Обязанность налогового агента не только удержать с дохода сотрудника НДФЛ и перечислить его бюджет, но и своевременно предоставлять в налоговую сведения об этом. Сведения предоставляются по форме 2-НДФЛ по итогу календарного года. С 2016 года в обязанности организаций включена сдача расчета по форме . Но данное обязательство не отменяют справку 2-НДФЛ, так как в отличие от расчета она содержит информацию по каждому сотруднику индивидуально.

Куда сдавать 2-НДФЛ

Сдают справку в налоговый орган по месту учета организаций или предпринимателей. Если организация имеет обособленные подразделения, то куда именно подавать справку зависит от того, кто выплачивает сотрудникам зарплату. Если это делает головной офис, то справки по сотрудникам сдает он, а если заработная плата выплачивается обособленными подразделениями, то по форме 2-НДФЛ справку сдать нужно в ИНФС по месту регистрации подразделения.

Когда сдавать 2-НДФЛ для организаций, ИП и налоговых агентов

Сроки по предоставлении справок 2-НДФЛ одинаковы для всех налоговых агентов, как для организаций, так и для предпринимателей. Сделать это нужно до 1 апреля года, следующего за отч етным. Как правило, отчетным годом признается календарный год.

В том случае, если в середине года организации или предприниматели проводят реорганизацию или ликвидацию, то отчетным будет считаться период с начала года до даты реорганизации или ликвидации.

Отдельно следует выделить лиц, осуществляющих операции с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Они подают сведения о суммах удержанного и уплаченного НДФЛ по получателям. Но отчитываются они не по справке 2-НДФЛ, а по форме для налога на прибыль. Срок подачи при этом не один раз за год, а до 28 числа месяца, после отчетного периода. То есть в те же сроки, что установлены для сдачи отчета налога на прибыль.

Ответственность за непредставление

При представлении справки 2-НДФЛ несвоевременно ИФНС вправе оштрафовать налогового агента на сумму 200 рублей по каждой справке. При обращении ИФНС в суд, на работодателя может быть наложена административная ответственность в следующих размерах штрафных санкций:

• 100 – 300 рублей – штраф для граждан;
• 300 – 500 рублей – штраф для должностного лица.

Должностным лицом считается руководитель организации.

Кроме того, за предоставленные недостоверные сведения налогового агента могут оштрафовать на сумму 500 рублей. Причем штраф будет применен к каждой справке с недостоверной информацией.

Под «недостоверной информацией» понимают любые допущенные ошибки в справке, в том числе в реквизитах, кодах вычетах и в сообщаемых суммах. Данное правило установлено с 2016 года.

Избежать штрафа за недостоверную информацию можно только если налоговый агент сам обнаружит ошибку и исправит ее до сообщения налоговиков. Срок сдачи справки при этом значения не имеет. Даже если организация сдаст неверную справку, а затем по указаниям инспекторов исправит ее до 1 апреля, избежать штрафа не удастся.

Способ подачи 2-НДФЛ

Справку 2-НДФЛ подать можно одним из трех способов:

• на бумажном носителе непосредственно в ИФНС;
• в виде почтового отправления, оформив письмо с описью вложения;
• в виде электронной справки по ТКС.

В зависимости от способа подачи справки в налоговый орган различают ее дату представления. При подаче лично налоговому инспектору – день обращения, при отправке почтой – дата почтового отправления, при отправке по ТКС – дата, зафиксированная при отправке оператором.

Подача справки по ТКС

Все больше организаций сдают сведения по форме 2-НДФЛ в виде электронной справки. Способ подачи справки по ТКС должны применять все организации с количеством человек 25 и более. Для этого организация или предприниматель выбирают оператора, предоставляющего услуги электронного документооборота.

Дополнительно распечатывать сведения и отправлять в инспекцию на бумажном носителе не требуется.

Справка 2-НДФЛ считается принятой, если после отправки по ТКС она прошла форматный контроль и зафиксирована ИФНС.

Если форматный контроль справка не проходит, то для устранения ошибки потребуется время. А это может привести к опозданию в отправке сведений в срок. Штраф за опоздание с отправкой сведений в этом случае применен не будет, так как их отправка произошла в срок, а вот если справка содержит ошибку, грозит 500 рублей штрафа.

Если организация после отправки сведений в налоговую самостоятельно обнаружила ошибку, она вправе аннулировать справку. Для этого ошибочную справку нужно отправить вновь с кодом корректировки «99». В справке указать только реквизиты сотрудника, а данные о выплатах и налоге не заполнять. Таким образом, в строках «Сумма налога» будут проставлены нули.

После этого составляется новая справка с правильными данными и отправляется в налоговую повторно. Штрафа в этом случае удастся избежать. Главное внести исправления до требования ИФНС и уложиться в срок до 1 апреля.

Подача 2-НДФЛ на бумажном носителе

Если организация или предприниматель, как налоговый агент выплатили налогооблагаемый доход не более чем 25 лицам, то сдать справку 2-НДФЛ они могут на бумаге. К справкам также прикладывается реестр сведений о доходах в двух экземплярах. Один остается в налоговой, а второй с отметкой инспектора возвращается налоговому агенту.

После того, как сведения по сотрудникам будут проверены инспектором, налоговая составляет в двух экземплярах протокол. Данный протокол приема сведений отдают лично представителю организации или предпринимателю, либо в срок до 10 рабочих дней направляется по почте в адрес налогового агента.

Выдача справки сотруднику

По заявлению справку 2-НДФЛ можно выдать сотруднику организации. Они могут потребоваться, например, если сотрудник увольняется или переводится в другую организацию в середине года. Тогда новому работодателю нужно будет учесть все предоставленные сотруднику вычеты по прошлому месту работы.

Срок для выдачи справки сотруднику по заявлению составляет до 3 дней.

Довольно часто возникает ситуация, когда сотрудник в течение года не имел дохода, который облагается НДФЛ. Например, во время отпуска по уходу за ребенком. В этом случае справку выдавать не нужно, так как выдачей справки занимается налоговый агент, которым в этот год работодатель не был. Однако, если сотрудник пишет заявление с просьбой выдать ему справку, игнорировать это не нужно. Сотруднику можно выдать справку в свободной форме, которая подтвердит отсутствие налогооблагаемого дохода у сотрудника. Либо выдать сотруднику бланк справки 2-НДФЛ с проставленными в соответствующих разделах прочерками.

Получить справку может сотрудник не сам лично. За него это может сделать доверенное лицо или его представитель. Доверенному лицу для получения справки нужно заверить нотариально доверенность, а представитель может получить ее и без доверенности.

Законодательная база

Законодательная база	Содержание
П.2 статьи 230 НК РФ	«О представлении налоговыми агентами сведений в налоговый орган по месту своего учета»
Письмо ФНС России №ЕД-4-3/17827 от 26.10.2011	«О порядке представления в налоговый орган справки 2-НДФЛ при реорганизации организации»
Статья 126 НК РФ	«Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля»
Статья 15.6 КоАП	«Непредставление, необходимых для осуществления налогового контроля»
Письмо ФНС России №ГД-4-11/14515 от 09.08.2016	«О налоговой ответственности налоговых агентов»Ответы на распространенные вопросы

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1 Сдают ли справку 2-НДФЛ в инспекцию сотрудника, по месту его проживания?

Ответ: Нет, данная справка предоставляется только в ИФНС по месту регистрации работодателя.

Вопрос №2 Можно ли подавать сведения на электронном носителе? Например, на флешке?

Ответ: Данный способ подачи отменен с 2016 года. Подать сведения можно либо на бумаге, либо в электронном виде.

О том, для чего нужна справка 2-НДФЛ, мы рассказывали в . В этом материале приведем пример заполнения справки и напомним сроки ее сдачи за 2016 год.

Форма 2-НДФЛ за 2016 год

Форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Скачать справку в формате Excel можно .

Этим же Приказом ФНС был утвержден порядок заполнения справки 2-НДФЛ.

При этом при заполнении справок за 2016 год необходимо учесть , внесенные Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ в Приказ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов». Это значит, что при подготовке справок за 2016 год рекомендуется указать новые коды доходов и вычетов (Информация ФНС «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»). Если это затруднительно, можно сдать отчетность по НДФЛ, указав новые коды только для доходов и вычетов с 26.12.2016.

Срок сдачи 2-НДФЛ за 2016 год

Ответ на вопрос, когда сдавать 2-НДФЛ за 2016 год, содержится в п. 2 ст. 230 НК РФ .

Справки о доходах физлиц за истекший календарный год сдаются не позднее 1 апреля следующего года.

Учитывая, что 01.04.2017 - суббота, крайняя дата представления справок 2-НДФЛ за 2016 год - 03.04.2017 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Напомним также, что при невозможности в течение 2016 года удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент должен не позднее 01.03.2017 предоставить справку 2-НДФЛ с признаком «2» самому физлицу, а также сдать ее в свою налоговую инспекцию. В ней нужно указать сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При этом до 03.04.2017 налоговый агент должен будет подать справку 2-НДФЛ с признаком «1» и по тем налгоплательщикам, по которым была сдана справа с признаком «2» и налог не был удержан.

2-НДФЛ - справка о доходах физического лица, которая применяется как для налоговой отчетности, так и для личных целей налогоплательщиков. В ней отражается величина доходов и сумма удержанного НДФЛ за отчетный период. В ИФНС эту форму подают организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка заполняется по каждому человеку отдельно. Форма справки и порядок её заполнения утвержден Приказом ФНС от 30.11.2015 г. № ММВ-7-11/485@ (последняя редакция по ).

Основное назначение 2-НДФЛ - отчетность в ИФНС . Она нужна инспекторам, чтобы проверить, правильно ли налоговый агент (чаще всего работодатель) рассчитал сумму НДФЛ.

Справка подается налоговым агентом в таких случаях:

1. Если он выплачивал доход, подлежащий обложению НДФЛ.
2. Если он выплачивал доход, с которого невозможно удержать НДФЛ. В этом случае в течение двух месяцев после конца налогового периода об этом нужно сообщить в ИФНС и по итогам налогового периода подать рассматриваемую справку.

Другое назначение 2-НДФЛ - выдача физическим лицам , которым производились выплаты доходов, по их заявлению. Обычно это требуется:

• для заполнения декларации 3-НДФЛ (нужны сведения из 2-НДФЛ);
• для оформления кредита;
• для предоставления на новое место работы с целью получить налоговый вычет (при этом учитываются доходы с начала года, в том числе с прежнего места работы, если оно менялось);
• для других целей.

Работник не обязан указывать в заявлении, зачем ему понадобилась 2-НДФЛ. В любом случае налоговый агент обязан эту справку выдать.

Форма отчета 2-НДФЛ изменена приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. В нашей статье мы даем пример заполнения новой формы.

На кого составляется справка

2-НДФЛ должна быть составлена на каждое физическое лицо , которому в отчетном периоде налоговый агент производил выплату дохода. Но есть исключения :

• лица, которым выплачивались доходы по договорам купли-продажи ;
• предприниматели , с которыми заключались договоры гражданско-правового характера;
• лица, которым выплачивались дивиденды (если налоговый агент - акционерное общество).

Сроки подачи

Все что касается порядка заполнения формы, прописано в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@. Также этим документом утвержден формат для направления 2-НДФЛ в электронном виде.

Подписывается справка непосредственно руководителем организации (ИП) либо лицом, которое уполномочено ставить подпись приказом или иным внутренним документом. Таким образом, 2-НДФЛ может подписать главбух или его зам, бухгалтер, ответственный за расчет заработной платы, и так далее.

Сроки подачи справки в общем случае такие:

• 2-НДФЛ с признаком 1 - не позднее 1 апреля,
• 2-НДФЛ с признаком 2 - не позднее 1 марта .

Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1 подается до 2 апреля 2018 года , поскольку 1 апреля приходится на воскресенье.

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ

Справка состоит из заголовка и пяти разделов:

• Заголовок
• Раздела 1 «Данные о налоговом агенте»
• Раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
• Раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»
• Раздела 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
• Раздела 5 «Общие суммы дохода и налога»

Заголовок

Пример заполнения заголовка

В заголовке указываются:

Год за которые подается справка, например 2017.

Номер справки — нумерация сквозная и последовательная, без разрывов и повторений. Номера начинаются с 1 и далее в пределах отчетного года. Со следующего года нумерация снова с 1. Для корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).

От — дата справки в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 09.02.2018. Для корректирующей или аннулирующей справки также текущая дата.

Признак проставляется код:

1. Справка представляется в отношении лиц за которых удержан НДФЛ полностью, в том числе по просьбе физлица
2. Справка представляется в отношении лиц за которых НДФЛ не удержан
3. Справка представляется в отношении лиц за которых удержан НДФЛ полностью правопреемником налогового агента
4. Справка представляется в отношении лиц за которых НДФЛ не удержан правопреемником налогового агента

Чаще всего используется код 1 .

Номер корректировки — указывается 00 для первичной справки, 01 и т.д. — для корректирующей, 99 — для аннулирующей.

в ИФНС — код налоговой инспекции по учету.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

Код по ОКТМО — указываются параметры того подразделения, которое выплачивало доходы (если головное - коды головного, если обособленное - коды обособленного подразделения) согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код.

Предприниматели на ЕНВД или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие ставят код по месту жительства.

Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

ИНН — 10 знаков для юрлиц, 12 знаков для ИП.

КПП — заполняют только юрлица. Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП.

Налоговый агент — указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное) организации согласно ее учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел».

В случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Немирович-Данченко Владимир Иванович.

Форма реорганизации (ликвидации) указывается код:

1. Ликвидация
2. Преобразование
3. Слияние
4. Разделение
5. Присоединение
6. Разделение с одновременным присоединением

Если организация не ликвидируется, не преобразуется и т.п., то поле остается пустым.

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» обязательны для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4»

ИНН/КПП реорганизованной организации — указывается для реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Раздел 2. Данные о физическом лице-получателе дохода

ИНН в Российской Федерации - ИНН физического лица, подтверждающий постановку на учет в ИФНС. При отсутствии ИНН данное поле не заполняется.

ИНН в стране гражданства — указывается при наличии ИНН или его аналог у иностранца. Для граждан РФ поле не заполняется.

Фамилия, Имя, Отчество — указывается согласно документу удостоверяющего личность, указанному ниже. Отчество при наличии. Не допускается сокращений. Для указания ФИО иностранцев можно использовать латинский алфавит.

Статус налогоплательщика - указывается код:

1. для резидента РФ
2. для нерезидента РФ
3. для нерезидента РФ, признаваемого высококвалифицированным специалистом
4. для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ
5. для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ
6. для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента

Если в течение года физическое лицо меняло гражданство и в определенный период являлось резидентом РФ — ставится 1. Для иностранцев, работающих на основании патента в любом случае ставится 6.

Дата рождения - дата в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 01.04.1992.

Гражданство - указывается код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Для граждан России - код 643 . При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код документа, удостоверяющего личность - указывается согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» приложения 1 Приказа ФНС № ММВ-7-11/485@. Пример: 21 — паспорт РФ, 07 — военный билет.

Серия и номер - указываются реквизиты документа: серия и номер документа, знак «№» не ставится.

Адрес места жительства, индекс, район, город и т.д. - заполнение всех полей адреса отменено приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке __%

В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих профессиональных вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются в разделе 4.

Доходы за предыдущий год, выплаченные в следующем году, отражаются в справке за предыдущий год. Если доходы выплачены после представления справки за предыдущий год (например, в апреле следующего года), необходимо оформить корректирующую справку.

При оформлении справки с признаком 1 и 3 в данном разделе указываются все доходы: как те, с которых НДФЛ удержан, так и те, с которых НДФЛ не удержан.

При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном разделе указываются доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.

При составлении аннулирующей справки раздел 3 не заполняется.

В заголовке указывается по какой ставке __% исчислены суммы налога. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Какие могут быть ставки НДФЛ :

• 13% — основная ставка для налоговым резидентом РФ. По этой ставке облагаются: заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды и т.п. В некоторых случаях по ставке 13% облагаются доходы нерезидентов: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; от осуществления трудовой деятельности участниками Госпрограммы содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Российским флагом
• 15% — ставка для нерезидентов РФ получающих дивиденды от российских организаций
• 30% — ставка для прочих доходов физических лиц-нерезидентов
• 35% — ставка налогообложения доходов от выигрышей, призов, процентных доходов по вкладам и в некоторых других случаях

Месяц — указывается в хронологическом порядке номер месяца за который был начислен доход.

Код дохода - указывается соответствующий код доходов, выбираемый из « ».

Сумма дохода — по указанному коду дохода отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.

При оформлении справки с признаком 2 или 4 указывается сумма дохода, с которой не был удержан НДФЛ.

Код вычета — напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере указывается соответствующий код вычета, выбираемый из « ».

По доходам, о которых говорится в статьях 214.1, 214.2 и 214.3 НК РФ (доходы по ценным бумагам, вкладам, РЕПО), для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается напротив кода дохода, а остальные - строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».

Сумма вычета — заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России. При составлении аннулирующей справки раздел 4 не заполняется.

Код вычета - указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).

Сумма вычета — по указанному коду.

Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет - заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.

Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Данные о начисленных суммах НДФЛ нужно округлять до полных рублей согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса — сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля...

При составлении аннулирующей справки раздел 5 не заполняется.

Общая сумма дохода - сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.

При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном пункте указывается общая сумма доходов, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ и которые отражены в разделе 3 справки.

Налоговая база - база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.

Сумма налога исчисленная - Общая сумма начисленного НДФЛ.

Сумма фиксированных авансовых платежей - на эту сумму уменьшается начисленный НДФЛ.

Сумма налога удержанная — общая сумма удержанного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога перечисленная — общая сумма перечисленного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом — не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом — сумма начисленного НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде.

Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи — заполняется при наличии соответствующего уведомления. Указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Заключительная часть

Налоговый агент — указывается код:

1. если Справку представляет налоговый агент (правопреемник налогового агента)
2. если Справку представляет представитель налогового агента (правопреемника налогового агента)

ФИО — указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего справку.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя — указывается в случае, когда справку сдает представитель.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ в 2018 году

2-НДФЛ — новая форма с 17.01.2018 года

Скачать бланк и пример заполнения 2-НДФЛ

Коды доходов и коды вычетов

В прошлом году в коды доходов были внесены изменения . Некоторые из них были уточнены, а также исчезли старые коды (например, 1543 и 2791).

Популярные коды доходов для 2-НДФЛ

В конце декабря 2016 года список кодов вычетов изменился . В частности, ранее существовали общие коды для родителей, в том числе приемных, а также опекунов, усыновителей и попечителей. Поскольку для разных категорий были установлены новые суммы вычетов, эти коды разделили.

Наиболее популярные коды вычетов - в следующей таблице.

Популярные коды вычетов для 2-НДФЛ

	Описание
	стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р.
	стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р.
	стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере)
	имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья
	социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни
	профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг)
	вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год)
	вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).

Штрафные санкции

За несвоевременную подачу 2-НДФЛ применяются такие штрафы:

• штраф для организации по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса - 200 рублей за каждую неподанную вовремя справку ;
• штраф для должностного лица по части 1 статьи 15.6 КоАП РФ - 300-500 рублей .

За недостоверную информацию, содержащуюся в 2-НДФЛ, например, за указание ИНН другого лица, полагается штраф в размере 500 рублей за каждую ошибочную справку .

Избежать санкций за недостоверные сведения можно стандартным способом: если ошибка выявлена самостоятельно, то до того, как ее обнаружит ИФНС, нужно успеть подать уточненную форму 2-НДФЛ.

Стоит ли подать справку заранее, чтобы осталось время на исправление? Из письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 следует, что это не имеет смысла.

Пояснение . Организация подала 2-НДФЛ досрочно, например, в начале февраля. Налоговый орган при проверке формы нашел ошибки. Бухгалтер все исправил и представил уточненную справку до конца срока, но на организацию все равно наложили штраф, поскольку ошибки были обнаружены налоговым органом .

Нормативно-правовые акты

• Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»
• Приказ ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»
• Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@»
• Письмо ФНС РФ от 11.02.2014 N БС-4-11/2189@ «О заполнении 2-НДФЛ»

Как изменился бланк 2-НДФЛ после обновления?

С отчета за 2018 год 2-НДФЛ оформляется на новом бланке. А точнее, на двух бланках:

• Первый — именно он теперь называется 2-НДФЛ — используется для сдачи в ИФНС.

У него новая структура: он состоит из некоего подобия титульного листа, трех разделов и одного приложения. В самом начале документа приводятся данные о налоговом агенте, в разделе 1 — сведения о физлице, в отношении которого заполняется справка, в разделе 2 — информация об общей сумме дохода, налоговой базе и НДФЛ, в разделе 3 — предоставленные агентом вычеты: стандартные, социальные и имущественные, а в приложении дается расшифровка доходов и вычетов по месяцам.

• Второй бланк, который вы будете выдавать работнику с 01.01.2019, именуется просто «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (без привычного «2-НДФЛ»). Он практически полностью повторяет прежний бланк (из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Что еще изменилось в порядке заполнения 2-НДФЛ с 2019 года, см. в материале «Утвержден новый бланк 2-НДФЛ!» .

Образец справки 2-НДФЛ для налоговой, оформленный на новом бланке, можно увидеть на нашем сайте.

Порядок и сроки сдачи 2-НДФЛ в 2019 году

В сроках сдачи 2-НДФЛ в 2019 году изменений нет. Их по-прежнему два:

• не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ) следует подать справки на тех лиц, с дохода которых у налогового агента не было возможности удержать налог;
• не позже 1 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ) сдаются справки по лицам, с дохода которых налог удержан и уплачен в бюджет.

В 2019 году оба этих дня — рабочие, поэтому никаких переносов дат, совпавших с выходным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), не будет.

Не изменился и порядок сдачи сведений. Предоставить их в ИФНС всё так же можно на бумаге (если количество лиц, о которых отчитывается агент, не превышает 24) и по ТКС. Подача в бумажном варианте возможна лично, через представителя или по почте.

Итоги

Для отчета за 2018 год форма справки 2-НДФЛ принципиально обновлена. А вот в сроках и порядке сдачи справок ничего нового нет.