​Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП (далее профвычет, льгота, преференция, н/в) является единственный вычетом, предоставляемым непосредственно ИП. Суть данной преференции заключается в возможности уменьшения полученного дохода на определенную величину.

Необходимо отметить, что право на данный вид льготы имеют только ИП общей системы налогообложения.

Условия получения профвычета

• Наличие статуса резидента РФ.

Так же, как и в случае с другими н/в данный вид льготы может быть предоставлен только гражданину РФ, пробывшему на территории российского государства более 183 дней;

• Применение общего режима налогообложения.

ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН получить данный н/в не могут.

Виды профвычета

Существует два вида профессионального налогового вычета для ИП:

1. В сумме всех затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2. В размере 20% от полученного годового дохода.

Н/в в сумме всех произведенных затрат

Данный вид н/в предоставляется ИП, если они отвечают следующим условиям:

• Расходы связаны непосредственно с осуществлением предпринимательской деятельности;
• Расходы обоснованы, документально подтверждены и направлены на извлечение прибыли.

Требование к подтверждению расходов является основополагающим и без документов, обосновывающих правомерность данных затрат, в льготе будет отказано. В ряде источников отмечается, что согласно судебной практики, представление подтверждающих документов не обязательно, в том числе и на камеральную проверку, однако, данный подход чреват проблемами с налоговыми органами, в частности, ИП будет отказано в предоставлении н/в.

Пример № 1

Доход ИП Степанова В.В. в 2016 году составил - 1 256 800 руб.

В годовой декларации он заявил профвычет в сумме произведенных затрат, которые составили - 876 900 руб.

Документы, обосновывающие правомерность произведенных затрат, были в полном объеме приложены к декларации.

По итогам камеральной проверки Степанову было подтверждено право на н/в в сумме указанных им затрат.

Профессиональный вычет для ИП в размере 20% от суммарного годового дохода

В случае, если ИП не имеет подтверждающих документов, он может воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% от суммы годового дохода. Никакого документального подтверждения в данном случае от него не требуется.

Пример № 2

ИП Степанов в 2016 году получил доход в сумме 1 256 800 руб.

Документального подтверждения затрат у него нет (вследствие пожара вся документация была утеряна).

В связи с этим, он вправе воспользоваться н/в в виде 20% от суммы дохода за год. Размер н/в составит 251 360 руб.

Таким образом, исчисленная сумма годового налога (без учета авансовых платежей и страховых взносов) составит 130 707 руб.:

(1 256 800 - 251 360) х 13%

Обратите внимание, что воспользоваться одновременно обоими видами профвычета нельзя .

Также, стоит отметить, что ИП вправе сам решать, каким видом льготы воспользоваться.

Обратите внимание, что налоговым вычетом в сумме 20% от дохода выгоднее воспользоваться, если сумма затрат по документам заметно ниже суммы, рассчитанной исходя из вычета в сумме 20% от дохода.

Виды расходов, которые можно учесть в составе профвычета

Перечень затрат, которые можно учесть в составе данного вычета, перечислены в ст. 252-255 НК РФ. Расходы по НДФЛ определяются в том же порядке, что и по налогу на прибыль. Также, в состав затрат, принимаемых к учету в составе н/в, относятся суммы налогов, уплаченные в налоговом периоде и страховые взносы.

Порядок получения н/в

Для того, чтобы получить профвычет ИП должен:

1. Составить декларацию по форме 3-НДФЛ с обязательным заполнением листа Ж;
2. Сдать отчетность и документы, подтверждающие произведенные расходы (если н/в заявляется в сумме фактических затрат) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Необходимо отметить, что в настоящее время ИП не предоставляют заявление на получение вычета, как это было ранее.

Профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую уменьшается налоговая база при расчёте подлежащего уплате налога на доходы физических лиц по ставке 13% для определённой категории налогоплательщиков, отличающихся по роду профессии.

Кто имеет право получить?

В первую очередь на профессиональный вычет претендовать имеют право резиденты РФ, чьи доходы облагаются подоходным налогом по ставке 13%. По профессиональному признаку НК РФ выделяет следующие категории лиц:

1. Индивидуальные предприниматели (только на общей системе налогообложения), занимающиеся частной практикой нотариусы и адвокаты.
2. Налогоплательщики, чья деятельность оформляется договором гражданско-правового характера (выполнение работ или оказание услуг).
3. Лица, получающие доходы в виде вознаграждения от интеллектуальной деятельности в сфере науки, искусства (авторы, исполнители, художники) и обладатели патентов на изобретения.

Тех, кто работает по найму, данный вид налогового вычета не затрагивает.

Как оформить профессиональный вычет

Профессиональный вычет оформляется двумя способами:

1. Через налогового агента.
2. Самостоятельно.

Налоговым агентом выступает юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

К нему необходимо обратиться с заявлением о предоставлении профессионального вычета. Оно составляется в свободной форме. Установленного образца не существует, но кроме общепринятой информации (от кого и кому заявление) в нём следует отразить следующее:

• Год, за который проходит оформление;
• В каком размере следует уменьшить налоговую базу – по нормативу или за фактические траты.

Стоит отметить, что если налогоплательщик хочет получить исключение суммы фактически произведенных расходов, то стоит позаботиться об их документарном подтверждении. И вместе с заявлением представить этот пакет документов. В него могут входить чеки, акты, накладные и прочие бумаги, отражающие сумму, которая была израсходована для выполнения работ (оказания услуг) по заключенному договору или связанная с осуществлением деятельности.

В случае если налоговый агент отсутствует, налогоплательщик может заявить о вычете самостоятельно – подав декларацию по форме 3-НДФЛ . Сделать это необходимо не позже 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. А оплатить причитающиеся суммы гражданин обязан до 15 июля.

Как и при оформлении через агента, при самостоятельной подаче декларации нужно приложить бумаги – доказательство расходов.

Все необходимые документы подать можно в налоговый орган по месту жительства лично или через представителя, по почте или онлайн – через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Размер вычета

Главное условие при определении размера профессионального вычета – это подтверждены расходы или нет.

Если у налогоплательщика есть доказательства произведенных трат, связанных с осуществлением деятельности (предпринимательской, творческой, научной, и т.д.), то вычет производится в соответствующем размере.

Но когда соответствующее подтверждение отсутствует, то рассчитывать индивидуальный предприниматель и адвокат или нотариус могут на снижение налоговой базы до 20%. А вот авторы, исполнители, изобретатели и прочие, кто перечислен в пункте 3 части 1 статьи 221 Налогового кодекса, имеют разные нормативы – от 20% до 40% (см. таблицу).

Важно помнить о том, что совмещать два метода расчёта снижения налоговой базы нельзя. То есть, при ситуации, когда на часть расходов подтверждающие документы есть, а на вторую часть нет, следует выбирать – подтверждать их или заявить о полном отсутствии такой возможности. Отталкиваться нужно от экономической выгоды.

Пример 1. Бизнесмен получил прибыль 100 000 руб. Подтверждающие траты документы у него на сумму в 15 000 руб. В этой ситуации ему будет выгодно при подаче заявления заявить о применении установленного норматива в 20%. Потому что 20% от 100 000 руб. составит 20 000 руб.

Пример 2. Бизнесмен опять же извлек доход из своей деятельности, но 50 000 руб. Расходы составили также — 15 000 руб. и документы в их подтверждения имеются. В таком случае ему будет невыгодно умалчивать о доказательствах и стоит их предоставить вместе с заявлением (чеки, накладные и т.п.). Ведь 20% от 50 000 руб. составит 10 000 руб.

Второе условие, предъявляемое к расходам, которые будут включены в профессиональные вычеты – это связь с извлечением прибыли.

Закупка материалов для использования в строительстве по договору подряда, это соотносящаяся с выполнением работ и обоснованная трата, следовательно, будет приниматься во внимание при расчёте суммы профессионального вычета. А покупка питания для рабочих прорабом – нет.

Третье, и самое спорное требование – экономическая обоснованность.

Решение об обоснованности произведенных затрат принимает инспектор налогового органа, изучив представленные документы. Спорные ситуации возникают чаще всего при убыточности деятельности или при нулевой прибыли. При возникновении разногласий с чиновниками налогоплательщик всегда может обратиться в судебные инстанции за защитой своих прав.

Расходами, которые относятся к профессиональному вычету, также являются:

• Государственная пошлина, уплаченная в рамках осуществления профессиональной деятельности.
• Взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.
• Налоги, не относящиеся к НДФЛ.

И в заключение представим пару примеров расчёта профессионального вычета.

Пример расчёта суммы НДФЛ

Организация, оказывающая услуги по ремонту и отделке помещений, ООО «Шпатель» заключила с гражданином Сидоровым А.В. договор подряда на сантехнические работы в частной квартире. По договору ООО «Шпатель» обязуется возместить стоимость материалов, купленных Сидоровым А.В. в процессе работ, и выплатить ему 11 000 рублей.

По итогу проделанной работы был подписан акт приёмки, в котором было отражено отсутствие к исполнителю претензий. В нем также был зафиксирован факт предоставления Сидоровым А.В. чеков, отражающих покупку материалов для порученной ему задачи в размере 5 000 рублей. Эти документы являются основанием для предоставления ему профессионального вычета. В этой ситуации ООО «Шпатель» является налоговым агентом и по закону обязан удержать 13% от суммы вознаграждения Сидорова А.В.

Рассчитаем налоговую базу:

11 000 + 5 000 — 5 000 = 11 000 руб.

НДФЛ по ставке 13%:

11 000 х 13% = 1 430 руб.

В итоге Сидорову А.В. выплатят:

11 000 + 5 000 — 1 430 = 14 570 руб.

Пример расчета профессионального вычета

Скульптор Мартынов С.А. по заданию музея современного искусства «Сарай» приступил к созданию скульптуры. Его вознаграждение составило 50 000 рублей. В ходе своей работы он приобрёл расходные материалы, но все чеки на покупку по незнанию не сохранил. Закончив произведение и представив его заказчику, Мартынов заявил о своём праве получить профессиональный вычет.

50 000 * 40% = 20 000р. составит размер уменьшения налоговой базы.

И, следовательно, НДФЛ Мартынова С.А. будет:

(50 000 – 20 000) х 13% = 3 900 руб.

На руки Мартынову С.А. выплатят:

50 000 – 3 900 = 46 100 руб.

Налоговое законодательство России позволяет достаточно широкому кругу лиц пользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. В чем заключается их специфика, и как оформляются данные вычеты?

Что представляют собой профессиональные налоговые вычеты?

В соответствии со статьей 221 Налогового Кодекса России, к профессиональным следует относить вычеты, которые могут выплачиваться:

1. Индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, которые занимаются частной практикой.

При этом, данные лица должны осуществлять деятельность в рамках общей системы налогообложения, при которой с доходов уплачивается НДФЛ по ставке в 13%. Если ИП, к примеру, работает по упрощенной системе и уплачивает налог по ставке в 6%, то он не сможет воспользоваться рассматриваемым вычетом.

Профессиональные вычеты для указанных лиц соответствуют величине расходов, осуществленных данными лицами в течение налогового периода. При этом, эти расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением прибыли, то есть, отражать факт осуществления налогоплательщиками профессиональной деятельности.

Расходы налогоплательщика, учитываемые при исчислении профессионального вычета, могут быть дополнены рядом статей, перечисленных в отдельных в положениях НК РФ.

К соответствующим дополнительным расходам относятся:

• уплачиваемые физлицом или хозяйствующим субъектом налоги, не относящиеся к НДФЛ;
• взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование;
• государственная пошлина, уплаченная в связи с осуществлением налогоплательщиком профессиональной деятельности.

В случае, если индивидуальный предприниматель не имеет возможности подтвердить расходы, которые связаны с коммерческой деятельностью, то он получает профессиональный вычет в величине 20% от полученных доходов.

Пример 1.

ИП Иванов А.А. в 2015 году заработал 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ по ставке в 13% - то есть, составивший 65 000 рублей. При этом, у Иванова А.А. были и подтвержденные расходы — в сумме 300 000 рублей.

Иванов А.А. применил профессиональный вычет — в сумме потвержденных расходов, вследствие чего его налогооблагаемая база уменьшилась до 200 000 рублей (500 000 — 300 000). Таким образом, он должен заплатить в бюджет существенно меньший НДФЛ — 26 000 рублей (13% от 200 000).

Пример 2.

ИП Петров В.С. в 2015 году заработал также 500 000 рублей, на которые был начислен НДФЛ в размере 65 000 рублей. Петров В.С. имел и расходы, но у него нет возможности их подтвердить.

Тем не менее, Петров В.С. может получить профессиональный вычет — в размере 20% от доходов. В результате, его налогооблагаемая база уменьшится до 400 000 рублей (500 000 — 20%), а НДФЛ — уменьшится до 52 000 рублей (13% от 400 000).

1. Физическим лицам, которые получают доход в результате выполнения каких-либо работ или же оказания услуг по гражданско-правовым договорам (заключаемым на основе норм Гражданского Кодекса).

Профессиональный вычет, предоставляемый указанным физлицам, исчисляется на основе сумм подтвержденных расходов.

1. Физлицам, которые получают авторские и иные вознаграждения за инновационные разработки, написание литературных произведений, создание произведения искусства, изобретение различных машин, промышленных образцов.

Аналогично, вычет, предоставляемый данным физлицам, исчисляется исходя из сумм подтвержденных расходов. Но если данные суммы определить не получается, то вычет исчисляется на основе закрепленных законодательно нормативов по доходам.

Рассмотрим данные нормативы подробнее.

Исчисление вычета по авторским вознаграждениям: нормативы по доходам

В случае, если физлица, указанные выше в пункте 3, не имеют возможности подтвердить расходы — например, при осуществлении научной, изобретательской, творческой деятельности, то они, тем не менее, могут получить профессиональный налоговый вычет:

1. При написании литературных произведений, в том числе для театра, киноиндустрии, эстрады, цирка — например, в виде сценариев к съемкам или программам — в величине 20% от доходов, полученных автором по договору.
2. При создании различных художественно-графических произведений, выполнении работ, связанных с фотографией, архитектурой, дизайном — в величине 30% от доходов по договору.
3. При создании различных произведений скульптуры, живописи, искусства в декоративно-прикладной, а также оформительской области, декораций, графики в различных технических исполнениях — 40% от доходов по контракту.
4. При создании видеороликов, фильмов — 30% от доходов.
5. При создании различных музыкальных произведений — для театра, кино, телефильмов — 40% от доходов, при создании иных музыкальных произведений — 25%.
6. При исполнении различных произведений в сфере литературы, искусства — 20%.
7. При создании различных научных трудов, разработок с применением научных знаний — 20%.
8. При разработке различных изобретений, моделей, промышленных решений — 30% от дохода, который получен в течение двух первых лет использования результатов соответствующих разработок.

Пример 1.

Степанов В.С., живущий во Владивостоке, в 2015 году разработал модель нового экономичного двигателя для реактивного самолета, в 2016-м — продал ее конструкторскому бюро, и получил вознаграждение в 3 000 000 рублей. С этой суммы был исчислен НДФЛ по ставке в 13%, то есть, составляющий сумму в 390 000 рублей.

Вместе с тем, Степанову В.С. при разработке модели двигателя пришлось потратиться (что подтверждено различными документами):

• на авиабилет из Владивостока в Москву и обратно для посещения столичной Библиотеки имени Ленина в целях ознакомления с чертежами советских КБ (100 000 рублей);
• на проживание в Москве в период посещения Библиотеки имени Ленина (50 000 рублей);
• на покупку высокопроизводительного компьютера (150 000 рублей);
• на покупку инженерного программного обеспечения (100 000 рублей);
• на покупку широкоформатного принтера для распечатки чертежей (100 000 рублей);
• на аренду оборудования в аэродинамической трубе для практических расчетов при разработке двигателя (200 000 рублей).

Всего Степанов В.С. затратил при разработке модели двигателя 700 000 рублей. Вся эта сумма может была использована в качестве профессионального вычета. В результате, налогооблагаемая база по вознаграждению Степанова В.С. снизилась до 2 300 000 рублей (3 000 000 — 700 000), а НДФЛ — уменьшился до 299 000 рублей.

Пример 2.

Иванов А.А. написал сценарий к кинофильму и получил за это гонорар в размере 1 000 000 рублей, с которого необходимо уплатить НДФЛ в 13%, то есть, составляющий 130 000 рублей.

У Иванова А.А. не нашлось возможностей подтвердить расходы в ходе работы, но, тем не менее, он имеет право применить профессиональный налоговый вычет — по ставке в 20%. В результате, налогооблагаемая база по его гонорару уменьшится до 800 000 рублей (1 000 000 — 20%), а НДФЛ снизится до 104 000 рублей (13% от 800 000).

Следует иметь в виду, что одновременное применение подтвержденных расходов и процента от доходов (по нормативу в 20% для ИП, и по указанным нормативам для физлиц) при исчислении профессионального вычета запрещено законодательством.

Как оформить профессиональный вычет?

Оформление рассматриваемого вычета — процедура, которую в общем случае требуется осуществлять только физлицу, не являющемуся ИП, адвокатом или нотариусом.

Дело в том, что ИП, адвокаты и нотариусы должны отражать сведения о профессиональных вычетах в собственной отчетности для Налоговой инспекции (ФНС) ежегодно, до 30 апреля. Подтверждение правомерности применения ими вычетов осуществляется в ходе налоговых проверок.

Обычному гражданину, в свою очередь, оформить рассматриваемый вычет можно:

• через заказчика работ и услуг по гражданско-правовому договору (если заказчик имеет статус налогового агента);
• через Налоговую инспекцию (ФНС).

Первый вариант оформления вычета предполагает:

1. Написание заявления заказчику — в произвольной форме (но имеет смысл уточнить у него, какие формулировки в данном документе предпочтительнее).

Чаще всего в соответствующем заявлении отражаются:

• ФИО налогоплательщика, адрес, ИНН;
• ФИО руководителя фирмы-заказчика или ИП, если он выступает заказчиком и налоговым агентом, наименование фирмы-заказчика или ИП, адрес;
• формулировка с просьбой предоставить рассматриваемый вычет.

1. Подготовка документов, подтверждающих расходы или доходы налогоплательщика. Такими документами могут быть, к примеру:

• договор с заказчиком (для подтверждения доходов);
• договоры с подрядчиками, другими контрагентами (для подтверждения расходов);
• чеки;
• ордера;
• расписки;
• бланки строгой отчетности.

Если расходы подтвердить нельзя, то в заявление, о котором сказано в пункте 1, необходимо включить формулировку, отражающую тот факт, что вычет может быть представлен по фиксированным нормативам (с указанием соответствующих нормативов).

При этом, в перечне документов по пункту два должны присутствовать те, что позволяют определить основание для применения фиксированного норматива. Например — это может быть договор с заказчиком, в котором однозначно отражен предмет правоотношений (создание литературного произведения, написание сценария к фильму, разработка промышленного образца и т. д.).

1. Передача указанных документов вместе с заявлением заказчику. На их основании заказчик осуществит перерасчет НДФЛ с вознаграждения, уплачиваемого налогоплательщику.

Для оформления вычета в ФНС (данный вариант может применяться если, к примеру, заказчик является физлицом, не имеющим статуса налогового агента) нужно:

1. Подготовить документы:

• декларацию 3-НДФЛ;
• документы, подтверждающие основание для получения вычета исходя из расходов или доходов;
• заявление о возврате переплаченного НДФЛ в виде вычета (если НДФЛ к тому моменту уплачен) либо заявление об зачтении вычета в счет уменьшения налогооблагаемой базы (если НДФЛ к тому моменту не уплачен).

1. Отнести данные документы в ФНС в любой рабочий день года, следующий за тем, в котором получены доходы, отраженные в декларации 3-НДФЛ.

Если с документами все будет в порядке, то ФНС через 4 месяца перечислит излишне уплаченный НДФЛ налогоплательщику или же уведомит его о правомерности законного уменьшения налогооблагаемой базы по авторскому вознаграждению.

Профессиональные вычеты – это один из видов налоговых вычетов, предоставляемых актуальным налоговым законодательством. Сам по себе налоговый вычет являет собой сумму денежных средств, на которую можно уменьшить размер дохода, с которого уплачивается налог, то есть налогооблагаемую базу.

Иначе говоря, такой вычет – это едва ли не единственный легальный способ изменить сумму предназначаемого для уплаты в бюджет налога на доход физических лиц (всем известный НДФЛ) в меньшую сторону и тем самым облегчить налоговое бремя для некоторых групп плательщиков НДФЛ.

Из всего многообразия существующих в действующем налоговом праве видов вычетов в настоящей статье речь пойдёт о понятии профессионального вычета (для удобства читателей далее по тексту используется аббревиатура ПНВ), правовой статус которого закреплён в статье 221 НК РФ.

Помимо профессиональных вычетов, НК РФ предусматривает также наличие:

• имущественных;
• стандартных;
• социальных.

Из самого названия этой правовой категории становится очевидным, что профессиональные вычеты применимы к гражданам, чьё право на получение ПНВ так или иначе зависит от их рода деятельности и (или) профессии.

Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году

В силу статьи 221 НК РФ возможность получения подобной льготы возникает у определённых категорий налогоплательщиков. Их можно условно разделить на три обширные группы:

1. индивидуальные предприниматели (ИП), а также профессионалы, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и др.);
2. лица, привлечённые к исполнению обязательств (работ или услуг) на основании договоров гражданско-правового характера (ГПХ);
3. граждане, посвящающие жизнь творчеству и получающие авторское вознаграждение в результате создания объектов интеллектуальной собственности путём реализации авторских и смежных прав.

Перечисленные группы граждан наделены правом на снижение налогооблагаемой базы на ту сумму понесённых ими в процессе осуществления профессиональной деятельности расходов, которую они могут обосновать соответствующими документами. Однако, как и любое правило, порядок расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для отдельных видов плательщиков имеет свои исключения.

Размер вычета в 2017 году

В большинстве случаев сумма предоставляемого государством ПНВ равна сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов налогоплательщика. Однако такая простая, на первый взгляд, схема содержит множество подводных камней, которые зачастую становятся камнем преткновения для неискушённых граждан. Данная статья позволит не только узнать размер причитающегося вам профессиональные вычеты по НДФЛ, но и точно определить, какие виды расходов налогоплательщика могут быть приняты к налоговому вычету.

Рассмотрим подробнее методику расчёта профессиональных вычетов по НДФЛ для каждой из упомянутых выше категорий плательщиков. Актуально в 2017 году.

Профессиональный вычет для ИП, адвокатов, нотариусов

Так, предприимчивые граждане и профессионалы, учредившие какую-либо частную практику, отнесённые статьёй 221 НК РФ к первой категории получателей ПНВ, действительно могут претендовать на вычет по НДФЛ, равный сумме расходов, которые они смогут предъявить налоговой инспекции и доказать документально.

«Как же определить уровень расходов?» - спросите вы. Вся соль заключается в том, что в налоговый орган можно заявить к вычету лишь те расходы, которые гражданин понёс в процессе своей профессиональной деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) или специалиста – владельца частной практики (адвоката, нотариуса или иного).

Прежде всего, гражданин, заявляющий профессиональный вычет по НДФЛ, должен сам определиться с набором расходов, предъявляемых для льготы налоговую. Алгоритм конкретизации состава понесённых расходов в данном аспекте аналогичен порядку определения расходов, установленному при расчёте налога на прибыль для организаций.

Что характерно, определяя размер расходов, предъявляемых к вычету, гражданин имеет право включить в профессиональные вычеты также и уплачиваемые им налоги, среди которых:

• суммы налогов, установленных законодательством для определённых видов деятельности;
• суммы государственных пошлин, необходимость уплаты которых обусловлена осуществляемой гражданином деятельностью;
• налог на имущество – в тех случаях, когда оно эксплуатируется в предпринимательской деятельности или учреждённой частной практике (исключением являются жилые дома, квартиры, гаражи и дачи).

Пример:

Адвокат Андрей Петрович Никольский учредил кабинет и для этих целей купил в собственность офис (нежилое помещение) в районе МКАД. Налог на имущество показался ему внушительной суммой, вследствие чего он предъявил его вычету и, тем самым, уменьшил налогооблагаемую базу своих доходов.

Однако зачастую не подкованным в законодательстве предпринимателям бывает затруднительно подтвердить все свои расходы, понесённые в процессе профессиональных действий, документально. В таких случаях закон позволяет применить вычет в размере норматива, определённого статьёй 221 – двадцати процентов (20%) от всей суммы доходов предпринимателя, учтённых им в соответствующем налоговом периоде. Стоит отметить, что данное правило применимо только к гражданам, оформленным в качестве ИП.

Таким образом, закон оставляет данной категории граждан возможность выбора: либо произвести зачёт расходов, которые они смогли обосновать перед налоговым органом так, как того требует норма права, либо применить фиксированный норматив вычета в 20% от доходов.

Вычет для граждан по договорам ГПХ

У лиц, связанных обязательствами по договорам ГПХ, в отличие от первой категории плательщиков, нет права на выбор: им доступен лишь профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведённых и документарно обоснованных расходов. Суммы уплаченных налогов и пошлин также могут быть включены в размер таких расходов по общему правилу.

Льготы для авторов произведений, патентообладателей

Представители творческих профессий, имеющие право на профессиональную льготу, также награждены законодателем возможностью выбора: либо произвести зачёт обоснованных расходов (включая вышеописанные налоги), либо применять утверждённый норматив ПНВ, если гражданин не в состоянии подтвердить понесённые расходы соответствующими бумагами.

Норматив для профессиональных налоговых льгот устанавливается статьёй 221 в процентном соотношении к сумме исчисленного дохода, полученного представителями культурно – научной среды, к примеру:

• за произведения литературного жанра – 20%;
• за художественное творчество – 30%;
• за скульптурные композиции – 40%.

Весь перечень нормативов определён статьёй 221 НК РФ.

Пример:

Писатель Валентин Павлович Писчий целый год писал повесть и нёс значительные расходы, связанные с её написанием, но, к сожалению, не сохранил ни единого чека. Погоревав, он не отчаялся и после получения вознаграждения от издателя заявил своё право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 20%.

Как получить профессиональный вычет

Способ получения ПНВ напрямую зависит от того, кто осуществляет уплату налога на доход всех перечисленных категорий граждан в бюджет. Если это делает работодатель или иной налоговый агент, получателю ПНВ достаточно лишь написать заявление в произвольной форме на имя последнего. С момента подачи такого заявления работодатель перестаёт удерживать НДФЛ из доходов гражданина до конца текущего календарного года.

Если гражданин не имеет такого агента и вынужден сам реализовывать своё право на применение профессиональных вычетов по НДФЛ, то ему необходимо подать в налоговый орган декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ с учётом ПНВ с приложением копий всех подтверждающих заявленное право на ПНВ документов. И не стоит забывать о том, что любое обязательство перед государством должно быть выполнено в установленный им срок – налоговую декларацию необходимо подать не позднее «30» апреля текущего года.

Каждый законопослушный гражданин обязан выплачивать общепринятый 13-процентный налог с доходов. При этом граждане, являющиеся квалифицированными специалистами и оказывающие иным лицам услуги ил и реализующие работы, обладают правом получить профессиональный налоговый вычет.

Кто может получить профессиональный вычет?

Профессиональный налоговый вычет позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уменьшить доход, облагаемый .

На профессиональный вычет могут претендовать:

• ИП, являющиеся плательщиками НДФЛ, могут рассчитывать на профессиональный вычет, эквивалентный всей сумме фактически понесенных ими расходов, если они могут их официально подтвердить. Также к вычету может приниматься сумма налога на имущество, перечисленного ИП, если данное имущество предназначено для осуществления профессиональной деятельности ИП.
• Плательщики НДФЛ, получающие доход в рамках выполнения работ по ГПД.
• Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, в том числе – за создание и использование результатов интеллектуальной деятельности, запатентованных изобретений.

В противном случае (т.е. при отсутствии подтверждающих документов) ИП, уплачивающий НДФЛ, может получить возврат в размере 20% от общей суммы своих доходов.

Профессиональный вычет без подтверждения расходов

На законных основаниях претендовать на профессиональный вычет по НДФЛ имеют право налогоплательщики, входящие в следующие социальные категории:

• Авторы литературных произведений, имеющие право на авторские отчисления за исполнение своих произведений. Сюда же входит использование данных произведений сторонними лицами, в том числе в рекламной деятельности.

Целевая аудитория литературных произведений - не только читатели. Они (произведения) могут быть представлены для использования в театре, цирке, кинематографе, на эстраде.

• Авторы научных открытий, которые имеют практическую ценность и используются в разных отраслях народного хозяйства.
• Авторы рационализаторских изобретений и создатели инновационных технологий, актуальных для промышленной сферы.
• Создатели промышленных образцов.
• Авторы художественно-графических произведений. Имеется в виду фотоработы, размещаемые в печатных изданиях.
• Авторы архитектурных композиций и дизайн-проектов.
• Представители декоративного и оформительского искусства, создающие произведения, наделенные художественной ценностью и имеющие значимость для развития культуры.
• Авторы скульптур и произведений монументально-декоративной живописи.
• Авторы декораций и графических полотен, выполняемых в разнообразных техниках.
• Авторы аудиовизуальных произведений. Сюда входят не только произведения классического кинематографа, но и видео фильмы, а также телепередачи.
• Авторы произведений музыкального жанра. В данную категорию включаются произведения в жанре оперы, а также создаваемые для симфонических, хоровых коллективов и духовых оркестров.
• Авторы театральных и балетных постановок, а также музыкальных комедий и мюзиклов.

Для вышеперечисленных категорий граждан профессиональные налоговые вычеты не требуют документального подтверждения. Он предоставляется, как совокупность понесенных расходов в рамках договорных обязательств. При этом конкретный отрезок времени, в течение которого фактические расходы имели место, во внимание не берется.

Максимальная сумма вычета составляет (согласно статье 221 НК РФ):

Профессиональный вычет: как получить

Соискатель вычета должен подать заявление непосредственно работодателю. Это может быть организация или индивидуальный предприниматель. Важно, чтобы именно это лицо обеспечивало оплату труда претендента.

Если конкретного работодателя нет, то можно воспользоваться вторым способом — в НС подается налоговая декларация 3-НДФЛ. Правовая база очерчена статьями НК номер 226, 216, 221.

Не существует утвержденного образца заявления. Оно пишется в свободной форме. Но в обязательном порядке к нему прикладываются документы, подтверждающие расходы, имевшие место. При этом необходимо наличие документов, из которых явствовала бы связь данных расходов с комплексом договорных работ или услуг.

К ним относятся:

• приходный кассовый ордер;
• кассовый чек;
• товарный чек;
• трудовой договор.

НС допускает предоставление копий вышеперечисленных документов. Однако вместе с этим необходимо сохранять у себя подлинники платежек и квитанций. Сотрудники налоговой службы имеют право в любой момент запросить их для проведения инспекции на предмет подлинности и законности подачи заявления.

Таким образом, при наличии заявления и подтверждающих справок физическое лицо получает право на профессиональный вычет. Это значит, что его доход, подлежащий традиционному налогообложению, каждый месяц будет уменьшаться на сумму, эквивалентную вычету.

В том случае, если физлицо получает доход от другого физлица, не являющегося налоговым агентом, за ним сохраняется право на данный вид вычета. Для этого следует подать декларацию 3-НДФЛ в НС. В этом случае также подаются документы, из которых также явствовала бы связь вышеозначенных расходов с договорными работами или выполненными услугами.

Важно, чтобы в налоговой декларации были отражены имеющие место налоговые вычеты. Они отмечаются на листе «Ж». Декларация подается по месту официальной регистрации. Это можно сделать посредством почтовых услуг. В этом случае необходимо сопроводить почтовое отправление описью (в двух экземплярах). Дополнительной услугой почтовой службы является уведомление о вручении. Оно может выручить налогоплательщика в случае возникновения нештатных ситуаций (потеря или порча документов в НС).

Можно также воспользоваться услугами специальных сервисов, на которых подаются все документы в электронном формате. Этот вариант максимально экономит время гражданина и делает его участникам единой системы госуслуг, поскольку подача документов в электронном формате предполагает регистрацию на Едином портале.

Получение в нем регистрации и, соответственно, личного кабинета может систематизировать все финансовые взаимоотношения с государством в дальнейшем.

В то же время удобнее всего продавать декларацию лично в НС. Это даст возможность минимизировать время на устранение фактических неточностей в оформлении, поскольку инспектор может лично указать на недостаток каких-либо документов или платежек. Допускается подача декларации в НС через личного представителя.

Профессиональный вычет лицам, занимающимся частной практикой, с учетом их расходов на профдеятельность

Граждане, предоставляющие адвокатские или нотариальные услуги, имеют право на профессиональный налоговый вычет. Его размер должен быть эквивалентен осуществленным расходам, которые являются следствием частной практики.

Если же понесенные расходы связаны с приобретением оборудования, материалов и другого имущества, использование которого допускается за рамками профессиональной деятельности адвоката, то они не актуальны для предоставления права на профессиональный налоговый вычет.

Однако, если расходы ориентированы именно на оптимизацию профессиональной деятельности, то они учитываются.

Например, юридический консультант или адвокат вынужденно приобретает оснащение для своего кабинета, в котором он планирует вести прием клиентов.

Достаточно легко подтвердить документально, что оборудование, мебельные модули и компьютерное оснащение приобретались именно для оказания профессиональных услуг и никаким другим образом они не могут быть использованы. В этом случае получение преференций от налоговой службы вполне реально. Важно только сохранить все кассовые чеки и платежные документы.

Эта же ситуация может быть рассмотрена на примере с предоставлением образовательных услуг учащимся музыкальной школы. Если преподаватель приобретает инструменты для осуществления образовательных музыкальных услуг, и использование их вне служебных обязательств невозможно, то данные расходы могут быть расценены инспекторами налоговой службой как основание для предоставления преференций (ПНВ).

Часто профессиональный вычет путают с профсоюзным. Однако это разные правовые и социальные категории, которые нельзя смешивать и взаимозаменять. Цели - защищать интересы коллектива в целом, в то время как профессиональный вычет работает на интересы каждого конкретного индивидуума.