Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.

Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.

Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.

Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.

Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.

Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».

Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0

Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла» . На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство» , по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).

Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.

В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.

Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».

Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0

Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).

Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.

Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы

Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».

Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:

• В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
• – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.

Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.

Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ

Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».

Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет

Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.

Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».

Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:

«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:

Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.

Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.

Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет

А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.

Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.

На этом сегодня всё.

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

На тему, как произвести закрытие 20 счета, а также других затратных счетов – 23, 25, 26 в 1С:Бухгалтерия 8.3, мы приведем подробную инструкцию, но сразу отметим, что во время проверки этой операции по окончании месяца, остатков на счетах 25 и 26* на конец месяца иметься не должно; на 20 и 23, напротив, может быть остаток на сумму незавершенного производства, работ или услуг.

*В налоговом учете до 31 декабря закрытие 26 счета может производиться с сальдо по нормируемым расходам (например, расходам на рекламу).

С точки зрения себестоимости производимых товаров все траты классифицируются как прямые или косвенные* . Первые из них возможно без сомнения занести на производственный процесс конкретных сортов товара, то есть это могут быть – расходники, зарплата основного производственного персонала и др., Счета таких трат можно посмотреть в разрезе «Номенклатурная группа», а косвенных – нет, потому что их нельзя отнести на начальную стоимость определенного типа товара. Их относят обычно, к примеру, на административные траты, оплату работы административно-управленческого звена и др.

*Это разграничение характерно преимущественно для бухучета промышленных фирм.

Закрытие затратных счетов на окончание месяца

Закрытие 25 счета, а также 20, 23 и 26, реализуется посредством соответствующей регламентированной операции, которая находится в разделе «Операции/Закрытие периода/Закрытие месяца» или «Операции/Закрытие периода/Регламентные операции».

Отображение обоих видов трат в бухучете

Таблица «Настройки отражения и списания затрат в БУ» (ниже) содержит настройки обоих видов трат в бухучете, которые расположены в разделе «Главное/Учетная политика».

Коммерческие структуры, бизнес которых строиться на услугах производителям, ставят галочку напротив «Выполнение работ/оказание услуг…», чтобы настроить «Затраты списываются» по какому-то из вариантов:

• «Без учета выручки»: с Кт 20 в Дт 90.02, т.е. даже при отсутствии оборотов по счету 90.01.
• «С учетом всей выручки»: с Кт 20 в Дт счета 90.02 в разрезе группировок номенклатуры, по которым она была.
• «С учетом выручки только по производственным услугам»: можно списать после оформления выпуска через акт о сделанных услугах.

Сами производители должны пометить на исполнение «Выпуск продукции».

После этих действий станет доступной комплект переключателей «Общехозяйственные расходы включаются»:

Таким образом, косвенные траты с Кт 26 будут списаны в Дт счета прямых – 20 или 23 (во втором случае в конце месяца траты придаточного характера автоматически спишутся в Дт 20, а затем с Кт 20 – на 40 или 43).

Если для отображения косвенных трат в производственной фирмы применяется счет 25, то надо установить правило их разнесения на счетах прямых по ссылке на методы разнесения, о которой говорилось выше. Согласно методологии бухучета, с 25 они разносятся в Дт 20 или 23. Аналогично, в случае распределения на 23, в конце месяца затраты автоматически спишутся в Дт 20, а после закроются на 40 или 43.

То есть при закрытии месяца сначала списываются косвенные траты с Кт 26 в Дт 90.08 (в случае списания по методу директ-костинг) или с Кт 26 в Дт 20 или 23 (по правилам разнесения, если таковые были установлены). Затраты с 25 будут списаны в Дт 20 или 23 согласно правилам перераспределения. Прямые списываются по группам номенклатуры в себестоимость.

Траты в налоговом учете

Список прямых трат, причисляемых к производству, находится в разделе «Главное/Учетная политика/Настройка налогов и отчетов/Налог на прибыль/Перечень прямых расходов».

Учет на счете 26 можно вести двумя способами: полное включение расходов в себестоимость и директ-костинг. В статье мы рассмотрели каждый из них, выделили достоинства и недостатки и привели пример.

• Из этой статьи вы узнаете:
• Два способа закрыть счет 26
• Достоинства директ-костинга
• Метод полной себестоимости

Поговорим о затратных счетах. Пришло время косвенных, которые собираются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Задачка

Как бы вы списали общехозяйственные расходы?

Компания выпекает блины и оладьи. На производство одного блина она тратит 2 руб., в том числе:

• 0,12 руб. на муку;
• 0,27 руб. на яйцо;
• 0,26 руб. на масло;
• 1,35 руб. на зарплату пекаря.

Зарплата директора компании составляет 70 000 руб. в месяц. Зарплата бухгалтера - 50 000 руб. в месяц. За аренду офиса организация платит 80 000 руб. в месяц.

В марте компания испекла 30 000 блинов. Продала 20 000 блинов. Выручка от продажи без НДС - 400 000 руб.

Определите сумму общехозяйственных расходов, а затем рассчитайте двумя

Какие расходы называют общехозяйственными и как их начислять

Общехозяйственные расходы есть в любой компании, чем бы она ни занималась. Это косвенные расходы. Они напрямую не связаны с производством, а идут на обслуживание и управление предприятием в целом. Пример - зарплата директора или главбуха, аренда офисного помещения. Вспомнить, чем косвенные расходы отличаются от прямых, вам поможет шпаргалка.

Шпаргалка

Отличие прямых и косвенных расходов на примере блинчиков. Все расходы компании делятся на прямые и косвенные.

Прямые расходы - это те, которые непосредственно участвуют в производстве продукции. Еще их называют переменными, потому что их размер зависит от количества выпущенной продукции. Например, стоимость муки для блинов из нашей задачи. Мы можем точно определить, сколько муки израсходовали на один блин и ее стоимость. Как только начинаем выпекать больше блинов, сразу увеличивается количество израсходованной муки.

Косвенные расходы - это постоянные затраты, которые напрямую не связаны с производством продукции. Их сумма не меняется при изменении объема производства. Например, зарплата бухгалтера. Невозможно точно сказать, какая ее часть приходится на один блин. Она всегда одинаковая независимо от того, сколько блинов испекли - 400 или 100 400.

Общехозяйственные расходы учитывают на одноименном счете 26. В момент начисления их отражают по дебету этого счета. Учет на счете 26 обычно ведут в разрезе подразделений и статей затрат. Такая аналитика позволяет увидеть, для какого подразделения компания потратила деньги и на что. Перечни статей затрат и подразделений у каждой компании свои. Они зависят от специфики деятельности.

Например, чтобы обособленно учитывать зарплату работников финансового отдела, в аналитике счета 26 можно создать подразделение «Финансовый отдел» и статью затрат «Расходы на оплату труда».

Проводка по начислению такая:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
начислена зарплата бухгалтеру.

Как начислить общехозяйственные расходыПеречень основных общехозяйственных расходов и счетов, которые в каждом случае корреспондируют со счетом 26, - в таблице ниже.

Вид расходов	Проводка
Административно-управленческие
Представительские	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71 (60,10)
Услуги связи	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
Служебные разъезды и командировки	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71
Зарплата управленческого и общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом (директора, бухгалтера, юриста)	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
Страховые взносы с этой зарплаты	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
Затраты на основные средства
Амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения (офисное здание, автомобиль, используемый для поездок директора)	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
Ремонт таких основных средств	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 (70, 69)
Другие расходы
Аренда имущества общехозяйственного назначения(офиса, машины для директора)	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 (76)
Информационные, аудиторские, консультационные, юридические услуги	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 (76)
Канцтовары, услуги типографии, почтовые услуги, приобретение журналов, плакатов	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 (76, 60)
Обеспечение сохранности имущества (охранники, сигнализация)	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 (76)
Обучение и переподготовка всех сотрудников	ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60 (76, 73)

Учет на счете 26: как списать общехозяйственные расходы

В конце каждого месяца счет 26 закрывают, то есть списывают с него все расходы, которые накопились. Для этого есть два способа:

• неполное включение расходов в себестоимость - директ-костинг;
• полное включение в себестоимость.

Какой способ выбрать, зависит от специфики деятельности компании. Ведь они дают разный финансовый результат. Вариант, эффективный для конкретного предприятия, лучше определить совместно с планово-экономическим и технологическим отделами.

Два способа списания общехозяйственных расходов

Директ-костинг

Способ неполного включения расходов в себестоимость еще называют директ-костингом. При такой методике общехозяйственные расходы сразу списываются со счета 26 на финансовый результат в обход себестоимости. В результате они уменьшают прибыль уже в том периоде, в котором совершены (п. 9 ПБУ 10/99). А в себестоимости учтены только прямые расходы со счета 20. Проводка такая:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 26
списаны общехозяйственные расходы.

Для каких компаний подходит. Директ-костинг подходит компаниям, у которых доля косвенных расходов в общей сумме затрат или очень большая, или очень маленькая.Общехозяйственные расходы, списанные по методике директ-костинга, попадают в строку 2220 «Управленческие расходы» отчета о финансовых результатах. А себестоимость готовой продукции, которую компания учитывает на счете 43, складывается только из производственных затрат.

Пример для первого случая - организации, которые оказывают услуги или являются посредниками. У таких компаний нет произведенного продукта. Соответственно, нет прямых расходов или они очень малы. Потому распределять косвенные расходы не на что.

Пример для второго случая - производственные компании, у которых доля всех косвенных расходов в общей сумме затрат незначительная. Например, менее 10 процентов. В этом случае распределение косвенных затрат слабо влияет на размер себестоимости. То есть полная и неполная себестоимость не будут сильно отличаться друг от друга. Поэтому лучше использовать первый способ - он намного проще, чем второй.

Учет на счете 26: полное включение расходов в себестоимость

При этом способе себестоимость единицы продукции определяют с учетом всех расходов организации - как прямых, так и косвенных. Общехозяйственные расходы списывают на счет 20 «Основное производство», где уже учтены прямые расходы.

Учет на счете 26 ведется так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26
списаны общепроизводственные расходы.

Общехозяйственные расходы, учтенные по данной методике, попадают в строку 2120«Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах. В итоге готовая продукция, которая отражена на счете 43, оценивается по полной себестоимости. В финансовый результат общехозяйственные расходы попадают только после того, как предприятие продаст продукцию, в себестоимость которой их включили.

Для каких компаний подходит такой учет на счете 26. Этот способ подходит компаниям, которым важно контролировать цену продажи. Рассчитывая себестоимость этим методом, компания знает, сколько стоит производство единицы продукции с учетом всех расходов. Это помогает компании правильно определить цену продажи.

Организации, которые производят редкую или уникальную продукцию, определяют цену реализации по формуле «полная себестоимость + наценка». Они контролируют изменения в себестоимости и быстро на них реагируют. Если себестоимость выросла, то и цену нужно увеличивать, иначе компания может работать в убыток. Так поддерживается доходность компании.

Директ-костинг для таких компаний не подходит. Предприятие не знает полную себестоимость каждого продукта, поэтому не сможет быстро отреагировать на ее изменение.

Например, мы печем такие вкусные и уникальные блины, что можем не учитывать цены конкурентов, а диктовать свою. Как ее определить? Себестоимость рассчитываем с использованием директ-костинга, поэтому знаем только производственную себестоимость блина - 2 руб. Если к ней добавить наценку и сделать это ценой продажи, то производство блинов может быть убыточным, так как при расчете цены не учтены общехозяйственные расходы.

Даже если у компании много конкурентов и цена продажи диктуется рынком, всегда важно сравнивать рыночную стоимость с затратами на производство, чтобы не допустить убытков. Например, мы печем обычные блины. Средняя цена блинов на рынке - 20 руб. Нужно постоянно контролировать, может ли компания позволить себе такую цену. Ведь если расходы останутся прежними, а объем продаж резко сократится, то производство может стать убыточным.

Выбирать способ списания общехозяйственных затрат нужно с учетом правил, которые установлены в отраслевых методичках (п. 10 ПБУ 10/99, письмо Минфина России от 29 апреля 2002 г. № 16-00-13/03).Например, строительные организации вправе применять способ полного включения общехозяйственных расходов в себестоимость, только если их возмещает заказчик (п. 14 ПБУ 2/2008)

», ноябрь 2017

Как у начинающих, так и у опытных пользователей возникают вопросы по поводу закрытия 20, 23,25,26 счетов. На примере программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8», ред. 3.0, рассмотрим, какие необходимо сделать настройки, чтобы затратные счета ежемесячно закрывались корректно.

Настройка учетной политики

Учетная политика организации создается в программе ежегодно, вместе с ней заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.

На скриншоте видно, что имеется возможность установить две галочки:

«Выпуск продукции» - должен стоять у тех организаций, которые занимаются производством.

«Выполнение работ, оказание услуг заказчикам » – должен стоять у организаций, которые специализируются на оказании производственных услуг.

Если ни одна из этих настроек не будет выбрана, то подразумевается, что в программе ведется организации торговой направленности – «купили – продали» - ничего не будет производиться и не будет оказываться никаких услуг, следовательно, счет в деятельности такой организации вообще не будет использоваться.

Рекомендации по исправлению ошибок, возникающих при закрытии месяца

Очень часто встречается такая ситуация, что закрытие месяца прошло успешно, программа не выдала никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 счет закрылся на счет на 90.08 или же вообще не закрылся. Необходимо сделать следующее:

посмотреть по проводкам в регламентной операции «Закрытие счетов: 20, 23, 25, 26» на какой именно счет закрылся счет / . Если он закрылся на 90.08, то необходимо проверить перечень прямых расходов, возможно здесь не хватает записей;

по отчету «Анализ субконто: номенклатурная группа проанализировать по какой номенклатурной группе и статье затрат не произошло полное/частичное закрытие счета / на счет 90.02 . Если счета прямых расходов не закрылись на себестоимость продукции, то это может означать, что в программе есть незавершенное производство, не достает записей в перечне прямых расходов либо отсутствует выручка по данной номенклатурной группе.

После проверки документов и внесения в них изменений необходимо заново выполнить закрытие месяца.

Бывает и такая ситуация, что программа выдает ошибки с указанием на то, где проблема, и что необходимо сделать, чтобы исправить эти ошибки. Здесь все просто, следует прочесть всю ту информацию, которую выдала программа, и исправить ошибки, следуя рекомендациям, и вновь закрыть месяц.

В заключении еще раз обратим внимание на то, что учетная политика организации создается ежегодно, и вместе с ней создаются методы распределения косвенных расходов и перечень прямых расходов. Перечень прямых расходов является ключевым, именно благодаря наличию записей в нем, программа «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0, определяет, что при закрытии месяца списать на косвенные расходы, а что на прямые.

Счетом 26 в бухгалтерском учете пользуются коммерческие компании. На нем собирается информация об общехозяйственных расходах. Что в них входит, какие проводки возможны с этим счетом, и как его закрыть, мы расскажем в статье.

Счет 26 бухгалтерского учета - это общехозяйственные расходы. На нем бухгалтер отражает те траты, которые не имеют прямого отношения к производству, но сопутствуют работе компании. Не все организации пользуются этим счетом. Поэтому стоит поговорить о нем детально.

Кому и что отражать на счете 26

Счетом 26 бухгалтерского учета пользуются коммерческие фирмы. Бюджетники и организации, занимающиеся кредитованием, его игнорируют.

Важно! Торгующие предприятия вместо него, как правило, все затраты собирают на счете 44.

В плане счетов бухучета этот счет значится, как общехозяйственные нужды или косвенные расходы. В них входят следующее:

1. Оплата труда административно-управленческого аппарата и взносы с этих заработков во внебюджетную сферу;
2. Амортизация и ремонт ОС и НМА, не относящихся к основному виду деятельности;
3. Аренда, если речь не идет о помещениях, где будет располагаться основное производство;
4. Командировки и прочие подотчетные средства не производственного характера;
5. Содержание административно-управленческого и обслуживающего персонала;
6. Траты на консультации, переобучение, информацию;
7. Расходы по копьютеризации и телефонизации компании;
8. Почтовые отправления и канцтовары;
9. Охрана объектов фирмы;
10. Представительские затраты;

Обширный список операций по общехозяйственным тратам, позволяет делать проводки по счету 26 в корреспонденции со многими счетами. Самые ходовые из них это:

• 70 – расчеты с персоналом по оплате труда;
• 71 – расчеты с подотчетными лицами;
• 10 – материалы;
• 69 – затраты на соцобеспечение.

Пример. ООО «Лимма» за один месяц потратила следующие средства, не относящиеся к производству.

• Системному администратору, бухгалтеру и руководителю выплатили зарплату в размере 250 000руб.;
• Взносы с этой суммы составили 75 500руб.;
• Амортизация компьютеров упомянутых лиц равна 15 000руб.;
• Мелкий ремонт в бухгалтерии, стоимость материалов – 30 000руб.

Бухгалтер эти операции покажет следующим образом:

Списание денег со счета 26

Счет 26 в бухучете в конце месяца закрывается. То есть остатка или отрицательных значений на нем быть не может. Средства, копившиеся на нем, распределяются в зависимости от учетной политики фирмы:

1. Списываются в счет себестоимости производимой продукции;
2. Переносятся на текущие траты по методу директ-костинг;
3. Включаются в цену работ, услуг.

Соответственно кредит сч.26 будет корреспондировать с дебетом сч.20 «Основное производство», сч.23 «Вспомогательное производство», сч.29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

В обслуживающие производства и хозяйства списывают те, кто имеет на своем балансе учреждения социального характера: общежития, детские заведения, оздоровительные базы и т.д.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.