Муниципальное образовательное учреждение

Южно-Уральский профессиональный институт

Курсовая работа

по дисциплине: "Учет в банках"

на тему: "Организация и учет безналичных расчетов в кредитных организациях"

Выполнил: студентка гр. ФЗ-410-С

Болкуненко Р.П.

Проверил:

Челябинск

Введение

1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организаций

1.3 Порядок открытия счетов

3. Формы безналичных расчетов

Заключение

Введение

Темой моей курсовой работы является "Организация безналичных расчетов в кредитных организациях"

Актуальность выбранной мной темы заключается в том, что вопросы четкой организации денежных расчетов играют огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Любая организация совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Также она осуществляет денежные расчеты с персоналом и рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Значительная часть платежного оборота осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы.

Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются через платежную систему Банка России и частные платежные системы. Безналичные расчеты представлены внутрибанковскими платежными системами для расчетов между подразделениями одной кредитной организации, платежными системами кредитных организаций для расчетов по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях, платежными системами расчетных небанковских кредитных организаций, а также системами расчетов между клиентами одного подразделения кредитной организации (филиала).

Банк России занимает особое место в платежной системе России, так как, являясь оператором собственной платежной системы, координирует и регулирует расчетные отношения в России, осуществляет мониторинг деятельности частных платежных систем, определяя основные положения их функционирования, устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, а также организует наличное денежное обращение.

Банк России разрабатывает порядок составления и представления статистической отчетности, характеризующей платежную систему России, с целью повышения ее прозрачности.

Правовая база платежной системы России основана на Гражданском кодексе Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральных законах и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.

В соответствии с ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации.

Отношения между Банком России и его клиентами, а также кредитными организациями и их клиентами регулируются договорами корреспондентского счета (субсчета) или банковского счета. Указанные документы служат правовой основой для функционирования и дальнейшего развития платежной системы России.

В 2004 г. Банком России утверждена новая редакция от 3 октября 2002 г. № 2-П Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации, которое является основным нормативным документом, регулирующим безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории.

Цель моей курсовой работы - изучение безналичных расчетов в кредитных организациях. Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

· Выяснить нормативно-правовые основы обеспечения расчетных операций;

· Рассмотреть формы безналичных расчетов и виды расчетных документов;

· Определить виды счетов, применяемые в коммерческом банке;

· Охарактеризовать порядок открытия счетов;

1. Организация безналичных расчетов

1.1 Правовое обеспечение расчетных операций и принципы их организаций

Расчетные операции относятся к базовым услугам банков, на долю которых приходится до 2/3 операционного времени банковского персонала. В соответствии с действующим законодательством расчеты между юридическими лицами осуществляются через счета, открываемые ими в банках. Расчетное обслуживание клиентов банками способствует концентрации денежных ресурсов в банках и создает возможность использования этих средств в качестве источника кредитования, поэтому банки заинтересованы в рациональной организации платежного оборота.

Расчеты осуществляются с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, внебюджетными фондами, подотчетными лицами, с учредителями, государственными и муниципальными органами, с дочерними (зависимыми) обществами, прочими дебиторами и кредиторами. Выполняя расчетные операции, банки выступают посредниками, участвующими в процессе организации расчетных правоотношений. Клиенты имеют право самостоятельно выбирать банк для расчетного обслуживания и по всем видам банковских операций могут пользоваться услугами одного или нескольких банков.

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, является Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "О Центральном банке (Банке России)", Федеральный закон " О банках и банковской деятельности", Налоговый кодекс РФ, Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах в РФ" от 3 октября 2002г. № 2-П и др.

Гражданский кодекс РФ регулирует права и обязанности хозяйствующих субъектов, равно как и устанавливает ответственность за нарушение этих обязательств.

Расчетные отношения регламентируются также постановлениями правительства РФ, нормативными актами Банка России. Банк России является органом, регулирующим, координирующим и лицензирующим организацию расчетных отношений, в том числе клиринговых систем в России. К компетенции Банка России относится установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления безналичных расчетов. В настоящее время действует Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 3 октября 2002 г. № 2-П, которое регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках.

При проведении расчетных операций основными видами деятельности банка являются:

· зачисление и хранение поступающих на счет клиента денежных средств;

· списание по поручению клиента (а по решению суда и в других предусмотренных законодательством и договором случаях - без такого поручения) соответствующих сумм с его счета для зачисления их на счет кредиторов;

· прием от клиента и выдача ему по его поручению наличных денег;

· выплата установленных процентов на хранимые на счете суммы;

· контроль законности и возможности проведения денежной операции;

· определения остатка средств на счетах клиентов и на основании поступлений, выдач, начисления налогов, обязательных резервов, дивидендов, процентов, комиссионных и т.д., зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов;

безналичный расчет коммерческий банк

· извещение всех участников операций об их проведении и результатах.

Правовое обеспечение расчетных операций основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими из них являются принципы организации расчетных отношений . В соответствии с этими принципами:

· все предприятия независимо от их организационно-правовой формы обязаны хранить денежные средства (как собственные, так и привлеченные) в банке на соответствующих счетах;

· в наличной форме денежные средства могут находиться в кассах банков в пределах лимита и на определенный срок, установленный банком по согласованию с предприятием;

· денежные расчеты между предприятиями проводятся путем безналичных расчетов через банки;

· платежи (расчеты) осуществляются банком в соответствии с полученными от предприятия денежно-расчетными документами.

При осуществлении расчетов банки и клиенты принимают на себя определенные обязательства, которые носят императивный характер, т.е. должны строго соблюдаться по нормам Гражданского кодекса РФ. Так, существуют правила о недопустимости одностороннего отказа от исполнения обязательства, предусмотренного договором о возмездном оказании услуг. При условии наблюдения договора банком (или неполного исполнения) или несоблюдения сроков исполнения обязательств клиента банк должен возместить клиенту фактически понесенные им убытки, включая реальный ущерб и произведенные заказчиком платежи в пользу своего контрагента.

Для банка нарушение в одностороннем порядке договора со стороны клиента означает не только прямой ущерб, но и упущенную им выгоду, которая должна быть возмещена в полном объеме. Подобные нарушения приводят не только к ухудшению финансового состояния сторон, но и подлежат обязательному разбирательству в судебных инстанциях.

Основанием для осуществления расчетов является договор банковского или корреспондентского счета, если иное не установлено законодательством. Важнейшими нормами, которые регулируют расчетные отношения, являются:

· своевременность выполнения расчетов по договору;

· сохранность документации;

· конфиденциальность полученной банком информации от клиента;

· ответственность банка за ненадлежащее качество оказания расчетных услуг.

В соответствии с договором банковского счета устанавливаются сроки проведения платежей и расчетов банком. Оптимальным способом осуществления расчетов являются платежи, проводимые банком в день представления документации клиентов (т.е. день в день), если иное не предусмотрено договором.

Банк несет ответственность за нарушение срока проведения платежей, что очень важно, так как полноценная работа банков в области расчетных отношений полностью зависит от правильности оформления клиентской документации, выборка оптимальной формы расчетов, точности их заполнения. В связи с переходом к системе расчетов в режиме реального времени порядок прохождения документов становится действительно оптимальным и обеспечивает в наибольшей степени интересы банка и его клиента.

Важной составляющей расчетных взаимоотношений клиента и банка является сохранность документации , которая возлагается на банк (Закон РФ "О банках и банковской деятельности") и подлежит обязательному выполнению.

Банк также должен гарантировать клиенту конфиденциальность полученной информации. При исполнении банком своих обязательств сведения, содержащиеся в клиентской документации, рассматриваются как коммерческая тайна и не подлежат разглашению третьим лицам. Порядок и условия пользования такой информацией определяются соглашением сторон.

Таким образом, объем соответствующих сведений должен быть определен в договоре. Этические нормы банковской деятельности предусматривают безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известному банку в процессе расчетного обслуживания клиента. В противном случае за нарушение этой обязанности банк может быть лишен лицензии на право осуществления банковских операций.

Банк несет ответственность за ненадлежащее качество выполнения расчетных операций . Если эти отношения выполняются с отступлениями от договора, ухудшившими финансовое состояние клиента, последний вправе расторгнуть его и перейти на обслуживание в другой банк.

Убытки, которые понес клиент в случаи неквалифицированного обслуживания, могут быть взысканы с банка на основании решения суда или арбитражного суда по иску, предъявляемому ЦБ РФ, выдавшему лицензию: понесенные убытки в полном объеме; штраф, зачисляемый в доход федерального бюджета в соответствии с установленными размерами.

1.2 Виды счетов, открываемых в коммерческом банке

На основании договора банковского счета клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности.

Расчетный счет является основным счетом предприятия. Его открывают предприятиям независимо от форм собственности, обладающим правами юридического лица, предназначен счет для совершения расчетов, прежде всего по его основной деятельности. Так, на расчетный счет зачисляются не только выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), но и поступления, не относящиеся к основному виду деятельности предприятия: доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иных поступлений, расчеты с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, дивиденды, проценты и пр. С этого же счета производятся расходы предприятия, погашаются их финансовые обязательства.

Таким образом, на расчетном счете концентрируются результаты всех банковских операций по основной деятельности. Остаток на счете указывает на свободные денежные средства, которыми располагает его владелец.

Отношения между сторонами носят возмездный характер, если договором о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридических лиц большинство российских банков плату не взимает.

Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающим право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям предприятий открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По этому счету осуществляются следующие операции: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержание их заработной платы (с разрешения банка могут быть предусмотрены также выплаты наличных денег для выполнения производственных задач).

Бюджетные счета открываются организациям (предприятиям), финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.

Средства, поступающие на счета, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.

Депозитные счета юридических (физических) лиц открываются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающим банке или любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных и текущих счетов.

В соответствии с отношениями, складывающимися между сторонами, банк обязан принять сумму (вклад), поступившую от вкладчика, и возвратить ему весь вклад с установленными процентами. Отношения по банковским вкладам регулируются гл.44 ГК РФ. К ним могут быть применимы правила о договоре банковского счета (гл.45 ГК РФ) в части, соответствующей существу договора банковского депозита (вклада).

Имеются особенности в отношении привлечения вкладов физических лиц коммерческими банками. В соответствии с законами РФ "О банках и банковской деятельности" и "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ" от 23 декабря 2003г. № 117 - РЗ эти операции могут производить только банки, имеющие специальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рублях или иностранной валюте. Обязанности по выплате полученных сумм и начисленных процентов по депозитному вкладу лежат на коммерческом банке. Внесение вклада может быть удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным сертификатом или иным выданным вкладчику коммерческим банком документом, установленным в соответствии с банковскими правилами и применяемым в практике обычаями делового оборота.

Ссудные счета могут открываться юридическим лицам для отражения на них сумм кредита, выданного банком. Выдача кредита осуществляется путем перечисления суммы с ссудных счетов на расчетные (текущие) счета клиентам банка. Данные операции оформляются заключением кредитных договоров . В соответствии с договором займа (или кредитным договором), заключаемым заемщиком (юридическим лицом) с кредитором (банком), последний передает в собственность заемщику деньги, а тот обязуется возвратить кредитору такую же сумму (сумму займа).

Средства, получаемые заемщиком с ссудных счетов, могут быть направлены непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей и затрат, включая выдачу средств на заработную плату с одновременным перечислением налогов и обязательных платежей в бюджеты и внебюджетные фонды. Погашение задолженности по ссудам и уплата процентов по ним производится в обратном порядке с расчетных (текущих) счетов на ссудные. Если задолженность по основной сумме ссуды или процентов по ней своевременно не погашаются, эти суммы зачисляются на счета просроченной задолженности (соответственно по основной сумме долга или на счета просроченных процентов).

Помимо рассмотренных выше видов счетов банковскими правилами регулируется открытие других видов счетов, например валютных, счетов по операциям с ценными бумагами, по предоставлению банковских карт и т.д., в соответствии с видами банковских операций.

Банк может использовать имеющие на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.

Таким образом, рассмотренные виды счетов, открываемых в коммерческом банке, отражают состояние расчетных отношений. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных видов счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральными законами.

1.3 Порядок открытия счетов

Порядок открытия счетов и механизм осуществления операций по ним регулируются Банком России в соответствии с законодательством. Они могут быть открыты предприятием с различной формой собственности. Существуют особенности предоставления юридическим лицам документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов.

Для открытия расчетного счета в банке предприятия-резиденты представляют:

· заявление на открытие счета установленного образца;

· справку о постановке на учет в налоговом органе;

· справку из Пенсионного фонда РФ;

· справку из органа Фонда обязательного медицинского страхования в статистических органах;

· нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (по установленной форме);

· копии документов о назначении (избрании и пр.) должностных лиц предприятия - распорядителя счета, указанных в представленных им карточках;

· копию документа о включении в состав Единого государственного регистра предприятий и присвоении кодов предприятию органами Госкомстата РФ;

· нотариально удостоверенные (удостоверенные регистрирующим органом) копии:

Устава (положения);

Учредительного договора (заявки на регистрацию);

Свидетельства о государственной регистрации предприятия;

Договора банковского счета.

Открытие счетов предпринимателям имеет свои особенности. Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, расчетный и другие счета открываются на его имя. Для открытия счета в банк предоставляются:

· заявление на открытие счета в российских рублях;

· копия документа о государственной регистрации, удостоверенная нотариально (или регистрирующим органом);

· справка о постановке на учет в налоговом органе;

· справка из органа Пенсионного фонда РФ;

· справка из органа Фонда обязательного медицинского страхования;

· нотариально удостоверенная карточка с образцом подписи предпринимателя.

Все платежи со счета клиента проводятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевременное осуществление платежей со счета клиента банк уплачивает клиенту пеню в размере 0,5 % несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки платежа.

Все платежи в пользу владельца счета зачисляются в день поступления в банк подтверждающих платежных документов. В случае задержки поступления платежных документов банк принимает все меры к обеспечению их розыска. За несвоевременное по вине банка зачисления платежей на счет клиента банк уплачивает пеню в размере 1 % несвоевременно зачисленной суммы за каждый день просрочки.

Счет недоимщика - это один из расчетных (текущих) счетов, с которым осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика регистрируется в территориальном органе Госналогслужбы. При этом предприятию могут отказать в регистрации такого счета в конкретном банке. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществлению платежей 1-й и 2-й групп очередности.

Дата отправки сообщения банка не может больше чем на 5 дней отличаться от даты открытия (закрытия) счета. Кроме того, банки в 5-дневный срок сообщают об открытии счета органу Пенсионного фонда РФ, выдавшему организациям и гражданам справку о регистрации их в качестве плательщиков страховых взносов в этот фонд.

Открытие счета клиентам регистрируется в книге регистрации открытых счетов.

2. Виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

· Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечисление на счет получателя средств;

· Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении безналичных расчетов в предусмотренных формах используются:

· Платежные поручения;

· Аккредитивы;

· Платежные требования;

· Инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011 - 93 (класс "Унифицированная система банковской документации").

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием вычислительной техники.

Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих машин или компьютеров шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего, или фиолетового цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.

Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):

· наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011 - 93;

· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

· вид платежа;

· наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· наименование и место нахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

· назначение платежа - налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

· очередность платежа;

· вид операции в соответствии с "Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках";

· подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Поля "Плательщик", "Получатель", "Назначение платежа" в расчетных документах на перечисление платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законодательства на основании решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Банком России.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной или вычислительной техники.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.

Плательщик вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо, не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок "

Дт 99999 - Кт 90902

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании предоставленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму расчетного документа, наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и предоставляются в банк, обслуживающий плательщика, - по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) - по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, - получателям средств (взыскателям) после их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому в случае закрытия счета клиента осуществляется в следующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расчетов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При невозможности возврата платежных требований и инкассовых поручений в случае ликвидации банка получателя (взыскателя) или отсутствия информации о местонахождении получателя средств (взыскателя), они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается.

При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов, отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляется дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

3. Формы безналичных расчетов

Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов:

· платежное поручение;

· аккредитив;

· инкассовые поручения (платежные требования).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

· перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

· перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

· перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

· перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения предоставляются в банк на бумажных носителях или в электронной форме.

Если платежные поручения даются на бумажных носителях, они должны быть подписаны собственноручными подписями уполномоченных лиц, заверены оттиском печати в соответствии с заявленными образцами. Для электронных платежных поручений, передаваемых по каналам связи, каждый банк определяет порядок приема таких документов, их защиты, оформления.

Платежное поручение должно содержать следующие реквизиты:

· наименование расчетного документа;

· номер расчетного документа;

· число, месяц, год его выписки;

· наименование плательщика, его ИНН, номер его счета в банке;

· наименование и реквизиты банка плательщика;

· наименование получателя средств, его ИНН, номер его счета в банке;

· наименование и реквизиты банка получателя средств;

· назначение платежа;

· сумма платежа (цифрами и прописью).

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей

Дт расчетных (текущих) счетов - Кт корреспондентских счетов банка

Платежное поручение составляется на бланке формы № 0401060

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому Счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

Дт 90902 - Кт 99999

При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы № 0401066.

При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле "Отметки банка" проставляется штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка.

На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка: "Частичная оплата". Запись о частичном платеже (порядковый номер частичного платежа, номер и дата платежного ордера, сумма частичного платежа, сумма остатка, подпись) выполняется ответственным исполнителем банка на оборотной стороне платежного поручения.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика.

При полной оплате платежного поручения делается запись.

Дт 99999 - Кт 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

Если оплата не может быть исполнена из-за отсутствия на корреспондентском счете средств, она учитывается на счете 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету" (П):

Дт 405, 406 - Кт 47418

( расчетные счета

клиентов)

И одновременно расчетный документ учитывается на внебалансовом счете 90903 " Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации":

Дт расчетные документы клиентов, - Кт 99999

не оплаченные в срок из-за отсутствия

средств на корсчетах кредитной

организации

При оплате платежного документа в бухгалтерском учете делается проводка:

Дт 47418 - Кт 30102

Аналитический учет по счету 90903 ведется по каждому клиенту банка с разбивкой по группам очередности платежей.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

При расчетах этого вида используются разные формы аккредитивов:

· покрытые (депонированные);

· непокрытые (гарантированные);

· отзывные или безотзывные.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщикам или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполнителя) на отдельный балансовый счет 40901 " Аккредитивы к оплате" ( П). Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком-эмитентом на внебалансовом счете или 90908 "выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" .

При установлении между кредитными организациями корреспондентских отношений непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Учет сумм о выставлении непокрытого аккредитива приходуется эмитентом на отдельном внебалансовом счете 91404 (П)" Гарантии выданные банком", а исполнителем - на внебалансовом счете 91305 (А)"Гарантии, поручительства, полученные банком".

Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован эмитентом без предварительного согласия с поставщиком (в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором).

Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк - эмитент, который извещает исполняющий банк, а последний - поставщика. Однако исполнитель обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщиком до получения уведомления об изменении или аннулировании аккредитива.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Поставщик может досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

· наименование эмитента (покупателя);

· вид аккредитива и способ его исполнения;

· способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

· полный перечень и полную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

· сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.

Открытие эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком.

Для открытия аккредитива плательщик представляет заявление, в котором указываются:

· номер договора, по которому открывается аккредитив;

· срок действия аккредитива (число, месяц закрытия аккредитива);

· наименование поставщика;

· наименование кредитной организации исполнителя;

· место исполнения аккредитива;

· полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

· вид аккредитива;

· цель аккредитива, т.е. для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;

· сумма аккредитива;

· способ реализации аккредитива.

Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные документы до истечения срока аккредитива в исполняющий банк. Если нарушается хотя бы одно из условий, выплаты по аккредитиву не производятся.

Реестр счетов представляется в четырех экземплярах.

Первый экземпляр реестра помещается в документы дня банка в качестве основания списания денежных средств с лицевого счета балансового счета 40901 "Аккредитивы к оплате" по покрытому (депонированному) аккредитиву или основание списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке, по непокрытому (гарантированному) аккредитиву. Одновременно сумма использованного непокрытого (гарантированного) аккредитива списывается с соответствующего лицевого счета внебалансового счета 91305 " Гарантии, поручительства, полученные банком".

Второй экземпляр реестра с приложением товарно-транспортных и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр направляются банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременного отражения по внебалансовому счету 90907 "Выставленные аккредитивы" или "91404 "Гарантии, выданные банком" в зависимости от вида аккредитива.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится:

· по истечению срока аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

· на основании заявления получателя средств об отказе от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

· по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка).

При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. При этом сумма покрытого (депонированного) аккредитива уменьшается в пределах суммы остатка, учитываемого на лицевом счете балансового счета 40901 "Аккредитивы к оплате".

При частичном отзыве аккредитива на лицевой стороне аккредитива исполняющим банком проставляется отметка "Частичный отзыв", сумма, обозначенная цифрами, обводится и проставляется новая сумма. На оборотной стороне покрытого (депонированного) аккредитива производится запись о размере возвращаемой суммы и дате возврата, которая заверяется подписью ответственного исполнителя с указанием фамилии, а также штампов банка.

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

В бухгалтерском учете использование аккредитивной формы расчетов отражается следующими записями.

Открытие (непокрытого) гарантированного аккредитива

В банке-эмитенте (покупателя) делаются следующие проводки:

1) Выдана гарантия по непокрытому аккредитиву:

Дт 99999

Кт 91404 " Выданные гарантии и поручительства"

2) При получении реестра счетов средства списываются со счета аккредитиводателя, открытого в исполняющем банке:

Дт 40702 Расчетный счет плательщика

Кт 30110 " Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах".

И одновременно закрывается гарантия, выданная банком:

Дт 91404 "Выданные гарантия и поручительства"

Кт 99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи.

В исполняющем банке (поставщика) делаются следующие записи:

1) Получена гарантия от банка - корреспондента:

Дт 91305 " Полученные гарантии и поручительства"

Кт 99999

2) Согласно реестру счетов после выполнения условий аккредитивного договора платеж осуществляется с корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в исполняющем банке:

Дт 30109 " Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

Кт 40702 Расчетный счет поставщика.

И одновременно закрывается счет по учету полученных гарантий:

Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Кт 91305 " Полученные гарантии и поручительства".

Открытие (покрытого) депонированного аккредитива

Отражение операций на счетах в банке-эмитенте

1) В банке-эмитенте открыт покрытый (депонированный) аккредитив:

Дт 90907 " Выставленные аккредитивы"

Кт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

И одновременно сумма аккредитива списывается с расчетного счета плательщика и перечисляется в исполняющий банк:

Дт 40702 Расчетный счет плательщика

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2) После выполнения условий аккредитивного договора и при получении реестра счетов (2-3 экз.) закрывается счет 90907 :

Дт 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Кт 90907 "Выставленные аккредитивы".

Отражение операций на счетах в исполняющем банке

3) В банке полученные средства зачисляются на отдельный лицевой счет 40901 "Аккредитивы к оплате".

4) Дт 30102 Корреспондентский счет исполняющего банка

5) Кт 40901 " Аккредитивы к оплате"

6) После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчетный счет получателя:

Дт 40901 " Аккредитивы к оплате"

Кт 40702 Расчетный счет поставщика.

Расчеты чеками

Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки.

Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю.

Чекодатель - лицо, выписавшее чек.

Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком.

Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку.

Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки" . Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи.

Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя 40903 "Расчетные чеки" (П). На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета. Чек должен быть предъявлен к оплате в банк в течение 10 дней, не считая день его выдачи.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяют для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

Кредитные организации перед выдачей чеков клиентам обязаны заполнить чеки, проставив на них:

· наименование кредитной организации и её местонахождение в верхней части чека;

· номер кредитной организации в нижней части чека;

· номер лицевого счета чекодателя в нижней части чека;

· наименование чекодателя - юридического лица, номер его счета в нижней левой части чека;

· предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек (на оборотной стороне чека) цифрами и прописью;

· печать и подписи должностных лиц кредитной организации.

Вместе с чеками клиенту выдается идентификационная карточка (чековая карточка) в одном экземпляре. На лицевой стороне карточка содержит:

· наименование кредитной организации и её местонахождение;

· название "чековая карточка № __";

· имя юридического лица;

· подпись чекодателя;

· паспортные данные чекодателя;

· номер счета чекодателя.

На оборотной стороне карточки должна быть надпись: "Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий:

· чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне;

· подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, представленной на чековой карточке;

· номер чека должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке;

· чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан;

· должны быть поставлены печать и подпись ответственного работника кредитной организации".

Коммерческие банки сдают принятые чеки в расчетно-кассовый центр с оформленными реестрами в 4-х экземплярах:

Первый и второй экземпляры - направляются в расчетно-кассовый центр, обслуживающий банк плательщика;

Третий - с чеком остается в расчетно-кассовом центре, обслуживающем банк поставщика;

Четвертый - выдается как расписка о приеме чеков банку поставщика.

Списание средств со счета чекодателя производится на основании поступившего из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в расчетно-кассовом центре. Их копии могут быть затребованы по мере необходимости.

1. С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на счете при осуществлении безналичных расчетов чеками:

Дт 40702 " Расчетный счет"

Кт 40903 " Расчетные чеки".

2. Списаны денежные средства в оплату предъявленного чека:

Дт 40903 " Расчетные чеки"

Кт 30102 "Корреспондентский счет кредитной организации".

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Получатель средств (взыскатель) представляет в банк указанные расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов формы № 0401014, составляемом в двух экземплярах. В реестр могут включаться по усмотрению получателя средств (взыскателя) платежные требования и (или) инкассовые поручения.

Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.

При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанном в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов. При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях "Плательщик" и "Получатель" расчетного документа) реквизитам исполнительного документа. Наименование, указанное в поле "Получатель" расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя денежных средств судебным приставом - исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.

После проверки правильности заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Не принятые документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов и возвращаются получателю средств (взыскателю), количество и сумма расчетных документов в реестре исправляются. Оба экземпляра реестра и исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя банка-эмитента.

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.

Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.

Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).

Поступившие в исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа. Учреждениями и подразделениями расчетной сети Банка России при регистрации дополнительно указываются БИК банка плательщика и БИК банка получателя средств (банка взыскателя). На первом экземпляре поступивших платежных требований и инкассовых поручений в верхнем левом углу проставляется дата поступления расчетного документа.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условий об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептном списании денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" направив извещение о постановке в картотеку формы № 0401075. Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк-эмитент доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Частичная оплата производится платежным ордером формы № 0401066.

При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, Сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При полной оплате платежного требования, инкассового поручения в поле "Отметки банка плательщика" проставляются штамп банка плательщика, дата списания со счета и подпись ответственного исполнителя.

При полной или частичной оплате платежного требования или инкассового поручения делается проводка:

Дт банковского счета плательщика

Кт корсчетов банка.

При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы № 0401075 банк-эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ними ответственность в соответствии с законодательством.

Межбанковские расчеты

Для расчетов между кредитными учреждениями и между кредитной организацией и банком России на договорных началах устанавливаются корреспондентские отношения ( открываются корреспондентские счета). Списание средств со счетов кредитной организации производится по её распоряжению либо с её согласия, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Кредитные организации на договорных началах могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые в установленном порядке расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.

Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут производиться через:

1) расчетную сеть Банка России;

2) кредитные организации по корреспондентским счетам "Лоро" и "Ностро";

3) небанковские кредитные организации, осуществляющие расчетные операции;

4) внутрибанковскую расчетную систему (счета межфилиальных оборотов).

В соответствии с договором о корреспондентских отношениях через расчетную сеть Банка России кредитной организации открывается корреспондентский счет в одном из учреждений Банка России (расчетно-кассовом центре или операционном управлении) по месту её регистрации. На этот счет, который ведется параллельно в кредитной организации и в расчетно-кассовом центре, происходят ежедневное зачисление и списание средств по всем операциям банка и служит для контроля со стороны Банка России за проведением расчетных операций.

Главный принцип осуществления платежей по корреспондентским счетам банков - осуществление их строго при наличии и в пределах остатка средств на этих счетах. При недостатке средств для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств с корреспондентского счета кредитной организации по платежам клиентов, располагающих необходимыми средствами, а также по собственным платежам производится в очередности, установленной Гражданским кодексом РФ.

Устанавливаются виды услуг, осуществляемых при переводе денежных средств (списание, перечисление, зачисление): прием расчетного документа, обработка расчетного документа, соответствующая используемой технологии расчетов, выдача расчетного документа кредитной организации - получателю средств. Эти услуги платные. Другой разновидностью расчетных отношений являются межбанковские расчеты, осуществляемые через корреспондентские счета , открытые кредитными организациями друг у друга.

Под корреспондентским счетом понимают счет, открытый одной кредитной организации другой, на котором отражаются их взаимные расчеты на основании договора корреспондентского счета.

Счет, открытый кредитной организацией в другой кредитной организации

Практическое задание

1 Составить бухгалтерские проводки.

2 Оформить документы:

платежное поручение на перечисление средств поставщику,

платежный ордер на частичную оплату,

внебалансовый ордер приходу документов в картотеку,

аккредитив,

платежное требование № 17.

3 Отразить операции в лицевом счете.

Вариант А

02 апреля текущего года в АКБ " Поколение" обратилось АО "Луч" с заявлением об открытии расчетного счета.

Установлено, что счет АО "Луч" следует открыть на балансовом счете 40702, по которому уже зарегистрировано 12 лицевых счетов.

Остаток средств на расчетном счете на 16.04 текущего года - 41200 рублей.

платежным поручением от одногороднего плательщика - 41200 руб.

по платежному требованию за товарно-материальные ценности 25000 рублей.

В тот же день АО "Луч" представлены следующие документы:

Денежный чек на сумму 43000 рублей, том числе: заработная плата - 41000 рублей, хозяйственные расходы - 2000 рублей;

Платежное поручение на перечисление подоходного налога, удержанного из заработной платы рабочих и служащих на сумму 7650 рублей;

Платежное поручение на перечисление пенсионному фонду на сумму 14600 рублей;

Платежное поручение на перечисление средств иногороднему поставщику на сумму 3800 рублей.

23 апреля текущего года на расчетный счет АО "Луч" поступили денежные средства в сумме 72900 рублей от иногородних плательщиков.

В адрес АО "Луч" поступило инкассовое поручение налоговой инспекции о списании в доход бюджета недоимки по налогу на имущество на сумму 1200 рублей.

Одновременно АО "Луч" представлены следующие документы - заявление на открытие аккредитива на сумму 15000 рублей.

26 апреля (пятница) текущего года в адрес АО "Луч" поступили платежные требования иногородних поставщиков за отгруженный товар:

платежное требование № 17 на сумму 24800 рублей;

платежное требование № 44 на сумму 6500 рублей.

Платежное требование № 17 плательщик при наступлении срока оплаты акцептовал в сумме 15200 рублей, платежное требование № 44 акцептовано в полной сумме.

Задача

02.04.2006 г. ОА "Луч" открыт р/с 40702810500000000013

Дата оформления проводки	Дт	Кт	Сумма (руб.)	Документ
02.04.2006	Заявление, договор банковского счета
16.04.2006	30102	40702	41 200	Платежное поручение
16.04.2006	30102	40702	25 000	Платежное требование
16.04.2006	40702	20202	43 000	Чек
16.04.2006	40702	30102	7 650	П/п (НДФЛ)
16.04.2006	40702	30102	14 600	Платежное поручение
16.04.2006	40701	30102	3 800	Платежное поручение
23.04.2006	30102	40702	72 900	Зачислено на р/с поступлений
23.04.2006	40702	30102	1 200	Инкассовое поручение
23.04.2006	40702	30102	15 000	Аккредитив
23.04.2006	90907	99999	15 000
26.04.2006	90901	99999	24 800	П/т № 17
26.04.2006	90901	99999	6 500	П/т № 44
1.05.2006	99999	90901	24 800	Расходный внебалансовый ордер
1.05.2006	99999	90901	6 500	П/п
1.05.2006	40702	30102	15 200
1.05.2006	30102	40702	6 500

Заключение

В данной курсовой работе предусмотрено три раздела:

В первом разделе данной курсовой работы рассматривается правовое обеспечение расчетных операций, которое основывается на соблюдении определенных правил, сроков и стандартов проведения операций. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу является Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "О Центральном банке", Федеральный закон "О банках и банковской деятельности", Налоговый кодекс РФ, Положение ЦБ РФ "О безналичных расчетах" в РФ от 3.10.2002 г. № 2-П и др. Также в первом разделе рассматриваются виды счетов, открываемые в банке клиентам, в зависимости от их правового статуса и характера деятельности.

Во втором разделе рассматриваются виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности расчетов ими.

В третьем разделе рассматриваются формы безналичных расчетов. Формы расчетов представляют собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Клиенты могут выбирать любую из рассмотренных форм безналичных платежей исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчетов и платежей в формах, предусмотренных в договорах контрагентов. Платежи проводятся при наличии на счетах клиентов-плательщиков собственных средств, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Подводя итоги курсовой работы можно сделать вывод, что безналичные расчеты осуществляемые кредитными организациями нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег.

Список используемой литературы

1. Усатова Л.В., Сегитан М.С., Арская Е.В. "Бухгалтерский учет в коммерческих банках": Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2005. - 308с.

2. "Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра эконом. наук, проф.О.И. Лаврушина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2004. - 576с.

3. Семенов С.К. "Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / С.К. Семенов - М.: Издательство "Экзамен", 2004. - 480с.

4. Безналичные расчеты: Практическое руководство / Под общей ред. В.В. Семенихина. - М.: Издательство "Эксмо", 2005. - 320с.

5. Печникова А.В., Маркова О.М., Стародубцева Е.Б. "Банковские операции": Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2005. - 368с.

6. Тавасиев А.М., Эриашвили Н.Д. "Банковское дело", Учебник для средних профес. учеб. заведений / Под ред. проф.А.Н. Тавасиева, - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Единство, 2004. - 527с.

7. "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" ЦБ РФ от 3 октября 2002 года № 2-П

8. В. Гвелесиани "Бухгалтерский учет в кредитных организациях" - М.: Экзамен, 2004

9. Т.С. Селеванова "Бухгалтерский учет в банках" Ростов - на - Дону: Феникс, 2004

11. Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденное Банком России 1 апреля 2003г. № 222-П.

12. Т.М. Костерина "Банковское дело" - М.: Маркет - ДС, 200.

Кредитная карта - это кредит, по которому предусмотрено возможность бесплатно пользоваться (возможность не платить проценты), благодаря наличию льготного периода длительностью от 21 до 50 дней. Работает он следующим образом: в течение отчетного периода длительностью до 30 дней вы совершаете покупки, оплачивая их картой. Если не позднее 20 числа следующего отчетного периода возвращается клиентом вся сумма, потраченная в прошлом отчетном периоде, то банку не уплачивается ни копейки процентов (как если бы заняли денег у знакомых и потом вернули их). Льготный период не распространяется на операции по снятию наличных денежных средств.

Использовать средства на кредитной карте можно много раз, так как при погашении размер доступных средств для использования денег не увеличивается на сумму взнос.

Таким образом, в случае, когда необходимы деньги, не нужно их икать, думать, у кого занять - так как под рукой есть простой и удобный инструмент, который идеально решает эту потребность.

В отличие от кредитной карты, зарплатная (дебетовая) карта позволяет использовать только собственные средства - например, зарплату. Кредитная карта принципиально отличается тем, что позволяет, в случае необходимости, использовать деньги банка для совершения покупок, а потом вернуть их (погасить задолженность).

Кредитная карта предполагает не только обязанность банка-эмитента перечислять средства с карточного счета клиента, но и дает возможность производить немедленную оплату товаров, работ и услуг ее владельцу в пределах установленного лимита кредитования, в основном в сфере оптовой торговли. Таким образом, держатель кредитной карты имеет возможность получения у банка ограниченного кредита в случае оплаты картой товаров или услуг, стоимость которых превышает остаток на его банковском счете. Условием такого платежа является то, что реквизиты счета держателя известны заранее, в отличие от дебетового перевода, где они заранее не известны. Выданный клиенту кредит погашается затем клиентом из собственных сбережений или путем списания со специального страхового депозита, где инициатором такого платежа является плательщик (банк плательщика).

Лимит кредитования определяется банком-эмитентом каждому владельцу карты индивидуально, в зависимости от финансового положения клиента и его кредитной истории. По окончании отчетного месяца клиент получает выписку по счету, в которой указывается, какую минимальную долю использованного кредита он должен возместить для возобновления кредитного лимита.

Банк-эмитент, как правило, устанавливает конкретные сроки, возврата кредита клиентом. В случае задержки возврата банк вправе взимать заранее оговоренные с клиентом проценты за каждый день просрочки. Для этой цели используются средства со специального страхового депозита. Полный возврат кредита осуществляется только при возврате карточки банку и расторжении договорных отношений (хотя клиент может погасить полностью задолженность в любое время). Соблюдая все правила по использованию кредитных карт, данный продукт положительно влияет на систему безналичных расчетов.

Организация безналичных расчетов в разных странах имеет свои особенности, что обусловлено ходом исторического и экономического развития этих стран. Самым совершенным и новым видом безналичных расчетов являются банковские кредитные карты.

Внедрение кредитных карт повсюду должно совершенствовать сокращение использования наличности и их ускорения, а также повышения надежности безналичных расчетов. Помимо того кредитные карты, как одна из наиболее новых и надежных форм безналичных платежей, позволяют банкам аккумулировать средства держателей карточек, затрудняют злоумышленникам завладеть чужими денежными средствами.

Безналичные расчеты имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег в обращении, снижении издержек обращения. Совершенствование системы безналичных расчетов является важным фактором ускорения денежного оборота.

Понятие и значение расчетных правоотношений

Расчеты осуществляются либо непосредственно между сторонами возмездного имущественного отношения, либо с участием дополнительного субъекта — кредитной организации. Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют комплексный институт права.Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу общественных отношений, являются Гражданский кодекс РФ (ст. 861-885), федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности», различные нормативные акты Президента и Правительства РФ и нормативные акты Банка России.

Безналичное обращение

Для осуществления безналичных расчетов открываются счета клиентов и заключается договор между банком и клиентом.

Для проведения межбанковских безналичных расчетов банки открывают в других банках корреспондентские счета. Кроме того, для проведения межбанковских расчетов и других операций каждый банк имеет в ЦБ РФ корреспондентский счет.

Клиенты банка имеют право открывать в любом банке без ограничения следующие виды банковских счетов:

• расчетный счет . Он открывается коммерческими и , которые осуществляют свою деятельность по принципу самоокупаемости. В случае открытия нескольких расчетных счетов выделяется один из них, который будет называться «расчетный счет по основной деятельности»;
• текущие счета . Открываются юридическими лицами, предприятиями, организациями, учреждениями, финансирование деятельности которых идет из бюджета. Это некоммерческие организации (школы, институты и т. д.);
• для организаций и юридических лиц , которые систематически являются должниками по уплате налогов, открывается счет неплательщика по налогам дополнительно к имеющимся счетам. В этом случае операции по расчетному счету и текущим счетам прекращаются, и все поступления отражаются на счете неплательщика налога. С этого счета погашаются долги по налогам.

Списание денежных средств по счетам осуществляется:

• по распоряжению владельца;
• без распоряжения владельца счета, но только в тех случаях, которые предусмотрены законодательством, т. е. в бесспорном порядке;
• между плательщиком и получателем;
• между банком и плательщиком.

Процедура списания средств со счета предполагает применение расчетных договоров. Формы расчетных договоров устанавливаются положением, утвержденным ЦБ РФ.

Оплата со счета производится в пределах остатка на нем денежных средств. Но если банк и клиент заключают договор о кредите, то банк берет на себя обязательство в некоторых пределах оплачивать платежные документы клиента при отсутствии остатка денежных средств на счете, т. е. кредит.

Расчетные документы

Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:

• распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
• распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

В Российской Федерации используются следующие расчетные документы:

• чеки;

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
• наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью).

Для совершения платежей расчетные документы печатаются в нескольких экземплярах исходя из потребностей участников расчетов. Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.Второй экземпляр является копией.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка.

Срок действия расчетных документов ограничен и составляет 10 дней, не считая дня его подписания.

Допускается, что клиент банка может отозвать свои расчетные документы.

Установлены сроки прохождения платежей через банки:

• 5 дней между субъектами РФ;
• 2 дня внутри одного субъекта.

Гражданский кодекс РФ в ст. 862 устанавливает наиболее распространенные формы безналичных расчетов. Безналичные расчеты между хозяйствующими субъектами могут производиться в следующих формах: платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, векселями .

Формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов устанавливаются . Клиенты банка самостоятельно выбирают применяемые формы расчетов, что отражается в договоре с банком.

В современных условиях на основании действующего положения ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. от 2 марта 2008 г.) в России действуют следующие формы безналичных расчетов:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты чеками;
• расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Ответственность банков и их клиентов за нарушение расчетной дисциплины

И несут ответственность за нарушение правил совершения расчетных операций в соответствии с действующим законодательством. Имущественная ответственность между банком и его клиентом определяется нормативными актами и договорами между банком и его клиентом. К нормативным банкам следует отнести законодательные акты, а также правила, издаваемые . Штрафные санкции могут быть применены только при наличии договорных отношений между банком, допустившим нарушение, и предприятием-клиентом. В соответствии с п. 30 Закона о банках и банковской деятельности отношения между Банком России, и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В договоре должны быть указаны процентные ставки по кредитам и вкладам (депозитам), стоимость банковских услуг и сроки их выполнения, в том числе сроки обработки платежных документов, имущественная ответственность сторон за нарушения договора, включая ответственность за нарушение обязательств по срокам осуществления платежей, а также порядок его расторжения и другие существенные условия договора.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами.

Участники кредитной организации не имеют каких-либо преимуществ при рассмотрении вопроса о получении кредита или об оказании им иных банковских услуг, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Предприятие несет прямую ответственность за несоблюдение кредитных договоров и расчетной дисциплины. Предприятие, систематически не выполняющее свои обязательства по расчетам, может быть объявлено неплатежеспособным. Об этом сообщается основным поставщикам товарно-материальных ценностей и вышестоящему органу.

Безналичные расчеты, являясь преобладающей по стоимостной оценке формой денежного оборота, представляют четко организованную систему. К значимым элементам этой системы относятся:

• принципы организации расчетов;
• субъекты (участники) расчетов;
• объекты расчетов (назначение платежа);
• место проведения расчетов;
• величина платежей;
• время платежа;
• формы расчетов и платежные инструменты;
• способы платежей;
• наличие промежуточных звеньев (посредников) в расчетах;
• гарантии платежа;
• риски в расчетах;
• коммуникационные системы перевода средств.

Сосредоточимся на наиболее важных элементах системы безналичных расчетов. Безналичные расчеты осуществляются на основе совокупности принципов их организации. Их характеристика является ключом к пониманию сущности безналичных расчетов. В совокупности они формируют целостную систему расчетного механизма, призванного обеспечить бесперебойность воспроизводства.

Основные принципы безналичных расчетов формулируются таким образом:

• правовой режим осуществления расчетов;
• осуществление расчетов преимущественно через кредитные организации и под их контролем;
• свобода выбора клиентами форм расчетов;
• проведение платежей только по распоряжению владельцев и с их согласия;
• принцип обеспеченности платежа собственными средствами или платежно-расчетными кредитами банка (принцип ликвидности плательщика);
• соблюдение сроков платежей;
• взаимный контроль и материальная ответственность участников расчетов.

Разберемся в содержании главных принципов.

Правовой режим осуществления расчетов

Наиболее общие правила формулируются Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", "О национальной платежной системе", "О клиринге и клиринговой деятельности". Общие положения конкретизируются в ряде нормативных актов: положениях ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации", от 19 июня 2012 г. № 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", от 14 марта 2011 г. № 368-П "О расчетно-кассовом центре Банка России", от 12 октября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" и других правовых документах.

Осуществление расчетов преимущественно через кредитные организации и под их контролем

Банки являются главными операторами по переводу денежных средств. Очень небольшая доля (в пределах 1%) приходится на расчетные небанковские кредитные организации. В 2012 г. кредитными организациями проведено 2,5 млрд платежей на сумму 440,5 трлн руб. Сюда включаются как собственные платежи кредитных организаций, так и платежи их клиентов, не являющихся кредитными организациями (как физических, так и юридических лиц).

Самые распространенные по каналам расчетов – это платежи внутри одного подразделения кредитной организации. На них приходится 3/4 всех платежей (без учета платежных карт) по количеству и половина платежей но объему. Остальные расчеты проводятся между филиалами и в меньшей степени – через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях.

Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия (ст. 30 ФЗ "О банках и банковской деятельности"). Сейчас банки обслуживают 705 млн трансакционных счетов . Это счета физических и юридических лиц, не являющихся банками, которые используются для осуществления платежей. Из них подавляющая часть (99%) открыта физическим лицам. Количество счетов с дистанционным доступом приблизилось к символической цифре, составив 99,9 млн счетов.

Операции платежно-расчетного характера, связанные со счетами, относятся к ведущим банковским операциям. Это:

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
• осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
• инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

В функциональном блоке услуг по ведению счетов банки осуществляют открытие и ведение счетов в рублях и других валютах баиков-корреспоидентов; в долларах и других валютах корпоративных клиентов и частных вкладчиков; депозитных счетов в валютах, счетов ностро в иностранных банках.

В услуги по переводу денежных средств входит осуществление платежей в рублях и других валютах с использованием системы СВИФТ, почтовых переводов, телеграфа или с использованием банковских тратт, выписанных на банки- корреспонденты; услуги клиентам по оплате чеков наличными; изменение или отмена платежа в течение 24 ч.

В услуги по переводу внутрибанковских платежей включаются обработка и зачисление кредитовых поступлений на счета клиентов и банков-корреспондентов; инкассирование чеков в долларах и иных валютах, выписанных на местные банки; проведение клиринговых взаимозачетов; получение выписки по счету на конец рабочего дня; выписка по счету управления наличностью на конец рабочего дня; возможность совершать банковские переводы по телефону в течение 24 ч; возможность инвестировать остатки на счетах в высоколиквидные ценные бумаги либо начисление процентов на остаток по счету; возможность получения информации обо всех операциях по счету за определенный период и взимаемых тарифах.

Проведение платежей только по распоряжению владельцев и с их согласия является важным принципом конституционного характера. Речь идет о невозможности отчуждения активов компании в виде средств на счетах. Безакцептное списание средств со счетов является исключительным явлением, и его возможность строго оговаривается в нормативных актах.

Принцип обеспеченности платежа собственными средствами или платежно-расчетными кредитами банка (принцип ликвидности плательщика) подчеркивает самостоятельность и суверенность плательщика, что не исключает кредитование на кассовые разрывы в целях недопущения заторов в цепочке платежей.

Срочность платежей , или соблюдение сроков платежей, является важным принципом, обеспечивающим материально-денежную сбалансированность. На принципе срочности основан такой существенный элемент систем безналичных расчетов, как время платежа . С этой точки зрения различают срочный и досрочный платеж, плановые (периодические), отсроченные и просроченные платежи.

Несоблюдение сроков платежей плательщиками означает разрывы в воспроизводственных цепочках, невозможность для получателя вследствие недостатка оборотных средств продолжать выпуск продукции, выполнять свои обязательства перед контрагентами – уплачивать налоги, социальные платежи, выплачивать заработную плату, закупать сырье и т.д. При непоступлении средств в срок невозможно выполнить и другие обязательства, непосредственно нс связанные с производством, – сделки гражданско-правового характера, операции на фондовом рынке и пр. При систематическом нарушении принципа срочности рыхлится почва для возникновения кризиса неплатежей.

Помимо основного риска расчетов – риска задержки платежа , по сути являющегося риском неликвидности плательщика, – осуществление расчетов потенциально содержит и другие риски: правовой риск, или риск потерь из-за пробелов или нарушения юридических требований действующего законодательства в области расчетов; операционный риск, связанный со сбоями в операционных технических системах перевода средств.

Наиболее опасен системный риск как фактор платежного кризиса. Он означает возникновение цепочки неплатежей и проблем ликвидности у банков и их клиентуры. Как правило, системный риск зарождается на межбанковском рынке, когда банки, сталкиваясь с нехваткой ликвидности, фиксируют невыполнение обязательств друг перед другом. Это ведет к "зависанию" расчетов в экономике, поскольку огромная часть обязательств на межбанковском рынке связана с выполнением расчетов по поручениям клиентуры. В таком случае Банк России, будучи ответственными за состояние платежной системы и расчетов, ликвидирует заторы, кредитуя завершение платежей банков – наиболее крупных операторов рынка.

Красноярский финансово - экономический колледж -
Филиал федерального государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Банковские операции» и «Учет в банках»

ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Выполнил студент 30 группы 3 курса
очной формы обучения
Шудров Александр
Руководитель Киселевич Татьяна Анатольевна

Красноярск - 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3
Глава 1 Сущность и значение безналичных расчетов 5
1.1 Понятие «безналичные расчеты» 5
1.2 Основы организации безналичных расчетов 6
1.3 Очередность платежей 9
Глава 2 Формы безналичных расчетов 11
2.1 Платежное поручение 11
2.2 Расчеты аккредитивами 13
2.3 Расчеты по инкассо 17
Глава 3 Учет безналичных расчетов в коммерческом банке 21
Глава 4 Новые изменения в 2010 году в порядке безналичных расчетов 34
Заключение 36
Список использованной литературы 37

Введение

Выбранная тема работы очень актуальна, так как правильно организационная система безналичных расчетов своевременное ее совершенствование в соответствии с меняющимися внутренними и внешними факторами - это важные, строго обязательные условия полной реализации банком своей стратегии, его эффективной деятельности сегодня и в перспективе.
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Развитие банков и товарного производства и обращения исторически шло параллельно и тесно переплеталось. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуя хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.
Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей.
Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой.
От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.
Цель моей курсовой работы изучить организацию безналичных расчетов в коммерческом банке. Также необходимо рассмотреть учет безналичных расчетов в банке.
Задачи данной курсовой работы рассмотреть безналичные расчеты, их основные формы, принципы организации и конечно учет безналичных расчетов.

Глава 1 Сущность и значение безналичных расчетов
1.1 Понятие «безналичные расчеты»

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.
Безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.
Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

заявление на открытие счета;
документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально);
подлинный экземпляр устава;
две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;
временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;
справку налоговой инспекции о постановки на учет;
копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:
операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.
Основной частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).
Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

1.2 Основы организации безналичных расчетов

Принципы организации безналичных расчетов:
Документальность. Платежи со счетов производятся банковскими или другими расчетными учреждениями только по письменному распоряжению клиента либо по приказу судебных или иных органов, которым законодательно предоставлено данное право. Распоряжение о списании средств со счета может быть дано путем выписки документа единообразной формы, содержащего приказ (поручение) о списании средств или в форме согласия оплатить предъявленное требование (акцепт).
В отдельных случаях банковские учреждения имеют право самостоятельно списывать средства со счетов организации в безакцептном порядке по требованию кредитора. Указанное право должно быть предусмотрено договором между клиентом и банком, а также основным договором организациями- контрагентами.
Срочность. Этот принцип относится в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, сроками списания и зачисления средств на счета. Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. В частности, общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации и пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
Обеспеченность платежа. Этот принцип подразумевает осуществление платежей со счета в пределах имеющихся на нем сумм. Все документальные поручения о списании средств со счета исполняются банком в соответствии с очередностью списания денежных средств.
Свобода выбора форм безналичных расчетов. Действующим законодательством установлены несколько форм расчетов и видов платежей, которые организации-контрагенты могут выбирать по своему усмотрению: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками,расчеты по инкассо. Каких либо ограничений со стороны банка по выбору форм расчетов не допускается.
Унификация платежных документов. Законодательно установлено, что расчетные документы оформляются на бланках единообразной формы в бумажном или электронном видах.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:

наименование расчетного документа;
номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
вид платежа;

наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

наименование получателя средств, номер его счета, ИНН, наименование и местонахождение банка получателя средств, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа;

сумма платежа (цифрами и прописью);
очередность платежа;

подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Таким образом можно добавить еще несколько из положений:

обязательное хранение денег на счетах в банке всех предприятий и проведение всех операций через банк;
платежи должны совершаться в точном соответствии с условиями договоров;
платежи осуществляются при наличии средств на счете и праве на кредит;
обязательное уведомление плательщика обо всех передвижениях средств на его счетах.

Соблюдение этих принципов позволяет использовать безналичные расчеты в качестве важного инструмента развития рыночной экономики.
Пока расчеты происходят безналично, в банках оседают денежные средства, становящиеся кредитными ресурсами.
Безналичные расчеты способствуют уменьшению издержек обращения в виде дополнительных затрат на печать, хранение, перевозку, пересчет огромного количества денежных знаков, которые потребовались бы при расчетах наличными деньгами. В то же время безналичные расчеты при четкой работе банков позволяют лучше регулировать платежный оборот и, в конечном счете, ускорять оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:

корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

В соответствии с действующим законодательством безналичные расчеты между организациями осуществляют банки и небанковские кредитные учреждения. В свою очередь банки взаимодействуют друг с другом через корреспондентские счета, открытые у банков-контрагентов.

1.3 Очередность платежей

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, расчетные документы должны оплачиваться в порядке календарной очереди подписей (т. е. в порядке поступления в банк плательщика).
При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется следующим образом:
В первую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
Во вторую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений по авторскому договору.
В третью очередь производится списание по платежным документам, для расчетов по оплате труда по трудовому договору (контракту), а также по отчислению в государственные внебюджетные фонды.
В четвертую очередь - платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые непредусмотрены в третьей очереди.
В пятую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
В шестую очередь - по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Глава 2 Формы безналичных расчетов
Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.
В современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:

платежными поручениями;
аккредитивами;
инкассовыми поручениями;
платежными требованиями.

2.1 Платежное поручение

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленные расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Платежные поручения принимаются банком в течение 10 дней со дня их выписки, не считая дня выписки, без исправления даты, обозначенной на документе.
При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.
Платежные поручения принимаются в банк плательщика не зависимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, то платежные документы помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902
«Расчетные документы, неоплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.
Поручение оплачивается с соблюдением установленной законодательством очередности платежей.
Расчеты платежными поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов:

относительно простой и быстрый документооборот,
ускорение движения денежных средств,
возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг,
возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

2.2 Расчеты аккредитивами

Аккредитивная форма расчётов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствии с положениями о поставщиках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления.
Особенность аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции. Для совершения платежа покупатель обращается в учреждение банка с заявлением, содержащим просьбу отложить со своего счета денежные средства для платежа. Следовательно, при аккредитиве средства для оплаты приобретаемых товаров готовятся заранее, депонируются обычно на аккредитивном счете. Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент) по поручению плательщика-покупателя, переводит средства в банк поставщика. Деньги на счет поставщика зачисляются только при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве.
Исполнение аккредитива производится непосредственно банком, обслуживающим поставщика- получателя денег.
При расчетах внутри страны аккредитив предназначен только для расчетов с одним поставщиком, его срок действия определяется в договоре между плательщиком и поставщиком.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее исполняющий банк) произвести такие платежи.
Банком могут открываться следующие виды аккредитивов:
- Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
- Отзывные и безотзывные.
При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корсчета банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, это определяется по соглашению между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.
Безотзывный аккредитив применяется довольно часто, он обеспечивает твердое обязательство банка осуществлять выплаты по аккредитиву при выполнении всех его условий. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик, правда, может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено в условии, на котором он предоставлялся .
Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются следующие условия:

Наименование банка-эмитента.
Наименование банка, обслуживающего получателя средств.
Наименование получателя средств.
Сумма аккредитива.
Вид аккредитива.
Способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком.
Полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств.
Сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров, и требования к оформлению указанных документов.
Условие оплаты (с акцептом или без).
Ответственность за неисполнение обязательств и другие условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

Допускаются частичные платежи по аккредитиву.
За нарушения, допущенные при исполнении аккредитивной формы расчетов, банки несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Порядок расчетов по документарному аккредитиву:
Самым надежным для продавца является безотзывной подтвержденный документарный аккредитив, который дает продавцу (бенефициару) двойную гарантию платежа, поскольку он представляет собой обязательство банка- эмитента и обязательство подтверждающего банка. Второй гарант (подтверждающий банк) берет на себя обязательство в отношении того, что все обязательства по акцепту или платежу по документарному аккредитиву будут своевременно выполнены в соответствии с условиями документарного аккредитива.
Документарный аккредитив- это товарный аккредитив, оплачиваемый банком при предъявлении товарораспорядительных документов на оплачиваемый товар (коносамента, накладных, сертификатов и т. д.)
Поставщик для получения денег представляет банку документы (реестры счетов и др.), подтверждающие выполнение всех условий аккредитивного заявления. В случаях, когда условиями предусмотрен акцепт, т.е. предварительное согласие уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной подписи. Не принимаются к оплате реестры счетов без указания номеров транспортных документов, вида транспорта, на котором отправлен груз.
Реестры счетов, подлежащие оплате в банке поставщика, представляются в трех экземплярах, из которых один используется в качестве мемориального ордера при совершении бухгалтерских проводок, другой дается поставщику в качестве расписки, а третий с отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику.
Аккредитив, открытый в банке поставщика, закрывается по истечении срока, о чем уведомляет банк - эмитент. Если возникают претензии к поставщику, то они рассматриваются участниками расчетной операции без вмешательства банка.
Преимущество такой формы расчетов - в отсутствии задержки оплаты продукции и услуг, деньги заранее приготовлены, и получатель средств уверен, что сразу, даже в день отгрузки, может получить полагавшиеся ему деньги.
Однако в расчетах непокрытыми аккредитивами существуют некоторые особенности - в исполняющем банке оплата продукции поставщику производится не за счет средств, забронированных заранее, а лишь в случае, если между банком-исполнителем и банком-эмитентом установлены корреспондентские отношения

2.3 Расчеты по инкассо

Расчёты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений.
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий взыскателя.
Банк – эмитент принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Ответственный исполнитель исполняющего банка осуществляет контроль полноты и правильности заполнения реквизитов платежных требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, подлежат возврату.
Если на счете плательщика недостаточно денежных средств, то платежные требования или инкассовые поручения помещаются в банковскую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов. Оплата их производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности установленной законодательством.
Платёжные требования применяются при расчётах за товары (работы, услуги), а также в иных случаях, предусмотренных договором плательщика с его контрагентом.
Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.
Платежное требование составляется на бланке формы 0401061. Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

условие оплаты;
срок для акцепта;

дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику для акцепта не позже следующего рабочего дня со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета.
Без акцепта платежными требованиями расчеты осуществляются:

в случаях, установленных законодательством,
в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном порядке, наименование работ, товаров и услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания).
Отсутствие условия о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банк. счета, а также отсутствие сведений о кредиторе и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.
Все возникшие между плательщиком и получателем средств разногласия разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.
Инкассовое поручениеявляется расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.
и т.д.................