Обязательство по уплате дорожных сборов физическими лицами и организациями закреплено гл. 35 НК РФ. Перечисление транспортного налога при УСН «доходы минус расходы» является обязательным для всех предпринимателей, использующих данную систему налогообложения, однако они могут сэкономить в дальнейшем при составлении декларации.

Платится ли транспортный налог при УСН

Упрощенная система налогообложения подразумевает собой использование налогового режима, при котором предприниматели уплачивают только 6% от прибыли, или сумму налога в размере 15%, вычисленную посредством вычета расходов из общей прибыли.
Рассмотрим примеры:

Пример 1. УСН 6%. Предприниматель заработал за год 200 000 руб., из них часть денег он должен отдать на пенсионные и медицинские взносы, и еще часть заплатить в ИФНС.

200 000 х 6% = 12 000 руб. в год.

Пример 2. УСН «доходы минус расходы». Заработок предпринимателя составляет 200 000 руб., из них 70 000 он потратил на нужды своего бизнеса и отразил это в налоговой документации.

200 000 – 70 000 = 130 000 руб. – от этой суммы будет исчисляться налог.

130 000 х 15% = 19 500 руб.

Как видно из представленного выше, при маленьком заработке удобнее использовать УСН «6%».

Вне зависимости от разновидности УСН предприниматели освобождаются от уплаты следующих сборов:

1. Налог на прибыль организации, кроме получения выгоды по дивидендам и долговым обязательствам.
2. На имущество предприятия, за исключением случаев, когда его размер определяется от кадастровой стоимости.

Таким образом, транспортный налог при УСН в 2019 году обязательно должен быть перечислен. Срок уплаты для физических лиц – до 1 декабря года, следующего за отчетным. ООО могут выплачивать авансовые платежи поквартально, если данное обязательство установлено законодательными властями региона. Если у предприятия есть филиалы, за имеющуюся на их балансе технику также придется платить взносы.

Налоговые ставки также устанавливаются властями субъектов, но при этом они должны руководствоваться положениями ст. 361 НК РФ, указывающие на их минимальный размер.

Особенности налоговой отчетности по транспортному налогу при УСН

Наибольшее значение при уплате транспортного налога при УСН имеет форма ведения предпринимательской деятельности:

Организации	ИП
Составляют и сдают декларации самостоятельно. Расчет суммы к уплате производится тоже ими	ИП являются физическими лицами, поэтому им на адреса прописки поступают уже готовые квитанции с реквизитами: расчетный счет, КБК и пр. Именно по ним должны уплачиваться дорожные налоги
Деньги должны поступать на счет в ИФНС в сроки, установленные в регионе налогоплательщика. Чаще всего это до конца апреля, июля, октября и февраля месяца	Квитанции направляются до 1 ноября, но деньги необходимо перечислить до 1 декабря, в противном случае начнет начисляться пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка на момент образования просрочки

Внимание! Декларация должна быть подана юридическим лицом по форме 1152004. Документ, заполненный не в соответствии с нормативами, принят не будет.

В 2019 году предпринимателям на упрощенке не нужно что-либо заполнять – им поступают готовые документы, по которым остается только совершить платеж любым из удобных способов: через банковский терминал, отделение банка, личный кабинет на сайте финансового учреждения с карты, либо электронные деньги. Также доступна оплата через портал «Госуслуги» – там можно сразу же узнать сумму сборов к уплате и перечислить ее за несколько секунд.

Способы экономии на транспортном налоге при УСН

На данный момент существует несколько вариантов экономии на транспортном налоге для ИП на УСН, о которых должен знать каждый:

• Отразить перечисленные взносы в проводках, если используется УСН «доходы минус расходы». Это является основанием для уменьшения суммы к уплате налога.
• Воспользоваться льготами, если они предоставляются в регионе. Например, в некоторых субъектах от налогообложения транспортной техники освобождаются организации, занимающиеся сельским хозяйством. Конкретная льготная отрасль определяется властями в зависимости от экономического состояния края или области. Подробную информацию можно узнать в подразделении ИФНС или на официальном сайте службы.
• Включить в статью расходов затраты на ГСМ. Потребуется документальное подтверждение, указывающее на обоснованность трат.
• Если автомобиль угнали, необходимо сразу же подать заявление в полицию. В этом случае не будет учитываться период от даты обращения до фактической находки транспортного средства при начислении налога.

Важно учитывать и то, как платятся взносы на УСНе и в остальных случаях. Если машина куплена и зарегистрирована в ГИБДД до 15 числа, этот месяц будет включен в налоговый период. Если после 15 числа, месяц в расчет не берется.

Как правильно рассчитать

Чтобы понять, как оплачивается налог предпринимателями, достаточно знать формулу расчета и действующие ставки в регионе.

Рассмотрим на примере расчета взносов за автомобили в Москве:

Формула такова:

КЛ х НС = СН, где КЛ – количество «лошадей», НС – налоговая ставка, СН – сумма налога к уплате.

Вариант 1: расчет для малолитражного автомобиля.

У предпринимателя есть в собственности машина мощностью 89 л.с., зарегистрирован в столице.

89 х 12 = 1 068 – итого к перечислению за календарный год.

Вариант 2: расчет налога для мощного автомобиля.

Во владении бизнесмена есть иномарка мощностью 550 л.с., регистрация московская.

550 х 150 = 82 500 руб. за год. Если бы техника была в собственности организации, сумму можно было бы поделить на авансовые платежи и перечислять постепенно. Для физических лиц это не предусмотрено, деньги должны сразу поступать в полном размере.

Уплата транспортного налога для ИП и ООО, использующих УСН, является обязательной, однако в некоторых случаях его можно зачесть в расходы, чтобы уменьшить общую сумму налогового платежа в ИФНС.

Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение налогоплательщика от уплаты ряда налогов (абз. 1 п. 2 , абз. 1 п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Уплачивается ли транспортный налог при УСН, расскажем в нашей статье.

Учесть в расходах можно

Находясь на УСН, организация или ИП, на которые зарегистрированы транспортные средства, остаются плательщиками транспортного налога в общем порядке (ст. 357 НК РФ , п. 2 , п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

При этом те плательщики УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» на сумму транспортного налога могут уменьшить свои доходы, заработанные при этом спецрежиме. Право упрощенцев включить транспортный налог в расходы предусмотрено пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , где указано, что к расходам относятся суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с НК РФ.

Упрощенец с объектом налогообложения «доходы» сумму уплаченного транспортного налога не учитывает при расчете налога при УСН.

Когда признать в расходах транспортный налог при УСН

Транспортный налог учитывается в расходах при УСН при условии его экономической обоснованности, т. е. транспортные средства должны использоваться в предпринимательской деятельности упрощенца (п. 1 ст. 252 , п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Кроме того, применяется и общее правило признания расходов при УСН - расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, уплаченный транспортный налог по объектам, используемым в предпринимательской деятельности, уменьшает доходы упрощенца, выбравшего объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-11-11/25784 ).

Отчитывается организация-упрощенец по транспортному налогу путем представления налоговой декларации по итогам года в свою налоговую инспекцию. ИП на упрощенке платит транспортный налог как обычное физлицо на основании уведомления из инспекции. Представлять декларацию по транспортному налогу ему не нужно.

Налог на транспорт является региональным. Ставки по нему регулируются властями регионов, однако они не должны более чем в 10 раз отличаться от ставки, указанной в Налоговом кодексе (ст. 28 НК РФ).

Уплачивать этот налог необходимо всем владельцам транспорта (ст. 357 НК РФ) — юридическим и физическим лицам, имеющим в распоряжении (на праве собственности или владения) транспорт, оформленный в соответствии с законами РФ.

О нюансах регистрации транспорта и налоговых последствиях ее отсутствия читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога» .

Как начисляется транспортный налог

Обязанность самостоятельно рассчитывать налог закреплена за юрлицами. Несмотря на то, что с налога за 2020 год для организаций отменена сдача деклараций по транспортному налогу, а ФНС должна рассылать им сообщения с уже посчитанной суммой (по аналогии с тем, как она сейчас это делает для ИП и физлиц), считать налог юрлица все так же будут самостоятельно. Во-первых, они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если они установлены в регионе). А во-вторых, сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. Ведь получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Начисление транспортного налога подразумевает применение к базе по налогу ставки с учетом времени нахождения транспорта в собственности плательщика. В ряде случаев также применяется повышающий коэффициент (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Обращаем внимание на то, что оплачивать налог должен не тот, кто использует транспортное средство, а тот, кто им владеет. Даже если собственником выдана доверенность на управление транспортом, доверенное лицо налог не платит.

Начисляется налог за полный месяц, в течение которого транспорт находится в собственности плательщика. При этом месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15 числа включительно. Месяц снятия с учета признается полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15 числа.

К примеру, если автомобиль приобретен и поставлен на учет 15.04.2019, то транспортный налог за 2019 год у покупателя исчислялся за период владения автомобилем начиная с апреля 2019 года, а у продавца — по март 2019 года включительно.

Начисление транспортного налога: проводки

Согласно ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н) транспортный налог считается расходом по обычному виду деятельности. Как именно он будет показан в учете, связано с тем, где используется транспорт.

В общем случае транспортный налог отражается в учете такими проводками:

• Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 68 — начислен налог или аванс по нему;
• Дт 68 Кт 51 — осуществлена оплата налога.

Если же единицу транспорта используют в деятельности, не связанной с основной, начисление налога по нему отражается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). В данном случае в бухучете это будет выглядеть так: Дт 91.2 Кт 68.

Не забудьте правильно оформить первичные документы, прежде чем сделать записи в учете. Справка бухгалтера — это тот документ, в котором отражается налог или начисленный аванс по нему.

Как именно будет отражаться в учете данный налог, плательщику обязательно следует указать в учетной политике.

Налоговый учет транспортного налога

Для расчета налога на прибыль транспортный налог учитывается в прочих расходах, которые связаны с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Рассчитывая УСН-налог с объектом «доходы», сумму транспортного налога не учитывают, поскольку расходы для его исчисления значения не имеют (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налог на транспорт включается в расходы (ст. 346.16 НК РФ). Неуплаченный налог на транспорт при расчете УСН учесть нельзя.

Подробнее о налоге при УСН читайте в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.» .

Что касается ЕНВД, то размер вмененного налога не зависит от суммы налога на транспорт, т. к. его расчет делается без учета полученных доходов и понесенных расходов.

Если плательщик применяет совместно ОСНО и ЕНВД и транспорт используется им в обоих режимах налогообложения, сумму налога нужно разделить. При использовании транспорта только в одном из режимов такое разделение делать не нужно. Если транспорт использовался в деятельности, связанной с ОСНО, его можно учесть для снижения налога на прибыль, если при ЕНВД — вмененный налог уменьшить нельзя.

Для правильного распределения налога на транспорт между двумя режимами нужно рассчитать, какую часть составляют доходы по каждому из видов деятельности. Чтобы рассчитать часть доходов по ОСНО, необходимо сделать следующее: поделить сумму доходов по ОСНО на доходы от всех видов деятельности. Налог на транспорт, относящийся к ОСНО, определяется перемножением суммы налога на транспорт и доли доходов, полученных на ОСНО. Налог на транспорт, относящийся к деятельности по ЕНВД, рассчитывают в таком же порядке, задействуя в этом расчете сумму доходов, полученных на ЕНВД. Сумма полученных результатов обоих расчетов должна дать общую величину начисленного налога.

Итоги

Самостоятельное исчисление транспортного налога уходит в прошлое и для юрлиц. Но они продолжат вести учет начисления и оплаты налога, отражая его в учете бухгалтерскими проводками. В бухгалтерском учете налог обычно формирует расходы по осуществляемой деятельности. В налоговом учете он включается в затраты, уменьшающие базу по налогу на прибыль или УСН-налогу с объектом «доходы минус расходы». При совмещении режимов налогообложения налог может оказаться распределяемым.

Если предприятие работает по УСН, то транспортный налог необходимо выплачивать и отображать его в бухгалтерской отчетности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Исключением являются только коммерческие предприятия, владеющие, но не эксплуатирующие автомобили.

Что нужно знать

Согласно действующему законодательству () объектами, при владении которыми собственник обязан платить транспортный налог, являются:

• мотоциклы;
• автомобили;
• автобусы;
• грузовики.

Также вся иная техника, передвигающаяся своим ходом (снегоходы, моторные лодки, воздушные суда), если она официально зарегистрированы в установленном порядке.

Также существует перечень транспортных средств, при владении которыми налог не платится:

• легковые автомобили для инвалидов;
• весельные лодки;
• транспортные средства государственных служб;
• пассажирские и грузовые водные суда, являющиеся собственностью ИП.

Кто является плательщиком

Плательщиками транспортного налога являются все лица, зарегистрировавшие транспортное средство согласно законодательству РФ ().

Различного рода предприятия и индивидуальные предприниматели, владеющие автомобилями или иной подобной техникой, сам налог и аванс по нему высчитывают сами.

Налоговый сбор, обязательный к перечислению в бюджет в конце налогового периода, вычисляется в отношении всех транспортных средств по отдельности, если организация владеет несколькими экземплярами.

Величина суммы, выплачивать которую необходимо после каждого отчетного периода, представляет собой разницу между самой суммой налога и авансовыми платежами по нему.

Также возможен иной порядок исчисления, если это предусматривается статьей. Согласно Налоговому кодексу, плательщики налога – юридические лица вычисляют сумму авансовых платежей по истечении отчетного периода.

Они составляют ¼ произведения ставки по налогу и налоговой базы. Данный момент регламентируется .

За что платить

Транспортный налог является региональным. Целевого назначения он не имеет, фактически – это налог на собственность. Существует для пополнения государственного бюджета.

Сумма налога формируется исходя из следующих характеристик установленного двигателя:

• количества лошадиных сил (для ДВС и других подобных);
• килограмм-силы тяги (для реактивных агрегатов и иных подобных);
• регистровых тонн.

Все параметры двигателя, влияющие на сумму выплачиваемого налога, оглашены в ч. 2, гл. 28. .

Очень важно знать это руководителям и бухгалтерам организаций, осуществляющих расчет необходимого к выплате налога самостоятельно.

Так как неправильно выбранный параметр приведет к ошибкам в расчетах. За не полностью уплаченный налог начисляются довольно серьезные штрафы.

Как работает упрощенная система налогообложения

Работа организации по упрощенной системе налогообложения возможна только при соблюдении всех требований .

Сама же УСН имеет множество особенностей и отличий от обычной схемы налогообложения, по которой работают организации, доход которых составляет более 60 млн. руб.

УСН введена в сфере налогообложения для того, чтобы открыть дорогу малому бизнесу. Именно поэтому процентные ставки по ней являются льготными.

Для ИП и иных организаций, работающим по данной системе, налоги на доходы рассчитываются всего в два действия:

1. Определяется % от всех полученных доходов за отчетный период.
2. Если предприниматель не работает в убыток, из прибыли вычитаются все страховые взносы и больничные.

Ранее при работе по УСН предприятие могло бухгалтерский учет не вести. Необходимо было лишь учитывать основные средства, а также нематериальные активы.

Также должны были вести учет те плательщики, которые совмещают УСН с ЕНВД и организации, чья деятельность подлежит лицензированию. С 01.01.13 все упрощенцы обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме.

Нормативная база

Транспортный налог при УСН – это налог, выплачиваемый на основе статей .

Под действие данного раздела налогового законодательства подпадают все упрощенцы, независимо от вида деятельности и способа получения прибыли. Именно поэтому бухгалтерским отделам необходимо хорошо ознакомиться со всеми статьями данной главы.

Уплачивается ли транспортный налог при УСН в 2020 году?

Транспортный налог ИП при УСН на различную технику выплачивается согласно . Законодательство квалифицирует такого рода отчисления в бюджет как налог на имущество.

В 2020 году все организации, работающие по упрощенной схеме, обязаны выплачивать его. Если иное не предусматривается Налоговым кодексом.

Уплата по общей схеме

Транспортный налог входит в расходы юридического лица или же ИП, работающего по общей схеме. Прежде, чем осуществить оплату, необходимо провести расчет суммы налогового сбора.

Осуществляется эта операция в два действия. Сначала высчитывается сумма поправочного коэффициента:
Когда данная несложная математическая операция выполнена, следует перемножить налоговую базу и ставку.

Полученный результат умножается на поправочный коэффициент. После того, как сумма налога рассчитана, можно приступать к его выплате.

Осуществляется она в два этапа:

1. По прошествии отчетного квартала (всего их 4) юридическое лицо выплачивает авансовые платежи в бюджет.
2. Итогом является выплата разницы между суммой авансовых платежей и всей суммой налога.

Касательно «доходы минус расходы»

Транспортный налог, уплачиваемый при УСН, учитывается в расходах. Именно поэтому за счет него можно уменьшить величину налоговых отчислений в пользу регионального бюджета.

Сам процесс расчета осуществляется следующим образом:

• высчитывается налоговая база;
• вычисляется минимальный налог (произведение между доходом и 1%):

• высчитывается налог, выплаченный ранее;
• вычисляется сумма, которую необходимо перечислить в бюджет (первоначальная сумма налога — фактически уплаченная сумма налога за предыдущие периоды).

Если в конечном итоге налог, обязательный к выплате, будет больше 0, то платить его следует в любом случае. Если наоборот, меньше, то он необязателен к выплате. Данная схема применяется также при УСН в ООО и ИП.

Учет налога (проводки)

Бухгалтерский отчет в 2020 году сдается, когда оканчивается налоговый период. В проводках в обязательном порядке необходимо обозначить транспортный налог, независимо от формы ведения отчетности.

Когда осуществляется начисление, а также уплата данного налогового сбора, следует делать проводки:

Если техника в самой организации не эксплуатируется, а сдается в аренду, то выплачиваемый транспортный налог является расходом (прочие) согласно .

Проводки оформляются в данном случае следующим образом:

Как подается отчетность по транспортному налогу (декларация)

Согласно действующему законодательству (), необходимо включить транспортный налог в декларацию и подать её в налоговую инспекцию не позже 01.02 того года, который следует за отчетным. с включенным транспортным налогом подается только организациями.

Форма заполнения декларации по транспортному налогу утверждена одним из .

Согласно данному приказу она включается в себя три основные части:

• титульный лист;
• часть №1 – указывается вся сумма транспортного налога, подлежащего уплате в региональный бюджет;
• часть №2 – приводится расчет суммы транспортного налога по всем транспортным средствам, находящимся в собственности организации.

При составлении отчетности необходимо учитывать изменения, которые были введены . Согласно ему в п.2 ст.№362 НК РФ установлены новые коэффициенты расчета.

Теперь транспортные средства, стоимость которых составляет более 3 млн. рублей, облагаются большим налогом. Важно это не упустить при осуществлении расчета суммы налога, ошибки приведут к серьезным штрафам.

После того, как декларация оформлена надлежащим образом, необходимо заказным письмом или же электронной почтой отправить её в налоговый орган, перед которым отчитывается организация.

Также данный документ может доставить лично бухгалтер или иное лицо по , работающее в организации.

Часто задаваемые вопросы

Несмотря на то, что транспортный налог при УСНО признается расходом и форма отображения его в бухгалтерской отчетности довольно проста, зачастую у многих неопытных бухгалтеров возникают вопросы различного рода.

Как отражается в 1С?

В бухгалтерской программе 1С «Бухгалтерия» 3.0 имеется функция автоматического расчета транспортного налога как для УСН, так и для ОСН.

Для того, чтобы отобразить рассчитанный и уплаченный налог, необходимо выполнить следующие действия:

• все обязательные сведения заносятся в регистр под названием «способы отражения расходов»;
• в специальной форме необходимо указать дату начала действия вновь настроенного регистра;
• выбирается тип налога в поле «Вид налога».

В нижней части активного окна располагаются поля, в которых присутствует вся аналитика и счета, в которых отображаются все затраты организацией на осуществление выплаты данного налога.

Следует учитывать тот факт, что в поле «вид налога» может быть выбран не только транспортный, но также земельный или имущественный. Соответственно, при неправильно установленном значении, расчет будет выполнен неверно.

Как уплачивается при лизинге?

Транспорт, передаваемый в лизинг по , является собственностью лизингодателя. Поэтому техника такого рода регистрируется за лизингодателем в ГИБДД.

Ранее, согласно п. 1 ст. №363 НК РФ, транспортный налог должен был выплачивать лизингополучатель. Так как платежи осуществляются по месту расположения ТС.

Но, исходя из новой редакции действующего законодательства, а конкретно , на сегодняшний день плательщиком данного налога становится лизингодатель.

Но нововведения не меняют порядок расчетов и их отображение в бухгалтерской отчетности. Именно поэтому при лизинге, независимо от того, кто выплачивает налог на транспорт, все выплаты осуществляются в установленном законодательством порядке.

Транспортный налог оплачивают все налогоплательщики вне зависимости от применяемого налогового режима. Следует перечислять в бюджет платежи на транспорт или нет, зависит лишь от наличия в собственности соответствующих объектов налогообложения.

С 2019 года упрощенцы получили льготу по транспортному налогу. Узнайте, как не платить, из статьи журнала "Упрощенка".

Как оплачивается транспортный налог при УСН?

Такой налоговый спецрежим как упрощенка предусматривает право не платить некоторые налоги. Они приведены в ст. 346.11 НК РФ.

Впрочем, освобождение на транспортный налог не распространяется, он уплачивается независимо от формы собственности бизнеса и от системы налогообложения.

Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, ему в Налоговом кодексе РФ отведена гл. 28.

В ст. 357 НК РФ приведены критерии налогоплательщиков транспортного налога. К ним относятся обладатели (юридические или физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства):

• автомобили (за исключением спецавтомобилей для инвалидов и машин с мощностью до 100 л. с., приобретенных при поддержке органов соцзащиты);
• мотоциклы;
• мотороллеры;
• автобусы;
• иные самоходные машины и механизмы;
• самолеты;
• вертолеты;
• иные воздушные средства передвижения;
• теплоходы;
• яхты;
• парусные суда;
• катера;
• моторные лодки мощностью свыше 5 л. с.;
• гидроциклы и иные малые водные средства передвижения;
• снегоходы, мотосани.

Перечень необлагаемых объектов приведен в п. 2 ст. 357 НК РФ.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от вида транспортного средства. Это может быть как мощность двигателя или его тяга, валовая вместимость водного транспортного средства, так и сама единица транспортного средства.

А вот ставки налога устанавливаются отдельными нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Также устанавливаются и сроки платежей (как самого налога, так и авансов по нему).

Налоговый кодекс РФ лишь задает некоторые рамки. Так, например, по ставкам базовые значения приведены в ст. 361 НК РФ. В случае если законодатели субъектов РФ не выпустят отдельный нормативно-правовой акт, налогоплательщики обязаны ориентироваться именно на ставки этой статьи Налогового кодекса. Если регионы устанавливают свои значения транспортного налога, то отличаться они могут от базовых значений не более чем в 10 раз, причем как в большую, так и в меньшую сторону.

Сроки для оплаты транспортного налога зависят от того, кто его оплачивает:

• для индивидуальных предпринимателей срок оплаты налога установлен на федеральном уровне – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, т. е. до 1 декабря 2020 года уплачивается налог за 2019 год (последний абзац п. 1 ст. 363 НК РФ);
• авансовые платежи по транспортному налогу индивидуальные предприниматели не выплачивают;
• для организаций сроки устанавливают региональные нормативно-правовые акты, но самый ранний срок, который они вправе установить, это 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, т. е. срок оплаты транспортного налога за 2019 год наступит не ранее 1 февраля 2020 года;
• организациям сроки перечисления авансовых платежей по транспортному налогу устанавливают субъекты РФ, но в некоторых регионах авансовые платежи не уплачивают и налогоплательщики – юридические лица (например, это актуально для налогоплательщиков Республики Ингушетия, Забайкальского края, Свердловской области, Томской области, города Москва, Чукотского Автономного округа).

Отчитаться все юридические лица (независимо от региона) обязаны в срок до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Обратите внимание, что при отсутствии объекта налогообложения транспортным налогом сдавать нулевую отчетность организациям не требуется. Индивидуальным предпринимателям и вовсе не нужно предоставлять декларации даже при возникновении обязанности уплаты транспортного налога. В бюджет платежи отправляются на основании уведомлений из налоговой инспекции.

Транспортный налог при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах или нет?

Право принять в расходы для целей налогообложения единым налогом при УСН в том числе и транспортный налог предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный пункт сформулирован так, что позволяет учесть все суммы налогов и сборов, уплачиваемых в рамках российского законодательства (за исключением НДС и самого единого налога при УСН), если такие налоги и сборы имеют отношение к деятельности на упрощенке.

Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель может снизить налогооблагаемую базу на транспортный налог только в случае, если транспортное средство используется в деятельности на УСН. Это значит, что, например, транспортный налог на личный автомобиль можно включить в расходы только при условии использования такого автомобиля именно в предпринимательской деятельности все время его эксплуатации.

Организации также должны понимать, что если они совмещают несколько налоговых режимов, то в расходы берется только тот транспортный налог, который касается деятельности, с которой уплачивается единый налог при УСН. А если транспортное средство используется для перевозки, например, пассажиров в деятельности на вмененке, то транспортный налог в данном случае в расходах не учитывается.

Кроме того, следует учитывать и период признания расходов на упрощенке. Он описан в п. 2 ст. 346.17 НК РФ – расходы к налоговому учету принимаются после их фактической (полной или частичной) оплаты.

То есть за 2019 год транспортный налог в расходы по УСН попадет при подаче декларации за 2019 год только в сумме авансовых платежей, а окончательная выплата в бюджет отразится уже в отчетности за 2020 год, т. к. именно в этом периоде произойдет оплата налога по сроку.

Транспортный налог при УСН доходы

Единый налог, уплачиваемый при УСН с объектом «доходы», можно снизить на страховые взносы, сумму больничных, затраты на договора личного страхования (п. 3.1 346.21 НК РФ). Транспортный налог платеж в бюджет на упрощенке не снижает.

Поэтому перед принятием решения о выборе объекта налогообложения на УСН имеет смысл произвести расчет полной налоговой нагрузки с учетом всех возможных выплат в бюджет в зависимости от специфики деятельности и структуры имущества на балансе.

Подпишитесь на "Упрощенку" с максимальной выгодой!

До 17 января действует самая при подписке на журнал "Упрощенка" - 5 555 рублей за подписку на 6 месяцев. Торопитесь оплатить . Подарок за подписку - книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".