On olemas selline asi nagu 1C tarkvara ostmine. Tegelikult ei osteta mitte toodet ennast, vaid ametlikku kasutuslitsentsi, kuna tarkvara ainuõigus kuulub otse arendajaettevõttele. Omandamise fakti ei saa määratleda immateriaalseks varaks ja selline õigus loetakse mitteainuõiguslikuks. Mõelgem üksikasjalikult, kuidas kajastada punktis 8.3 tarkvara mitteainuõiguse ostmist.

Tahaksin kohe märkida, et tarkvara eest tasumine tuleks liigitada edasilükkunud kuludeks (FPR) ja litsentsilepingu kehtivusaja jooksul järk-järgult maha kanda. Kui lepingus ei ole kehtivusaega määratud, määrab kasutajaorganisatsioon selle iseseisvalt ja märgib selle seades “Arvestuspoliitika”.

Niisiis, esmalt registreerime programmis tarkvara kättesaamise. Seda tehakse dokumendi "Kaubade ja teenuste vastuvõtmine" kaudu tüübiga "Teenused (akt)":

Pange tähele, et tarkvaraüksuse tüüp peab olema "Teenus".

Kõik kviitungi dokumendi väljad on standardselt täidetud, välja arvatud tabelijaotises veerg “Kontod”. Siin tuleb märkida kulukonto 97.21 (Muud edasilükkunud kulud):

Kui organisatsioon on käibemaksukohustuslane, siis tuleb väljale “Käibemaksukonto” märkida konto - 19.04. Andmete sisestamisel peate väljale "Tulevikukulud" looma uue kirje ja täitma väljad üksikasjalikult:

Nimi – peaks kajastama tarkvara nime;

Group – kaust, kuhu see üksus salvestatakse;

Tüüp OU jaoks – märkige "Muu";

Vara liik bilansis – muu käibevara;

Summa – tuleb täpsustada;

Kulude kajastamine – näidatakse vara mahakandmise periood (kuu, kvartal);

Mahakandmise algus – vali kuupäev, millest alates mahakandmine algab;

Lõpp – vali mahakandmise lõppemise kuupäev;

Kulukonto – 26 (Üldkulud);

Kuluartiklid – märkige muud kulud.

Sellest lähtuvalt lisatakse ostetud tarkvara maksumus kohe BPR-i. Pärast andmete sisestamist teostame “Kauba ja teenuste vastuvõtmine” ja vaatame dokumendi liikumist:

Sel juhul kajastub vara laekumine kontol 97.21 ilma käibemaksu arvestamata, mis eraldatakse eraldi kirjena kontole 19.04. Liigume edasi tulevaste kulude mahakandmise juurde. See töötlemine on rutiinne ja toimub aruandekuu lõpus täidetud andmete alusel, kasutades dokumenti “Kuu sulgemine”:

RBP summa mahakandmise määrab programm automaatselt. Pärast konteerimist genereerib dokument tehingu vara osalise väärtuse teisaldamiseks kontolt 97.21 kontole 26, nagu oli eelnevalt kviitungi dokumendis märgitud:

Vahekaardil "Edasilükkunud kulude mahakandmise arvutamine" saate vaadata RBP mahakandmise arvutust, mis kajastab kõiki parameetreid, samuti mahakantud summat ja saldot. "Kuu sulgemise" töötlemise kaudu toimub kulude automaatne osaline mahakandmine kuni täieliku tagasimaksmiseni. Iga järgnev töötlemine kuu lõpus kajastub rutiinsete toimingute ajakirjas. Päeviku leiate, kui avate menüü vahekaardi "Toimingud" ja seejärel jaotise "Kuu sulgemine".

Raamatupidamisprogramm 1C Raamatupidamine 8

Raamatupidamine ja maksuarvestusprogramm 1C Raamatupidamine 8

1C raamatupidamisprogrammis 8 väljaanne 3.0.

Artikli materjalid on aktuaalsed 29.09.2015 seisuga.

Artikli reprodutseerimine on lubatud koos autori viitega ja lingiga allikale.

Esimene küsimus, millele peame vastuse saama: "Mis vara on programm 1C Accounting 8?"

Programm 1C Accounting 8 on kindlasti immateriaalne vara vastavalt PBU 14/2007 “Immateriaalse vara arvestus”.

Kuid see on immateriaalne vara ainult autoriõiguse omanikule, st otse ettevõttele 1C.

Programmi 1C Accounting 8 ostmisel peate mõistma, et sõltumata sellest, millisest lepingust (litsentsi- või tarneleping) me programmi ostame või põhidokumendi vormist (TORG-12 arve või õiguste ülemineku seadus), omandame mitte - ainuõigused selle andmetarkvaratoote kasutamiseks.

Kuidas võtta arvesse mitteainuõigusi ja eelkõige programmi 1C Accounting 8 raamatupidamises kasutamise õigust, on sätestatud PBU 14/2007 “Immateriaalse vara arvestus” punktis 39:

Kasutusse saadud immateriaalset vara kajastab kasutaja (litsentsiaat) bilansivälisel kontol hinnangus, mis määratakse lähtuvalt lepingus kehtestatud tasu suurusest.

... Maksed antud intellektuaalse tegevuse tulemuste või individualiseerimisvahendite kasutamise õiguse eest, mis on tehtud fikseeritud ühekordse maksena, kajastuvad kasutaja (litsentsiaadi) raamatupidamisarvestuses edasilükatud kuludena ja kuuluvad tasumisele. lepingu kehtivuse ajal maha kanda.

Maksuarvestuses liigitatakse programmi 1C Accounting 8 ostukulud artikli 264 punkti 26 punkti 1 alusel muudeks tootmise ja (või) müügiga seotud kuludeks:

kulud, mis on seotud arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguse omandamisega autoriõiguse omanikuga sõlmitud lepingute alusel (litsentsi- ja all-litsentsilepingute alusel).

Küsimuses, kui kaua arvestada maksuarvestuses mitteainuõiguste omandamise kulusid, on 3 seisukohta (kõik 3 on kinnitatud rahandusministeeriumi kirjadega):

Valik 1.

Sellised kulud kajastatakse maksubaasis nende tekkimise hetkel.(Rahandusministeeriumi kirjad: 29.08.2003 N 04-02-05/5/13, 02.06.2006 N 03-03-04/1/92, 8.09.2005 N 03 -03-04 /1/156).

Sama seisukohta toetab enamik vahekohtunikke (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu otsus 27. detsembrist 2011 N VAS-16684/11, Loode ringkonna FAS-i 15. oktoobri resolutsioon, 2007 asjas nr A05-810/2007, Loodepiirkonna FAS-i 08.09.2011 resolutsioon asjas nr A56-52065/2010, FAS-i Moskva rajooni resolutsioon 09.07.2009 N KA-A40/6263-09 asjas N A40-92124/08-128-107, FAS Moskva rajooni resolutsioon 22.07.2010 N KA-A40/7322-10-2 asjas nr A40-40615/ 09-14-174, Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 01.09.2011 N KA-A40/9214-11 asjas nr A40-5385/11-20-22 , FAS Volga-Vjatka rajooni resolutsioon 17.08.2007 asjas N A43-33315/2006-37-925, FAS Volga ringkonna resolutsioon 18.01.2008 asjas N A55-5316/07, FAS Povolžski rajooni resolutsioon 02.16. /2009 kohtuasi nr A55-9496/2008, Volga rajooni monopolivastase teenistuse 26. jaanuari 2010. a resolutsioon asjas nr A57-4800/2009).

Laiaulatusliku vahekohtupraktika põhjal võime järeldada, et see võimalus maksuinspektoritele ei sobi.

2. variant.

Tekkemeetodit kasutav maksumaksja jaotab tekkinud kulud tulude ja kulude ühtlase kajastamise põhimõtet arvestades. Sel juhul on maksumaksjal õigus iseseisvalt määrata periood, mille jooksul nimetatud kulud kuuluvad kasumimaksuarvestusele.(Rahandusministeeriumi kirjad: 23.06.2006 N 03-03-04/1/542, 18.04.2007 N 03-03-06/2/75, 06.07.2007 N 03 -03-06/1/366, 27.11.2007 N 03-03-06/1/826, 17.03.2008 N 03-03-06/1/185, 16.07.2008 N 03-03-06/1/406, 29.01.2010 N 03 -03-06/2/13, 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, kuupäev 13.02.2012 N 03-03-06/19, 25/05/2012 N 03-03-06/1/276, kuupäev 31.08.2012 2012 N 03-03-06/2/95, kuupäev 09/10/2012 N 03-03-06/1/476, kuupäev 03/18/2013 N 03-03-06/1/8161, kuupäev 03/18 /2014 N 03-03-06/1/11743).

3. võimalus.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku Satya 1235 lõige 4 näeb ette, et kui litsentsilepingus ei ole selle kehtivusaega määratud, loetakse leping sõlmituks viieks aastaks.

Arvestades eeltoodut, juhul kui litsentsilepingu tingimustega ei ole kehtestatud arvutiprogrammi kasutamise perioodi, aktsepteeritakse selle tarkvara mitteainuõiguste omandamise kulusid ettevõtte tulumaksu maksubaasi määramisel ühtlaselt, võttes arvesse arvestage Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga kehtestatud perioodi.(Rahandusministeeriumi kirjad: 17.03.2009 N 03-03-06/2/48, 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, 02.02.2011 N 03 -03-06/1 /52, 16. detsember 2011 N 03-03-06/1/829, 23. aprill 2013 N 03-03-06/1/14039)

Ilmselgelt on 3. variant maksuinspektorite nõuete seisukohast kõige turvalisem.

Nüüd vaatame, kuidas kajastada programmi 1C Accounting 8 ostmist otse 1C Accounting 8 väljaande 3.0 programmis?

Kui kasutada eelpool kirjeldatud varianti 1 (kulude kajastamine nende tekkimise hetkel), siis siin põhimõtteliselt küsimusi ei teki. See toiming kajastub dokumentides Teenuste kättesaamine: toiming, milles tabeliosas näidatakse kulukonto, kuhu kantakse maha programmi 1C Accounting 8 ostmise kulud (need võivad olla kontod 20, 25, 26, 44).

Selles näites kaalume võimalust salvestada programmi 1C Accounting 8 omandamine, kasutades valikuid 2 ja 3.

Näite tingimuste kohaselt ostsime 02.02.2015 1C raamatupidamisprogrammi 8 versiooni PROF hinnaga 13 000 rubla (käibemaksuvaba). Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikele 26, lõikele 2 ... maksustamata (maksuvaba) elektrooniliste arvutite programmi kasutamise õiguste müük ... litsentsilepingu alusel.

Loome esmalt kataloogi Tulevased kulud vastava kuluelemendi ( Menüükataloogid – edasilükatud kulud).

Märkame nime: Programm 1C: raamatupidamine 8.

Valige kulu tüüp teised

Bilansis oleva vara liik: Muu käibevara(selle detaili täitmine määrab, millisel bilansireal see vara kajastub. Usun, et see vara peaks kajastuma real 1260 “Finants- ja muud käibevarad”, kuna saame programmi 1C Accounting 8 igal ajal müüa (Raamatupidamisprogrammi kasutusõigused 8) teisele juriidilisele või füüsilisele isikule).

Valime kuluarvestuse Kuu kaupa

Mahakandmise algus: valige programmi ostmise kuupäev 02.02.2015

Lõpp: 01.02.2015 (kulud kanname maha vastavalt variandile 3 5 aastaks).

Kulukonto: vali kulukonto kontoplaanist. Selles näites pakub meie organisatsioon teenuseid ja arveldab üldisi ärikulusid kontol 26.

Kuluartikkel: vali Muud kulud.

Programmi 1C Accounting 8 omandamise äritehingu kajastamiseks kasutame dokumenti Teenuste kättesaamine: seadus ( Menüü Ostud – kviitungid (aktid, arved)).

Tabeliosa täitmisel ei saa te nomenklatuurivälja täita (et mitte luua nomenklatuuri kataloogi lisaelementi), vaid minge kohe väljale Teenuse sisu ja kirjutage "1C Accounting 8 PROF Program".

Väljal Raamatupidamise konto valige kontoplaanist konto 97.21 "Muud edasilükatud kulud" väljal Edasilükkunud kulud, valige meie poolt varem loodud edasilükkunud kulude kataloogi element "Programm 1C: Raamatupidamine 8" ja vajadusel märkige Kulude osakond. Maksuarvestuse arve ja analüütika täidetakse automaatselt.

Pärast dokumendi postitamist luuakse konteering D97.21 K60.01. (kui tehti ettemaks, siis toimub ka lähetus ettemaksu tasaarveldamiseks D60.01 K60.02). Kui soovite müüjaga omavahelisi arveldusi teha mitte kontol 60, vaid näiteks kontol 76.05 “Arveldused teiste tarnijate ja töövõtjatega” või 76.09 “Muud arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”, siis saate valida sobivad kontod kasutades "Arveldused" üksikasjade hüperlink .

Edaspidi kantakse igakuine reguleeriv toiming “Edalükatud kulude mahakandmine” kontolt 97.21 kontole 26 ( Toimingute menüü – kuu lõpp).

Esimesel ja viimasel kuul arvutatakse summa, võttes arvesse programmi kasutamise päevade arvu, teistel kuudel arvutatakse summa kuude arvu järgi (veebruar 2015: 208,93 rubla (13 000 rubla / 60 päeva *). 27 päeva), märts 2015 - jaanuar 2020: 216,67 rubla (13 000 rubla / 60 päeva), veebruar 2020: 7,54 rubla).

Soovin teile edu,

Sergei Golubev

Oleme juba rääkinud ainuõiguste arvestamisest -. Selles artiklis räägime sellest, kuidas programm võtab arvesse litsentsilepingute alusel intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise mitteainuõiguste üleandmise ja vastuvõtmise toiminguid.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 1235 annab üks pool - intellektuaalse tegevuse tulemuse ainuõiguse omanik (litsentsiandja) - litsentsilepingu alusel või kohustub andma teisele poolele (litsentsiaadile) õigus kasutada sellist tulemust lepinguga piiratud piirides. Litsentsileping sõlmitakse tavaliselt kirjalikult. Suuliselt saab sõlmida ainult litsentsilepingu, mis annab õiguse teost kasutada perioodilises trükiväljaandes (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1286 punkt 2).

Litsentsisaaja võib anda õiguse kasutada intellektuaalse tegevuse tulemust teisele isikule (all-litsentsileping). All-litsentsilepingule kohaldatakse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku litsentsilepingu eeskirju.

Litsentsilepingu kehtivusaeg ei tohi ületada intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile antud ainuõiguse kehtivusaega. Kui litsentsilepingu kehtivusaega ei määrata, loetakse leping reeglina sõlmituks viieks aastaks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1235 punkt 4).

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1235 lõikele 5 kohustub litsentsisaaja litsentsilepingu alusel maksma litsentsiandjale lepingus ettenähtud tasu, kui lepingus ei ole sätestatud teisiti. Töötasu võib olla fikseeritud ühekordsete või perioodiliste maksetena, tulust (tulust) protsentides mahaarvamisena jne.

Litsentsileping võib ette näha (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1236 punkt 1):

• litsentsisaajale intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguse andmine, säilitades samal ajal litsentsiandja õiguse väljastada litsentse teistele isikutele - lihtlitsents (mitteainulitsents);
• intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguse andmine ilma, et litsentsiandjale jääks õigus väljastada litsentse teistele isikutele - ainulitsents.

Litsentsi peetakse lihtsaks (mitteeksklusiivseks), kui litsentsilepingus ei ole sätestatud teisiti.

Litsentsilepingu alusel mitteainuõiguste üleandmine

Raamatupidamises kajastatakse tulu immateriaalse vara litsentsiandva organisatsiooni kasutusse andmisest osana tavategevusest saadavast tulust. Kui immateriaalse vara kasutusse andmine ei ole üks organisatsiooni tegevusliikidest (PBU 9/99 “Organisatsiooni tulud” punkt 5.7), siis arvatakse see muude tulude hulka.

Kuna litsentsiandja jääb immateriaalsele varale ainuõiguse omanikuks, siis ta seda bilansist välja ei kanna. Seetõttu jätkab litsentsiandja kasutusse antud immateriaalse vara amortisatsiooni arvestamist (PBU 14/2007 punkt 38 ​​“Immateriaalse vara arvestus”). Amortisatsioon kajastatakse tavategevuse kulude osana, kui immateriaalse vara kasutusõiguste andmine on üks litsentsiandja organisatsiooni tegevustest. Kui immateriaalse vara võõrandamisest saadud tulu võetakse arvesse muude tulude osana (konto 91.01 “Muud tulud”), siis kantakse amortisatsioon vastavalt kontole 91.02 “Muud kulud” (PBU 10/99 punktid 5, 11 “Korralduskulud”).

Tehingud, mis käsitlevad leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste, elektrooniliste arvutite programmide, andmebaaside, integraallülituste topoloogiate, tootmissaladuste (oskusteabe) ainuõiguste üleandmist, samuti intellektuaalse tegevuse määratletud tulemuste kasutamise õigusi on vabastatud. litsentsilepingu olemasolu korral käibemaksust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26, punkt 2, artikkel 149). Käibemaksuvabastus kehtib:

• sõltumata selliste programmide ja andmebaaside ainuõiguste riiklikust registreerimisest (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 01.04.2008 nr 03-07-15/44);
• sõltumata intellektuaalse tegevuse tulemuste edastamise viisist (materiaalsel andmekandjal või Interneti kaudu) (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 18. augustist 2008 nr 03-07-07/79).

Lihtlitsentside rakendamine põhitegevuse raames

Näide 1

Andromeda LLC rakendab üldist maksustamissüsteemi PBU 18/02, ei ole käibemaksust vabastatud ning tal on ainuõigus Andromeda Nebula tarkvarale, mis sisaldub immateriaalses põhivaras. Andromeda LLC (litsentsiandja) sõlmis 2015. aasta oktoobris ettevõttega Fregat LLC (litsentsiaat) litsentsilepingu, mille alusel annab litsentsiandja litsentsisaajale õiguse kasutada seda tarkvara lihtlitsentsi (mitteeksklusiivse) alusel. Litsentsi kehtivusaeg on 1 aasta. Tasu antud tarkvara kasutusõiguse eest makstakse litsentsiandjale ühekordse maksena lepingu allkirjastamise päeval ja selle suurus on 32 000 RUB. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 26 punkti 2 alusel ei võeta käibemaksu arvesse). Tarkvaratoodete litsentside müük on Andromeda LLC üks põhitegevusi. Tarkvara maksuarvestuses kogunenud amortisatsioon võetakse arvesse tootmise ja müügiga seotud kulude osana. Raamatupidamises seda immateriaalset vara ei amortiseerita kui piiramatu elueaga objekti.

Tasu, mida litsentsiandja saab litsentsilepingu alusel fikseeritud ühekordse maksena, kehtib kogu immateriaalse vara kasutamise ajal selle õiguste saaja poolt. Aruandeperioodil saadud (kogunenud), kuid tulevaste aruandeperioodide kohta käiva teabe kokkuvõtmiseks on kontoplaanis ette nähtud konto 98 “Eelmaks jäänud tulu”.

Oletame, et võttes arvesse põhitegevuse raames tarkvaratoodete üleantud mitteainulitsentside suurt hulka ja juhindudes ratsionaalse raamatupidamise põhimõttest, nägi Andromeda LLC oma raamatupidamispoliitikas ette ettevõtte ühekordse kajastamise. ühekordsed maksed jooksva sissetulekuna.

Tulumaksu arvutamisel tuleks omandiõiguse müügi kuupäevaks pidada müügitulu laekumise kuupäeva, olenemata raha laekumise hetkest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 3). ).

Programmis "1C: Raamatupidamine 8" toim. 3.0 intellektuaalse tegevuse tulemusele õiguse üleandmine registreeritakse dokumendi abil Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused. Dokument on saadaval jaotisest Ostud. Dokument Müük (akt, arve) täidetakse järgmiselt (joonis 1):

• põllul alates on märgitud tarkvara kasutusõiguse ülemineku kuupäev;
• põllul Vastaspool on märgitud litsentsisaaja (valitud kataloogist Vastaspooled);
• põllul Kokkulepe märgitakse litsentsilepingu nimi (valitud vastaspoolega sõlmitud lepingute kataloogist);
• põllul Nomenklatuur tähistab üleantud litsentsi nime, mis valitakse kataloogist Nomenklatuur Nomenklatuuri tüüp Teenused);
• väljad on täidetud Üleantud litsentside kogus, hind, summa;
• põllul % käibemaks väärtus tuleb valida Ilma käibemaksuta;
• välja täitmisel Kontod Järgige hüperlinki samanimelisele vormile ja märkige tulukonto, kaubagrupp ja kulukonto.

Riis. 1. Tarkvara kasutusõiguse kasutamine

Selleks, et konkreetse kirje summad ja raamatupidamiskontod saaksid automaatselt dokumendi tabeliossa sisestatud, tuleb esmalt seadistusi teha. Tuletame meelde, et kaubaarvestuse kontode määramise reeglid saab täpsustada vormil Kaubaarvestuse kontod, millele pääseb juurde kataloogi samanimelise hüperlingi kaudu Nomenklatuur. Konkreetset tüüpi kauba hinnatüübi määramiseks peate kasutama dokumenti Kauba hindade määramine(peatükk Varud).

Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused

Deebet 62.02 Krediit 62.01 - litsentsisaajalt litsentsilepingu alusel saadud tasaarvestatud ettemaksu summa; Deebet 62.01 Krediit 90.01.1 - mitteainuõiguse müügist saadud tulu summale.

Kui organisatsiooni üheks tegevuseks on litsentsilepingute alusel intellektuaalse tegevuse tulemustele mitteainuõiguse üleandmine, seisab litsentsiandja ees paratamatult ülesanne sellised äritehingud kiiresti dokumenteerida. Nagu teada, ei ole õiguste üleandmise akti vorm kunagi kuulunud esmaste raamatupidamisdokumentide ühtsete vormide albumites sisalduvatesse ja Venemaa riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud vormidesse. Seetõttu tuleb selline vorm välja töötada iseseisvalt, võttes arvesse 6. detsembri 2011. aasta föderaalseaduse nr 402-FZ artikli 9 2. osa nõudeid.

"1C: Raamatupidamine 8" (rev. 3.0) on välja töötatud trükitud vorm Õiguste üleandmise akt. Selle kättesaadavaks saamiseks peate lubama programmi vastavad funktsioonid. Funktsionaalsus konfigureeritakse jaotises oleva samanimelise hüperlingi abil Peamine- järjehoidjal Kaubandus lipp tuleb paika panna Mitteeksklusiivsete (piiratud) õiguste üleandmine(Joonis 2).

Riis. 2. Programmi funktsionaalsuse seadistamine

Prinditav vorm Õiguste üleandmise akt saadaval dokumendivormilt Müük (akt, arve) nupu abil Tihend(joonis 3).

Riis. 3. Õiguste üleandmise akti trükitud vorm

Vaatamata sellele, et see trükitud vorm on mõeldud tarkvaratoodete õiguste üleandmiseks, saab seda pärast redigeerimist kasutada ka muude intellektuaalomandi objektide õiguste üleandmiseks.

Litsentsiandja ja litsentsisaaja nimel tegutsevate allakirjutanute andmete muutmiseks peate minema vormile Müüja ja ostja andmed samanimelise hüperlingi kaudu, mis asub dokumendi allosas Müük (akt, arve).

Tuletame meelde, et kui maksumaksja sooritab ühel maksustamisperioodil maksustatavaid ja käibemaksuga maksustamata tehinguid, siis on ta kohustatud pidama nende toimingute kohta eraldi arvestust (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 4) ja tarnijate nõutud käibemaksusummade eraldi arvestus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 punkt 4).

Pange tähele, et litsentsilepingu autoriõiguse omanikuga, et anda litsentsisaajale arvutiprogrammi või andmebaasi kasutamise lihtlitsents (mitteeksklusiivne), saab sõlmida lihtsustatud korras.

Lihtsustatud korras sõlmitud litsentsileping on liitumisleping, mille tingimused saab eelkõige välja tuua ostetud arvutiprogrammi või andmebaasi koopial või sellise koopia pakendil, samuti elektroonilisel kujul. .

Arvutiprogrammi või andmebaasi kasutamise alustamine kasutaja poolt, nagu määratletud tingimustega, tähendab tema nõusolekut lepingu sõlmimiseks. Sel juhul loetakse lepingu kirjalik vorm järgituks (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1286 punkt 5).

Venemaa rahandusministeeriumi selgituste kohaselt maksustatakse müügipakendis koopiate müümisel arvutiprogrammide kasutamise õiguste üleandmise tehingud käibemaksuga, kuna nende jaemüügi hetkel ei ole programmid veel kasutusel. ostja ja litsentsilepingut (liitumislepingu sõlmimisega) ei ole sõlmitud (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 21.10.2014 nr 03-07-03/52967, 01.04.2008 nr 03-07- 15/44).

Seega, kui autoriõiguse valdaja müüb programmi koopiaid kaupluse (sh veebipoe) või edasimüüja kaudu, siis selline müük (olenemata programmikandja vormist) on üldkehtestatud korras käibemaksuga maksustatav. Sel juhul saab arvutiprogrammide koopiate müüki kajastada väljaandes “1C: Raamatupidamine 8” väljaandes. 3.0 kui valmistoodete müük.

Mitteainuõiguse ühekordne üleandmine

Näide 2

Immateriaalse põhivara hulka kuuluva kaubamärgi ainuõigust omav Andromeda LLC andis 2015. aasta juunis litsentsilepingu alusel kaubamärgi kasutamise õiguse kolmeks aastaks üle teisele ettevõttele. Andromeda LLC jaoks on kaubamärgi kasutamise õiguste üleandmine ühekordne toiming. Leping näeb ette perioodilisi igakuisi makseid 20 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga 18%). Kaubamärgi raamatupidamises ja maksuarvestuses kogunenud kulum võeti arvesse tootmise ja müügiga seotud kulude osana. Litsentsiandja organisatsioon ei kasuta seda kaubamärki oma toodete märgistamiseks litsentsilepingu kehtivusaja jooksul.

Kuna kaubamärkide õiguste üleandmine ei ole organisatsiooni põhitegevus, kajastab organisatsioon lepingutingimuste alusel kogunenud perioodilise litsentsimakse summat igakuiselt tegevusvälise tulu osana. Tegevustulu laekumise kuupäevaks loetakse lepingutingimuste kohaste arvelduste või arvelduste aluseks olevate dokumentide maksumaksjale esitamise kuupäev või aruande(maksu)perioodi viimane päev (punkt). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 lõige 3, punkt 4).

Kui lepingu tingimused näevad ette ühekordse makse, kajastatakse seda lepingu kehtivusaja jooksul ühtlaselt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 271 punkt 2, Venemaa rahandusministeeriumi septembri kiri 22, 2015 nr 03-03-06/54220). Pange tähele, et ühekordsete maksete ühtseks tunnustamiseks programmis konto 98 abil peaksite kasutama dokumenti Käsitsi sisestamine.

Kaubamärki ei kanta intellektuaalomandi objektide loendisse, mille kasutusõiguste üleandmine ei kuulu käibemaksuga maksustamisele (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26, punkt 2, artikkel 149). Seetõttu on litsentsiandval organisatsioonil kaubamärgi kasutusõiguste andmisel kohustus nõuda käibemaksu.

Kaubamärgi kasutusõiguse andmine litsentsilepingu alusel eeldab kohustuslikku riiklikku registreerimist (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1232 punktid 2, 3, 6, artikli 1235 punkt 2, artikli 1490 punktid 1, 2). . Litsentsilepingu registreerimise patenditasu maksmise kulud sisalduvad organisatsiooni muudes kuludes lepingu registreerimise kuupäeva seisuga.

Dokumendi täitmisel Müük (akt, arve) peate tähelepanu pöörama välja täitmisele Kontod(joonis 4). Kaubamärgi kasutusse andmisest saadav tulu kajastub konto 91.01 kreedit, selle tuluga seotud kulud (sh kogunenud kulum) - konto 91.02 deebetis.

Riis. 4. Kaubamärgi kasutusõiguse teostamine

Dokumendi tulemusena Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused Raamatupidamiskanded ja -kirjed luuakse maksuarvestuse eesmärgil spetsiaalsetes ressurssides:

Deebet 62.02 Krediit 62.01 - litsentsisaajalt litsentsilepingu alusel saadud tasaarvestatud ettemaksu summa; Deebet 62,01 Krediit 91,01 - igakuise kajastatud mittetegevusest mitteoleneva tulu summale; Deebet 91,02 Krediit 68,02 - igakuistelt tuludelt kogunenud käibemaksu summale.

Alates 2015. aasta juunist ei kasutata kaubamärki enam organisatsiooni tootmiseks.

Sel põhjusel tuleb muuta selle immateriaalse vara amortisatsioonikulu kajastamise meetodit.

Selleks peaksite programmis looma dokumendi , millele pääseb ligi hüperlingi kaudu Immateriaalse põhivara amortisatsiooni parameetrid jaotisest OS ja immateriaalne vara.

Enne dokumendi loomist peate arvestama immateriaalse põhivara kulumit sellel kuul, mil muudatusi ei nõutud (mai 2015). Dokument täidetakse järgmiselt (joonis 5):

• põllul alates peate märkima kuu viimase päeva, mil muudatusi ei nõutud (meie näites 31. mai 2015). Amortisatsioonikulu kajastamise viisi muudatus hakkab kehtima järgmisest kuust ehk 2015. aasta juunist;
• põllul Tee tuleb valida kataloogist Kulude kajastamise viisid muu viis amortisatsioonikulude kajastamiseks seoses kaubamärgi kasutamise eesmärgi muutumisega. Kuna näite tingimuste kohaselt ei ole immateriaalse vara kasutusõiguse üleandmine Andromeda LLC põhitegevus, siis valdkonnas Kulukonto kataloogielemendi kujul Kulude kajastamise viisid peaksite valima konto 91.02;
• väljal oleva dokumendi tabeliosas Immateriaalne vara peate valima kataloogist kaubamärgi nime Immateriaalne põhivara ning teadus- ja arendustegevuse kulud.

Riis. 5. Immateriaalse põhivara amortisatsiooni kajastamise muutmine

Kui sooritate rutiinset operatsiooni Immateriaalse põhivara kulum ja T&A kulude mahakandmine juunis 2015 tekkis raamatupidamisregistri eriressurssides maksuarvestuse tarbeks raamatupidamiskanded ja -kanded:

Deebet 91.02 Krediit 05 - kaubamärgi amortisatsiooni summale.

Joonisel fig. 6 esitab konto 05 analüüsi 2015. aasta I poolaasta kohta kuude lõikes. Aruandes on selgelt näidatud immateriaalse põhivara amortisatsioonikulude kajastamise meetodi muutus alates 2015. aasta juunist.

Riis. 6. Poolaasta konto 05 analüüs

IS 1C:ITS

Lisateavet intellektuaalse tegevuse tulemuste kasutamise õiguste kajastamise kohta raamatupidamises leiate lingi jaotisest "Raamatupidamine ja maksuarvestus" "Äritehingute kataloog".

Litsentsilepingu alusel mitteainuõiguste omandamine

Organisatsioon võib omandada mitteainuõigusi intellektuaalomandile nii enda vajadusteks kui ka edasimüügiks. Teisel juhul on vajalik litsentsiandja kirjalik nõusolek.

Arvutiprogrammi ostmine enda vajadusteks

Üks levinumaid mitteainuõiguse omandamise näiteid on arvutiprogrammi või andmebaasi ostmine organisatsiooni enda vajadusteks. Tarkvara ostes sõlmib organisatsioon selle tarkvara kasutamiseks litsentsilepingu (leping, all-litsentsileping) autoriõiguste omanikuga. Kui programmi koopia osteti ostu-müügilepingu alusel, siis saab autoriõiguse omanikuga litsentsilepingu sõlmida lihtsustatud korras liitumislepingu (“kastilitsents”) vormis.

Tarkvara maksumuse püsimaksena saab vastavalt lõikele seostada edasilükkunud kuludega. 2 punkt 39 PBU 14/2007. Programmi kasutusaeg määratakse litsentsilepingus. Kui tähtaega lepingus sätestatud ei ole, saab maksumaksja tähtaja määrata iseseisvalt, fikseerides selle reegli oma raamatupidamispoliitikas (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2013 nr 03-03-06/1/ 8161). Kulude mahakandmisel saate juhinduda hinnangust selle programmi kasutamisest tulevase majandusliku kasu eeldatava saamise kohta (PBU 21/2008 punkt 3).

Organisatsioonil on õigus litsentsilepingu alusel kasumimaksuga maksustamise eesmärgil arvutiprogrammi kasutamise õiguse eest tasu vormis kulusid arvesse võtta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 26, punkt 1, artikkel 264). Kulud kajastatakse vastavalt tehingutingimustele aruande(maksu)perioodil, mil need on tehtud. Kui leping selliseid tingimusi ei sisalda ning tulude ja kulude seost ei saa selgelt määratleda või see määratakse kaudselt, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 punkt 1). Nimetatud normile viidates leiab rahandusministeerium, et arvutiprogrammi ostmise kulud tuleks lülitada muude tootmise ja (või) müügiga seotud kulude hulka järgmises järjekorras (31. augusti 2012. a kiri nr 03-03-06 /2/95):

• kui mitteainuõiguste omandamise lepingu tingimuste kohaselt kehtestatakse arvutiprogrammide kasutamise periood, võetakse maksubaasi arvestamisel nende perioodide peale ühtlaselt arvesse mitme aruandeperioodiga seotud kulud;
• kui mitteainuõiguste omandamise lepingu tingimused ei saa määrata arvutiprogrammide kasutusaega, siis jaotatakse kulud tulude ja kulude ühtlase kajastamise põhimõtet arvestades. Sel juhul on maksumaksjal maksuarvestuses õigus iseseisvalt määrata periood, mille jooksul need kulud kuuluvad kasumimaksuarvestusele.

Sarnane kulude kajastamise kord kehtib ka arvutiprogrammi hilisema muutmise kulude kohta (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 18.03.2014 nr 03-03-06/1/11743).

Enamik kohtunikest leiab siiski, et maksumaksjatel on õigus vaidlusaluseid kulutusi korraga arvesse võtta, olenemata sellest, kas tarkvara kasutusaeg on litsentsilepingus määratud või mitte (Moskva föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon). Piirkond 28. detsembri 2010 nr KA-A40/15824-10 asjas nr A40 -168732/09-127-1389, Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 24. mai 2011. aasta otsus asjas nr A27 -9148/2010).

Näide 3

Litsentsilepingu alusel ostab Andromeda LLC 100% ettemaksu alusel organisatsioonilt Pure Soft Center LLC arvutiprogrammi “1C: Trade Management 8”. Programmi maksumus on 14 500,00 RUB. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 26 punkti 2 alusel ei võeta käibemaksu arvesse). Programmi kasutatakse kauplemise tõhususe parandamiseks. Kuna lepingus ei ole programmi kasutamise perioodi määratud, on Andromeda LLC määranud selle programmi kasutamise perioodiks 3 aastat.

Vastavalt lõikele. PBU 14/2007 1 lõike 39 kohaselt kajastub organisatsiooni omandatud arvutiprogrammi mitteainuõigus kasutada bilansivälisel kontol hinnangus, mis määratakse litsentsilepinguga kehtestatud tasu suuruse alusel. Selle tehingu saab registreerida dokumendi abil Käsitsi sisestamine(peatükk Operatsioonid).

Programmi 1C: Raamatupidamine 8 (rev. 3.0) kontoplaanis ei ole litsentsilepingu alusel kasutamiseks saadud immateriaalse vara kajastamiseks bilansivälist kontot ette nähtud. Vajadusel saab kasutaja iseseisvalt luua täiendavaid alamkontosid, bilansiväliseid kontosid ja analüütilise raamatupidamise sektsioone. Saadud mitteainuõiguste arvestamiseks on soovitatav luua eraldi bilansiväline konto, näiteks 012 “Litsentsilepingu alusel kasutamiseks saadud immateriaalne põhivara”, kus tuleks ette näha analüütiline arvestus:

• vastaspoolte poolt - subconto Vastaspooled;
• immateriaalse vara objektide kaupa - subkonto Immateriaalne põhivara.

Tarkvaratoote ostmiseks tehtavate kulutuste arvestamise kord kajastub dokumendis Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Teenused(Joonis 7).

Riis. 7. Mitteainuõiguse saamine

Põllul Nomenklatuur tähistab vastuvõetud litsentsitud tarkvara nime, mis valitakse kataloogist Nomenklatuur(väljal oleva kataloogielemendi kujul Nomenklatuuri tüüp väärtus tuleb valida Teenused).

Välja täitmisel Kontod Peaksite järgima hüperlinki samanimelisele vormile ja märkima (raamatupidamise ja maksustamise eesmärgil):

• kulukonto (97.21 „Muud edasilükkunud kulud“);
• tulevaste perioodide kulu nimetus, mis valitakse samanimelisest kataloogist ( 1C: kaubanduse juhtimine 8);
• kulude jaotus ( Müügiosakond).

Kataloogielemendi kujul Tulevased kulud Lisaks nimele peate täitma järgmised andmed:

• kulu liik maksustamise eesmärgil ( teised);
• bilansis oleva vara liik ( Muu käibevara);
• RBP kogus ( viitamiseks);
• kulude kajastamise kord ( Kuu kaupa);
• mahakandmise algus- ja lõppkuupäevad (14.07.2015-13.07.2018);
• kuluarve (44,01) ja kulude mahakandmise analüüs.

Dokumendi konteerimise tulemusena tekivad järgmised raamatupidamiskanded (sh ressursside kanded Summa NU Dt Ja Summa NU Kt):

Deebet 60.01 Krediit 60.02 - litsentsiandjale litsentsilepingu alusel tasutud ettemaksu summa eest; Deebet 97,21 Krediit 60,01 - tarkvara maksumuse eest.

2015. aasta juulis pärast tavaoperatsiooni tegemist Kulud sisaldavad tarkvara maksumust, mis on arvutatud mittetäieliku kuu kohta, lähtudes mahakandmise kindlaksmääratud algus- ja lõppkuupäevadest. Alates 2015. aasta augustist läheb tarkvara maksumus võrdsetes osades igakuiste kulude hulka.

Kontrollimaks, kas tulevaste perioodide kulude summa on raamatupidamises ja maksuarvestuses maha kantud (meie näites on need summad samad), saab kasutada aruannet Abi-arvestus tulevaste kulude mahakandmisest(joonis 8). Aruandele pääseb ligi kuu sulgemise abilise vormilt nupu abil Abi ja arvutused. Hüperlinki järgides saab genereerida ka arvutussertifikaadi Edasilükkunud kulude mahakandmine ja valides samanimelise menüüelemendi.

Riis. 8. Tõend tulevaste kulude arvestuse kohta

IS 1C:ITS

Lisateavet arvutiprogrammide ja andmebaaside kulude kohta leiate ettevõtte tulumaksu teatmeraamatust jaotisest "Maksud ja sissemaksed".

Tarkvara ostmine edasimüügiks

Edasimüügiks ostetud tarkvara raamatupidamiskäsitlus sõltub tarkvara tarnijaga sõlmitud lepingu tingimustest ja vormist. Näiteks võib organisatsioon osta ja edasi müüa programmide koopiaid (“kaste”) või levitada tarkvaratooteid intellektuaalomandi kasutusõiguste üleandmise vormis. Lisaks saab organisatsioon tarkvaratoodete toe osana pakkuda nõustamis- ja teenindusteenuseid.

Kui teose originaal või koopiad tuuakse Vene Föderatsiooni territooriumil seaduslikult tsiviilkäibesse nende müügi või muul viisil võõrandamise teel, on teose originaali või koopiate edasine levitamine ilma autoriõiguse valdaja nõusolekuta ja tasuta. talle tasu (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1272). Praktikas tähendab see, et tarkvara koopiate ostmisel ja edasimüümisel sõlmitakse tarnija ja ostja vahel tavapärane müügi- või tarneleping ning tooteks võib olla salvestatud programmiga CD. Kaubandusettevõtte raamatupidamises kajastub tarkvara koopiate ost-müük vastavalt kaupade arvestuse üldreeglitele (st kasutades kontot 41 “Kaubad”) ega tekita raskusi.

Kui organisatsioon omandab ja müüb edasi õigusi arvutiprogrammidele, siis on ta kohustatud sõlmima litsentsiandjaga (autoriõiguse omanikuga) litsentsilepingu. Litsentsiandja kirjalikul nõusolekul võib edasimüüja organisatsioon all-litsentsilepingu alusel anda õiguse kasutada intellektuaalse tegevuse tulemust (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1238).

Autoriõiguse valdaja ja edasimüüja vahel saab sõlmida segalepingu (programmi koopiate ostu-müügileping, mis näeb samaaegselt ette ka programmi kasutusõiguse andmise). Poolte segalepingu alusel tekkinud suhteid kohaldatakse lepingute eeskirjade vastavates osades, mille elemendid on sellises lepingus sisalduvad (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 421 punkt 3).

Edasimüügiks soetatud tarkvara õiguste arvestuse kord ei ole seadusega reguleeritud. Majanduskirjanduses kirjeldatakse järgmisi vastuvõetud tarkvara arvestamise võimalusi:

• bilansivälise konto kasutamine;
• kasutades kontot 20 “Põhitoodang” (sel juhul võib aruandeperioodi lõpus konto 20 deebetisse jääda pooleliolev toodang);
• kasutades kontot 41 “Kaubad”.

Toimetajate sõnul on 1C: Accounting 8 mitteeksklusiivsete õiguste arvestamine konto 41 abil optimaalne, kuna see meetod välistab käsitsi tehtavad toimingud, tagab üleantud õiguste analüütilise arvestuse ega moonuta aruandlust. Peterburi Riikliku Ülikooli professor M.L. Pjatov oma artiklis "Kauba mõiste raamatupidamine tõlgendamine Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku neljanda osa valguses" põhjendab konto 41 kasutamist mitteainuõiguste arvestamiseks. Siin on järgmine väljavõte artiklist:

„Vastavalt PBU 5/01-le on kaubad osa teistelt juriidilistelt isikutelt või eraisikutelt soetatud või saadud ja müügiks mõeldud varudest. Samas võetakse käesoleva eeskirja tähenduses varudena arvestusse järgmised varad:

- kasutatakse toorainena, materjalidena jne. müügiks mõeldud toodete valmistamisel (tööde tegemine, teenuste osutamine);
- mõeldud müügiks;
- kasutatakse organisatsiooni juhtimisvajaduste rahuldamiseks.

Järelikult on ainus vastuväide kontol 41 ostetud programmide koopiate komplektide kajastamisele see, et vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikule omandab organisatsioon ennekõike mitteainuõigused tootele - intellektuaalomandi objektile. . Materiaalne kandja ei ole lepingu esemeks, vaid annab ainult võimaluse teha toiminguid mitteainuõiguste üleandmiseks.

Samas kinnitab nende õiguste omandamise fakt sellele eesmärgile vastavas mahus (eksemplaride arvus) hilisema edasimüügi eesmärgil täielikult selle vara kui toote majanduslikku rolli.

Vastavalt PBU 1/98 lõikele 7 peab iga organisatsiooni raamatupidamissüsteem järgima sisu prioriteedi nõuet vormi ees, mille kohaselt peab majanduselu faktide arvestamine hõlmama nende kajastamist „mitte niivõrd nende õiguslikul alusel. vormis, vaid faktide majanduslikust sisust ja äritingimustest.

Sellest nõudest lähtuvalt saab intellektuaaltoodete ostetud koopiate arvestust korraldada, mille osas organisatsioonid omandavad mitteainuõigused. See arvestusvõimalus peab olema organisatsiooni raamatupidamispoliitikas kirjas.“

Näide 4

Andromeda LLC (litsentsiaat) sõlmis oma kauplemistegevuse raames litsentsilepingu Saturni arvutiprogrammi ainuõiguste litsentsiandjaga, mille kohaselt Andromeda LLC edasise levitamise eesmärgil (all-litsentsilepingu alusel) , omandab selle programmi mitteainuõigused (litsentsid). Litsentsileping ja ka all-litsentsileping sõlmitakse üheks aastaks.

Litsentsiandjale makstav kuutasu sõltub litsentsiaadi poolt väljastatud litsentside arvust. Litsentsiandjale ühe litsentsi eest makstav tasu on 25 000 rubla. (ilma käibemaksuta). All-litsentsiaat maksab litsentsisaajale iga levitatava litsentsi eest tasu 30 000 rubla. (ilma käibemaksuta). Kõik litsentsiandja poolt väljastatud litsentsid registreeritakse spetsiaalses infosüsteemis. All-litsentsiaat, olles saanud lõppkasutajalt tarkvara eest ettemaksu, taotleb litsentsisaajalt litsentsi. Litsentsisaaja saab litsentsiandjalt lõppkasutaja ja maksedokumentidega seotud litsentsi registreerimisnumbri. Seejärel edastab litsentsisaaja litsentsi registreerimisnumbri ja väljastab all-litsentsiaadile maksedokumendid.

Selle skeemi puhul on litsentsisaajal soovitatav pidada arvestust mitteainuõiguste üle, kasutades 41 kontot. Mitteainuõiguste omandamine registreeritakse programmis dokumendi abil Kviitung (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Kaubad(joonis 9).

Riis. 9. Mitteainuõiguste laekumise arvestus kontol 41

Pärast dokumendi postitamist luuakse maksuarvestuse eesmärgil raamatupidamiskanded ja -kirjed:

Deebet 41.01 Krediit 60.01 – litsentsiandjalt ostetud litsentside maksumus.

Mitteainuõiguste teostamine registreeritakse dokumendi abil Müük (akt, arve) koos operatsiooni tüübiga Kaubad(joonis 10).

Riis. 10. Arvel 41 mitteainuõiguste teostamise arvestus

Pärast dokumendi postitamist luuakse maksuarvestuse eesmärgil spetsiaalsetes ressurssides raamatupidamiskanded ja -kirjed:

Deebet 90.02.1 Krediit 41.01 – litsentsiandjalt ostetud litsentside maksumus; Deebet 62.01 Krediit 90.01.1 - mitteainuõiguste müügist saadava tulu summa eest.

Milline on programmi 1C "Palgad ja personal" soetamise ning selle raamatupidamises ja maksuarvestuses paigaldamise kulude kajastamise kord (kasumi maksustamise eesmärgil)? Milline on programmi kasutusaja määramise kord selle puudumisel lepingus (üldiselt ja seoses juhtumiga, kui vastavaid reegleid ei olnud arvestuspoliitikas eelnevalt kehtestatud)?

Olles probleemi kaalunud, jõudsime järgmisele järeldusele:

Otstarbekam on (sh ajutiste erinevuste tekkimise vältimise seisukohalt) kajastada küsimuses märgitud organisatsiooni kulud (koos programmi soetamiseks litsentsilepingu alusel ja selle arvutisse installimiseks sama lepingu alusel). ) ühtlaselt muude tootmise ja müügiga seotud kulude osana kogu arvutiprogrammi eeldatava kasutusaja jooksul.

Raamatupidamises kajastatakse need kulud esmalt edasilükkunud kuludena ja seejärel organisatsiooni kehtestatud perioodi jooksul tavategevuse kulude osana. Programm ise võetakse samaaegselt bilansis arvesse.

Järelduse põhjendus:

Raamatupidamine

Raamatupidamistarkvara kajastatakse immateriaalse varana (IMA) ainult siis, kui ettevõte saab sellele ainuõigused (PBU 14/2007 “Immateriaalsete varade arvestus”, edaspidi PBU 14/2007, punktid 3, 4).

Litsentsilepingu alusel omandatud intellektuaalse tegevuse tulemuse kasutamise mitteainuõigusi ei kajastata immateriaalse varana, see tähendab, et mitteainuõiguste omandamise kulud kuuluvad kuludesse (vt ka kontseptsiooni punktid 7.2 ja 8.6). Raamatupidamine Venemaa turumajanduses, heaks kiidetud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi juures asuva raamatupidamise metoodilise nõukogu poolt, kutseliste raamatupidajate instituudi presidendi nõukogu 29.12.1997).

Kui programmi kasutatakse toodete (kaupade) tootmiseks või müügiks, teenuste osutamiseks, tööde tegemiseks või ettevõtte juhtimisvajadusteks, kajastatakse selle litsentsilepingu alusel soetamise kulud raamatupidamises kuludena. tavategevus (PBU 10/99 “Organisatsiooni kulud” punktid 2, 4, 5, 7, edaspidi PBU 10/99).

Vastavalt PBU 10/99 punktile 18 tuleb kulud kajastada aruandeperioodil, mil need tekkisid, sõltumata nende tegeliku tasumise ajast.

Võttes arvesse Venemaa rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n kinnitatud Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjade punkti 65 ja PBU 14/2007 punkti 39, võetakse kasutusele immateriaalne vara. (litsentsilepingu alusel) arvestatakse litsentsisaaja poolt bilansivälisel kontol lepingus kehtestatud tasu suuruse alusel määratud arvestuses (näiteks bilansivälise konto 012 „Immateriaalne põhivara) debiteerimisega. litsentsilepingu alusel kasutamiseks saadud”).

Maksed antud intellektuaalomandi kasutusõiguse eest, mis on tehtud fikseeritud ühekordse maksena (nagu vaadeldaval olukorral), kajastuvad litsentsisaaja raamatupidamises edasilükkunud kuludena ja kuuluvad mahakandmisele perioodi jooksul. lepingu tähtaeg.

Meie arvates litsentsilepingu alusel kulude arvestamisel, mille tingimuste kohaselt tarkvara installitakse, installimise maksumust ei eraldata, kuna ilma selleta ei saa ostetud programmi kasutada.

Seega, kui tarkvara omandatud mitteainuõigusi kasutatakse sihipäraselt mitme aruandeperioodi (kuu) jooksul, kajastuvad nende õiguste omandamise kogukulud, mis tasutakse ühekordse maksena, algselt raamatupidamisarvestuses deebet kontole 97 "Eeldatud kulud" koos nende hilisema mahakandmisega tootmiskulude kontode deebetisse (müügikulud, üldised ärikulud) lepingu kehtivuse ajal.

Raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Deebet 012
- litsentsilepinguga omandatud õigused registreeritakse bilansivälisel kontol lepingus kehtestatud tasu suuruse alusel määratud hinnangus;

Ettevõtte tulumaks

Kuna vaadeldaval juhul ei saa organisatsioon tarkvarale ainuõigusi, ei saa kantud kulusid seostada immateriaalse vara soetamise kuludega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 257 punkt 3, ministeeriumi kiri Venemaa rahandus 05.05.2012 N 07-02-06/128, 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, kuupäev 24.11.2011 N 03-03-06/2/181). Sel juhul võetakse vastavalt lõigetele arvesse arvutiprogrammide kasutusõiguste omandamise kulud. 26 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264 - osana muudest tootmise ja müügiga seotud kuludest (Venemaa rahandusministeeriumi 30. jaanuari 2017. aasta kirjad N 03-03-06/1/4386, 12.02.2016 N 07-01-09/7509). Samuti on muude kulude osana õigus võtta arvesse kulusid, mis on seotud tarkvara kasutamiseks ettevalmistamisega, sealhulgas tarkvara kohandamisega, programmi seadistamisega, kui need kulud vastavad artikli lõikes 1 kehtestatud kriteeriumidele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kiri 22. augustist 2007 N 20-12/079908).

Vastavalt artikli lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 kohaselt kajastatakse tekkepõhise meetodi rakendamisel kulud lepingutingimuste alusel aruandeperioodil, mil need tekivad, sõltumata rahaliste vahendite tegeliku väljamaksmise ajast ja (või) muust vormist. tasumisest ja need määratakse art. 318-320 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kulud kajastatakse lähtuvalt tehingutingimustest sellel aruandeperioodil (maksustamisperioodil), mil need kulud tekivad. Kui tehing ei sisalda tingimusi kulude tekkimise perioodi kohta ning tulude ja kulude suhe ei ole selgelt määratletav või määratakse kaudselt, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt.

Seega määrab organisatsioon iseseisvalt perioodi, mille jooksul programmide ja andmebaaside kasutusõiguste hankimise kulud (ja omandamisega otseselt seotud tarkvara installimise kulud) võetakse kasumimaksustamisel ühtlaselt arvesse, kui litsentsileping seda teeb. ei täpsusta programmi kasutamise perioodi (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, kuupäev 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, 20.04.2009 N 03-03-06/2088, kuupäev 19.02.2009 N 03-03-06/25, kiri. Venemaa föderaalse maksuteenistuse 19.01.2009 N 3-2-13/9 jne). Venemaa rahandusministeeriumi seisukohast on tähtaja määramisel vaja arvestada Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku sätetega (Venemaa rahandusministeeriumi 23. aprilli 2013. aasta kiri N 03-03- 06/1/14039).

Ei saa jätta märkimata, et on ka selgitusi teisest vaatenurgast (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, 02.02.2011 N 03 -03-06/1/52, 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, 16.08.2010 N 03-03-06/1/551, 23.10.2009 N 03-. 03-06/1/681, 04/20/2009 N 03-03-06/2/88, dateeritud 03/17/2009 N 03-03-06/2/48, kuupäev 02/19/2009 N 03- 03-06/2/25).

Vahekohtupraktika näitab, et maksumaksjad vaidlustavad edukalt maksuhalduri nõuded arvutiprogrammide kulude võrdseks tunnustamiseks (vt nt neljanda vahekohtu apellatsioonikohtu otsuseid 04.03.2014 N 04AP-4378/13, FAS Moskva ringkond kuupäev 18.03.2014 N F05- 1208/14 kohtuasjas N A40-14277/2012, seitsmes vahekohtu apellatsioonikohus, 28. november 2012 N 07AP-9152/12, FAS Volga ringkond, 12. juuli 2012 N F0/6-5251 12 kohtuasjas N A65-20465/2011, FAS Northwestern District 8.09.2011 N F07-7033/11 juhtumis N A56-52065/2010 ja 21.07.2011 kohtuasjas N F07-12326/16 -48512/2009).

Samas on näiteid teistsuguse positsiooniga juhtumitest, mil otsustatakse maksuameti kasuks. Seega jõudsid kohtunikud järeldusele, et kui litsentsilepingu tingimustega ei ole kehtestatud arvutiprogrammi kasutamise perioodi, siis arvestatakse ettevõtte tulumaksu maksubaasi ühtlaselt määramisel selle tarkvara mitteainuõiguste omandamise kulud, võttes arvesse. võtta arvesse Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga kehtestatud perioodi (5 aastat), mitte korraga, nagu tegi maksumaksja (üheteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu resolutsioon 18. aprillil 2016 nr 11AP-2863/ 16).

Seega on arvutiprogrammi ostmise kulude kasumimaksuarvestuse küsimus praegu ebaselge, kuna õigusaktid ei sisalda reegleid kulude mahakandmise perioodi määramiseks juhul, kui litsentsilepingus ei ole märgitud kulude mahakandmise perioodi. tarkvara kasutamine.

Meie hinnangul on organisatsioonil maksustamise eesmärgil õigus kajastada litsentsilepingu järgseid kulusid ühtlaselt teatud aja jooksul, mis toob kaasa maksu- ja raamatupidamisarvestuse ühtlustamise ega too kaasa ajutisi erinevusi (p 3, 8). PBU 18/02 “Arvutuste arvestamine” ettevõtte tulumaksu kohta).

Arvestuspoliitika

Valitud kord kulude kajastamiseks raamatupidamises ja maksustamise eesmärgil tuleb fikseerida raamatupidamispoliitika vastavates osades (vt ka Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 08.09.2011 resolutsiooni N F07-7033/ 11).

Arvestuspoliitika asjakohaste elementide sõnastamisel organisatsiooni raamatupidamise jaoks on lubatud valida üks võimalustest (PBU 1/2008 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” punkt 7, edaspidi PBU 1/2008 ):

1. Mitteainuõiguste omandamise kulud kajastatakse artikli 4 punktis 4 kehtestatud viieaastase perioodi jooksul. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1235. See variant on maksuriskide minimeerimise seisukohalt eelistatavam;

2. Mitteainuõiguste omandamise kulud kajastatakse organisatsiooni poolt iseseisvalt kehtestatud lühema perioodi jooksul.

Meie hinnangul peaks maksumaksja tähtaja määramisel lähtuma oma tegevuses tarkvara tegelikust planeeritud kasutusperioodist, mitte tootja poolt soovitatud tähtaegadest. Sel juhul võib planeeritav periood langeda kokku tarkvaratootja või muu volitatud isiku soovitatud perioodiga.

Lõike arvesse võttes 8 ja 10 PBU 1/2008, kui arvestuspoliitikas pole määratud korda (sh tarkvara kasutusaja määramise osas), saab organisatsioon seda täiendada vastavate reeglitega.

Lahenduste entsüklopeedia. Litsentsilepingute alusel arvutiprogrammide ja andmebaaside kasutusõiguste omandamise kulude arvestus;

Lahenduste entsüklopeedia. Juriidiliste viitesüsteemide, raamatupidamisprogrammide jms kasutamisega seotud maks.

Ettevalmistatud vastus:
Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert
Volkova Olga

Vastuse kvaliteedikontroll:
Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja
Kuninganna Helena

Materjal on koostatud juriidilise konsultatsiooni teenuse raames antud individuaalse kirjaliku konsultatsiooni alusel.

Selles artiklis vaatleme punktis 1C 8.3 toodud peegeldust programmi 1C:ERP omandamise kohta, mis läks meile maksma 360 000 rubla. See kulu ei ole immateriaalne vara. Sel juhul ostame litsentsi ehk seadusliku õiguse seda tarkvara kasutada ja see ei ole eksklusiivne, sest seda võivad osta kõik peale meie.

Ostame ERP programmi, et automatiseerida tootmist, analüüsi ning selle tulemusena optimeerida kogu protsessi ja vähendada kulusid. Oletame, et maksime 1C ettevõttega ostu eest kohe ühe maksega ja seostame need kulud.

Litsents selle programmi kasutamiseks on tähtajatu. Muidugi tuleb ette olukordi, kus tarkvaralitsentsi kehtivus on piiratud ajaintervalliga, näiteks viirusetõrje aastalitsents. 1C toodete litsentsi omandamise arvessevõtmiseks on soovitatav määrata kasutusperioodiks kaks aastat. Just sel perioodil kantakse 360 ​​tuhat rubla täielikult maha. 26. arvel.

1C ERP ostu peegeldus

Minge jaotisse "Ostud" ja valige "Laekumised (aktid, arved)".

Ilmuvas aknas klõpsake nuppu "Loo" ja valige vaade "Teenused (tegutsemine)".

Meie puhul on vastaspooleks ettevõte 1C Rarus. Lisage teenuste tabelisse rida ja valige üksus "1C:ERP programm". Samuti märgime siin, et ostusumma on 360 tuhat rubla. ja lisandub käibemaks 18%.

Viimases veerus “Konto” on väga oluline kõik andmed õigesti märkida. Klõpsake vastaval hüperlingil ja teie ees avaneb selle väärtuse muutmise aken.

Kulukontole näitame 97.21, sh maksuarvestus.

Väljade “Tulevikukulud” täitmiseks tuleb lisada samanimelisse kataloogi uus ametikoht, kui seda pole varem tehtud. Tema kaardile märkisime tarkvara hinna, selle mahakandmise perioodi, samuti konto, kuhu see tasutakse. Kulud kanname iga kuu maha.

Nüüd, kui kõik kviitungidokumendi andmed on märgitud, saate seda teha. Selle tulemusena moodustub alloleval pildil näidatud juhtmestik.

Programmi ostmise kulude mahakandmine

ERP ostukulud kantakse kontole 26 alates 25. augustist 2017 kuni 25. augustini 2019 igakuiselt. Märkisime need andmed kataloogis "Tulevikukulud" elemendikaardile "1C:ERP programm".

See mahakandmine toimub automaatselt vastava regulatiivse toiminguga, mille teostab kuu sulgemine. See asub programmi menüüs "Toimingud".

2017. aasta augusti sulgemisel (kuna alustame mahakandmist täpselt sellest kuust) ilmub "Kuu sulgemise" töötlusse kirje "Kirjuta edasilükkunud kulud". Pärast sulgemise edukat lõpetamist saate sellel klõpsata ja vaadata tehtud tehinguid.

Nagu näeme, debiteeriti 2017. aasta augusti summa kontolt 97.21 kontole 26. Seda kuu lõpus toimuvat rutiinset operatsiooni tehakse kuni 2019. aasta augustini (kaasa arvatud).