rakendatakse 5% aruandes arvestamata summast. Määratud perioodi ületamisel võib intressimäär oluliselt muutuda.

Kehtestatud tähtaeg kehtib ka muude tasude, sealhulgas:

• lihtsustatud maksusüsteemi järgi;
• kinnisvaramaksu kohta;
• vastavalt UTII-le;
• tulumaksu kohta.

Sel juhul on minimaalne trahv 1 tuhat rubla.

Kas summat on võimalik vähendada

Seadus lubab maksumaksjal taotleda trahvi vähendamist. Selliseid juhtumeid reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 114. Rikkuja visiidi ajal NS ametiasutustesse koostatakse kontrollakt ja sellele kirjutavad alla kõik osapooled. Alates selle allkirjastamisest antakse maksumaksjale kaks nädalat aega trahvi vähendamise taotluse esitamiseks.

Karistuse leevendamine

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 1. osale on maksumaksjal võimalus summat vähendada, kui on täidetud järgmised tingimused:

• raske perekondlik olukord või olulised isiklikud asjaolud, mis viisid tähtaegadest kinnipidamiseni;
• rikkumine pandi toime väljastpoolt tuleva sunniviisilise mõjutamise tulemusena ja vastu oma tahtmist;
• raske rahaline olukord;
• muud asjaolud föderaalse maksuteenistuse äranägemisel.

Ärge kuritarvitage seadusereegleid, vastasel juhul võidakse rakendada lisavastutust.

Mis ähvardab peale rahatrahvi?

Rahatrahv ei ole rikkujate mõjutamise ainus mõõde. Maksuseadustiku artikli 76 lõige 3 annab föderaalsele maksuteenistusele õiguse külmutada maksja arvelduskontod pärast 10-päevast perioodi alates aruannete esitamise tähtajast.

Vahendite laekumine on võimalik, kuid kulutehingud ei toimu. Konto saab deblokeerida järgmisel päeval alates aruandluse kuupäevast tehtud otsuse alusel.

Mitmetähenduslikud olukorrad

Vene Föderatsiooni maksuseadustik sätestab, et trahvisumma arvutatakse õigeaegselt tasumata, kuid varem Art. Maksuseadustiku artiklis 119 sellist sätet ei olnud. Vastuoluline olukord seisnes selles, et polnud teada, millal maksuamet trahvi arvutab.

Kui maksu mahaarvamine tehti täielikult ilma deklaratsiooni esitamata, piirdub maksja trahviga 1000 rubla. Kui makse jäi täies ulatuses tasumata, siis võetakse aluseks tasutud ja kohustusliku summa vahe.

Aegumisperioodid

Aegumistähtaeg on 3 aastat, mille jooksul on võimalik maksumaksja vastutusele võtta.

Lähtepunktiks on selle tasumise kohustuse tekkimise perioodile järgneva maksustamisperioodi algus.

SZV-M trahvid 2018. aastal hilinemise eest, vead: summad, maksekorralduse näidis

SZV-M trahvid 2018. aastal: hilinenud esitamise ja vigade eest

Hea SZV-M võimalik mitmel juhul: teave esitati fondi mitteõigeaegselt, andmed aruandes on valed või puudulikud, aruanne esitati paberkandjal, mitte elektrooniliselt. Ja alates 1. jaanuarist 2018 trahvitakse SZV-M-i vigade ja viivituste eest vastavalt uutele reeglitele.

Trahv SZV-M hilinenud esitamise eest

Alates 1. jaanuarist 2018 tuleb SZV-M esitada hiljemalt iga aruandekuule järgneva kuu 15. kuupäevaks. Kui aruanne esitatakse hiljem, võib fond trahvida:

• direktor või pearaamatupidaja - 300-500 rubla (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.33.2);
• ettevõte - 500 rubla iga töötaja kohta (1. aprilli 1996. aasta föderaalseaduse nr 27-FZ artikkel 17).

Summa, nagu varemgi, ei sõltu sellest, kui palju ettevõte hilines: minut, paar tundi või kuu. Näiteks 1000 inimesega kindlustusandjat ähvardab 500 tuhande rubla suurune trahv, kui aruandeid õigeaegselt ei esitata.

Mõnes piirkonnas määrab fond trahve ettevõtetele, kes ajakohastavad oma arvutusi pärast tähtaega. Kui leiate mõnes eelmises SZV-M aruandes vea, on kindlam küsida oma pensionifondi kontorist, kas muudatus võetakse vastu ilma trahvita.

Tühista täielikult trahv SZV-M läbimata jätmise eest 2018. aastal see ei tööta. Kuid karistuse suurust saab oluliselt vähendada. Näiteks jäi Peterburi organisatsioon hiljaks aruandega 4185 töötaja kohta. Fond määras talle 2,1 miljoni rubla trahvi. Kohtunikud vähendasid trahvi 70 korda 30 tuhande rublani (kolmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 30. märtsist 2017 nr A56-68844/2016).

Kui fond on teile trahvi määranud, esitage vastuväide. Kui pensionifond argumente ei aktsepteeri, pöörduge kohtusse. Viidake kergendavatele asjaoludele. Näiteks kui nad jäid tähtajast pisut mööda, rikkusid nad seda esimest korda. Kohtunikud toetavad teid (kolmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 18. mai 2017 nr A56-92305/2016).

Esitage oma aruanne eelnevalt. Kui esitate oma aruande tähtajaks, ei pruugi see teie teenusepakkujaga seotud probleemi tõttu läbi minna. Isegi kui ettevõte tõendab, et ta ei ole rikkumises süüdi, määrab kohus ikkagi rahatrahvi. Organisatsioonil oli ju piisavalt aega SZV-M õigeaegseks ettevalmistamiseks ja esitamiseks (kolmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 19. aprillil 2017 nr A56-70942/2016).

Muud trahvid SZV-M läbimata jätmise eest 2018. aastal

Trahv SZV-M elektrooniliselt esitamata jätmise eest. Kui ettevõte esitab teabe 25 või enama isiku kohta, peab aruanne olema elektroonilisel kujul (1. aprilli 1996. aasta föderaalseaduse nr 27-FZ artikkel 2, artikkel 8). Alates 2018. aastast on fondil õigus trahvida kindlustusvõtjat 1000 rubla ulatuses, kui SZV-M esitatakse elektroonilise aruande asemel paberkandjal (1. aprilli 1996. aasta föderaalseaduse nr 27-FZ 4. osa artikkel 17).

Kui aruandes on vähem kui 25 inimest, siis saab vormi SZV-M esitada paberkandjal või elektrooniliselt. Sel juhul saab paberkandjal arvutuse esitada isiklikult, volitatud esindaja kaudu või posti teel (soovitavalt täht- või kinnitatud kirjaga koos lisade loeteluga).

Karistused SZV-M vigade eest. Alates 2018. aastast on aruandes esinevate vigade trahv sama, mis aruande esitamise korral pärast tähtaega - 500 rubla (04/01/1996 föderaalseaduse nr 27-FZ artikkel 17). Kuid vigade eest võib direktorit või pearaamatupidajat trahvida ka 300-500 rubla (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikkel 15.33.2).

Trahvi vigade eest saab vältida, kui ettevõte ise avastab arvutustes puudused ja täpsustab teavet enne, kui maksuhaldur vead leiab (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.1).

Kuhu maksta trahvi SZV-M alusel 2018. aastal: maksekorralduse näidis

Ettevõtetel on tekkinud küsimus SZV-M trahvi maksmise kohta: pole selge, kuhu maksta fondi saadetud trahv näiteks SZV-M hilinenud esitamise eest - fondi KBK-le või maksuametile.

SZV-M trahvi maksmise peamised üksikasjad on KBK - 392 1 16 20010 06 6000 140 , kus 392 on maksehalduri kood, milleks on Pensionifond. Seda koodi peavad kasutama kõik maksjate kategooriad trahvide maksmisel eelarveväliseid vahendeid käsitlevate õigusaktide rikkumise eest.

Maksekorralduse näidis SZV-M alusel trahvi maksmiseks 2018. aastal



Kuidas tühistada trahv SZV-M hilinenud esitamise eest

Ettevõtetel on võimalus võidelda SZV-M-i tohutute trahvidega. Seda näitab kohtupraktika.

Eelmisel aastal avaldas veebisait arbitr.ru esimesed 11 kuumakse hilinemise juhtumit. Ettevõtted võitsid kõik vaidlused. Kohtud vähendavad trahve ja oluliselt: kümme, kaheksateist ja isegi sada korda (näiteks Sverdlovski oblasti vahekohtu otsus 12. septembrist 2016 nr A60-33366/2016).

Kui fond määrab trahvi, peate esmalt esitama vastuväite. Teil on selleks aega 15 tööpäeva alates akti kättesaamisest. Otsuse saab edasi kaevata piirkondlikule büroole kolme kuu jooksul (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ artikli 38 5. osa, artikli 55 2. osa). Kui fond argumente ei aktsepteeri, ärge jätke kasutamata võimalust kohtusse pöörduda.

Lõpliku otsuse trahvi suuruse kohta teeb kohus. Kuid ettevõte saab tulemust mõjutada. Selleks paluge oma avalduses trahv täielikult tühistada. Siis võime loota maksimaalsele leevendusele. Juhtub, et firma palub ainult trahvi vähendada. Kohus nõustub, kuid vähendab summat veidi. Näiteks ühel juhul vähendas kohus trahvi poole võrra, kuna ettevõte seda taotles (Orenburgi piirkonna arbitraažikohtu otsus 09.09.2016 nr A47-6249/2016). Seda on vähem kui muudel juhtudel.

Ühel organisatsioonil õnnestus trahv täielikult tühistada, kuna fond rikkus korda. Ta kutsus ettevõtet 22. juulil materjalidega tutvuma ja tegi 19. juulil otsuse tema osavõtuta (Krasnojarski territooriumi vahekohtu otsus 8. septembrist 2016 nr A33-17962/2016).

Kui fond pole midagi rikkunud, siis trahvi täielikult ei tühistata. Kuid seda saab mitu korda vähendada. Selge seisukoht ja põhjendus aitavad rohkem raha tagasi saada. Esitage võimalikult palju argumente ja võimalusel esitage tõendeid: teenusepakkuja kinnitus rikke kohta, haigusleht jne. Allpool leiate argumente, mis ettevõtteid kohtus aitasid.

Kolm argumenti SZV-M trahvide tühistamiseks

1. Fond peab protokollid saatma nelja tööpäeva jooksul (Pensionifondi juhatuse 11.10.2007 korraldus nr 190r). Protokolli hilinemise korral ei saanud ettevõtted fondide endi süül arvelduste esitamiseks määratud õigeks ajaks parandatud andmeid esitada.
2. Vigu saab parandada kahe nädala jooksul alates protokolli kättesaamisest (juhendi punkt 41, kinnitatud Tervishoiu- ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi 14. detsembri 2009. a korraldusega nr 987n). Kui ettevõte sai protokolli kätte pärast teabe esitamise tähtaega, on tal 14 päeva aega andmete täiendamiseks ilma trahvita. Venemaa pensionifond saatis kõigile piirkondadele samad selgitused.
3. Seadus ei täpsusta, mis on valeinfo. Kõige sagedamini leiavad fondid tehnilisi vigu - lisatühikuid, sidekriipse, punkte. Seetõttu ei saa teavet lugeda ekslikuks. Lõppude lõpuks salvestas ettevõte õigesti täisnime, INN ja SNILS.

Milliseid argumente ettevõtted kohtus kasutavad?

Ettevõte rikkus esimest korda. Sellele argumendile võib tugineda, kui kindlustusvõtja viivitas esimest korda SZV-M aruande esitamisega. Nii arvavad meie küsitletud fondispetsialistid.

Eelarvet see ei mõjutanud. Ta saab kannatada ainult siis, kui organisatsioonis töötab pensionäre ja aruanne hilineb 15 päeva või rohkem. Fond teatas sellest.

Viivitus on tühine. Enamasti hilinesid ettevõtted üks kuni kolm päeva. Mõnikord tunnistavad kohtud isegi kaheksa tööpäevast viivitust ebaoluliseks (Primorski territooriumi vahekohtu otsus 15. septembrist 2016 nr A51-15102/2016).

Ettevõtte tegevus– ühiskondlikult oluline (küpsetab leiba, haldab elamut).

Sihtasutus on korraldust rikkunud trahvi sissenõudmine, valesti koostatud dokumendid, ei kutsunud firmat kaameramaterjale üle vaatama jne.

Arvuti on katki või polnud Interneti-ühendust.

Kas teil on küsimus? Meie eksperdid aitavad teid 24 tunni jooksul! Hangi vastus Uus

Mida näidatakse käibedeklaratsioonis 2018.a

2018. aasta käibedeklaratsioon esitatakse vastavalt üldistele kehtestatud standarditele. Pärast seda, kui föderaalse maksuteenistuse töötajad on saanud asjakohase dokumendi, saavad nad tuvastada teatud vead, vastuolud dokumentides ja vastuolud nende käsutuses oleva teabega.

Sellistes olukordades võivad territoriaalsed maksuhaldurid seaduslikult nõuda konkreetse organisatsiooni juhtidelt teatud selgitusi. Selle eesmärgi saavutamiseks saadavad teenindustöötajad ettevõtte juriidilisele aadressile erisoovi.

Vastava dokumentatsiooni spetsiifika mõistmiseks on vajalik tutvuda kehtestatud tingimuste, selgituste andmise korra, deklaratsiooni täitmise näite, dokumentatsiooni katvuse, aruannete riigifondidele esitamise korra, samuti reguleeritud tähtajad, mille jooksul esitamine toimub.

Mis on tingimustes muutunud

2018. aasta käibedeklaratsioonis on tehtud mõningaid muudatusi. Näiteks paberkandjal aruannete esitamisel, mida juhtub üsna harva, ei pea organisatsioonid ega üksikettevõtjad enam vastavate dokumentide tiitellehti ümarpitsatiga kinnitama.

Muuhulgas kinnitas maksuteenistus käibedeklaratsiooni osades teatud täpsustused ja uue kodeerimise ning lisati täiendavaid ridu. Näiteks lisati jaotisesse nr 3 ranged punktid 41 ja 42, mis on mõeldud selliste toodete müügi toimingute kajastamiseks, mille puhul arvestati käibemaks tollideklaratsiooni osana.

Lisati rida 125, mis näeb ette kulude maksusoodustuste kajastamise teabe esitamise kapitaliehitusega otseselt seotud toimingute läbiviimisel. Mis puudutab jaotist nr 6, siis ridadel 70 ja 110 ei ole enam vaja näidata väärtust, mis varem kuvasid kehtivat töökodifikatsiooni.

Sarnased tingimused kehtivad nüüd ka ridadele 60 ja 90, mis sisalduvad jaotises nr 4. Lisaks vormile endale tehti muudatusi ka taotlustes. Nüüd on tollideklaratsioonide registreerimisnumeratsioon jagatud mitmeks erinevaks elemendiks.

Selgituste andmine

Selle raames on oluline käsitleda olukorda, kus näiteks organisatsioon sai 2018. aastal maksuteenistuse esindajatelt palve anda käibedeklaratsioonile täiendavaid selgitusi. Kui see juhtub, peate kõigepealt saatma föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele filiaalile elektroonilisel kujul väljastatud taotluse vastuvõtmise kviitungi.

Tasub teada, et kviitung tuleb esitada 6 tööpäeva jooksul alates päringu saatmise kuupäevast. Seda sätet reguleerib täielikult Vene Föderatsiooni kehtiva maksuseadustiku artikkel 6.1.

Kui dokumenti ei ole võimalik kindlaksmääratud tähtaja jooksul üle kanda, saavad maksuametnikud 10 tööpäeva jooksul pärast kehtestatud perioodi lõppu seadusliku aluse ettevõtte või üksikettevõtja kontode blokeerimiseks finantsorganisatsioonides.

Pärast seda on oluline hankida ajakohast teavet selle kohta, millises jaotises ebakõlad leiti. Taotlusele tuleb lisada kõigi vigade loetelu. Iga konkreetse kirje puhul on näidatud üks võimalikest veakoodidest. Kodifitseerimisega saate tutvuda, kasutades föderaalse maksuteenistuse 6. novembri 2015. aasta korralduses sisalduvaid sätteid.

Järgmine samm on pärast näidatud vigade parandamist uuesti kontrollida dokumendi täitmise õigsust. See võib nõuda maksudokumendi kannete vastavusse viimist arvetel toodud andmetega. Oluline on pöörata suurt tähelepanu nende detailide täitmise õigsusele, mille puhul ebakõlasid varem avastati.

Pärast parandatud teabe analüüsimist peab üksikisik või organisatsiooni volitatud esindaja viivitamatult esitama föderaalse maksuteenistuse territoriaalsele filiaalile uue õigete andmetega deklaratsiooni. Samuti saate maksuteenistusele anda selgitusi, kui tuvastatud puudused ei mõjuta kuidagi lõplikku käibemaksusummat. Kui rikute uusi tähtaegu, võite oodata trahvi dokumentide hilinenud esitamise eest.

Täitmise näide

Iga huvitatud isik saab deklaratsiooni vormi alla laadida Venemaa maksuteenistuse ametlikult veebisaidilt. Pärast selle kättesaamist peate sisestama spetsiaalsed andmed ettenähtud väljadele. Esimeses osas muudatusi ei tehtud, seega ei erine selle täitmine vana vormi jaoks kehtestatud järjekorrast.

2. mai 2006. aasta föderaalseadus N 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" 2. mai 2006. aasta föderaalseadus N 59-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike kaebuste läbivaatamise korra kohta" Muudatuste ja täiendustega: heaks kiidetud [ …]

2014. aasta tulumaks: aruandlus uuel vormil Käimas on viimane päev, mil organisatsioonidel on vaja esitada tuludeklaratsioon 2014. aasta kohta – 30. märts. Eelmise aasta lõpus kiitis Venemaa föderaalne maksuamet heaks dokumendi uue vormi, mis tutvustab […]

Riigiduuma võttis vastu seaduse trahvide kohta suitsetamise eest keelatud kohtades. Riigiduuma võttis teisel ja kolmandal lugemisel vastu seaduse, mis käsitleb haldusvastutust nn tubakavastase seaduse rikkumise eest. Dokumendis on eelkõige sätestatud, et [...]

2018. aasta tulumaksu BCC Eelarve klassifikatsioonikoode peavad teadma iga raamatupidaja, maksu- ja muude reguleerivate organisatsioonide töötaja. See on korrapärase maksude tasumise oluline element. Siin vaatleme, kuidas tulumaks on muutunud, ja […]

24. novembri 1996. aasta föderaalseadus N 132-FZ "Vene Föderatsiooni turismitegevuse aluste kohta" (koos muudatuste ja täiendustega) 24. novembri 1996. aasta föderaalseadus N 132-FZ "Venemaa turismitegevuse aluste kohta" Föderatsioon" C […]

Lõuna-Uurali sotsiaalministeeriumi endisele juhile taotleti 10 aastat vangistust ja 100 miljoni rubla trahvi. Tšeljabinski Traktorozavodski rajoonikohtus pidasid osapooled arutelu kriminaalasjas endine piirkonna sotsiaalsuhete minister Oleg Bekhterev ja […]

Tuludeklaratsiooni õigeaegselt esitamata jätmine on seadusega karistatav. Vastavad õigusnormid kehtestati juba 2013. aastal. Neid hakati kasutama järgmisel aastal, kuid need kehtivad siiani. Täna saame teada, milline neist on saadaval trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eestÜksikisiku tulumaks ja kuidas seda vältida.

Trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eest

1. Uute maksuseadustiku normide kehtestamisega on oluliselt selgemaks muutunud küsimus, millisest summast alates tuleb trahv tasuda. Fakt on see, et enne seda oli koodi kahekordne tõlgendus.
2. Ühest küljest tuleks trahvi arvutada võlasummalt, mis oli (ka hilinenud) deklaratsiooni esitamise ajaks kogunenud.

Teisest küljest (see variant oli populaarsem) tuleks trahv arvutada kogu võla pealt, st ilma seda otseselt deklaratsiooniga sidumata.

Selgub, et teisel juhul tuleb trahv tasuda tasumata maksude kogusummalt, mis on arvutatud deklaratsioonis märgitud andmete (mitte viimase esitamise ajal arvestatute) alusel.

Milline on trahv deklaratsiooni esitamise ja maksu tasumise hilinemise eest?

Seega, kui nõustuda teise lähenemise tingimustega, jääb hilinenud esitamise eest trahv siiski alles, sest kui isik ei esita deklaratsiooni õigel ajal, toob see kaasa maksude endi hilinemise, mille eest omakorda võetakse trahv. Märkigem ka seda, et selline tõlgendus polnud populaarne ainult kohtutes – seda soovitasid järelevalveasutused ise. Kuid maksuseadustiku uues väljaandes on see punkt üksikasjalikult välja toodud, välistades sellega kõik väärtõlgendused trahvide arvutamisel.

Pöörake tähelepanu! Seadusel pole tagakülge, seega neile, kes 2013. aasta kohta deklaratsiooni ei esitanud, tuli karistus uute reeglite järgi. Seda selgitab üksikisiku tulumaksu deklaratsioonide vastuvõtmise kord: majandusaasta aruanded tuleb esitada järgmisel aastal, mis tähendab, et samal aastal algab vastutus hilinenud esitamise eest.

Vastutus trahvi maksmata jätmise eest

Kellele kohaldatakse hilinenud deklareerimise eest karistusi?

• Seaduse uues redaktsioonis on üks tõsine täiendus. Seega vastutavad nüüd dokumentatsiooni hilinemise eest nii maksumaksja ise kui ka kõik isikud, kes on kohustatud seda esitama. Ja isegi juhtudel, kui nad ei pea üldse makse maksma.
• Selgub, et täna vastutavad deklaratsioonide õigeaegse esitamise eest:
• maksumaksjad;

2-NDFL-i õigeaegse esitamata jätmine

Näiteks saavad nüüd trahvida ka need juriidilised isikud, kes ei ole käibemaksukohustuslased. Põhjus on järgmine: kui ettevõtja esitab klientidele arveid, millel on märgitud käibemaksu summa, siis tuleb selle maksu kohta deklareerida, nagu oleks ta ise maksja. Ja kui aruandlust õigel ajal ei esitata, on maksuinspektoril õigus ettevõtet trahvida.

Sama kehtib ka üksikisikuna registreeritud organisatsioonide kohta. isik (sh üksikettevõtjad). Ei saa öelda, et sellise rikkumise eest poleks varem kuidagi karistatud, kuid maksimaalne vastutus selle eest oli 200 rubla trahv.

Eelkirjeldatud maksuseadusandluse muudatus ei tekitanud vastuväiteid ega vastuseisu. Veelgi enam, nii kohtunikud kui ka maksuametid tunnistasid seda kohandamist üksmeelselt vajalikuks meetmeks Venemaa maksuvaldkonna ühtlustamiseks ja tõhustamiseks. Muide, sarnase lahendusega ettepanek oli rahandusministeeriumi kirjas juba 2004. aastal. Neli aastat hiljem arutas seda Uurali vahekohtuteenistus. Seetõttu peegeldab üksmeelne nõustumine tõsiasja, et otsus oli ülioluline ja avaldab edaspidi positiivset mõju maksuprotsessile.

Milliseid dokumente kasutatakse trahvi dokumenteerimiseks?

Millistel juhtudel ei ole vaja trahvi maksta?

Pange tähele, et kõik eelnevalt kirjeldatud uuendused on seotud ainult maksudeklaratsioonide hilinenud või ebaõige esitamise eest karistamisega. Samal ajal ei saa muude aruannete (loetletud allpool) esitamisega viivitamine uute reeglite kohaselt olla trahvi põhjuseks, kuna maksuseadustiku uuendused ei mõjuta neid dokumente üldse. Sama kehtib ka lihtsustatud maksusüsteemi ja tulumaksu dokumentide kohta.

• Eelkõige hõlmavad need järgmist:
• maksuagendi deklaratsioonid;
• intelligentsus;
• sertifikaadid;

arvutus.

Oluline on ka see, et reeglite muudatused kehtivad eranditult maksudeklaratsioonide puhul, mis tähendab, et mõne muu dokumendi esitamise rikkumise korral ei ole karistuskatsed seaduslikud. Seetõttu pole sellistel juhtudel üldse vaja trahve maksta.

Pöörake tähelepanu! Kui teile on tehtud ebaseaduslik rahatrahv, saate selle tühistada, esitades kaebuse Maksuinspektsiooni. Kui see tulemust ei too, pöörduge kohtusse.

Uued õigusaktid näevad ette ka palju kergendavaid asjaolusid, mille korral võib tagasimaksmiseks määratud summat allapoole muuta. Pealegi võib seda summat isegi alla miinimumväärtuse (1000 rubla) langetada.

Kuidas maksta deklaratsiooni hilinenud esitamise eest kogunenud trahvi?

Trahvide tagasimaksmine

Kõigil on võimalus eelarveraha kasutades trahvi maksta. See tähendab, et kui te ei esita oma deklaratsiooni õigeaegselt ja teile määratakse selle eest trahv, saate selle kohustuse oma tulevaste maksude eest tasuda. Aga see on võimalik vaid juhtudel, kui ettevõtte põhitegevus ei anna tulumaksu tasumise maksubaasi.

Lisaks saab vastutuse üle kanda pearaamatupidajale või ettevõtte juhile. Maksudokumentide esitamise täpsuse ja õigeaegsuse eest vastutavad ju seaduse järgi just nendel ametikohtadel töötavad inimesed. See tähendab, et kui ettevõtet on trahvi saanud, on tal õigus kanda vastutus endalt üksikisikutele.

Video – mis juhtub, kui te ei esita deklaratsiooni õigeaegselt?