Кредит как экономическая категория представляет собой определенный вид общественных отношений, связанных с движением стоимости на условиях возвратности. Кредит может выступать в товарной и денежной формах. В товарной форме он предполагает передачу во временное пользование стоимости в виде конкретной вещи, определенной родовыми признаками. В современной экономической системе преобладает денежная форма кредита. Это означает, что кредит предоставляется и погашается в денежной форме. Участие денег в опосредствовании кредитных отношений не лишает их специфических черт и не превращает кредит в экономическую категорию «деньги». В кредитной сделке нет эквивалентного товарно-денежного обмена, а есть передача стоимости во временное пользование с условием возврата через определенное время и уплаты процентов за пользование этой стоимостью. Возвратность ссуженной стоимости, которую нельзя отменить волей одного из субъектов кредитной сделки, и представляет собой неотъемлемую черту кредита как экономической категории. Сущность кредита во всем многообразии кредитных отношений определяется объективными причинами существования кредита в той или иной общественной формации.

Кредит как особая форма стоимостных отношений возникает тогда, когда стоимость, высвободившаяся у одного экономического субъекта, какое-то время не может вступить в новый воспроизводственный цикл, использоваться в хозяйственных сделках. Благодаря кредиту эта стоимость переходит к другому субъекту, испытывающему временную потребность в дополнительных средствах, и таким образом продолжает функционировать в рамках воспроизводственного процесса.

Возникновение кредитных отношений предполагает определенный уровень развития товарного производства и товарного обращения. Так, например, ранние формы кредита, в частности ростовщический кредит, не были непосредственно связаны с кругооборотом средств товаропроизводителей. Они обслуживали непроизводительные расходы феодальной знати, мелких ремесленников и крестьян. По мере развития товарного производства кредит все более приспосабливался к обслуживанию промышленного и товарного капитала. Кругооборот промышленного капитала неизбежно приводит, с одной стороны, к появлению временно свободного денежного капитала, а с другой - к возникновению временной потребности в дополнительных ресурсах. Разрешению этого противоречия и служит кредит.

Высвобождение денежного капитала обусловлено следующими обстоятельствами. Во-первых, происходит постепенное «снашивание» основного капитала. В промежутке между частичной амортизацией и полным восстановлением основного капитала часть его стоимости оседает в виде временно свободного денежного капитала. Во-вторых, реализация товаров по времени не совпадает с расходами на покупку сырья, материалов, полуфабрикатов, выплату заработной платы и т.п., поэтому часть выручки от продаж выступает в форме временно свободного денежного капитала. В-третьих, в виде свободного денежного капитала выступает часть прибыли, предназначенной для капитализации. Она ежегодно откладывается в денежной форме до достижения размеров, достаточных для приобретения нового оборудования и реализации инвестиционных проектов. С помощью кредита эти средства аккумулируются и предоставляются на условиях возврата и за плату другим производителям, у которых в силу объективных причин возник временный недостаток капитала для осуществления непрерывного процесса воспроизводства.

Следовательно, в условиях высокоразвитого товарного производства закономерности движения кредита определяются, с одной стороны, закономерностями высвобождения стоимости в денежной форме в процессе кругооборота капитала у товаропроизводителей, а с другой - закономерностями использования ссуженной стоимости в кругообороте капитала у заемщика. Завершение кругооборота стоимости у конкретного заемщика создает почву для возвратности кредита.

В условиях современного рыночного хозяйства на основе кредита аккумулируются не только денежный капитал, высвободившийся в процессе воспроизводства промышленного и товарного капитала, но и денежные доходы и сбережения различных социальных групп общества, временно свободные средства государства. Использование указанных средств на началах кредита также не ограничивается обслуживанием кругооборота промышленного и товарного капитала. Однако закономерности кругооборота этих капиталов предопределяют особенности движения кредита во всех его формах независимо от того, кто выступает субъектом кредитных отношений.

В качестве субъектов кредитных отношений выступают кредитор и заемщик. Кредитор - это сторона, предоставляющая ссуды. На ранних стадиях развития товарного производства в качестве кредиторов выступали ростовщики, с развитием товарного производства - банки. При передаче в ссуду товаров (в виде отсрочки платежа) кредитором выступают товаропроизводители. Они передают в ссуду не денежные средства, высвободившиеся в процессе кругооборота капитала, а товары, подлежащие реализации. Товаропроизводитель становится кредитором не в силу договора купли-продажи, а в силу дополнительной сделки, разрешающей платежи через определенное время после передачи товара покупателю. Во всех случаях кредитор является собственником ссужаемых средств и за передачу их во временное пользование он получает ссудный процент.

Заемщик - сторона, получающая кредит и принимающая на себя обязательство возвратить в установленный срок ссуженную стоимость и уплатить процент за время пользования ссудой. В период господства ростовщического кредита заемщиками были мелкие крестьяне, мастера-ремесленники либо знать, крупные земельные собственники. С образованием банков происходит концентрация заемщиков, для которых он выступает «коллективным кредитором». В рамках кредитных отношений один и тот же экономический субъект может одновременно выступать и как кредитор, и как заемщик . В тех случаях, когда предприятие получает в банке ссуду, банк выступает кредитором, а предприятие - заемщиком. Если предприятие хранит деньги в банке, то кредитором выступает предприятие, а заемщиком - банк. Действуя как посредник, банк во всех случаях выступает от своего имени и принимает на себя все связанные с этим риски. В условиях широко развитой банковской системы кредитные отношения могут осуществляться и без участия банков.

Отношения между кредитором и заемщиком строятся как отношения юридически самостоятельных субъектов, обеспечивающих имущественную ответственность друг перед другом. В основе отношений между кредитором и заемщиком лежит взаимный экономический интерес к передаче стоимости во временное пользование. Для полного выяснения сущности кредита как экономической категории следует уяснить не только объективные причины его возникновения, роль кредитора и заемщика в организации кредитных отношений, но и функции кредита, которые также носят объективный характер.

В теории кредита нет единства взглядов на количество и содержание функций кредита. Однако постоянным проявлением сущности кредита во всех его формах являются перераспределительная функция кредита и функция создания кредитных орудий обращени я. Благодаря перераспределительной функции кредита происходит перераспределение стоимости. Оно может происходить в отраслевом, территориальном разрезе, на уровнях предприятий как субъектов кредитных отношений, но в любом случае речь идет о перераспределении временно высвободившейся стоимости, поэтому она перераспределяется на условиях возврата. Развитие второй функции кредита - создания кредитных орудий обращения - было связано с возникновением банковской системы. Хранение денег на счетах в банках позволило осуществлять безналичные расчеты за товары и услуги, по денежным обязательствам, зачет взаимной задолженности, что значительно сократило налично-денежный оборот, а следовательно, и издержки обращения, связанные с изготовлением, пересчетом, перевозкой и охраной наличных денег.

Таким образом, любая функция кредита - это развивающаяся категория, отражающая степень развития кредитных отношений в рыночной экономике и выражающая сущность кредита.

По закону каждый банк обязан предоставлять информацию о действиях заемщика в бюро кредитных историй (БКИ), при этом кредитные организации не ограничены в выборе и могут сотрудничать с разными бюро. Перечень информации, передаваемой банками в БКИ, регламентирован ст. 4 «Содержание кредитной истории» ФЗ №218-ФЗ . Итак, согласно пунктам данной статьи любая кредитная история (КИ) состоит из 3-х частей:

1. Титульная часть. В ней содержатся идентификационные данные о заемщике – это ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, ИНН, страховой номер ПФР.

2. Основная часть. В этой части отражаются все обязательства заемщика, а именно, каждая запись кредитной истории содержит:

• сумму и срок выданного кредита в соответствии с условиями договора;
• информацию обо всех дополнениях и изменениях кредитного договора;
• дату и сумму фактического погашения кредита в полном или неполном размерах;
• данные о погашении кредита за счет обеспечения в случае неисполнения заемщиком принятых на себя обязательств;
• факты рассмотрения дела заемщика судом и содержание резолютивных частей судебных решений, вступивших в силу:
• любая дополнительная информация, касающаяся процесса погашения займа.

Помимо истории возникновения и погашения обязательств в основной части также указывается место регистрации и фактическое место жительства заемщика и сведения о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя (если есть).

3. Дополнительная (закрытая) часть содержит:

• наименование юридического лица – источника кредитной истории (банка, в котором кредитовался заемщик), его единый государственный регистрационный номер, код ОКПО;
• наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя - пользователей кредитной истории (банков и других лиц, запрашивающих вашу кредитную историю), их единый государственный регистрационный номер, ИНН, код ОКПО, для ИП – паспортные данные;
• дата подачи запроса.

Надо понимать, что установленные законом требования задают лишь общую структуру передаваемой в БКИ информации, а детальный состав кредитного отчета разрабатывается каждым бюро самостоятельно. Тем не менее, из содержания кредитной истории видно, что вся наиболее важная информация отражается в основной ее части. Именно там фиксируются данные о действующих и погашенных кредитах заемщика, графики платежей и отклонения от них (просрочки платежей). В дополнительной же части хранится история запросов информации о заемщике, т.е. кто и когда интересовался данными основной части КИ.

Обратите внимание, согласно п.13 ст.6 «Предоставление кредитного отчета» ФЗ №218-ФЗ дополнительная (закрытая) часть кредитной истории банкам не предоставляется. Получить ее могут только заемщик, представители суда и прокуратуры.

Особенностью кредитного договора является то, что в нем находят конкретное проявление принципы банковского кредитования и способы их соблюдения.

По кредитному договору банк обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. В кредитном договоре к ним относятся: цель кредита, его размер, срок возврата, условия выдачи и погашения, процентная ставка за пользование им, способы обеспечения исполнения кредитного обязательства. Исходя из этого, строится структура, а также содержание кредитного договора.

Современный кредитный договор, как правило, содержит следующие разделы:

1. Общие положения (или «Предмет договора»);

2. Порядок выдачи и погашения кредита;

3. Порядок начисления и уплаты процентов за пользование кредитом;

4. Права и обязанности сторон;

5. Обеспечение возврата кредита;

6. Ответственность сторон, санкции;

7. Порядок изменения договора и рассмотрения споров.

В разделе 1 кредитного договора указываются: наименование договаривающихся сторон; предмет договора - вид кредита, его цель, сумма, срок возврата, процентная ставка, сроки предоставления.

В разделе 2 кредитного договора, исходя из вида кредита, освещаются основные положения по его выдаче и погашению. В этом разделе указывается следующая информация: на основании каких документов открывается заемщику ссудный счет в банке; номер ссудного счета, на котором будут отражаться учет выданного кредита и его погашение, временной период предоставления кредита и его направление; при представлении каких документов заемщика банк будет проводить выдачу кредита и каким внутренним банковским документом он будет оформляться. Кроме того, в этом разделе указывается и порядок погашения кредита: единовременно или в рассрочку (по графику), с указанием конкретных дат и сумм; платежным поручением самого заемщика или платежным требованием банка на безакцептное списание средств со счетов заемщика в банке-кредиторе и в других банках на основании предоставленного ему заемщиком в договоре такого права; условия досрочного погашения кредита; очередность погашения основного долга и задолженности по его обслуживанию в случае недостаточности у заемщика денежных средств в полном объеме для их погашения.

В разделе 3 кредитного договора находит отражение принцип платности кредита. В этом разделе заемщик и банк должны договориться о: частоте начисления процентов, расчетном периоде, порядке уведомления заемщика о сумме начисленных процентов, сроке уплаты начисленных процентов; на основании каких документов (платежного поручения заемщика или платежного требования банка на безакцептное списание средств со счетов заемщика) и с каких счетов заемщика должна производиться оплата начисленных процентов за кредит.

Права и обязанности заемщика и кредитора (раздел 4 договора) вытекают из действующего законодательства, а также определяются особенностями каждой конкретной кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика.

В разделе 5 должна быть ссылка на номер и дату обеспечительного обязательства, заключенного с банком соответствующими юридическими лицами во исполнение заемщиком своих обязательств по данному кредитному договору. Им может быть договор залога или договор поручительства третьих лиц, договор банковской гарантии. Не исключается использование заемщиком одновременно нескольких форм обеспечительных обязательств в различном сочетании.

Введение 3

1 Экономическое содержание кредитных операций

1.1 Сущность кредитов и их классификация 5

1.2 Управление процессом кредитования в коммерческом банке 15

2 Учет и анализ кредитования физических лиц

Благовещенского ОСБ 8636

2.1 Организационно-экономическая характеристика

Благовещенского ОСБ 8636 26

2.2 Организация и условия кредитования физических

лиц в Благовещенском ОСБ 8636 40

2.3 Бухгалтерский учет кредитования физических

лиц в Благовещенском ОСБ 8636 49

2.4 Анализ кредитования физических лиц в

Благовещенском ОСБ 8636 57

3 Совершенствование кредитования физических

лиц в Благовещенском ОСБ 8636

3.1 Методика кредитования физических лиц в

рамках «зарплатного проекта» 63

Кредитование является наиболее прибыльной и одновременно наиболее рискованной частью банковских операций . Непогашение кредитов, особенно крупных, может привести банк к банкротству, а в силу его положения в экономике, к целому ряду банкротств, связанных с ним предприятий, банков и частных лиц. Поэтому управление кредитным риском является необходимой частью стратегии и тактики выживания и развития любого банка. Кредитование всегда было и остается приоритетной экономической функцией банков.

Поэтому актуальным вопросом является эффективная организация бухгалтерского учета кредитования физических лиц и анализ кредитования населения.

Источниками информации для написания дипломной работы послужили газетные и журнальные статьи, учебные пособия , нормативные акты , а также практический материал банка, необходимый для написания работы. При изучении и исследовании были использованы методики авторов: , и другие.

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Сущность кредитов и их классификация

Вслед за деньгами изобретение кредита является гениальным открытием человечества. Благодаря кредиту сокращается время на удовлетворение хозяйственных и личных потребностей. Переход России к рыночной экономике, повышение эффективности ее функционирования, создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений. Кредит стимулирует развитие производительных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса………

Кредит - ………………

Субъектами кредитных отношений являются кредитор и заёмщик. Кредитор -………….

Заемщик -……...

Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. В отечественной и зарубежной практике кредитования выделяют следующие принципы:

1)………………

Место и роль кредита в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми им функциями, как общего, так и селективного характера (см. схему 1).

Схема 1. Функции кредита

Кредит получает свое выражение в формах, ……….

В России кредиты классифицируются в зависимости от:

Стадий воспроизводства, обслуживаемых кредитом:

Отраслевой направленности:

Объектов кредитования:

Его обеспеченности:

Срочности кредитования:

Платности и др………………

В ажным элементом кредитной политики банка является используемый им инструментарий для удовлетворения потребностей клиентов в заемных средствах , выраженный в видах, выдаваемых банком ссуд (кредитов). Чем разнообразнее этот инструментарий, тем полнее могут быть удовлетворены индивидуальные потребности клиентов. Вместе с тем на выбор банком кредитного инструментария оказывают влияние не только потребности клиента, но и его особенности (финансовая надежность и другие характеристики), а также, разумеется, возможности и интересы самого банка.

1.2 Управление процессом кредитования в коммерческом банке

Под управлением кредитным процессом банка понимается комплекс управленческих воздействий, направленных на достижение динамического состояния внутренней и внешней упорядоченности, согласованности и взаимодействия структурных подразделений банка на всех этапах движения кредита……………..

Сущность кредитной политики - ………………

Задачи кредитной политики связаны ………….

При формировании кредитной политики банк должен учитывать множество факторов, таблица 1:

Таблица 1

Факторы, определяющие кредитную политику банка

Макроэкономические

Региональные и отраслевые

Внутрибанковские

………………

Понятие кредитной политики неразрывно связано с кредитным риском. Все методики кредитования предприятий-заемщиков основываются на снижении кредитного риска. Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности этих операций……………..

Наиболее распространенными в практике банков мероприятиями, направленными на снижение кредитного риска являются:

1. Оценка кредитоспособности заемщика. В практике банков все большее распространение получает метод, основанный на бальной оценке ссудополучателя. Этот метод предполагает определение рейтинга клиента. Критерии, по которым производится оценка заемщика, строго индивидуальны для каждого банка, базируются на его практическом опыте и периодически пересматриваются.

2. Уменьшение размеров выдаваемых кредитов ……………..

Кредитный риск зависит от внешних (связанных с состоянием экономической среды, с конъюнктурой) и внутренних (вызванных ошибочными действиями самого банка) факторов (см. Приложение 1.)…..

Оптимизация кредитной политики и в целом кредитного процесса может проходить с различной степенью интенсивности, в различные сроки, предполагать частные изменения, либо коренным образом перестраивать весь процесс обслуживания клиентов. При этом банком могут быть использованы методы улучшения отдельных этапов процесса, а также перестройки или реинжиниринга бизнес-процесса, таблица 2.

Таблица 2

Методы оптимизации кредитного процесса в коммерческом банке

Характеристика метода

Методы оптимизации кредитного процесса

Улучшение

Перестройка

Реинжиниринг

Концептуальную модель оптимизации кредитного процесса банка, можно представить в виде пяти взаимосвязанных блоков: организационного, финансового, клиентского, внутреннего, кадрового - схема 2.

…………………

Схема 2. Модель оптимизации кредитного процесса банка

…………………..

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ БЛАГОВЕЩЕНСКОГО ОСБ 8636

2.1 Организационно – экономическая характеристика Благовещенского ОСБ 8636

Сбербанк России – это крупнейший, универсальный коммерческий банк, созданный на базе государственного сберегательного банка , сохраняющий свои преобладающие позиции в сберегательном деле, но имеющий также и широкие границы деятельности, реализуемые через сеть филиалов во многих регионах.

Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации (свыше 60 % акций уставного капитала).

Филиал Акционерного Коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (АК СБ РФ) – Амурский банк создан на основании общего собрания акционеров ………………..

Организационная структура Благовещенского ОСБ 8636 представлена на рисунке, приведенном в Приложении 2……………..

Основными задачами в области работы с клиентами являются следующие:

1) ……………..

Анализ финансового состояния банка следует начинать с анализа пассива, характеризующего источники средств, так как именно пассивные операции в значительной степени предопределяют условия, формы и степень использования банковских ресурсов , т. е. состав и структуру активов. Именно достаточность средств банка указанных в пассиве является необходимым условием осуществления активных операций .

Для анализа пассивов составим таблицу 3.

Таблица 3

Анализ пассивов баланса Благовещенского ОСБ 8636

Статьи баланса

Анализ пассива баланса Благовещенского ОСБ 8636 показал, что увеличение валюты баланса в 2006 году по сравнению с 2004 годом связано в основном с привлечением депозитов физических лиц в рублях и иностранной валюте , а также увеличением остатков средств на счетах юридических лиц.

Таким образом, если анализ пассивов есть анализ ресурсов банка, то анализ активов есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели, в каком объеме, на какой срок они предоставляются. Рассмотрим таблицу 4.

Таблица 4

Анализ активов Благовещенского ОСБ 8636

Наименование показателя

Как видно из таблицы 4 в структуре активов наибольший удельный вес занимают производительные активы, которые имеют тенденцию к росту.

Для более наглядного представления структура производительных активов представлена на рисунке 1.

……………………

Рис. 1. Структура производительных активов за г. г.

Коммерческий банк в любое время и по первому требованию клиента обязан выплатить ему полностью или частично вклады, находящиеся на счетах до востребования . В связи с этим в кассе банка должно быть постоянно определенное количество наличности. Остатки на счетах по кассовым операциям оставались в г. г. в среднем на уровнетыс. рублей, а в структуре их доля с каждым годом уменьшалась с 34,96 % в 2004 году до 23,62 % в 2006 году. Учитывая, что наличность банка не приносит ему никакого дохода, то тенденцию к снижению в структуре следует характеризовать с положительной стороны.

К «прочим активам» относят затраты на собственные нужды, размер которых на 01.01.07 года был равен тысяч рублей и в общей структуре активов составлял 5,45 %.

Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Анализ результативности банковской деятельности связан с анализом доходов и расходов и, как правило, осуществляется путем группировки их на процентные и непроцентные.

Для анализа доходов Благовещенского ОСБ 8636 составим таблицу 5.

Таблица 5

Доходы Благовещенского ОСБ 8636

………………

В то же время в 2005 году заметно сократилась активность банка на рынке ценных бумаг , доля доходов от которых снизилась с 16,10 % в 2004 году до 14,42 % в 2005 году. Однако уже в 2006 году доля доходов от ценных бумаг увеличилась по сравнению с 2005 годом и составила 16,78 % от общей величины процентных доходов.

……………………………..

Теперь проанализируем структуру расходов банка, исходя из данных таблицы 6.

Таблица 6

Анализ структуры расходов Благовещенского ОСБ 8636

………………………

……………………………………………………….

При анализе рисунка 2 можно увидеть, что 2006 год наиболее удачный год в деятельности банка, т. к. не только резко возросла валовая прибыль банка почти в 2 раза, но и увеличилась чистая прибыль более чем в 1,5 раза по сравнению с предыдущим годом.

2.2 Организация и условия кредитования физических лиц в Благовещенском ОСБ 8636

Кредитование физических лиц осуществляется на основании нормативной базы Сбербанка России………………

В настоящее время Благовещенское ОСБ 8636 предоставляет следующие потребительские кредиты населению:

1. На неотложные нужды,

2. Пенсионный кредит………………..

Сравнительная характеристика кредитов на цели личного потребления приведена в Приложении 3, жилищных кредитов – в Приложении 4.

Кредиты предоставляются в рублях или в иностранной валюте…………

Для заемщиков и поручителей устанавливается возрастной ценз: от 18 до 70 лет при условии, что срок возврата кредита по договору наступает до исполнения 75 лет – заемщику, 70 лет – поручителю.

Документы, необходимые для получения кредита физическим лицом - …………………..

Платежеспособность заемщика определяется следующим образом:

P = Дч * K * t, (1)

где Дч – ……………………………..

Если в течение предполагаемого срока кредита заемщик вступает в пенсионный возраст, то его платежеспособность определяется следующим образом:

P = Дч1 * K1 * t1 + Дч2 * K2 * t2, (3)

где Дч1 – ………………..

При предоставлении кредита в рублях платежеспособность рассчитывается в рублях, в валюте – в долларах США.

Затем рассчитывается максимальный размер предоставляемого кредита (Sp):

Юридическая служба …………………

Служба безопасности проводит проверку …………………..

По результатам проверки и анализа документов юридическая служба и служба безопасности составляют письменные заключения, которые передаются на заседание кредитного комитета.

Срок рассмотрения вопроса о предоставлении кредита зависит от вида кредита и его суммы, но не должен превышать от даты представления Заемщиком полного пакета документов до принятия решения 7 рабочих дней - по кредитам на неотложные нужды и 18 рабочих дней - по кредитам на приобретение, строительство и реконструкцию объектов недвижимости .

………………………………

В случае досрочного погашения ……………………..

В случае смерти заемщика задолженность по кредиту может быть переоформлена на платежеспособного члена его семьи с согласия последнего с переоформлением поручительств и залога.

2.3 Бухгалтерский учет кредитования физических лиц в Благовещенском ОСБ 8636

……………. …………….

Перечень бухгалтерских проводок по кредитованию физических лиц представлен в Приложении 5.

Согласно представленного приложения операции по выдаче и погашению кредитов физических лиц учитываются на следующих балансовых счетах :

455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». ……………

45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам граждан»……………….

45915 «Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам»………………

47427 «Требования банка по получению процентов» по счёту третьего порядка 05 «Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным физическим лицам-резидентам». ………………….

Выдача кредитов в рублях производится как наличными деньгами, так и в безналичном порядке путём:

Зачисления на счёт заёмщика по вкладу до востребования ;

Зачисления на счёт банковской карты заёмщика.

При этом составляются следующие бухгалтерские записи:

Дебет 455(02 – 09) «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кредит 423 «Депозиты физических лиц» или

Кредит 20202 «Касса»,

и одновременно:

Дебет 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг» - на сумму залога

Дебет 91305 «Гарантии, поручительства, полученные банком» - на суму гарантии

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Погашение кредита производится ежемесячно, равными долями, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения кредитного договора, согласно графику платежей. Последний платёж производится не позднее даты, установленной договором.

При погашении кредита делаются балансовые проводки:

2.4. Анализ кредитования физических лиц в Благовещенском ОСБ 8636

Благовещенское ОСБ 8636 занимает ведущую позицию по кредитованию в Дальневосточном регионе. Вложения Благовещенского ОСБ 8636 составляют 73,3 % от общих областных показателей.

В таблице 8 рассмотрим структуру кредитного портфеля Благовещенского ОСБ 8636.

Таблица 8

Структура кредитного портфеля Благовещенского ОСБ 8636

Группы заемщиков

на 01.01.05 г.

на 01.01.06 г.

на 01.01.07 г.

Темп роста, %

Как видно из таблицы 8, основными заемщиками банка являются…………….

Хотя удельный вес ссудной задолженности физических лиц снизился в 2006 году по сравнению с 2004 годом, общая сумма ссудной задолженности населения возросла на 116,6 %, что связано со значительным снижением за последние годы процентной ставки по выдаваемым кредитам и увеличением информированности населения о возможности получения кредита.

Таблица 9

Кредиты, выданные населению, сгруппированные по видам

Виды кредитов

…………………………………

…………………………………..

Рассмотрим структуру кредитных ресурсов по формам обеспечения (см. таблицу 10).

Таблица 10

Структура кредитных ресурсов физических лиц по формам обеспечения

Вид обеспечения

Поручительство физических лиц

Поручительства юридических лиц

Залог недвижимости

Залог ценных бумаг

Залог транспортных средств

Залог прочего имущества

Прочие виды обеспечения

Без обеспечения

Итого

Наибольший удельный вес в период с 2004 по 2006 год занимали кредиты под поручительство физических лиц. Причем, если в 2004 году их доля составила 46,62 %, то в 2005 году уже 51,60 %, а в 2006 году – 52,45 %. АК СБ РФ принял на себя такую политику, так как это наиболее удобно для клиентов. Кроме того, и для банка наиболее простой способ вернуть невыплаченные в срок суммы это взыскать их с поручителей – работающих граждан.

На втором месте находятся …………………………..

Важным показателем, характеризующим движение выданных кредитов, является скорость оборота (оборачиваемость) кредитов. Для проведения анализа оборачиваемости кредитов используем таблицу 12.

Таблица 12

Анализ оборачиваемости выданных кредитов населению за 2гг.

Наименование показателя

По данным таблицы можно сделать вывод, что в целом по банку оборачиваемость кредитов высокая. Это означает эффективное использование кредитных ресурсов Благовещенским ОСБ 8636, то есть при выдаче кредитов на определенный срок погашение происходит примерно за 1 год. В 2005 и 2006 годах по сравнению с 2004 годом оборачиваемость замедляется в результате увеличения среднего остатка задолженности по кредитам.

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ КРЕДИТОВАНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.1 Методика кредитования физических лиц в рамках «зарплатного проекта»

…………….В настоящее время в ОСБ 8636 многие предприятия принимают участие в проекте «Автоматизация начисления денежных выплат сотрудникам предприятия» («зарплатный проект»). Суть его состоит в том, что банк и предприятие заключают договор, в соответствии с которым причитающиеся сотрудникам денежные средства перечисляются предприятием на открытые в банке лицевые картсчета сотрудников. Банк заключает договоры карточного счета и выдает пластиковые карты всем сотрудникам предприятия.

Можно сказать, что внедрение "зарплатных" проектов выгодно всем сторонам:

…………………………………

В связи с этим Благовещенсое ОСБ 8636 может предложить предприятию еще одну услугу для физических лиц в рамках реализуемого "зарплатного" проекта: краткосрочное кредитование (овердрафт) сотрудников под гарантии предприятия посредством пластиковой карточки банка.

………………………………..

Новый вид кредитования будет предназначен ………………………..

Максимальный размер кредита, который сможет получить сотрудник предприятия, будет зависеть от ………………….

Условия предлагаемой программы кредитования физических лиц – сотрудников предприятия осуществляющего совместно с ОСБ 8636 «Зарплатный проект» представлены в таблице 13.

Таблица 13

Условия кредитования физических лиц – сотрудников предприятия

Требования к заемщикам

Валюта кредита

Максимальный лимит кредитования

Обеспечение кредита

Процентная ставка

Неустойка

Комиссия за ведение ссудного счета

Способ начисление процентов

Дата погашение процентов

Дата погашение овердрафта

Способ погашения кредитов и процентов

Особые условия

………………….

Согласно предложенной методике лимит кредитования для всех работников в целом будет составлять:

……………………………

На основе просчитанной доходности можно определить экономическую эффективность нового вида услуг.

Себестоимость по схожим операциям, по данным планово-экономического отдела, составляет не более 5,1 %. Экономическая эффективность от данной операции составит …………….

…………………………………………….

Внедрение услуги овердрафта, в ряду других позволит Благовещенскому ОСБ 8636 воплотить в жизнь новой философии бизнеса, целью которой является персонифицированное обслуживание каждого клиента.

3.2 Балльная оценка кредитоспособности

…………………..

………………………

……………………………..

Второй более распространенный метод определения кредитоспособности частных заемщиков получил название «Балльной оценки кредитоспособности» (основанной на подсчете баллов) системы отбора кредитных заявок. Такая система позволяет выявить и оценить "вес" финансовых, экономических и мотивационных факторов, влияющих на ход возврата ссуд. Каждый ключевой фактор (показатель) получает в баллах числовую величину, соответствующую уровню его рискованности. По результатам такого ранжирования составляется балльная шкала в виде сгруппированной по факторам таблицы. Путем сравнения ее данных с показателями, характеризующими заявителя на ссуду, производится оценка его кредитоспособности. Претенденту, набравшему баллов больше критического (порогового) уровня, при отсутствии компрометирующей информации будет предоставлен кредит. Если же суммарный балл не превышает пороговой отметки, просьба на получение кредита отклоняется. Таким образом, балльная оценка кредитоспособности выделяет те характеристики, которые наиболее тесно связаны с надежностью или ненадежностью потенциального заемщика.

Кроме того, отличительная черта метода балльной оценки кредитоспособности состоит в том, что он должен применяться не по шаблону, а разрабатываться самостоятельно каждым банком исходя из особенностей, присущих ему и его клиентуре.

……………………

Суть данной методики состоит в том, что заемщику …………...

Таблица 14

Методика балльной оценки кредитоспособности

индивидуальных заемщиков филиала

Показатель

Значение показателя

Крите-риальный уровень

Факти-ческий уровень

………………………………….

Реализация выше изложенных методик кредитования физических лиц позволит увеличить объем кредитных услуг предоставляемых Благовещенским ОСБ 8636, позволяющих удовлетворить возрастающие потребности населения. При этом рост числа клиентов приведет к увеличению объема кредитного портфеля физических лиц, следовательно, и к увеличению доходности от кредитных операций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая. От 26.01.1996 г. . Принят ГД ФС РФ 22.12.1995. В ред. от 01.01.2001 // СПС «Консультант+».

2. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности» № 000-1 от 01.01.2001 г. В ред. от 01.01.2001 // СПС «Консультант+».

3. Федеральный Закон «О Центральном Банке Российской Федерации» от 01.01.2001 г. В ред. от 01.01.2001. // СПС «Консультант+».

4. Федеральный Закон "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" -ФЗ. В ред. от 01.01.2001 // СПС «Консультант+».

5. Положения Банка России 54-П от 01.01.2001 «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)». В редакции Положения Банка России 144-П от 01.01.2001 // СПС «Консультант+».

6. Положение 215-П от 01.01.2001 «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» // СПС «Консультант+».

7. Положение ЦБ РФ -П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери» // СПС «Консультант+».

8. Инструкция ЦБ РФ от 01.01.2001 «Об обязательных нормативах банков» // СПС «Консультант+».

9. Банковское дело / Под ред. – М.: Финансы и статистика, 2000.

10. Банковское дело / Под ред. д-ра экон. наук. – М.: Экономистъ, 2004. – 751 с.

11. Банковское дело. Учебник для вузов. / , и др. Под ред. проф. – М.: Финансы и статистика, 2002 – 464 с. Рек. Мин. обр. РФ.

12. Банковское дело: Учебник / Под ред. , . – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 592 с.

13. Банковская система России. Настольная книга банкира . Книга 1. - М.: ТОО Инжиринго-консалтинговая компания «ДеКА», 199с.

15. Взыскание кредита или о том как вернуть долг. «Бухгалтерское дело», № 3, 2006.

16. Борисов кредитование или жизнь взаймы. «Банковское дело», № 6, 2005.

17. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / , и др.; Под ред. профессора. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 200 с.

18. Гончаров ли банкам потребительский терроризм? «Банковское обозрение, № 6, 2007.

19. Потребительское кредитование? Тенденции и практика. «Бухгалтерское дело», № 1, 2005.

20. Енин использования кредитных историй. «Банковское дело», № 9, 2006.

21. , Малинкина потребительского кредитования в России: современные тенденции развития. «Финансы и кредит», № 21, 2006.

22. Жарковская дело: Учебник. – М.: Омега-Л, Высшая Школа, 2003. – 440 с.

23. Сегодня и завтра российской банковской системы. «Вопросы экономики», № 10, 2006.

24. Обеспечение кредита: место и роль в кредитной политике. «Банковское дело», № 9, 2006.

25. Костерина дело. Учебник для студентов ВУЗов. – М.: «МаркетДС», 2003. – 240 с.

26. , Яковлев учет в коммерческом банке: Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: Учеб. Пособие. – 6-е изд., испр. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 283 с.

27. Методика учета операций по ипотечному кредитованию физических лиц. «Бухгалтерия и банки», № 9, 2006.

28. Островская дело: Толковый словарь. – 2-е изд. – М.: Гелиос АРВ, 2001. – 400 с.

29. Панова политика коммерческого банка. – М.: ИКУ «ДИС», 1997.

30. Притула рынка потребительского кредитования в России: региональные аспекты. «ЭКО», № 11, 2006.

31. Российская банковская энциклопедия / Гл. ред. . – М., 1995.

32. Рыкова -оценка физических лиц на рынке потребительских кредитов. «Финансы и кредит», № 18, 2007.

33. Рыскина система кредитования российских предприятий и перспектива его развития. Автореферат дисс. к. эк. наук. М., 2000.

34. Смирнова учет в коммерческом банке: Учебное пособие / Под ред. . – М.: Финансы и статистика, 2003. – 688 с.

35. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. , . – М., 2002.

36. О природе и свойствах кредита. «Финансы и кредит», № 26, 2006.

37. Попровер как атрибут кредита. «Финансы и кредит», № 18, 2007.

38. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Коллектив авторов /Под общ. Ред. . – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1254 с.

39. Шенгер и предприятие. – М.: Финансы, 1973.

40. , Соколинская учет и операционная техника в банках . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2000. – 635 с.

1. Кредитор обязан предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Указанная обязанность вытекает из консенсуальной природы кредитного обязательства. Предоставление банком денежных средств осуществляется в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет (субсчет) клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета (для юридических лиц); либо в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента - заемщика, под которым понимается счет по учету сумм привлеченных банком вкладов (депозитов) физических лиц в банке или наличными денежными средствами через кассу банка - для физических лиц. Предоставление денежных средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками в безналичном порядке.
Предоставление банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:
- разовым зачислением денежных средств на банковские счета либо выдачей наличных денег заемщику - физическому лицу;
- открытием кредитной линии, т.е. заключением соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного сро-
ка денежных средств, если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении (договоре) и если в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита задолженности.
Под открытием кредитной линии может также пониматься заключение договора на предоставление денежных средств, условия которого по своему экономическому содержанию отличаются от условий договора, предусматривающего разовое (единовременное) предоставление денежных средств заемщику (Положение ЦБР «О внесении изменений и дополнений в Положение ЦБР «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 27 июля 2001 г. № 144-П)Л.
Условия открытия клиенту кредитной линии устанавливаются соглашением сторон, по которому, в частности, банку может принадлежать право ограничивать размер предоставляемых денежных средств путем одновременного включения в текст договора обоих вышеуказанных условий или использования в этих целях любых иных дополнительных условий с одновременным выполнением установленных требований;
- кредитованием банковского счета клиента-заемщика и оплаты расчетных документов с банковского счета заемщика. Кредитование подобного рода осуществляется при недостаточности или отсутствии на счете клиента денежных средств при установленном лимите и сроке, оговоренной банком и клиентом в договоре;
- участием банка в предоставлении (размещении) денежных средств клиенту банка на синдицированной (консорциальной) основе;
- другими способами, предусмотренными действующим законодательством.
Предоставление денежных средств осуществляется на основании распоряжения, составленного специалистами уполномоченного подразделения кредитной организации и подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
Вышеуказанная обязанность корреспондирует с правом кредитной организации отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена (п. 1 ст. 821 ГК РФ).
См Вестник Банка России 2001 19 сентября №57-58
2. Кредитная организация вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору в случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ГК РФ);
3. Банк вправе потребовать от клиента своевременного возврата размещенных в кредит денежных средств;
4. Кредитная организация вправе реализовывать предусмотренное в кредитном договоре обеспечение в случае неисполнения клиентом обязанности по своевременному и полному возврату переданных в кредит денежных средств;
5. Кредитная организация обязана хранить банковскую тайну о счетах (в том числе лицевых) клиента.
Основными правомочиями заемщика по кредитному договору являются следующие:
1. Право принять кредит на условиях, оговоренных сторонами с кредитном договоре;
2. Право клиента требовать предоставления денежных средств в объеме и сроки, обусловленные в кредитном договоре;
3. Право отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления (если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором (п. 2 ст. 821 ГК РФ);
4. Обязанность предоставить обеспечение обязательств по возврату суммы кредита и процентов по нему;
5. Обязанность своевременно возвратить сумму предоставленного кредита и уплатить проценты по ним.
6. Обязанность клиента соблюдать целевой характер кредита (если кредит носит целевой характер).
7. Обязанность уплаты процентов за пользование предоставленными банком в кредит денежными средствами.
8. Обязанность не уклоняться от проведения банковского контроля за целевым характером предоставленного кредита и предоставленным обеспечением.
Учитывая требования ст. 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности», банки обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленным Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.
Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Данный резерв обеспе-
чивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков и используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу.
Классификация ссуд осуществляется банком самостоятельно или аудиторской организацией на договорных условиях в процессе анализа качества активов банков. Соответственно, процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам определяются на основе внутрибанковских документов, определяющих их кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации. Вместе с тем, классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков осуществляется на комплексной основе в зависимости от финансового состояния заемщика, оцененного с применением подходов, используемых в отечественной и международной практике, возможностей заемщика по погашению основной суммы долга и уплаты в пользу банка обусловленных договором процентов, комиссионных и других платежей (п. 2.3. Инструкции ЦБР от 30 июня 1998 г. № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»).