В связи со сложной экономической обстановкой в стране, а также сбоев автоматизированных систем учета налоговых обязательств у граждан и организаций формируются недоимки по сборам на пополнение государственного, регионального бюджетов. Должнику начисляют пени, привлекают его к административной ответственности. Важным аспектом предъявления контролирующим органом требований к неплательщику является срок давности налоговой задолженности. Рассмотрим подробнее, ограничен ли период взыскания, какие действия ФНС вправе применить к субъектам налогов.

Время востребования

Фискальные платежи – обязательные взносы физических и юридических лиц, составляющие весомую долю доходов федерального, муниципального бюджета. Уплата налога имеет безвозмездный характер, то есть получатель не обязуется перед плательщиком исполнить конкретные действия, представить подтверждающие документы на целевое расходование средств.

Налогоплательщик – субъект, определенный нормами ст. 19 НК РФ. В соответствии с кодексом, налоговое обязательство возникает при реализации товаров, оказании услуг, приобретение в собственность недвижимости, транспорта, за социальное, пенсионное страхование и др.

Исковая давность – временной промежуток, на протяжении которого кредитор вправе предъявлять на законном основании должнику требования исполнения договорных обязательств в мирной или принудительной форме. То есть, говоря простым языком, взыскателю отводится фиксированное количество дней на то, чтобы предпринять все возможные меры возврата собственных средств, имущества, восстановления прав.

Для взыскания различных задолженностей устанавливается срок давности, по истечению которого долг может быть списан

Общеустановленный срок для востребования долговых недоимок по гражданским правоотношениям ограничен тридцатью шестью месяцами. В исключительных случаях допускается увеличение или сокращение продолжительности данного периода по обстоятельствам индивидуального спора.

По отношению к налогам нормы ст. 196 ГК РФ не применяются.

Нормативно-правовые акты

В соответствии со ст. 2 НК РФ налоговые обязательства не ограничены сроком давности, но существуют регламентированные мероприятия, по которым в установленный период взыскатель имеет право и обязан предъявлять иски для урегулирования спора в судебном порядке.

В 2018 г. обязанность уплаты определенной суммы в бюджет возникает в сроки, описанные ст. 57 налогового кодекса, для каждого вида сбора применяется индивидуальный порядок. Статья 79 настоящего закона утверждает ограничения сроков предъявления требований о возмещении средств из госбюджета по излишне перечисленным взносам: промежуток времени не может превышать три года.

Дополнительное разъяснение применения искового срока дает письмо ФНС № СА-4-7/6265@ от 04.04.2017 г., в котором говорится, что при предоставлении вычета по налогу на основании ошибочного решения органа, период истребования недоимки не должен превышать трех лет с момента вступления решения в силу.

Аналогичный срок применим к ситуациям, когда налогоплательщик по собственной инициативе ввел ИФНС в заблуждение, что повлекло ошибочное снижение базы по взносам. Начало периода определяется днем выявления противоправных действий субъекта налога.

Несмотря на то, что обязанность налогоплательщика считается бессрочной, существуют регламентированные сроки взыскания задолженности, по истечении которых инспекция не сможет защитить интересы в судебном порядке. После окончания периода истребования недоимки признаются безнадежными и подлежат списанию.

Дополнительное временное ограничение действует для налоговой службы в отношении сборов, исчислением величины которых занимается непосредственно инспекция. Например, ФНС вправе отразить сумму к уплате по транспортному, имущественному налогу физического лица не позднее трехгодичного периода.

Взыскание производится в соответствии с установленными нормами

Срок исковой давности по привлечению должника к ответственности составляет тридцать шесть календарных месяцев со дня правонарушения (ст.113 НК РФ). Поэтому инспекторы ведут активную деятельность с целью максимального удовлетворения требований, а также пропаганды своевременного исполнения норм законов.

Иски по физическим лицам

Суммы сборов, уплаченные налогоплательщиками, составляют значительную часть казначейского фонда страны, позволяют содержать госструктуру, обеспечивать армию, управленческую систему, предоставлять социальные гарантии населению и др. Поэтому работа по взысканию неисполненных обязательств ведется в строгом порядке, в соответствии с регламентом налогового законодательства.

Далее следует выяснить, за какой срок налоговая может на законных основаниях взыскать задолженность. По отношению к каждому бюджетному платежу применяется индивидуальный порядок назначения периода уплаты. Четкие ограничения в три года действуют исключительно по сбору за имущество и автотранспортным средствам.

Например, налогоплательщику пришло извещение с суммой к уплате за четыре предшествующих периода. Нарушен срок взыскания налоговой задолженности физических лиц, поэтому гражданин уплачивает сумму частично эквивалентно трем последним годам. А последний период подлежит оспариванию через обращение к ФНС.

Предел действует и по срокам привлечения граждан к ответственности по неправомерному получению налогового вычета. Например, физлицо после получения платных медицинских услуг заявило в инспекцию о предоставлении льготы по подоходному налогу. По истечении трех лет выяснилось, что первичные документы были ложными и произведено незаконное возмещение средств из казны. Налоговая уже не сможет предъявить к нарушителю иск о взыскании переплаты.

По отношению к пеням и штрафам в законодательстве отсутствуют строгие временные рамки, в судебном разбирательстве будут рассматриваться общеустановленные исковые сроки для гражданских отношений.

В общем порядке для физлиц применяется пресекательный срок взыскания задолженности по налогу: с момента направления должнику требования о необходимости погашения бюджетного сбора не должно пройти более полгода. Если иск будет предъявлен с опозданием, суд вправе вынести решение об отказе его удовлетворения.

При взыскании с физлиц применяются свои правовые акты

Долги организаций

В отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей действует обособленный регламент определения величины и сроков уплаты бюджетных взносов. Временной промежуток, на протяжении которого контролирующий орган предъявляет иск в суд, зависит от даты возникновения задолженности.

Налоговая инспекция вправе в течение полугода обратить взыскание на денежные средства должника в кредитном учреждении, при их отсутствии или недостаточности допускается взыскание задолженности за счет имущества на протяжении двух лет. Отправным моментом признается дата направления компании требования об уплате недоимки.

Еще одним спорным моментом является то, может ли налоговая взыскать задолженность со сроком возникновения более 3 лет с предприятий. Да, такие действия потенциально возможны, но зависят от конкретных обстоятельств дела и решения суда.

Стоит отметить, что безнадежными долги будут признаны только при наличии оснований, определенных ст. 59 НК РФ:

• Признание налогоплательщика несостоятельным.
• Смерть предпринимателя.
• Вынесение судом акта о невозможности удовлетворения иска ввиду окончания исковой давности без права восстановления срока.
• Судебным приставом издано постановление о прекращении исполнительного производства по п.3,4 ст. 46 ФЗ №229 от 02.10.2007 г. (отсутствие имущества или сведений о его местонахождении, адресу пребывания неплательщика) и др.

Данный перечень закрытый и не подлежит иному толкованию. Важно понимать, что нарушение общеустановленных сроков исполнения налоговых обязательств влечет за собой назначение административной, уголовной ответственности. Например, за неуплату НДФЛ компании грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки. С высокой долей вероятности должник не только лишится финансов, имущества, но и может быть признан банкротом по инициативе ФНС.

Процедура взыскания с индивидуальных предпринимателей имеет свои особенности

Процедура взыскания

Если субъект налогообложения не исполнил обязательство за установленный законом срок (ст.23 НК РФ), запускается мероприятие принудительного удовлетворения исковых требований. На первом этапе должнику направляется требование в письменной форме с указанием величины недоимки, пеней, периода оплаты и обозначением последствий неисполнения предписания органа.

Претензия направляется за десятидневный срок после принятия контролирующим органом решения по проверке правильности формирования суммы сбора или трехмесячный промежуток с момента образования долга. Например, организация предоставила декларацию по налогу на прибыль, проведена камеральная проверка, подтвердившая размер фискального платежа. Поэтому не позднее десяти дней с даты решения по итогам контроля компании направляется требование. На исполнение дается восемь рабочих дней, если иное не предусмотрено законом.

С юридической точки зрения, размер недоимки, зафиксированный специализированной базой ИНФС, имеет субъективный характер, так как напрямую зависит от действий исполнителей. Поэтому предприятие вправе направить ходатайство об оспаривании размера требования, если обнаружено завышение размера долга. Подтверждением ошибки ФНС может стать справка бухгалтерии, фискальная отчетность.

Если на депозитный счет не поступают деньги в установленном размере после того, как истекает период добровольного исполнения претензии, инспекция в двухмесячный срок выносит решение об обращении взыскания на имущество неплательщика. Документ направляется налогоплательщику в качестве уведомления запуска процедуры принудительного исполнения, а также банку, который незамедлительно приступает к безакцептному списанию.

Денежные средства на расчетном счете арестовываются и списываются в пользу бюджета в размере, установленном решением. Целевое назначение финансов не является ограничением для погашения инкассового поручения.

При неуплате налогов, образовавшаяся задолженность будет взыскаться в принудительной форме

На практике налоговая направляет решение о блокировке всех расчетных счетов должника, а одному из кредитных учреждений дополнительно ордер на инкассо. В случае недостаточности денег на счете устанавливается запрет на оборы до момента полного удовлетворения требований ФНС. С данной обеспечительной мерой фирмы, ИП могут столкнуться, в том числе, если не предоставят вовремя фискальную отчетность.

Тактика при отсутствии средств

При отсутствии сведений о денежных активах налогоплательщика, а также, если длительное время на счете не зафиксировано оборотов, инспектор по решению вышестоящего руководства направляет заявление ФССП с требованием возбудить исполнительное производство и обратить взыскание на имущество неплательщика (ст.47 НК РФ). В соответствии с ФЗ №229 пристав обязан совершить исполнительские действия не позднее, чем за двухмесячный срок с момента принятия иска инспекции к обработке.

Если процедура бесспорного взыскания не приносит результатов или пропущены сроки ее применения, налоговая служба вправе обратиться в суд с исковым заявлением против должника. При этом первоочередно судья займется проверкой правомерности действий и срока исковой давности. Важно, что по требованиям о взыскании пеней истец может в рамках разбирательства увеличить размер задолженности на основании ст. 49 АПК РФ.

При положительном решении суда, взыскатель получает на руки исполнительный лист, который передается на принудительное исполнение судебным приставам. При большой сумме задолженности налоговая уполномочена инициировать процедуру банкротства должника. Порядок очередности удовлетворения требований по отношению к налогоплательщикам, находящимся под процессом признания несостоятельными, регламентирован ФЗ №127 от 26.10.2002 г.

Взыскание после трех лет

Ст. 113 НК РФ определяет общую продолжительность предъявления исков по непогашенным суммам налогов тремя годами, но существуют нюансы, определяющие момент начала отсчета данного периода. Доподлинно установлено, что транспортный и имущественный сборы ограничены временем требования, не превышающим три отчетных периода.

При отсутствии средств для погашения долга может быть изъято имущество должника

По каждому случаю продолжительность истребования задолженности определяется в особенном порядке, с учетом всех тонкостей дела, разночтений по налоговому законодательству и конкретной судебной позиции. Опираясь на практику, можно с уверенностью сказать, что ФНС может взыскать в пополнение бюджета налоги по истечении трех лет.

Прения по налогам граждан

На первом этапе оспаривания величины задолженности по налогам граждане могут направить письменную претензию на имя руководителя территориального отделения инспекции либо записаться на личный прием. На рассмотрение жалобы отводится тридцатидневный срок, по окончании которого физлицу будет предоставлено разъяснение или мотивированный отказ.

Если урегулировать конфликт и установить истину не удается, налогоплательщик вправе подать исковое заявление в суд для установления законности требований контролирующего органа и защиты гражданских интересов заявителя. К иску налогоплательщику необходимо приложить документальное подтверждение наличия объекта налогообложения, расчет величины сбора, планируемого к уплате и иные доказательства, позволяющие понять сущность спора.

По итогам судебного разбирательства может быть вынесено определение об отказе в удовлетворении исковых требований физлица, списании части или полной суммы долга, привлечении виновной стороны к ответственности.

Налоги, которые обязаны выплачивать граждане страны, наполняют бюджет и позволяют государству содержат аппарат управления и принуждения, армию, поддерживать малоимущие слои населения, развивать проекты и т.п.

То есть, налоги важны и государство обязывает каждого гражданина , всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей отчитываться по налоговым обязательствам.

Налоговая служба не будет напоминать, что необходимо внести регулярный платеж. Каждый обязан делать это самостоятельно.

И вот только в тех случаях, если эти сроки пропущены, налоговая даст о себе знать, потребовав уплатить сумму возникшего долга, а также положенный в таких случаях штраф.

Но дело в том, что как бы не казался раздутым штат налоговой службы, на самом деле его не хватает, чтобы уследить за каждым неплательщиком, либо можно сказать, что у нас чрезвычайно много неплательщиков налогов.

Поэтому требование от налоговой, иски в суд могут поступать спустя годы после неуплаты налогов . Есть ли срок исковой давности по налогам и как быть всем субъектам в таких случаях?

Смысл в налоговом законодательстве

Исковая давность представляет собой срок для защиты права по иску лица, чьи права были нарушены. И смысл исковой давности заключается в том, что как только она заканчивается, истцу может быть отказано в восстановлении его прав. Причем, суд откажет в иске на том основании, что истцом были пропущены указанные сроки.

Есть ли что-то подобное применительно к налогам? Если вы не уплатили налоги 5-10 лет назад, то можете ли вы быть освобождены от претензий со стороны налоговой службы, которые потребует от вас уплаты этих налогов? С одной стороны, налоговым законодательством РФ не предусмотрено такое понятие, как исковая давность.

Это относится к области процессуального права. Тем не менее, налоговое законодательство определяет некоторые сроки, пропуск которых позволяет в суде отказать налоговому органу в иске о взыскании налоговых недоимок.

Для физических лиц

Сразу нужно отметить, что какого-либо общего положения для всех случаев, всех субъектов, которые обязаны платить налоги и которые бы освобождались от этого в случае пропуска установленных сроков, нет.

Такое правило установлено по отношению к двум налогам – транспортному и налогу на имущество физических лиц. В первой случае действует положение часть 3 статьи 363 НК РФ, а во втором случае – Федеральный Закон «О налогах на имущество физических лиц».

По ним давность взыскания транспортного налога установлена в три года . Если сотрудники налогового органа обратятся в суд для его взысканием за больший период, чем три года, суд может им отказать только на том основании, что направление уведомления об уплате транспортного налога не вписывается в трехгодичный срок, который предшествовал календарному году.

Что касается вышеприведенного закона, то здесь нужно обращаться к положению его десятой статьи, которое также устанавливает срок в три года . То есть, если лица не были привлечены налоговиками к уплате налога за 5-10 лет, то они имеют право уплатить его только за три последних года.

Для юридических лиц

Больше такого правила, которое бы применялось к другим видам налогом, в налоговом законодательстве не существует . Нет и какого-то общего правила, которое бы позволяла неплательщикам налогов прощать их долги перед государством за какой-либо период.

И чтобы понять, как быть в таких ситуациях, необходимо обратиться к судебной практике . Снова возвращаемся к тому, о чем говорили вначале.

Право было нарушено, налоговый орган требует восстановить это право, обращаясь в суд. Суд руководствуется законом, а также понятиями исковой давности.

Однако, конкретно про исковую давность по налогам в законодательстве речь не идет. Как поступают суды?

Прескательные сроки отличаются от сроков давности взыскания налогов. Они исчисляются с момента направления требования об уплате налога, но не с момента возникновения обязанности уплатить налог.

Для организаций они установлены в два года со дня истечения срока, указанного в требовании, как дата погашения недоимки. А в отношении физических лиц данные сроки установлены в полгода – шесть месяцев.

Для индивидуального предпринимателя

Правоприменительная практика, разрешая вопросы о применении или неприменении сроков исковой давности взыскания налогов, имеет в виду и эти пресекательные сроки.

А также берутся во внимание сроки, установленные для возможной ревизии в рамках выездных налоговых проверок, а также сроки давности привлечения к ответственности за налоговые нарушения.

Все эти сроки определены в рамках трех лет . Какого-либо особого исключения для индивидуальных предпринимателей законом не определено. Суды также не выделяют эту категорию лиц как-то по-особенному.

Таким образом, резюмирую все сказанное в отношении транспортного налога и налога на имущество физических лиц срок давности взыскания налоговых недоимок установлен и составляет три года, для остальных категорий недоимок законом срок не установлен , но судами применяется во всех случаях, при рассмотрении дел данной категорий.

Еще один важный момент. Пропуск сроков исковой давности не лишает налоговой орган права подавать в суд. И если ответчик не станет ходатайствовать о принятии во внимание исковой давности, суд будет рассматривать поданное заявление и вполне вероятно, что он его удовлетворит.

Мнение верховного судьи по вопросу

Посмотрим мнение бывшего верховного судьи и доктора юридических наук о сроке исковой давности по налогам. Так же в видео присутствуют рассуждения о том, что же такое срок исковой давности и когда наступает его истечения.

Источник: http://pravoin.com/grazhdanskoe-pravo/vzyiskaniya/srok-iskovoy-davnosti-po-nalogam.html

Срок исковой давности по налогам — подробная информация!

Налоги, которые должен платить каждый гражданин РФ, необходимы для наполнения бюджета и содержания государственного управленческого аппарата, армии и правоохранительных органов, а также для развития различных проектов, поддержки малоимущих слоев социума и проч. Другими словами, налоговые взносы имеют большое значение, поэтому государство принуждает всех (в том числе ИП и юридических лиц) предоставлять отчетность по своим налоговым обязательствам.

Срок исковой давности по налогам

Что характерно, в обязанности налоговой службы не входит напоминание о необходимости внесения регулярного платежа – граждане должны сами все это делать. Однако если сроки, указанные в НК РФ, пропущены, то налоговые инспекторы сразу дадут о себе знать и потребуют немедленной выплаты образовавшейся задолженности, а также штрафа, который полагается в таких случаях.

На заметку! Многим кажется, что штат налоговой инспекции слишком «раздут», но в действительности имеющегося персонала попросту не хватает для того, чтобы следить за всеми неплательщиками. Хотя причина может быть и другой – в стране очень большое количество неплательщиков.

Налоговые инспекторы не обязаны напоминать о просроченных задолженностях

В связи с этим требования и судебные иски от фискальных органов могут поступать даже через несколько лет после нарушения. Но существует ли срок исковой давности по налогам? Что вообще делать в подобных случаях самим субъектам? Об этом и пойдет речь в сегодняшнем материале.

Что говорит закон?

Под исковой давностью подразумевается временной период, предоставляемый лицу, права которого были нарушены. В чем же ее суть? А суть в том, что по истечении этого времени истцу вполне могут отказать в восстановлении прав. Более того, основанием для судебного отказа будет именно пропуск указанных сроков.

На заметку! Есть ли что-либо подобное в налоговых законах? Можно ли, не выплатив налоги, через пять-десять лет освободиться от претензий налоговиков, требующих погашения задолженности?

По сути, в НК РФ понятие «исковая давность» отсутствует. Это касается процессуального права. Вместе с тем, законодательством предусматриваются особые сроки, при пропуске которых можно отказать фискальным органам во взыскании задолженности в судебном порядке.

Взыскание задолженности по налогам должно производиться в определенный промежуток времени

Сроки давности для физ. лиц

Начать следует с того, что законом не предусмотрены конкретные общие положения касаемо освобождения от обязательств при пропуске определенных сроков для всех субъектов, которые должны платить налоги.

Касается это исключительно двух типов налогов:

• налог на собственность физ. лиц;
• транспортный налог.

Срок давности в первом случае равен трем годам. Если налоговый инспектор обратится с иском по истечении большего периода времени, то суд вправе отказать ему, основываясь на выходе направления уведомления за рамки трехгодичного периода, предшествующего календарному году.

Что же касается случая с собственностью физ. лиц, то здесь действует третья часть 363 статьи Налогового кодекса, а описываемый срок тоже составляет три года. Это значит, что если субъекта не привлекли к выплате налогов, например, за десять лет, то уполномоченные органы имеют право взыскивать только задолженность за последние три года.

Статья 363 НК РФ. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Ситуация с юридическими лицами

Больше никаких подобных положений, применимых к другим типам налогов, налоговое законодательство не предусматривает.

Какое-то общее правило, позволяющее прощать должникам их задолженности перед государством за тот или иной отчетный период, отсутствует.

По этой причине для того чтобы выяснить, как вести себя в такого рода ситуациях, следует обратиться к судебной практике. Иными словами, возвращаемся туда, откуда начали.

Итак, право нарушили, а налоговые органы требуют его восстановления и для этого обращаются в суд. Последний, в свою очередь, руководствуется законодательством и оперирует исковой давностью. Но при этом об исковой давности в законах ничего конкретного не сказано. Какое же решение должны принимать судьи?

На заметку! Существуют определенные отличия между пресекательными сроками и сроками давности по налогам. Так, в первом случае исчисление производится со дня направления требования о налоговой выплате, но не со дня появления обязанности выплатить ее.

Для юридических лиц они составляют два года с момента завершения срока, который указывается в требовании (на юридическом языке это называется «датой погашения недоимки»). Что же касается физических лиц, то для них данные сроки составляют всего шесть месяцев.

Дата погашения недоимки для юридических лиц - два года

Об индивидуальных предпринимателях

Правовая практика, которая решает вопросы, касающиеся возможности применения сроков давности, включает в себя и описанные выше пресекательные сроки. Помимо того, учитываются сроки, которые установлены для проведения въездных проверок, и сроки давности административной ответственности, предусмотренной за нарушение НК РФ.

И эти сроки составляют ровно три года. Если говорить конкретно об индивидуальных предпринимателях, то для них закон не определяет никаких особых исключений. Такая категория граждан даже не выделяется судьями как-то по-особенному.

Срок давности для ИП - три года

Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод: в отношении налога на собственность физ. лиц и транспортного налога действует трехлетний срок исковой давности, в то время как в отношении других разновидностей недоимок законодательством вообще не установлен никакой срок (хотя суд использует первые положения ко всем случаям, относящимся к данной категории).

И еще одно: из-за пропуска сроков налоговая инспекция не теряет права подавать исковые заявления в суд. И если ответчик не предпримет никаких действий, чтобы судья учел исковую давность, то документ будет успешно рассмотрен и, вероятнее всего, удовлетворен.

Сроки давности и переплаты

Отдельно следует поговорить о переплате по штрафам, пеням и самим налогам – они (переплаты) могут быть:

• возвращены плательщику;
• зачтены в счет дальнейших платежей.

Если переплата была установлена фискальным органом, то тот обязан уведомить об этом плательщика на протяжении десяти дней. Плательщик, соответственно, может или прийти за возвратом переплаты, или написать заявление на ее зачет.

На заметку! Выплата переплаченной суммы в случае вины плательщика проводится на протяжении трех лет после ее установления, о чем говорится в 78 статье Налогового кодекса. Если же в переплате виновен налоговый орган, то плательщик может как потребовать определенную сумму, так и обратиться за помощью в судебную инстанцию.

Статья 78 НК РФ. п. 1-4. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа Статья 78 НК РФ. п.5,6. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
Статья 78 НК РФ. п.7-9 Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа Статья 78 НК РФ. п.10-13. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
Статья 78 НК РФ. п.14-15. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Что касается срока давности по такого рода переплатам, то он также равен трем годам. Переплаты и невыплаченные налоги, срок исковой давности которых истек, фискальные органы попросту списывают (59 статья Налогового кодекса).

Статья 59. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание. Полный текст для скачивания

Система налогообложения является довольно сложным правовым явлением. В соответствии с этим возникает огромное количество вопросов в области того или иного нюанса, который волнует налогоплательщика. Одним из таких аспектов становится система сроков давности по отношению к тем или иным обязательным платежам.

Так, в данной статье мы решили обратить внимание на такие особенности. Вы сможете найти ответ на вопросы о том, что представляет собой давность в налогах и существует ли она вообще, имеет ли она различия в зависимости от категории обязательных платежей и какие сроки используются в нормативно – правовых актах.

Срок давности по налогам

Прежде всего, определимся с самими основными понятиями, которые будут далее использоваться в нашей статье. И так, под налогами мы подразумеваем определенный обязательный платеж, который взыскивается у гражданина или организации за определенные действия или факты по прямому указанию законодательства.

Разновидностей налогов сегодня довольно много. Они делятся на категории в зависимости от того объекта, на который непосредственно направлено взыскание. В соответствии и с этим возникают определенные нюансы и отличия в области сроков давности.

Под сроками давности в правовом поле принято понимать определенный период времени, за который государство в лице определенного специализированного органа имеет право стянуть с гражданина неоплаченные или уплаченные в неполной мере долги, что образовались в области налогообложения и период, предназначенный непосредственно для обращения за принудительным взысканием в судебные органы.

То есть, срок давности рассматривается непосредственно как точное указание на определенный промежуток времени. В чем важность данного явления? Дело в том, что в практике довольно часто возникают ситуации, когда в силу определенных причин налог не выплачивался довольно долгое время. Для того, чтобы определить, за какой именно период гражданин будет обязан вернуть невыплаченный долг – в нормативно – правовых актах устанавливают определенный срок, который является максимальной единицей временного измерения.

При этом, в том случае, если все же период меньше, чем это предусмотрено в законодательстве, то, естественно, взыскиваться налог будет только за те месяцы, которые были просрочены, а не те, которые указаны в нормативно – правовых актах, как максимальные.

Также, законодатель предусматривает точное время для возможности налогового органа обратиться с соответственным заявлением в суд для решения вопроса на таком уровне.

Срок исковой давности по налогам служит определенным обеспечением защиты права. При этом, такая защита направлена на интересы, как налогоплательщика, так и самого государства, в казну которого идут налоги. Такие установленные рамки позволяют максимально упростить спорные ситуации. Кроме того, нормы данного характера служат определенным указателем на те или иные действия и обязанности, как со стороны органа налоговой системы государства, так и самого налогоплательщика.

Какой срок давности налога?

В данной теме это наиболее насущный вопрос. Но, ответ на него не является однозначным.

Все дело в том, что как мы ранее отмечали – система налогообложения включает в себя огромное количество разнообразных платежей и сборов. В зависимости от того, к какой категории относится та или иная обязанность периодично вносить деньги – устанавливается определенная система особенностей в правовом регулировании.

Это же положение относится и к вопросам срока давности в системе налогообложения. Так, такие периоды могут отличатся в зависимости от самого вида налога и особенностей его уплаты, установленной в системе законодательства.

Единственное, что важно разграничивать — срок давности по налогам от других сроков, которые применяются в правовой области. Довольно часто возникает заблуждение по отношению к области установления к данному вопросу общего гражданского периода, который составляет на сегодня три года. Но, отношения в системе налогообложения не регулируются нормами данного права и не используют вышеуказанный общий показатель, который очень часто применяется в судебных исках.

Для определения срока давности рассмотрим положения Налогового Кодекса Российской Федерации, как основного закона в данной области. Стоит отметить, что прямого указания на точный период этот документ не содержит. То есть, нет конкретной нормы, которая напрямую бы закрепила тот или иной срок.

Вместо определенного периода положения данного нормативно – правового акта исходят из совокупности трех сроков, которые и представляют собою давность по налогам. Так, в их число входят:

• период, который предусматривается непосредственно для направления налогоплательщику уведомления о не уплате или неполной оплате денежного обязательства;
• период, который предоставляется налогоплательщику для добровольного внесения недостающей суммы, которая не была выплачена ранее в предусмотренные законодательством сроки;
• период, на протяжении которого органы налоговой службы имеют право обратиться в судебные органы за принудительным привлечением налогоплательщика к ответственности, в частности – к уплате.

В своей совокупности все три выше перечисленных периода и составляют срок давности по уплате налогов. В зависимости от конкретной категории налогообложения он может отличаться.

Как показывает практика, зачастую данный период в среднем исчисляется в девяти месяцах. То есть, от выявления факта недобросовестной уплаты и до обращения в органы Фемиды с иском проходит двести семьдесят дней.

Кроме того, законодательством предусмотрено максимальный срок в области обращения органов налоговой службы в судебную инстанцию. Сегодня он составляет два года. При этом, исчисление начинается непосредственно с момента, когда истекли сроки для внесения конкретной суммы на специализированные государственные счета.

То есть, срок давности взыскания налогов напрямую зависит от того дня, когда налоговым органом был выявлен факт недобросовестного отношения налогоплательщика к своим обязанностям.

Особенности исчисления срока давности в отдельных категориях налогообложения

В зависимости от того, к какой категории обязательных платежей относится тот или иной налог, может устанавливаться определенная система особенностей.

В большинстве случаев, если говорить о факте начала течения срока, то он ассоциируется с результатами проверки органов налоговой службы. Так, в ходе проведения специальных действий, направленных на выявление нарушений, налоговая инстанция устанавливает факт недостачи или полной неуплаты налогов и сборов. В соответствии с этим, составляется специальный документ, который именуется решением. С его образцом вы можете ознакомиться у нас:

Моментом исчисления начала срока, в таком случае, становится день, когда такой акт набирает юридическую силу.

Это правило характерно для большинства ситуаций в данной области. Но, есть и ряд исключений. К примеру, в данном случае все напрямую зависит от вида самих действий, направленных на выявление недостачи.

К примеру, срок давности на транспортный налог напрямую зависит от специализированной системы контроля за данной областью. Так, в данном случае не проводятся специальные проверки, которые характерны общему правилу, а вычислением налогов занимается сама инспекция, которая и устанавливает факты нарушения.

Зачастую данный процесс устанавливается в ходе простого сравнения ведомостей о том, какая сумма должна была поступить от гражданина и какая в конечном итоге ним была внесена. В большинстве случаев первая информация берется из соответственной декларации, а вторая – из баз данных Федерального казначейства.

В тех ситуациях, если не было проверки возникает вопрос о том, с какого момента необходимо начинать вычислять периоды давности. Сложность данной ситуации состоит в том, что в нормативно – правовых актах налогового характера никакого указания на ответ нет.

Соответственно, рассмотрим судебную практику и позицию ВАС к данному вопросу. Так, в своем большинстве решение опирается на то, что вычислять срок необходимо начинать считать с:

• последующего дня после непосредственного окончания срока, в который налогоплательщик был обязан внести указанную сумму на специализированные счета;
• последующего дня после предоставления в органы налоговой службы декларации с указанием ведомостей об уплате налога.

В каждой конкретной ситуации исходят из определенных обстоятельств. Единой позиции сегодня в системе судебного разбирательства так и не сформировалось.

Срок давности оплаты налогов как бессрочный период для обращения в суд

Довольно часто можно встретить утверждения о том, что сама по себе система сроков для обращения за защитой нарушенного налогового законодательства является бессрочной. Да, мы говорили о том, что в нормативно – правовых актах в данной области нет четкого указания на конкретные цифры. Но, это никак не дает поводов утверждать, что возможность обращения в орган Фемиды не ограничивается никакими рамками вообще.

В судебном разбирательстве данная система рассматривается по рассмотренным выше срокам давности. Поэтому, говорить о том, что налоговый орган может обратится в инстанцию Фемиды в любой момент, когда он посчитает нужным – неправильно.

Вся процедура имеет стандартный характер. Так, стороны выступают истцом и ответчиком. Первый – это непосредственно налоговый орган, который выявил проблемные аспекты, а второй – налогоплательщик, который не выполнил свои обязательства.

Стороны предоставляют суду разнообразные доказательства своей правоты. В ходе их исследования орган Фемиды устанавливает истину утверждений одного из участников. В том случае, если иск будет удовлетворен – ответчик обязуется выплатить всю задолженность, которая у него образовалась.

Срок давности по налогам физических лиц

Довольно часто в данном случае ссылаются на положение налогового законодательства, в соответствии с которым не допускается привлечение к ответственности гражданина за нарушения в области норм налогового права, если со дня самого нарушения прошло уже более трех лет. Вроде бы такая норма подходит к данной ситуации, но есть один нюанс.

Так, в соответствии с другой статьей, такой период ограничивается уже до полугодовалого срока. В данном случае отмечается непосредственный период для предоставления иска в суд на основе имеющегося нарушения. В большинстве случаев такая норма относится к подоходному налогу и его сроку давности. Но, и тут законодатель не остановился.

Дело в том, что особым фактором в данной ситуации выступает проверка налогового характера. Так, ее результаты направляются на протяжении десяти дней налогоплательщику. Казалось бы, ничего особенного. Но, такие проверки могут осуществляться повторно и выше стоящими органами. Это говорит о том, что срок начала истечения давности может постоянно начинаться сначала, что обуславливает его определенную необоснованную безразмерность. Зачастую такие ситуации возникают по от ношению к срокам давности по налогам на имущество.

Рассматривая такую ситуацию выделил свою позицию в данной категории дел. Так, в соответствии с его Постановлением, срок по взысканию должен составлять три года. То есть, своим решением он выбрал вариант, который имеет наибольшую длительность. Только после длительного изучения вопроса было решено снизить период до девяти месяцев. Но, при этом, дополнением к сроку становится период на предоставление решения налоговой проверки лицу, которое, как мы отмечали ранее, может предоставляться неоднократно. Срок давности по налогам юридических лиц имеет точно такие же проблемы.

Соответственно, множество органов Фемиды, которые рассматривают такие категории дел руководствуются именно этим положением. Как видим, такое решение становится одной из проблем законодательства, которая вырабатывает неоднозначную юридическую практику.

Срок давности по задолженности по налогам становится одним из наиболее спорных вопросов. Но, поскольку имеется такая практика – то большинство решений принимаются именно по такой схеме.

Земельный налог и срок давности

Еще одной довольно интересной категорией сегодня становится система вычисления сроков давности на налоги на землю. Сложности в данной области возникают в большинстве случаев потому, что помимо налогового законодательства огромную роль в такой категории дел имеет земельное право.

Так, для вычисления данного срока законодатель использует сегодня другие цифры. Но, в основном они касаются вопроса возврата денег за предыдущий период.

В соответствии с положениями нормативно – правовых актов, сегодня налоговый орган имеет право обратится за взысканием сумм за период, который не превышает три года. Почему данный аспект настолько важен?

Довольно часто именно вопросы по отношению к земельным участкам являются наиболее длительными во времени. Несвоевременная регистрация собственности на землю, отказ от регистрации, ее использование и т.д. ведут к тому, что лицо длительное время не выплачивает обязательные платежи, которые предусмотрены в законодательстве.

В силу этого, при выявлении факта такого нарушения возникает вопрос о возможности выплаты налога за прошедшие периоды. Естественно, основная проблема относится к системе определения именно того периода, за время которого гражданин должен был платить налог, но не делал этого.

Вне зависимости от того, длилось владение и пользование земельным участком десять, пятнадцать или двадцать лет – налоговый орган не имеет права требовать выплаты задолженности за период более трех лет. Если же срок меньше – то соответственно к нему и вычисляется сумма долга.

Сам процесс вычисления сроков давности по отношению к обращению в органы Фемиды рассматривается в общих рамках, которые мы указали ранее. Но, особенность состоит в том, с какого момента же начинается течение такого срока.

В данном случае во внимание принимается непосредственно факт юридической фиксации имеющегося нарушения и пропуск срока для добровольного внесения платежей. Далее вся схема работает по общему принципу.

Как мы видим, сроки в системе налогообложения играют довольно важную роль. Они имеют огромное количество нюансов и особенностей. Поэтому, чтобы не столкнутся с проблемой разбирательства в таком комплексе норм, лучше все же своевременно и в полном объеме отвечать по своим денежным обязательствам.

Некоторым гражданам поступают уведомления от Налоговой службы Российской Федерации, требующие незамедлительного внесения долгов за давно прошедшие периоды. У кого-то такие новости вызывают раздражение, другие просто расстраиваются, но каждый хочет знать степень законности истребования. Возникает логичный вопрос: какой срок исковой давности по налогам, по окончанию которого инспекция имеет право с помощью судебных разбирательств взыскивать задолженности? В этом материале мы постараемся дать подробный ответ и разобраться нюансах.

Некоторые люди ошибочно путают гражданскую исковую давность с налоговой. Она длится три года, и многие полагают, что за неуплату, которая должна была произойти в прошедшие 36 месяцев, они прощены и ничего не должны бюджету страны.

Спешим разуверить, общая давность установлена Гражданским Кодексом, и относится к инструментам регулирования правоотношений гражданских, на налоги не распространяясь. Этот нюанс указан в ГК РФ.

Что сказано в Налоговом Кодексе

Документ федерального значения четкой нормы, как в гражданских правоотношениях, не оговаривает. Конкретного срока, после которого необходимо прекратить преследование налогоплательщика по поводу долга перед государственной казной, не существует.

Однако существует норматив, касающийся возвращения средств, взысканных с граждан в большем размере, например, в виде штрафных санкций. Он составляет 36 месяцев, начинает вестись с дня, когда приходит уведомление, содержащее информацию о взыскании средств сверх нормы и излишне произведенных платежах в пользу государства. Согласно кодексу обязанность по уплате налогов для жителей Российской Федерации носит бессрочный характер. Тем не менее, законно «выбивать» из должника деньги без ограничений по времени нельзя. Официально установлено, что для физических лиц временные рамки на истечение давности по невыплате государству устанавливаются в статье НК №48. Согласно указанной внутри нее информации, инспекция имеет право подать заявление в суд, если задолженность превысила три тысячи рублей. При этом, в обязательном порядке с момента истечения времени, данного на исполнения истребованных в уведомлении действий, должно пройти не более полугода.

Выдержка из статьи 48. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Что касается невыплат от организаций, которые «забыли» про полагающиеся к отчислению в бюджет страны средства, инспекция вправе принудительно получить от них задолженность. После отправки на имя организации уведомления, содержащего требования по погашению долга, необходимо дождаться окончания данного на выполнение процедуры срока, равного восьми неделям. Затем выждать не более полугода, и обратиться в суд за разрешением на принудительное взыскание. Это время и будет для организации сроком исковой давности налога.

Получается, что, несмотря на бессрочность обязательств гражданина, принудительно взыскать средства с налогоплательщиков государственные структуры могут лишь в течение определенного времени, окончание которого знаменует прекращение судебных разбирательств, а также отмена возможности их последующего возобновления.

Если произошел пропуск установленных законом временных рамок, долги официально признаются, как безнадежно упущенные и согласно указанному основанию списываются.

Помимо прочего, для гражданских финансовых повинностей, носящих характер имущественный (налог на недвижимость, на транспорт), устанавливаются особые правила. По ним инспекция имеет право накапливать и требовать задолженности за 36 месяцев, предшествующих действующему отчетному периоду, в котором гражданину пришло уведомление от структуры, содержащее побуждение к погашению обязательств перед страной. Отнести напрямую временное ограничение к давности нельзя, однако его также следует учитывать, на какой стороне «баррикад» вы бы не находились.

Приведём пример. Вы являетесь должником по отчислениям и в 2016 году получаете письмо в почтовый ящик, содержащее внутри бумажное уведомление о том, что вы обязаны выплатить в бюджет страны налог на транспорт. Выплату должно внести за прошедшие 36 месяцев, то есть с 2015 по 2013 года включительно. Если обнаружите, что от вас ждут оплаты и за 2012 или 2011 года, то требование приобретет статус неправомерного.

Таблица 1. Выводы, по выше указанной информации

Как определить законность истребования задолженности

Отвечая на вопрос, касающийся степени законности предъявленных должнику претензий по несовершенным за прошедший период выплатам, нужно обратить внимание, на следующие моменты:

• имеют ли место быть нарушения правил исчисления полагающихся государству сумм (для налогов, взымаемых с физических лиц);
• действует ли инспекция правомерно, в установленные Налоговым Кодексом России сроки, принудительно получая с субъекта правоотношений недоимки.

Чтобы определить точку отсчета срока, полагающегося на принудительное взыскание, необходимо узнать дату, когда была обнаружена искомая задолженность. С этого обнаружения и начинается отсчет, а также стартует сам процесс взыскания.

Долг может быть установлен по результатам проведения Федеральной налоговой службой проверок следующего характера:

• выездной;
• камеральной;
• проводящейся второй раз.

Если полагающаяся к уплате сумма вписана в декларационный бланк гражданином самостоятельно или же расчет проведен отделением службы, но при этом начисления в казну страны не произошло, недоимка считается обнаруженной на дату, следующую за последним днем предоставленного на уплату периода.

Когда гражданин предоставляет декларационный бланк позже установленных законом рамок, следующий за датой представления декларации день считается началом отсчета.

После выявления суммы долга, установленной в Кодексе, срок на судебные разбирательства между субъектами правоотношения, будет составляться, как сумма следующих периодов:

• нужного на отправку требования по погашению долга;
• ожидания произведения выплат, указанных в официальной бумаге;
• времени для подачи иска и разбирательства.

Суммарно с момента, когда была определена недостача, до задействования суда, проходит около 36 недель, если заявление подается с требованием о ее взыскании из денег должника. Если же погашение планируется за счет имеющегося у него имущества (для физических лиц денеьги также считаются имуществом), то максимальный срок составляет 24 месяца с момента окончания периода, определенного на добровольное погашение задолженности.

Обратите внимание, важно учитывать, что определенное законом на судебные разбирательства время может варьироваться в зависимости от величины задолженности, не выплаченной в государственную казну. Чем он меньше, тем меньше соответственно и срок и наоборот.

Если по прошествии определенного времени на получение недоимки суд дело прекращает, налоговая навсегда теряет возможность получения невыплаченных средств, а также повторного открытия дела о невыплате.

Налоговые правонарушения

Еще один аспект, который вызывает среди налогоплательщиков путаницу, заключается в сравнении исковой давности по налогам и налоговых правонарушений. Вторая категория серьезно разниться с первой, рассматриваемой выше в статье, по многим аспектам. Давайте посмотрим, в чем эти отличия заключаются.

Эта сфера правоотношений регулируется собственной давностью, равной 36 месяцам:

• с момента совершения нарушения;
• с даты, следующей за отчетным периодом, в котором правонарушение произошло.

При этом возможна дифференциация временных отрезков, идущих на привлечение нарушителей к ответственности, которая зависит от типа совершенного проступка. Так, когда гражданин или организация нарушили законодательные нормы, определенные к применению при учете полученных ими доходов, совершенных затрат и имеющихся во владении наименований, подлежащих обложению, либо не выполнили обязательства в установленный буквой закона период, впоследствии уменьшения финансовой базы или другой величины, отсчет по нарушению начинает вестись с даты, следующей за последним днем текущего отчетного периода.

Согласно мнению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, давностью для этого правонарушения считается первый день налогового периода, следующего за тем, в котором оно совершено. Актуальна эта установка и для тех отчислений, периодом которых являются 12 месяцев.

Во всех оставшихся ситуациях отсчет времени, в которое можно привлечь нарушителя к ответственности, стартует со дня, идущего за датой, в которую произошло нарушение.

Видео — Что грозит за неуплату налогов

Налоговые санкции

Что касается давности для санкций, то есть пеней и штрафов, она также ограничена. Речь идет о средствах, истребуемых в качестве меры ответственности за совершенные правонарушения. Разумеется, такая мера применяется лишь к тем гражданам или организациям, которые получили решение о принудительной выплате, а также штрафа сверху указанной суммы.

Если долг берется с юридического лица или индивидуального предпринимателя, при этом изымается с его банковского счета, то вынести постановление о принудительном получении денежного штрафа можно через восемь недель после окончания срока, отданного на выполнение требований. Если срок окончился, но средства от плательщика так и не поступили, специалисты инспекции могут подать судебное заявление на штрафование. Санкционные платежи в течение последующего полугода должны быть в обязательном порядке уплачены.

Если компания по результатам решения покрывает долг посредством имущества, на получение разрешения о взыскание дается 12 месяцев, отсчет которых стартует после окончания срока, отданного на добровольное внесение средств. Если этот срок был пропущен, контролирующие органы могут подать обращение в суд в течение еще одного года. Получается, максимальная давность по санкциям налогового характера составляет 2 года.

Подведем итоги

Как видите, существующая исковая налоговая давность определяется временем, в течение которого налогоплательщик может одуматься и добровольно внести выплату, а также сроком, в который со злостных нарушителей система принудительно взымает отчисления. Тем не менее, обязанность выплатить государству средства бессрочна.

Помимо прочего, следует обратить внимание, что исковая давность имеет множество смежных понятий, описанных в статье. Важно не путать их между собой, так как они друг от друга кардинально отличаются.

Сроки могут увеличиваться и уменьшаться в зависимости от различных обстоятельств, в том числе от размера не выплаченной суммы. Лучше всего перечислять деньги в бюджет страны вовремя, иначе можно оказаться в эпицентре серьезных проблем, и помимо долга в результате выплатить еще и штрафные санкции.

Одними из самых сложных споров в адвокатской практике являются налоговые, где важнейшим вопросом при привлечении субъекта к является срок исковой давности по налогам. Законодательством установлен определенный срок, в течение которого с должника положено взыскать выплату, но он зависит от конкретной ситуации. В некоторых случаях в проблеме может разобраться только опытный юрист.

Общий по налогам и сборам установлен в три года. Гражданское право придерживается таких же норм, но в ряде случаев исковая давность по налогам может быть продлена или же сокращена. На сегодняшний день есть три вида исковой давности:

Минимальная (2 месяца для вынесения решения о взыскании неуплаченных сумм);

Сокращенная (до 1 года);

Общая, длительность, которой соответствует отведенному законодательством времени (3 года).

Например, по до 2010 года не прописывался ни в одном законодательном акте, поэтому в судебных спорах использовался общий срок. Исходя из внесенных поправок, было установлено, что налоговая инспекция может предъявить налоговое взыскание только за 3 предшествующих года. Иначе говоря, если в 2013 году вам пришло уведомление из налоговой службы об уплате транспортного налога за 2012-2009 годы, то квитанцию за 2009 год можно смело отправить в мусорное ведро - никто не вправе обязать вас выплатить налог, по которому срок исковой давности закончился.

Любое принуждение будет рассмотрено, как незаконное. При за действующие инспекция вправе обратиться в суд. Помимо того, что существует перспектива долгих судебных разбирательств, еще и в отпуск за границу не сможете выехать. Поэтому лучше проблемы решать по мере их возникновения.

Общий срок исковой давности по налогам действует для налогоплательщиков всех категорий. В течение этого времени ответственность может наступить в случае любого нарушения или уклонения от уплаты налогов. Но проверке подвергаются только три последних года хозяйствования, включая текущий. В случае учинения препятствий со стороны налогоплательщика срок может быть продлен. Если же в ходе проверки были выявлены нарушения, в течение 1 календарного года налоговая инспекция может привлечь к ответственности виновное лицо. Этот период не сокращается и не продляется ни при каких обстоятельствах. Если же решение было вынесено, но налоговые органы не обратились в суд, налогоплательщик не обязан исполнять вынесенное постановление.

Именно поэтому срок исковой давности по налогам вызывает так много судебных споров. Отсутствие четкой, определенной системы приводит к тому, что и налогоплательщики, и налоговые инспекции не могут точно определить правильный временной промежуток для обращения в суд, что негативно сказывается на состоянии бюджета страны. Сумма, которая подлежит списанию вследствие истечения срока давности, уже имеет грандиозные размеры.