Из-за нестабильности ситуации на мировом экономическом рынке многие учреждения столкнулись с проблемой нехватки финансов.

У субъектов финансово-хозяйственной деятельности может постепенно накапливаться задолженность перед контрагентами, что отрицательно сказывается на бухгалтерской и налоговой отчетности. Но долги можно и продать – о том, как это сделать, поговорим далее.

Что это такое

Понятие дебиторской задолженности описывается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. По общему правилу, это сумма средств, которая подлежит уплате одним контрагентом другому или другим.

Ее формирование, как правило, занимает несколько месяцев и связано с неоплатой возложенных обязательств – например, за поставленные товары или оказанные услуги.

Под продажей долга подразумевают его переуступку другому лицу. Сделка осуществляется на возмездной основе. Документация должна быть составлена в письменном виде согласно предписаниям нормативно-правовых актов.

Договор обязательно заверяется у нотариуса. Условиями такого соглашения должны предусматриваться основополагающие принципы сотрудничества участников сделки, круг прав и обязанностей, ответственность при наступлении определенных обстоятельств и др.

К примеру, в договоре цессии требуется указать:

• количество товаров;
• срок оплаты;
• срок передачи права требования в случае, если сделка совершается по договору купли-продажи.

В сделке по уступке долга участвуют следующие стороны:

• цедент, то есть кредитор по основному обязательству;
• организация-дебитор, имеющая непогашенную задолженность;
• цессионарий – лицо, которое приобрело право требования согласно договору цессии.

После заключения договора к цессионарию переходят все права требования оплаты дебиторской задолженности, наложения пени и штрафных санкций.

Как продать

В ходе развития гражданско-правовых отношений появилась новая форма хозяйствующих субъектов – юридические лица, осуществляющие приобретение прав требования у других компаний-кредиторов.

Такие лица покупают не только текущие долги, но и сомнительные, просроченные и другие. В ходе сделки один кредитор заменяется другим, причем второй приобретает полные права и обязанности первого после подписания договора.

Согласовывать с дебитором замену кредитора не требуется. Исключение из общего правила – наличие соответствующего положения в договоре между изначальным кредитором и должником.

Важно! Покупку дебиторской задолженности может осуществить любое лицо – для этого не требуется получение лицензии.

Произвести продажу “дебиторки” можно несколькими способами:

• договор цессии;
• факторинг;
• вексель;
• договор купли-продажи.

Договор цессии – это передача прав требования другому лицу. Обычно долги по таким договорам покупают различные коллекторские агентства, коммерческие организации.

Факторинг – это продажа долга банку или другому кредитному учреждению. Перечень юрлиц, могущих купить долг по факторингу, указан в ГК РФ.

Факторинг имеет множество схожих черт с кредитованием – здесь также играют роль суммы, сроки, процентные ставки, наличие гарантий и статус участников процесса.

По сути, факторинг – это некое финансирование “дебиторки”. Банк предоставляет кредитору деньги, а последний, в свою очередь, передает имеющуюся задолженность.

При помощи векселя также допускается передача “дебиторки”. Вексель – это ценная бумага, в которой содержатся обязательства по выплате определенной денежной суммы и процентов в указанные сроки.

Различают следующие разновидности векселей:

• простые;
• переводные;
• процентные.

Продажа дебиторской задолженности на торгах

Взыскание долгов с неплательщика после решения суда производится судебными приставами, действующими на основании .

Исполнительное производство предусматривает 2 варианта реализации дебиторской задолженности:

• указание должнику на необходимость перечисления средств на расчетный счет ФССП;
• реализация проблемной задолженности с публичных торгов.

Последний способ применяется в том случае, если взыскатель не желает ожидать перечисления денежных средств дебитором на счет ФССП, или же в случае, если неплательщик вообще отказался платить.

Перед выставлением долгов на торги они подлежат обязательной оценке со стороны специализированных оценщиков. Стартовой ценой на торгах будет именно та сумма, которую объявят оценщики.

Важно! И хотя способ с перечислением денег на счет кажется более надежным и целесообразным, есть некоторый отрицательный нюанс.

Должник может не исполнять требование в срок, или вовсе не исполнять его в принципе. При этом рычагов для воздействия на дебитора нет ни у приставов, ни у взыскателя. Именно поэтому публичные торги – гораздо более предпочтительный вариант.

На конкурсном производстве

Процедура конкурсного производства регламентируется не 229-ФЗ, а “О банкротстве”.

В рамках конкурсного производства должно обеспечиваться удовлетворение требований как можно большего числа кредиторов.

Для этого имущество и имущественные права неплательщика реализуются с публичных торгов, а средства, полученные в результате реализации, подлежат распределению между кредиторами соразмерно их требованиям.

Важно! Многие считают, что процедура конкурсного производства позволяет реализовать долги по максимально возможной цене. Однако это далеко не так.

Если на счет в ФССП зачисляется номинальная цена задолженности, то в отношении публичных торгов начальная стоимость долга составляет, как правило, 40 % от номинала.

При конкурсном производстве также необходима оценка дебиторской задолженности. Конкурсный управляющий в ходе процесса обязан определить наличие у должника имущества и имущественных прав с целью их дальнейшей реализации.

С дисконтом

Понятие дисконта относится к сделке по передаче задолженности по векселю.

Вексель – ценная бумага, в которой содержатся обязательства по выплате денежных средств и процентов в указанные сроки.

В основном, вексель не требуется подтверждать дополнительной финансовой документацией.

В ходе сделки одно лицо осуществляет передачу другому векселя с указанием суммы и срока выплаты.

Дисконт – это финансовая транзакция, в рамках которой совершается продажа векселя. Банк определяет сумму дохода как разницу между суммой к погашению векселя и размером процентных начислений.

Держатель векселя ставит на нем свою роспись о передаче, после чего передает в банк. Относительно продавца банк имеет право регресса.

В том случае, если векселедержатель не сможет оплатить вексель, ответственность будет нести то лицо, которое передает свои права на ценную бумагу – индоссат. На последнего будет возложена обязанность по выплате денежной суммы банку.

Особенности договора купли-продажи

Главной особенностью купли-продажи дебиторского долга выступает именно объем передаваемо-покупаемых требований.

Если при цессии права передаются ровно в тех же объемах и на тех же условиях, что и существовали к моменту перехода права, то по ДКП передача “дебиторки” может быть совершена в любом объеме, независимо от условий и оснований ее формирования.

Договор купли-продажи, как правило, заключается в простой письменной форме. Однако законом не запрещается заключение и в иной форме, прямо не запрещенной законодательными требованиями.

При разработке формы договора купли-продажи особое внимание следует уделить условиям защиты покупателя в части взыскания долга. Другими словами, предусмотреть те риски, которые связаны с получением такой задолженности.

Дебитора необходимо своевременно предупредить о факте перевода прав требования другой стороне. Если таковое не будет исполнено, должник приобретет право не исполнять обязательство перед новым кредитором ( ГК РФ).

При заключении ДКП предшествующий кредитор обязан передать своему правопреемнику всю документацию, юридически свидетельствующую о наличии права требования ( ГК РФ).

Долги контрагентов можно продать. Для этого следует воспользоваться одним из способов – заключить договор цессии, купли-продажи, вексель или факторинг.

Каждый из методов хорош по-своему. Выбор, что же конкретно использовать, должен исходить из текущей ситуации – как быстро нужно продать долг и насколько выгодно хочется это сделать?

Видео: 7 технологий возврата дебиторской задолженности

Процедура продажи имущественных прав, в том числе дебиторской задолженности, регламентируется нормами законов:

• «О банкротстве» от 26.10.2002 под № 127-ФЗ;
• «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 под № 229-ФЗ.

Реализация сумм задолженности может быть инициирована при начавшемся конкурсном производстве для получения денежных средств с целью выплаты их кредиторам предприятия-банкрота.

Когда необходима продажа дебиторской задолженности?

Механизм взыскания дебиторских задолженностей может быть осуществлен одним из способов:

1. Путем взыскания долга с последующим перечислением сумм по нему на счет Службы судебных приставов.
2. Выставление задолженности на публичных торгах для реализации (ст. 76 Закона № 229-ФЗ).

В первом случае дебитор может отказаться добровольно в обозначенные сроки перечислить требуемую сумму на депозитный счет госструктуры. Рычагов для принудительного воздействия у конкурсного управляющего нет. Для второго варианта требуется соблюдение правил отбора дебиторских задолженностей для проведения по ним торгов:

• продажа дебиторской задолженности допускается только в отношении тех сумм, по которым не истек срок исковой давности;
• местонахождение дебитора можно точно определить, он не пребывает на территории иностранных государств, с которыми у РФ нет заключенного договора о правовой помощи;
• дебитор не входит в категорию ликвидируемых субъектов;
• по отношению к дебитору не запущен процесс банкротства.

Продажа дебиторской задолженности на торгах: порядок и правила поведения процедуры

При подготовке перечня дебиторских задолженностей для реализации проводится анализ сформированного долгового портфеля организации:

• насколько реально получить возврат средств по конкретной задолженности;
• оценивается степень ликвидности средств, подлежащих возмещению;
• фиксируется номинал суммы долга.

Продажа дебиторской задолженности на торгах предполагает назначение имущественным правам цены, которая меньше номинальной стоимости. Пункт 3 ст. 85 Закона № 229-ФЗ от 02.10.07 об исполнительном производстве оговаривает необходимость привлечения для определения рыночной цены активов должника оценщика. Установленная специалистом цена будет взята за основу при объявлении дебиторской задолженности в качестве лота на торгах. Перед принятием окончательного решения о реализации дебиторской задолженности посредством их выставления на торги необходимо заручиться поддержкой комитета кредиторов (или их собрания).

Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве не может быть реализована путем:

1. Прямого перечисления средств дебитором на счета кредиторов обанкротившейся организации.
2. Прямой продажи сумм долга покупателям в обход процедуры участия в торгах.

К поиску прямых покупателей дебиторских задолженностей конкурсный управляющий может приступать только после двух неудачных попыток реализации на состоявшихся ранее торгах. Подбор кандидатур потенциальных покупателей проводится через публичное озвучивание предложения купить дебиторскую задолженность.

Процедура торгов реализуется в электронном формате, участие принять может любой желающий при условии наличия у него оформленной ЭЦП, регистрации на специализированном интернет-ресурсе и оплаченного задатка за конкретный лот.

С победителем торгов организаторы мероприятия подписывают протокол о результатах и составляют договор о покупке долга на торгах. На следующем этапе происходит уведомление дебитора об изменении кредитора. Новый кредитор начинает самостоятельную кампанию по взысканию суммы долга.

На каждом коммерческом предприятии осуществляется контроль над состоянием дебиторской задолженности заемщиков, заказчиков, покупателей и прочих аналогичных субъектов. Это необходимо для своевременного выявления безнадежных, просроченных либо сомнительных обязательств. Контроль осуществляется ежегодно посредством инвентаризации, оценки и анализа долгов. В некоторых случаях эти мероприятия проводят в середине года. В соответствии с полученными данными компания располагает информацией о непоступивших средствах либо товарах, рассматривает варианты возврата этой задолженности.

Возможные решения проблемы

Вернуть долги можно несколькими способами. Предприятие может, например, предъявить претензии, привлечь коллекторов, подать иск в суд. Еще одним известным вариантом является продажа дебиторской задолженности. На практике реализация может осуществляться двумя методами: факторингом и цессией. Между этими вариантами есть ряд существенных отличий. Цессия представляет собой переуступку прав требовать возврата долга. Факторинг - метод, имеющий схожие черты с кредитованием. В последнем случае осуществляется продажа дебиторской задолженности банку или иной финансовой структуре. У приобретателя должна быть лицензия на осуществление такой деятельности. Факторинг, как правило, применяется при краткосрочной задолженности.

Цессия

Покупка-продажа дебиторской задолженности таким способом предполагает выполнение ряда обязательных условий. В первую очередь, оформление всех сделок осуществляется письменно. В таких документах прописываются основные положения совместной деятельности лиц. К примеру, если долг образовался по договору купли-продажи, то в соглашении о переуступке указываются объем продукции, срок оплаты и передачи. На практике имеют место случаи, когда кредитору требуются деньги срочно, но время выплаты еще не подошло либо возникла просрочка. Продавец в такой ситуации вправе уступить свое право требовать оплату другому предприятию. Последнее, в свою очередь, предоставляет необходимые средства в нужный момент. Впоследствии такой приобретатель сам будет истребовать задолженность.

Исключения

В законодательстве предусмотрены обстоятельства, при которых продажа дебиторской задолженности невозможна. К таким случаям, например, можно отнести адресные платежи - выплаты, предназначающиеся конкретному получателю. К этой категории относят алименты, именные гранты, возмещение ущерба и так далее. Не может заключаться соглашение о цессии, если для контрагента важна личность нового кредитора.

Специфика сделки

После принятия соответствующего решения предприятию следует определить правопреемника. Существует множество компаний, которые занимаются приобретением различных обязательств. Составленное письменное соглашение должно быть удостоверено нотариусом. Как правило, договор цессии обладает возмездным характером. Он должен принести участникам соответствующую экономическую выгоду, в противном случае его заключение нецелесообразно. Уступить можно не только текущие обязательства, но и просроченные, и сомнительные.

Важные моменты

Продажа задолженности путем цессии может осуществляться без уведомления об этом обязанного лица, если в договоре такая необходимость не предусматривается. Но на практике лучше известить участника, чтобы обеспечить перечисление средств по нужному адресу. В случае оплаты долга первоначальному кредитору обязательство считается погашенным вне зависимости от наличия соглашения о цессии. Сделка по переуступке прав в отношении недвижимости подлежит госрегистрации.

Факторинг

Продажа дебиторской задолженности таким способом осуществляется с целью получения дополнительного финансирования, увеличения объема реализации продукции, повышения оборачиваемости капитала. При осуществлении факторинга приобретатели выступают в качестве агентов. Их обязанности и права установлены в гл. 43 ГК. Как и цессия, продажа дебиторской задолженности путем факторинга означает переуступку третьим лицам. Однако между ними существуют и значительные различия.

Особенности перехода

Продажа задолженности факторингом может осуществляться не только в отношении текущих обязательств, но и планируемых и фактически не заключенных сделок. Вместе с этим не подлежит реализации просроченный долг. При факторинге можно переуступить только денежные права. При этом цессия допускает переход и иных имущественных обязательств. Продажа задолженности факторингом может осуществляться не всеми предприятиями. Например, этой возможностью не могут воспользоваться компании, имеющие большое количество мелких контрагентов с непогашенными обязательствами, фирмы-изготовители узкоспециализированных изделий. И последней важной особенностью выступает то, что приобрести задолженность при цессии может любое предприятие, а при факторинге - только лицензированное.

Векселя

Дебиторскую задолженность можно реализовать и с их использованием. Вексель представляет собой ценную бумагу, содержащую не обоснованное ничем обязательство о выплате суммы, указанной в нем, и процентов. Одно предприятие передает другому документ, в котором указана величина и срок выплаты. Вексель может быть переводным, простым, процентным и дисконтным.

Продажа дебиторской задолженности в конкурсном производстве

Такой вариант используется при несостоятельности предприятия. Решение о реализации принимается конкурсным управляющим, если другой порядок не принят комитетом или собранием кредиторов. В соответствии с общим правилом, мероприятие является открытым. Однако предусмотрена и закрытая продажа дебиторской задолженности. Торги проводятся в таких случаях для определенного числа лиц, имеющих соответствующие права требования. Такие ситуации имеют место, например, при обеспечении выполнения обязательств имуществом, ограниченным в обороте.

Продажа дебиторской задолженности: проводки

Реализационная стоимость обязательства, как правило, ниже номинальной. В этой связи возникает проблема, касающаяся порядка признания потерь от передачи, совершенной путем цессии. Это необходимо для вычета налога на прибыль. При продаже задолженности база определяется в соответствии со ст. 279 НК. В п. 2 указанной нормы присутствует указание на использование метода начисления при подсчете дохода. Таким образом, нужно вычесть стоимость реализованных услуг и изделий из прибыли от продажи задолженности. Полученная величина является убытком. Он входит во внереализационный расход плательщика. Часть суммы убытка относится к нему на момент продажи, а часть - спустя 45 дней с даты передачи прав.

Особые случаи

При уступке права до момента осуществления оплаты, указанного в соглашении, потери, которые могут возникнуть при продаже задолженности, не должны быть больше суммы, которая была перечислена, и должны соответствовать прибыли от передачи соответствующего права. Порядок зачисления процентов установлен в ст. 269 НК. Сумма процентов, входящая в затраты при расчете дохода для обложения, не может отклоняться от усредненного показателя более чем на 20%.

В подавляющем большинстве случаев не является недостатком в работе предприятия. Данный вид долга представляет собой те средства, которые должны быть возращены организации со стороны контрагентов. Единственным случаем, когда такая задолженность не сулит ничего хорошего для организации, считается тот, когда должники не отвечают по своим обязательствам долгое время.

Именно поэтому многие компании не рвутся работать с отсрочкой платежей, чтобы дебиторская задолженность не смогла образоваться. Однако, если ее избежать не удалось, то стоит искать различные возможности для решения проблемы.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Реализация дебиторской задолженности как раз и считается подобным решением. Для осуществления данной операции необходимо знать о стоимости продажи, о методах, а также о процедуре учета.

Продажная стоимость

Реализация данной разновидности задолженности осуществляется не по номинальной стоимости, а по гораздо меньшей. Именно поэтому для многих организаций данную операцию нельзя назвать выгодной. Это обуславливается тем, что в процессе продажи компания может потерять значительную сумму средств.

Однако, довольно часто, данный шаг является единственной возможностью возвращения хотя бы части средств, которые были переданы третьим лицам. Для определения дохода компании от продажи дебиторского долга необходимо из получаемых средств вычесть стоимость услуг или товаров, которые были проданы должникам с последующей отсрочкой платежей.

При такой процедуре подсчета можно получить убыток, который может быть прибавлен к определенной группе расходов, в результате чего может быть уменьшена база, облагаемая налогами. В данных рамках важно помнить о том, что к внереализационным расходам необходимо отнести только 50% от данного убытка в момент реализации задолженности.

Вторая часть убытка может быть учтена только после того, как со дня реализации задолженности пройдет не менее 45 дней. Многих предпринимателей интересует вопрос о том, что делать с процентами, начисленными на ту сумму средств, которую должны вернуть контрагенты. В данных рамках важно опираться на положения действующего законодательства.

Закон гласит о том, что проценты, которые были отнесены к затратам в рамках определения доходов организации, не могут составлять более 20% . Стоит отметить, что для сделок, которые осуществляются в иностранной валюте, необходимо применить средний процент, который составляет примерно 22% .

Осуществлять процедуру покупки или продажи дебиторской задолженности могут только юридические лица. Для этого должно быть составлено специальное соглашение, которое, в обязательном порядке, должно быть оформлено правильно.

Чаще всего возникает у банков и других финансовых учреждений, которые вынуждены подстраховываться на случай невозврата выданных средств повышенными процентами.

С образцом соглашения о реструктуризации задолженности можно ознакомиться по .

В качестве партнера по данному вопросу выступают специальные организации, которые перекупают долг на выгодных для них условиях и самостоятельно занимаются взысканием обязательств с должников.

Методы продажи дебиторской задолженности

Цессия

Все, без исключения, сделки в рамках данного метода оформляются с помощью соглашения, оформленного в письменной форме. В данном документе прописываются все актуальные нюансы совместной деятельности. Если цессия является договором купли-продажи, то в нем должны быть указаны сроки, а также количественные показатели передаваемой продукции или услуг.

В данных рамках договор является наиважнейшим документом, который выступает в качестве подтверждения факта того, что покупатель должен оплатить в пользу продавца определенную сумму денежных средств или предоставить товары и услуги. Процедура цессии регулируется действующим законодательством, а точнее главой №24 Гражданского Кодекса РФ.

Стоит отметить, что в рамках цессии сторонним кредиторам могут быть переданы далеко не все обязательства. Например, не могут быть переданы адресные, которые предназначаются конкретному лицу. Это могут быть алименты, гранты или возмещение определенного физического или имущественного ущерба. Договор цессии также не может быть заключен в тех случаях, когда для плательщика имеет довольно близкое значение личность нового кредитора.

После принятия соответствующего решения о продаже долговых обязательств в рамках передачи прав требования необходимо срочно найти правопреемника. После выбора специальной фирмы подписывается соглашение с последующем заверением в нотариальной службе.

Должник может не уведомляться о факте осуществленной передачи прав требования, если обратное не предусматривается первоначальным договором. При переуступке прав на недвижимость необходимо прохождение процедуры государственной регистрации.

В подавляющем большинстве случаев договор цессии является возмездным. Он предназначается для получения экономической выгоды сторонами сделки. В противном случае заключение такого соглашения можно считать нецелесообразным.

Стоит отметить, что переуступке долговых обязательств могут подлежать не только текущие и просроченные задолженности, но также и те долги, которые относятся к сомнительной группе

Вексель

Продажа дебиторской задолженности может быть осуществлена с помощью векселей, которые представляют собой ценные бумаги, содержащие в себе обязательства о выплате указанной в документе суммы средств и накопившихся процентов по ней. Стоит отметить, что данные обязательства ничем не обосновываются.

Одна организация выдает другой вексель, в котором указываются сведения о том, что она в обязательном порядке должна выплатить установленную сумму денежных средств через определенное время.

Вексель может быть четырех видов:

• процентным;
• дисконтным;
• простым;
• переводным.

Простые векселя содержат в себе определенные обязательства компании или физического лица выплатить другим лицам определенную сумму средств после истечения времени, указанного в документе. Такой вексель может считаться неоспоримым подтверждения факта наличия долговых обязательств. Должники получают векселя только после истечения определенного срока.

Кредитор таким образом может с помощью таких обязательств рассчитываться со своими контрагентами. Именно поэтому передача векселя может рассматриваться в качестве продажи дебиторской задолженности и накопленных процентов.

Факторинг

Факторингом считается продажа дебиторских долговых обязательств в пользу кредитной или любой другой специальной организации. Основной целью подобной операции является осуществление дополнительной процедуры финансирования компании и увеличение уровня оборачиваемости соответствующего капитала.

В рамках факторинга покупателей долговых обязательств можно считать финансовыми агентами. Стоит отметить, что права и обязанности таких агентов прописываются в ст.43 действующего Гражданского Кодекса РФ.

Процедура факторинга, как и операция по цессии, означает передачу долговых обязательств сторонним лицам. Однако, существуют и определенные отличия.

Первое отличие заключается в том, что соответствующие агенты могут купить не только обязательства по текущим сделкам, но также и по будущим, которые находятся только в стадии разработки. Стоит отметить, что в данных рамках невозможно осуществить реализацию просроченной задолженности.

Второе отличие заключается в том, что во время цессии могут передаваться не только финансовые, но и другие имущественные права. Что касается факторинга, то при нем передаются исключительно финансовые обязательства. Еще одно отличие заключается в том.

Что далеко не все компании могут воспользоваться услугами финансовых агентов. К таким организациям могут быть отнесены компании с довольно обширным количеством незначительных должников.

Последнее отличие – продажа дебиторской задолженности в рамках цессии может быть осуществлена любой организацией. В случае с факторингом такие операции могут производить только специальные лицензированные или кредитные компании.

Учет

Стоимость реализации обязательств, в большинстве случаев, является ниже номинальной. В данных рамках возникает определенная проблема, которая напрямую касается порядка признания потерь от передачи долговых обязательств, которая была совершена в рамках процедуры цессии. Это требуется для вычета налога на прибыль.

При продаже долговых обязательств база определяется в соответствии со статьей 279 Гражданского Кодекса РФ. В пункте 2 данного акта имеется указание на использование методов начисления при подсчете уровня дохода. Таким образом должна быть вычтена стоимость реализованных товаров и услуг из прибыли от продажи долговых обязательств. Полученная сумма является убытком.

Данный убыток включается во внереализационные расходы. Часть суммы убытка относится к таким расходам в момент продажи, а часть – после истечения установленного законодательством промежутка времени. Чаще всего данный срок составляет 45 дней .

Пример

ООО «Альтаир» заключило сделку по продаже услуг с ООО «ВИП». Сумма соглашения составила 60 000 рублей , из которых 10 000 составило НДС. Положения договора предполагают то, что оплата предоставляемых услуг должна осуществляться в течение 90 дней с момента фактической продажи.

Экономический кризис привел к тому, что многие предприятия потеряли свою платежеспособность. При этом у них образовалась дебиторская задолженность в большом объеме.

Некоторые хозяйствующие субъекты принимают решение о ее продаже сторонним лицам, чтобы выйти из затруднительного положения. Как показывает практика, она зачастую реализовывается по цене, которая значительно ниже номинальной стоимости.

Что это такое

Под формулировкой «дебиторская задолженность» подразумевается денежная сумма долга, который подлежит обязательной уплате одним юридическим либо физическим лицом другому.

Как правило, она формируется в продолжение нескольких месяцев вследствие нарушения должником либо кредитором срока исполнения обязательств, которые предусмотрены законом либо договором.

Определение понятия «просрочка» установлено положениями гражданского права, которые регламентируют отношения субъектов экономики. По общепринятым правилам, должник отвечает перед кредитором за понесенные им вследствие просрочки убытки и невозможность исполнения обязательств.

Ответственность за просрочку возлагается:

• предписаниями нормативно-правовых актов;
• условиями действующего договора, которые были установлены заинтересованными лицами при его подписании.

Не подлежат возмещению убытки, возникшие в результате просрочки, если за нее предусмотрено взимание неустойки, то есть пени. Как правило, наличие или отсутствие просрочки, его сроки и давность являются ключевыми факторами кредитной истории. Ее оценивание производится по текущим просрочкам, представленными просроченными платежами в продолжение одного года.

Норма введена мировой банковской практикой. Нужно заметить, что в отдельных государствах за текущие просроченные платежи причисляют просрочки протекающего и прошедшего финансового года. Например, в Великобритании, Швейцарии, во Франции.

Основные правила

Сделка переуступки дебиторской задолженности совершается на возмездной основе. Ее документация должны быть оформлена надлежащим образом в письменном виде сообразно нормативам правовых актов. должен быть заверен в нотариальном порядке. В него вносятся основные положения, предусматривающие взаимное сотрудничество участников сделки, их права и обязанности, ответственность.

Например, в нем необходимо указать объем продукции, срок совершения оплаты и передачи права требования, если сделка осуществляется на основании договора купли-продажи.

Сделка купли-продажи оформляется договором переуступки права требования, то есть цессией.

В ней участвуют:

• цедент, являющийся кредитором;
• предприятие – должник, имеющий дебиторскую задолженность;
• цессионарий – лицо, выкупившее лот с правом требования.

Цессионарий наделяется правом требования оплаты дебиторской задолженности, наложения пени и штрафной санкции. Условия предусматриваются первоначальным договором, который служит основанием для выдачи кредитных средств. Титул подтверждает законные права покупателя на истребование выплаты дебиторской задолженности. К договору цессии прилагается ряд документов.

В их число входит:

• кредитный договор;
• график погашения кредитных средств с указанием срока внесения ежемесячных взносов;
• закладная, если в залог было предоставлено какое-либо имущество;
• официальная бумага о поручительстве, если он был назначен по требованию банка;
• платежные квитанции на выплаченную денежную сумму.

Законодатель установил невозможность ее применения к адресным платежам, в число которых входят предназначенные конкретному лицу выплаты. Например, алиментные выплаты, возмещение ущерба за причинение вреда жизни и здоровью, гранты.

Специфика продажи дебиторской задолженности

На сегодняшний день появились различные компании, которые приобретают обязательства по дебиторской задолженности. Они заинтересованы в получении определенной выгоды для себя, поэтому осуществляют проверку целесообразности предстоящей сделки. В ходе ее проведения приобретаются текущие, просроченные, сомнительные обязательства.

Особенность сделки

Законодатель предусмотрел в положениях гражданского права норму о продаже дебиторской задолженности. Ее реализации осуществляется в ходе сделки переуступки права требования, которую принято называть цессией. Она подразумевает замену одного кредитора другим, вследствие чего происходит передача прав и обязанностей.

Процедура соответственно нормативам гражданского права осуществляется без согласования с должником. В ходе проведения цессии предусматривается переход не только денежных обязательств, но и имущественных. При этом дебиторскую задолженность может купить любое лицо вне зависимости от наличия лицензии.

Важные детали

Если предприятие приняло решение о реализации дебиторской задолженности, то оно должно определиться с лицом, которое выступит в качестве правопреемника. Должник уведомляется о проведении сделки переуступки, если в исходном договоре предусмотрено его извещение. Но лучше его поставить в известность, чтобы денежные средства были перечислены нужному лицу.

Если задолженность будет оплачена кредитору в полном объеме, то обязательства расцениваются как аннулированные независимо от заключения договора цессии.

Он подлежит обязательной регистрации для придания юридической силы.

Чем грозит признание банкротства

В ходе проведения имущество предприятия распродается, чтобы за счет вырученных средств погасить его задолженности. В отдельных случаях вместе и имуществом на торгах выставляется дебиторская задолженность. Имущество распродает внешний управляющий, назначенный арбитражным судом в установленном законодателем порядке.

Дебиторская задолженность выставляется на продажу в виде определенного лота с указанием наименования предприятия и размера задолженности.

Внешний управляющий действует с согласия кредиторов при организации торгов, которые рассматривают вопрос о банкротстве на первом собрании. Оно выносит определенное решение, чтобы утвердить действия внешнего управляющего относительно реализации имущества обанкротившегося предприятия.

Если лот продается, то на расчетный счет должника поступает полная денежная сумма за него в продолжение одного месяца . Срок отсчитывается со дня закрытия аукциона. Если первичные документы отсутствуют, то дебиторская задолженность, выставленная на торги в связи с банкротством предприятия, устанавливается на основании сверки взаиморасчетов с кредитором.

Цель

Как правило, продажа дебиторской задолженности по схеме сделки переуступки проводится с определенной целью. Продавец в результате ее продажи получить дополнительное финансирование для восстановления производства, способствующего возврату его платежеспособности.

Если хозяйственная деятельность правильно организована, то у него увеличивается объема реализации продукции, повышается оборачиваемость капитала.

Что касается покупателя, то он получить комиссионное вознаграждение за денежные средства, которые были предоставлены должнику.

Продажа по факторингу

Одним из востребованных способов продажи дебиторской задолженности является факторинг. Вопросы относительно его применения, условия и основания, права и обязанности участников, выступающих в качестве агентов, предусмотрены в указаниях статьи 43 ГК РФ. В нем отмечено, что сделка подразумевает переуступку права требования третьим лицам.

Под понятием понимается сделка, в ходе которой дебиторская задолженность напрямую продается банку либо кредитному учреждению. Такого рода операцию осуществляет фактор, который изымает с предприятия комиссию с основной денежной суммы платежа в определенном размере, исчисляемую в процентном соотношении.

Метод позволяет продать текущие и планируемые обязательства по денежным средствам в ходе переуступки права требования на них.

Кроме того, его вполне можно применить к сделкам, которые фактически не заключены. Но нельзя продать по данному методу просроченный долг.

Факторинг производится:

• с правом регресса, продавец дебиторской задолженности несет ответственность перед покупателем, если задолженность не будет погашена;
• без права регресса, банк или кредиторское учреждение покупает дебиторскую задолженность, вследствие чего могут возникнуть риски убытка, если счета окажутся сомнительными.

Не все предприятия могут позволить себе провести факторинг, потому что обязательным условием является наличие лицензии. Если у них несчетное число задолжавших им мелких контрагентов, то они также лишены возможности применения метода. То же относится к фирмам, отличающимся узкой специализацией, занимаются изготовлением эксклюзивных изделий.

Продажа векселя с дисконтом

Законодатель допускает проведение сделок с дебиторской задолженностью при помощи векселя. Под ним подразумевается ценная бумага, которая содержит в себе обязательства о выплате денежной суммы и процентных начислений к ней в конкретный срок.

Разновидности векселя:

• переводной;
• простой;
• процентный.

Как правило, он не обосновывается никакими дополнительными официальными бумагами. В ходе совершения финансовой операции одно лицо передает другому вексель с указанием величины и срока выплаты. Любой банк либо кредитное учреждение при совершении финансовых операций производит его учет вместе с установленным на него процентом, который называется дисконтом.

Под выражением «дисконтирование» подразумевается финансовая операция, в ходе которой вексель продается к получению. Для определения размера дохода банк вычитает из денежной суммы, предназначенной для погашения векселя процентные начисления. Держатель векселя проставляет на нем надпись о его передаче, после чего отдает в банк, который наделен правом регресса относительно продавца.

Если держатель векселя не сможет оплатить его, то ответственность несет передающее свои права на ценную бумагу лицо — индоссат. Он должен выплатить денежную сумму банку лично, поскольку несет ответственность не только за существование права, но и за его реализацию. К тому же, он наделен условным обязательством на денежную сумму учтенного векселя, раскрытого в финансовой отчетности.

И в заключение необходимо отметить, под условным обязательством понимается потенциальное обязательство, которое может перейти в разряд фактического обязательства. Такая ситуация возникает, если дебиторская задолженность не будет погашена ее покупателем.