Специальная одежда - это средства индивидуальной защиты работников организации (п. 2 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). Сюда относят собственно специальную одежду, а также специальную обувь и предохранительные приспособления. Примерами спецодежды являются комбинезоны, брюки, костюмы, тулупы, халаты, различная обувь, шлемы, противогазы, респираторы, очки, рукавицы и т.д. По общему правилу стоимость спецодежды погашают линейным способом в течение сроков ее полезного использования (п. 26 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). По сути, происходит амортизация спецодежды. А если срок спецодежды не превышает 12 месяцев, ее можно списать единовременно в момент отпуска (п. 21 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н). О том, как определяются сроки полезного использования специальной одежды, расскажем в нашей консультации.

Как устанавливаются сроки полезного использования спецодежды

Сроки полезного использования специальной одежды указаны в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (п. 26 Методических указаний , утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н).

Существуют нормы, которые утверждены как единые для всех отраслей экономики, так и нормы, разработанные конкретно для определенных отраслей. К примеру, утверждены нормы для работников сельского и водного хозяйства (Приказ Минздравсоцразвития от 12.08.2008 № 416н), рыбной промышленности (Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68), химического производства (Приказ Минздравсоцразвития от 11.08.2011 № 906н), строительства (Приказы Минздравсоцразвития от 16.07.2007 № 477 , от 07.12.2010 № 1077н), организаций бытового обслуживания населения (Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68) и т.д.

Приведем примеры сроков полезного использования спецодежды для работников торговли (Постановление Минтруда от 29.12.1997 № 68):

Профессия или должность	Наименование средств индивидуальной защиты	Срок полезного использования единицы/комплекта (в месяцах)
В торгово-складских организациях
Продавец продовольственных товаров; буфетчик	При выполнении работ по продаже мясных и рыбных товаров: — фартук прорезиненный	12 месяцев
Товаровед	При выполнении работ по разбраковке метизных, силикатных товаров и строительных материалов: — рукавицы комбинированные	3 месяца
На предприятиях общественного питания
Кухонный рабочий	Рукавицы комбинированные	6 месяцев
Мойщик посуды	Фартук прорезиненный с нагрудником	12 месяцев
На рынках
Уборщик производственных и служебных помещений	При выполнении работ по мойке столов: — фартук прорезиненный; — нарукавники прорезиненные	12 месяцев
	— галоши резиновые	24 месяца

В налоговом учете спецодежда учитывается в материальных расходах в момент ее отпуска (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако организация может учитывать спецодежду в расходах равномерно в пределах срока ее полезного использования. Эти сроки в налоговом учете организация может устанавливать самостоятельно или исходить из сроков, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды.

Согласно ст. 221 Трудового Кодекса РФ, на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Специальная одежда - это средства индивидуальной защиты работников организации. К ним относятся:

• специальная одежда;
• специальная обувь;
• предохранительные приспособления (комбинезоны, костюмы, в том числе изолирующие, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, шлемы, противогазы, респираторы, средства защиты лица, средства защиты органа слуха, средства защиты глаз, и другие виды специальной одежды и предохранительных приспособлений).

Конкретный перечень средств труда, учитываемых в составе специальной одежды, определяется организацией, исходя из особенности технологического процесса в отраслях промышленности и иных отраслях экономики [п.2,7,8 Методических указаний № 135н].

Работодатель за счет своих средств обязан в соответствии с установленными нормами обеспечивать своевременную выдачу специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также их хранение, стирку, сушку, ремонт и замену (ч. 3 ст. 221 ТК РФ).

Бухгалтерский учет спецодежды

Порядок ведения бухгалтерского учета спецодежды определяется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н) (далее - Методические указания).

В зависимости от стоимости и срока полезного использования спецодежду можно условно разделить на три категории:

• Первая категория : спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев.
• Вторая категория : спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев, не входящая в состав основных средств по стоимостному критерию согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств» (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и учетной политике предприятия.
• Третья категория : спецодежда, входящая в состав основных средств (срок полезного использования более 12 месяцев стоимостью свыше 40 000 руб.).

Спецодежда, относящаяся к первой категории, учитывается в составе материально-производственных запасов независимо от стоимости (п. 2 Методических указаний). При этом ее списание на счета учета затрат может выполняться единовременно с целью снижения трудоемкости учетных работ (п. 21 Методических указаний).

Спецодежда, которая относится ко второй категории, учитывается в составе материально-производственных запасов, но не может быть единовременно списана на счета затрат. Ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды, а также в правилах обеспечения работников спецодеждой (п. 26 Методических указаний).

Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды после ее ввода в эксплуатацию она учитывается на забалансовом счете (п. 23 Методических указаний). В программе "1С:Бухгалтерия 8" для этих целей используется забалансовый счет МЦ.02 "Спецодежда в эксплуатации".

Спецодежда, которая относится к третьей категории, учитывается в порядке, применяемом для учета основных средств.

Налоговый учет спецодежды

Стоимость спецодежды, относящейся к первой и второй категориям, включается в материальные расходы единовременно по мере ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Обратите внимание : В результате учета второй категории спецодежды возникает временная разница, т.к. в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды списывается постепенно (линейным способом), а в налоговом учете списание выполняется единовременно (материальные расходы).

Учет спецодежды в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8»

Порядок учета спецодежды на складе, отпуска в эксплуатацию и списания ее стоимости на затраты производства должен быть отражен в учетной политике.

В программе "1С:Бухгалтерия предприятия 8" для учета спецодежды используются счета 10.10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе", 10.11.1 "Специальная одежда в эксплуатации", а также забалансовый счет МЦ.02 "Спецодежда в эксплуатации".

В данной статье мы рассмотрим три способа погашения стоимости спецодежды :

• погашать стоимость при передаче в эксплуатацию;
• линейный;
• пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Также рассмотрим, каким образом отражаются операции по выдаче спецодежды сверхнорм. На конкретных примерах разберем, какими документами формируются проводки по учету спецодежды и каким образом отражение операций по выдаче спецодежды в эксплуатацию влияет на налог на прибыль.

Разберем особенности учета на примере данной ситуации:

15.06.2013 г. ООО "Восход" приобрело у поставщика ООО "Текстильщик" комбинезон в количестве 5 штук по цене 1 180 руб. (в т.ч. НДС), сапоги резиновые в количестве 7 пар по цене 590 руб. (в т.ч. НДС) и перчатки в количестве 15 пар по цене 33,6 руб. (в т. НДС).

В организации установлены следующие нормы выдачи спецодежды: комбинезон - 1 штука на год, сапоги резиновые - 1 пара на два года.

Поступления спецодежды

Поступление спецодежды, как и любой приобретаемой материальной ценности, отражается при помощи документа «Поступление товаров и услуг». В шапке документа указывается:

• склад, на который поступает приобретаемая спецодежда;
• контрагент-поставщик;
• договор, согласно которому производится закупка.

В табличной части документа на закладке «Товары» отражается перечень приобретаемых ценностей с указанием количества, стоимости и ставки НДС (рис.1).

На основании документа «Поступление товаров и услуг» вводятся данные предъявленного поставщиком счета-фактуры. Для ввода счета-фактуры можно перейти по гиперссылке, которая выделена синим цветом в нижней части документа «Поступление товаров и услуг», или воспользоваться закладкой«Счет-фактура».В счете-фактуре необходимо указать входящий номер и дату (рис.2).

В результате проведения документа «Поступление товаров и услуг» формируются проводки, отражающие поступление спецодежды на склад и возникновение задолженности перед поставщиком, а так же величину входящего НДС (рис.3).

Передача спецодежды в эксплуатацию

Выдача спецодежды отражается при помощи документа «Передача материалов в эксплуатацию» (см. рис.4). Перейти к журналу документов можно через меню:Номенклатура и склад - Спецодежда и инвентарь - Передача материалов в эксплуатацию.

При добавлении нового документа на закладке «Спецодежда » указывается список выдаваемой сотрудникам спецодежды (в нашем случае это комбинезон, сапоги резиновые и перчатки) (рис.5).

В столбце «Назначение использования » информация о способе погашения стоимости спецодежды и нормативе выдачи. Рассмотрим детально, какая информация указывается в карточке назначения.

Обратите внимание: Назначение использования задается для каждой номенклатуры отдельно (поле «Номенклатура »), таким образом, созданное назначение использования для комбинезона не может быть использовано в дальнейшем для перчаток. В наименовании назначения использования можно указать, каким образом будет использоваться спецодежда, срок полезного использования(до года или больше года). В карточке назначения указывается количество по нормативу выдачи, способ погашения стоимости (по данным бухгалтерского учета), срок полезного использования в месяцах (важен при использовании варианта погашения «Линейный») и способ отражения расходов (т.е. счет затрат и аналитика, на которые будет производиться списание спецодежды). (см. рисунки 6, 7, 8):

Как говорилось ранее, стоимость спецодежды сроком полезного использования меньше года списывается на расходы сразу в момент выдачи в эксплуатацию (в нашем случае на счет 20 «Основное производство») как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, вследствие чего не возникает постоянных и временных разниц. Для такой спецодежды устанавливается способ погашения стоимости «» (рис.6).

Обратите внимание: «Способ погашения стоимости », указываемый в карточке назначения использования, отражает настройку для бухгалтерского учета. В налоговом учете списание стоимости на расходы производится автоматически. Для спецодежды со сроком полезного использования менее года (для которой списание в бухгалтерском и налоговом учете производится одновременно) показатель «Срок полезного использования » содержит вспомогательную информацию для анализа, не влияющую на результаты проведения документа.

Создадим назначение использования для сапог (рис.7). Как отмечалось ранее, если срок полезного использования спецодежды больше 12 месяцев, то в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды будет списываться на расходы постепенно в течение всего срока полезного использования равными долями (линейным способом), а в налоговом учете списание производится единовременно, в результате чего возникает временная разница.

Обратите внимание : В назначении использования имеется возможность указать также способ погашения стоимости «Пропорционально объему продукции (работ, услуг) », но он не применим к спецодежде. Его можно применять только к спец оснастке.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) сумма погашения стоимости специальной оснастки определяется исходя из натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения фактической себестоимости объекта специальной оснастки к предполагаемому объему выпуска продукции (работ, услуг) за весь ожидаемый срок полезного использования указанного объекта.

Применение способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) рекомендуется для тех видов специальной оснастки, срок полезного использования которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг), например, штампы, пресс-формы, прокатные валки и т.п.

Создадим так же назначение использования для выдаваемых сверх норм перчаток (рис.8).

При выдаче спецодежды сверх норм возникает постоянная разница (ПР) в оценке расходов, поскольку списание спецодежды производится по данным бухгалтерского учета, а в налоговом учете стоимость списания не облагается налогом на прибыль. Постоянная разница возникает один раз в текущем периоде. Таким образом, при списании спецодежды сверх норм корректировка налога на прибыль производится один раз в периоде выдачи спецодежды.

На что требуется обратить внимание при добавлении назначения использования для такой спецодежды?

1. В «Способе погашения стоимости » указывается вариант «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию », чтобы в бухгалтерском учете стоимость спецодежды сразу была отнесена на расходы (в нашем случае сч. 91.02) (рис. 8).
2. Заполнение «Способа отражения расходов » (рис. 9, 10).

При добавлении нового способа отражения расходов для выбранного счета затрат обязательно указывается аналитика - «Статья затрат» или статья «Прочих доходов и расходов» в зависимости от выбранного счета затрат (рис.10).

В качестве «Субконто 1» для сч.91.02 выступает статья прочих доходов и расходов. Создадим новую статью с наименованием « Спецодежда сверх норм». При добавлении новой статьи важно указать, что в налоговом учете расходы по данной статье являются не принимаемыми при расчете налога на прибыль: в столбце «Принятии к НУ » убираем галочку(рис. 11, 12).

В результате такой настройки в бухгалтерском учете стоимость спецодежды полностью спишется на счет 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом возникнет постоянная разница, которая будет влиять на расчет налога на прибыль.

В результате проведения документа «Передача материалов в эксплуатацию» будут сформированы следующие проводки (рис. 13):

Разберем проводки, сформировавшиеся при проведении документа.

Проводкой Дт 10.11.1 Кт 10.10 отражается выдача спецодежды со склада в эксплуатацию.

Стоимость спецодежды «Комбинезон», по которой был установлен способ погашения стоимости «Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию », списывается в Дт20.01 полностью как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (проводка № 4) в размере 1 000 руб.

Стоимость спецодежды «Сапоги резиновые» с линейным способом погашения стоимости списывается на расходы единовременно только в налоговом учете в размере 500 руб. При этом на счетах 20.01 и 10.11.1 фиксируется возникновение налогооблагаемой временной разницы (проводка №5). Погашение стоимости данной спецодежды в бухгалтерском учете и погашение возникшей временной разницы будет осуществляться ежемесячно в течение всего срока полезного использования при проведении регламентной операции « Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки».

Перчатки, которые выдавались сверх норм (проводка №6), в бухгалтерском учете сразу же в полной сумме (20 руб.) списались на прочие расходы (сч. 91.02), а в налоговом учете образовалась постоянная разница, с которой при расчете налога на прибыль будет производиться корректировка налога.

Для контроля за наличием спецодежды в эксплуатации на стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды при проведении документа вводятся записи по дебету забалансового счета МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (проводки № 7, 8 и 9).

Важно! На всех балансовых счетах всегда должно выполняться равенство БУ=НУ+ПР+ВР (кроме сч.90 и 91, на которых данное равенство может не выполняться на величину НДС).

Чтобы проанализировать выполнение данного требования, при формировании оборотно-сальдовой ведомости в настройках отчета требуется включить «Контроль » выполнения этого равенства (рис.14).

Погашение стоимости спецодежды производится при помощи регламентной операции «Погашение стоимости спецодежды ». Обратите внимание, что для спецодежды со сроком полезного использования свыше года погашение стоимости будет производиться, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Таким образом, в текущем месяце при выполнении регламентной операции никаких проводок сформировано не будет.

Проведем погашение стоимости за следующий месяц (июль).

Для запуска регламентной операции требуется перейти в меню:Учет, налоги, отчетность- Закрытие периода - Регламентные операции(рис.15).

В результате проведения документа будет сформирована проводка по погашению стоимости сапог (рис.16).

При проведении документа в дебет счета 20.01 "Основное производство" в бухгалтерском учете списывается стоимость спецодежды, рассчитываемая следующим образом: 500 руб. / 24 мес. = 20,83 рублей в месяц. Также фиксируется погашение возникшей в момент выдачи в эксплуатацию налогооблагаемой временной разницы в сумме 20,83 рублей.

Вернемся к месяцу передачи спецодежды в эксплуатацию и рассмотрим, какие проводки будут сформированы при закрытии месяца. Отразим выручку от реализации, оказав услугу стоимостью 11 800 руб. (в т.ч. НДС=18%)(рис. 17).

При проведении документа отразится выручка от реализации и начисление НДС (рис.18).

В нашем примере имеются расходы от передачи в эксплуатацию спецодежды и выручка от оказания услуги. Выясним, каким образом влияют сформировавшиеся постоянные и временные разницы на расчет налога на прибыль. Для этого запустим обработку «Закрытие месяца ».

Меню: Учет, налоги, отчетность - Закрытие периода - Закрытие месяца (рис.19).

Проанализируем проводки, сформированные регламентной операцией «Расчет налога на прибыль » (рис. 20)

С величины бухгалтерской прибыли (8 980 руб.) рассчитывается условный расход по налогу на прибыль:

8 980 * 20% = 1 796 руб.

Дт 99.02.1Кт 68.04.2 1 796 руб.

При передаче в эксплуатацию сапог (со сроком полезного использования 2 года) в налоговом учете в расходы была принята стоимость сапог 500 руб. В бухгалтерском учете эта стоимость будет погашаться в течение срока полезного использования (2 лет), в связи с чем в момент передачи в эксплуатацию сапог возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере 500 руб., с которой при закрытии месяца рассчитывается отложенное налоговое обязательство.

Дт 68.04.2 Кт 77 500 руб.*20%=100 руб.

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, стоимость сапог будет погашаться в бухгалтерском учете и начнет погашаться возникшее в месяце передачи в эксплуатацию отложенное налоговое обязательство. Погашение возникшего ОНО будет производиться в течение оставшегося срока полезного использования равными долями:

Дт 77 Кт 68.04.2 500 руб./24 мес.*20%=4,17 руб.

Поскольку в текущем месяце организацией была выдана спецодежда сверх норм, то при формировании проводки Дт 91.02Кт 10.11.1 возникла постоянная разница. С возникшей постоянной разницы рассчитывается постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 20 руб.* 20% = 4 руб.

Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 4 руб.

Рассчитанный налог на прибыль в размере 1 700 руб. распределяется по видам бюджета: на федеральный и региональный.

1 700 руб. / 20 % * 2 % = 170 руб. в Федеральный бюджет (проводка №1)

1 700 руб. / 20 % * 18 % = 1 530 руб. в Региональный бюджет (проводка №2)

170 руб. + 1 530 руб. = 1 700 руб.

Рассмотрим, какие проводки будут сформированы в следующем месяце. Для удобства расчета снова отразим выручку от реализации на сумму 11 800 руб. (в т.ч. НДС=18%).

При проведении регламентной операцией «Расчет налога на прибыль » за июль будут сформированы следующие проводки (рис. 22).

С бухгалтерской прибыли (9 979,15 руб.) рассчитывается условный расход по налогу на прибыль (1 995, 83 руб.):

9 979,15 * 20 % = 1 995,83 руб.

Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 1 995,83 руб.

В июле начинает погашаться отложенное налоговое обязательство 77Кт 68.04.2 на сумму4,17 руб. На данную величину корректируется налог на прибыль, который с учетом отложенного налогового обязательства составил 2 000 руб.

Рассчитанный налог на прибыль в размере 2 000 рублей распределяется на Федеральный бюджет (2%) и Региональный (18%).

2 000 руб. / 20 % * 2 % = 200 руб. (проводка №1)

2 000 руб. / 20 % * 18 % = 1 800 руб. (проводка №2)

Проводки, сформированные при закрытии июля, будут формироваться в течение 23 последующих месяцев (до момента погашения стоимости сапог) при условии, что не возникнет дополнительных постоянных и временных разниц.

Справка-расчет налоговых активов и обязательств

Отчет « Справка-расчет налоговых активов и обязательство» предназначен для анализа суммы постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств.

Печатная форма отчета является учетным документом, утверждающим порядок признания постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств в месяце формирования отчета.

Перейти к справке можно через пункт меню: Учёт, налоги, отчетность - Закрытие периода - Закрытие месяца - Справки-расчеты.

Информация в отчете разделена на два блока:

• раздел, касающийся постоянных разниц, с которых рассчитываются постоянные налоговые активы и обязательство;
• раздел, отражающий временные разницы, с которых рассчитываются отложенные налоговые активы и обязательства (рис.24, 25).

Проанализируем данные отчета за июнь. На рисунке 24 мы видим, что в июне была признана постоянная разница в размере 20 рублей, возникшая при списании спецодежды сверх норм (перчатки). После закрытия месяца в графе 7 рисунка 21 с возникшей постоянной разницы рассчиталось постоянное налоговое обязательство в размере:

20 руб. *20 % = 4 руб.

На рисунке 25 отражается величина признанной временной разницы в размере 500 руб. от передачи в эксплуатацию сапог, с которой рассчитывается отложенное налоговое обязательство:

500 руб. * 20 % = 100 руб.

Сформируем справку-расчет налоговых активов и обязательств за июль (рис.26).

Как видно из рис.26, в июле справка-расчет сформировалась только в части «Отложенные налоговые активы и обязательства» (в июле происходит погашение отложенного налогового обязательства).

Во второй графе рис.26 («Признаны ранее») отражается признание временной разницы в размере 500 рублей, возникшее в прошлом месяце. Погашение признанной налогооблагаемой временной разницы производится ежемесячно в размере:

500руб. /24 мес.=20,83 руб.

Погашение отложенного налогового обязательства.

С 28 мая 2015 года действуют новые нормы выдачи спецодежды для работников, занятых во вредных и опасных условиях труда (приказ Минтруда России от 9 декабря 2014 г. № 997н). С этой даты не применяются прежние типовые нормы, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 1 октября 2008 г. № 541н.

Примечание. Не будет ошибки, если в налоговом учете постепенно. Например, в течение срока службы. Главное, чтобы условие об этом было в учетной политике.

Так, расширился список профессий, для которых обязательно положены средства защиты — с 94 до 195. К примеру, в новом списке появились кассиры-контролеры — теперь им положены костюм для защиты от загрязнений и перчатки. Кроме того, можно поменять порядок выдачи на более выгодный. Эти изменения отразятся и на налоговом учете. Многие компании будут списывать больше расходов на спецодежду. Поэтому надо уже сейчас пересмотреть такие документы, как порядок выдачи спецодежды, приказы и личные карточки. И убедиться, что они соответствуют новым нормам. Что предпринять бухгалтеру или другому ответственному за сотруднику, чтобы у компании не было проблем с расходами в налоговом учете, подскажет эта статья.

При выдаче спецодежды компании с 28 мая должны руководствоваться Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России от 9 декабря 2014 г. № 997н (п. 14 Межотраслевых правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н). При этом можно установить свои нормы, если они улучшают защиту работников по сравнению с типовыми. В таком случае порядок выдачи спецодежды должен быть закреплен в локальных документах компании (п. 6 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н, ст. 41, 189 ТК РФ). Например, в трудовых договорах. Если это как раз ваш случай, то надо проверить каждый из них. Если в договорах найдутся условия, не соответствующие новым требованиям, понадобится внести изменения в эти пункты. Для этого необходимо оформить дополнительные соглашения к договорам.

Но удобнее всего составить один общий документ для всех и ознакомить с ним работников. Например, это может быть положение о выдаче средств защиты или положение об охране труда. Можно документ так и назвать — порядок выдачи спецодежды. Ведь проще внести изменения в один такой документ, чем составлять допсоглашения к каждому трудовому договору всякий раз, когда меняется законодательство. Во внутреннем порядке выдачи спецодежды учтите следующие изменения.

Список профессий . Перечень профессий и должностей, подпадающих под обязательную выдачу средств защиты, существенно расширился. До 28 мая он насчитывал всего 94 наименования, после этой даты — 195. К примеру, в новом списке появились кассиры-контролеры — теперь им положены костюм для защиты от загрязнений и перчатки. Или официанты, для которых предусмотрены костюм и фартук. Поэтому проверьте — возможно, в новом перечне есть работники, которым компания раньше не выдавала спецодежду. Тогда надо пересмотреть локальный перечень, действующий в компании.

Обратите внимание! Спецодежду по повышенным нормам можно списать, только если есть действующие результаты спецоценки. Иначе есть риск, что налоговики пересчитают расходы исходя из типовых норм.

Если компания будет выдавать одежду по нормам из приказа № 997н, то не важно, проводила ли она спецоценку рабочих мест. Но ее результаты необходимы, если вы утвердили повышенные нормы. Иначе есть риск, что налоговики посчитают расходы на дополнительную спецодежду необоснованными (письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-03-06/1/59763).

Двойные нормы . По новым правилам компания может сразу выдать работнику два комплекта средств индивидуальной защиты с удвоенным сроком носки (п. 5 Примечаний к Типовым нормам, утв. приказом Минтруда России от 9 декабря 2014 г. № 997н). Так вещи будут изнашиваться медленнее, а внешний вид сотрудников будет более опрятным.

Пример 1. Как определить, сколько средств защиты можно выдать работнику

Лифтеру положен один защитный костюм и 6 пар перчаток в год. Значит, ему можно выдать сразу на два года два костюма и 12 пар перчаток.

До 28 мая в типовых нормах подобных положений не было. Конечно, работодатель мог установить такой порядок во внутренних документах. Но тогда это считалось бы повышенными нормами выдачи средств защиты. И без отчета о спецоценке списать расходы на второй комплект одежды было бы проблематично. Теперь таких проблем быть уже не должно.

Кроме того, теперь можно выдавать дополнительные средства защиты работникам, совмещающим профессии. Таким сотрудникам дополнительно выдается спецодежда, предусмотренная для совмещаемой профессии (п. 4 Примечаний, утв. приказом № 997н).

Пример 2. Как определить, сколько средств защиты можно выдать совместителю

Горничной положены халат или костюм и перчатки. А если она по совместительству еще и убирает территорию на улице, то сотруднице надо выдать еще один костюм, фартук, сапоги резиновые и перчатки. Дополнительная защита.

Дополнительная защита . По новым правилам весной и летом работникам дополнительно выдаются средства защиты от комаров и клещей, включая набор репеллентов — мазей, эмульсий и прочих отпугивающих веществ. Это касается всех профессий и должностей, поименованных в типовых нормах, даже если сотрудники работают в офисе (п. 7 Примечаний к Типовым нормам, утв. приказом № 997н). Если должности в нормах нет, например бухгалтер, то мазь и прочая защита не выдаются.

Отдельные меры защиты предусмотрены для работников, занятых на работах во взрывопожароопасных условиях. Им независимо от конкретной профессии выдается специальная одежда, изготовленная из тканей и особых защитных материалов, и так называемый самоспасатель — приспособление типа противогаза (п. 8 Примечаний к Типовым нормам, утв. приказом № 997н).

Что грозит компании за нарушение правил выдачи спецодежды

Выдавать спецодежду требует Трудовой кодекс РФ. Если его нарушить, компанию могут оштрафовать на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, предусмотрена административная ответственность за невыдачу средств защиты, которые относятся ко второму классу риска в соответствии с Техническим регламентом, утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 г. № 878. Это, скажем, обувь от проколов и порезов, каски защитные или очки сварщика. Штрафы в таком случае составят (ч. 4 ст. 5.27.1 КоАП РФ):

• от 130 000 до 150 000 руб. — для организаций;
• от 20 000 до 30 000 руб. — для руководителя компании или предпринимателя.

Если не обеспечить сотрудников средствами защиты, когда это необходимо, они вправе прекратить работу. А работодатель обязан будет оплатить время простоя (ст. 220 ТК РФ, п. 11 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н).

Внесите изменения в документы

Внести изменения, если это необходимо, нужно не только в документы, где прописан порядок выдачи спецодежды и средств защиты. Надо также проверить другие бумаги, в которых есть ссылки на прежние нормы. Например, приказы и, конечно же, личные карточки учета спецодежды. Ведь в них отражают выдачу и возврат спецодежды (п. 13 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 1 июня 2009 г. № 290н).

Форма такой карточки приведена в приложении к Правилам. В них наверняка осталась ссылка на старые нормы. Значит, надо закрыть эти карточки и оформить новые.

Определите, как списывать спецодежду

Удобнее всего установить единый порядок списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете. В этом случае не будет временных разниц и отложенных налоговых активов. В учетной политике для целей бухучета запишите такие условия: «Спецодежда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 40 000 руб. учитывается в составе основных средств. Ее стоимость погашается путем начисления амортизации линейным методом. Остальная спецодежда учитывается в составе материалов. При этом спецодежда, срок использования которой не превышает 12 месяцев, списывается единовременно в момент ее передачи сотрудникам».

В результате временные разницы могут возникать только по спецодежде со сроком использования свыше 12 месяцев и стоимостью не более 40 000 руб.

В налоговом учете имущество, которое не является амортизируемым, с 2015 года можно списывать не только единовременно, но и постепенно. Например, в течение срока службы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В эту категорию входит имущество, которое:

• имеет срок полезного использования больше года, но стоит 40 000 руб. или меньше;
• стоит больше 40 000 руб., но имеет срок службы не более года;
• стоит не больше 40 000 руб. и имеет срок службы не более года.

Примечание. Расходы на спецодежду можно списывать не сразу, а постепенно

Спецодежда и другие средства защиты не исключение. Поэтому компания тоже может списывать их не сразу, а постепенно. Это может быть выгодно компаниям с неравномерными расходами. Распределив расходы внутри года, не придется показывать убытки. А для компаний, которые хотят сблизить бухгалтерский и налоговый учет, такой способ просто незаменим.

В бухучете и раньше можно было списывать инвентарь и спецодежду единовременно или линейным способом, то есть в течение срока службы (Методические указания, утв. приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н). А теперь, если установить такой же способ в налоговом учете, можно избежать разниц, которые требуется учитывать по правилам ПБУ 18/02.

Обратите внимание! С 2015 года можно списывать спецодежду постепенно как в бухучете, так и при расчете налога на прибыль. Даже если ее стоимость укладывается в 40 000 руб. или срок использования составляет максимум 12 месяцев.

Выбрать постепенное списание малоценной спецодежды можно, только если она введена в эксплуатацию с 2015 года. Начинать списывать такое имущество компания может сразу же с месяца ввода в эксплуатацию.

Поскольку право собственности на спецодежду остается за компанией, сотрудник обязан вернуть ее:

• при увольнении;
• при переводе на другую работу, для которой использование выданной ему спецодежды не предусмотрено.

Спецодежда и спецобувь – одежда, обувь, используемая в условиях производства (производственная), на транспорте для защиты от опасных и угрожающих здоровью условий. Как составляющая часть санитарная экипировка используется в здравоохранении и общепите. Одна из её разновидностей – технологическая одежда, применяющаяся для защиты предметов труда. Кроме одежды и обуви, применяются дополнительные средства защиты – индивидуальные (СИЗ).

Бесплатная выдача средств защиты, спецодежды, спецобуви производится только работникам тех специальностей (профессий), наименование которых указано в Классификаторе и предусмотрено соответствующими нормативами.

Иные специальности могут приобретать предметы защиты для обеспечения себе комфортных условий за свой счёт, либо – по согласованию с руководством – на долевых условиях.

Принимая на работу нового сотрудника, его обязательно знакомят с Нормами и Правилами выдачи спецодежды (типовыми) для конкретной специальности до момента подписания трудового договора.

Если в силу каких-то причин работодатель не обеспечил работника защитными средствами, то в таком случае приступать к выполнению обязанностей запрещено. Сотруднику компенсируется простой в размере 2/3 от зарплаты.

При торговле продуктами питания, на рабочих местах с присутствием микроорганизмов – биологических факторов, для защиты предметов труда с обеспечением санитарно-гигиенических норм выдаются санитарные одежда и обувь, кроме специальной, и принадлежности.

Нормы (лимиты) для всех сфер хозяйствования приняты в 1997 Постановлением Минтруда РФ. Межотраслевые типовые нормы для всех отраслей экономики утверждены в 2008 году Приказом Минздравсоцразвития.

Комплектация спецобувью и спецодеждой происходит вне зависимости от факторов при полном совпадении названия профессии по нормам выдачи и по штатному расписанию. Перечень профессий должен соответствовать Классификатору профессий.

Новые правила учета спецодежды

С 2003 года введены новые правила бухгалтерского учета. Они приведены в Методических указаниях по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Документ утвержден приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н и обнародован в середине февраля. Нововведения финансового ведомства привели к расхождению в нормах налогового и бухгалтерского учета спецодежды.

Спецодежда — это средства индивидуальной защиты работников, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях.

Спецодежда — документация по учету, сроки использования

2. Где можно посмотреть сроки использования спецодежды и как учитывать после окончания этих сроков, если она еще пригодна для использования?

3. Есть ли нормы выдачи спецодежды именно для электромонтеров (может есть какая-то специфика и мы обязаны выдавать им особенные приспособления для соблюдения безопасности)?

4. И наконец кто является ответственным лицом утверждающим нормы и способ учет спецодежды в организации — директор или инженер по технике безопасности?

Формы первичных документов предусмотрены Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специальных инструментов, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв.

Спецодежда ->

Перечни профессий, для которых ношение спецодежды обязательно, виды спецодежды, нормы ее выдачи и сроки использования (носки) установлены типовыми отраслевыми нормами.

– заменить, предусмотренную типовыми нормами, другим видом (ч. 2 ст. 221 ТК РФ). Для этого в региональную инспекцию труда необходимо направить письменный запрос, в котором следует обосновать необходимость замены (п.

СПЕЦОДЕЖДА БУХУЧЕТ спецобуви, форменной одежды

В акте на списание спецодежды указаны следующие причины списания: «ботинки летние мужские – лопнула подошва при ремонте трубопровода», «белье нательное зимнее – порвано при ремонте трубопровода», костюм мужской противоэнцефалитный – замазучен нефтью при ремонте трубопровода» и т.п. Преждевременное списание вынуждает нас, соответственно, превысить норму выдаваемой спецодежды.

Вопрос заключается в следующем, могут ли возникнуть у нас проблемы с налоговыми органами, если подобные причины будут указаны в акте на списание, будут ли они соответствовать требованиям законодательства.

Срок годности спецодежды

Срок годности спецодежды, специальной обуви и СИЗ зависит не только от его качества, но и от условий их хранения. Очень важным элементом корпоративной этики является то, как, когда и сколько работник использует спецодежду. Как она хранится на складе до ее выдачи работнику. Как осуществляется чистка, ремонт и глажка.

Сами рабочие должны быть информированы о том, что важнейшую роль в охране их здоровья является использование только чистой специальной одежды, а так же обуви.

Срок службы спец одежды и обуви

На предприятии более трех лет назад по моему устному требованию выдали наушники. Шумовая нагрузка в цеху более 80 дб весь рабочий день. При этом в отчете комиссии по условиям труда эти данные занижены, так как вредные условия начинаются с 80 дб. Может быть поэтому наушников в нет в списке необходимых СИЗ. За наушники я нигде не расписывалась, только принесла товарный чек, мне вернули деньги. Сейчас я увольняюсь с предприятия, забрала свои вещи, в т.ч.

Сроки носки спецодежды — кто их устанавливает?

Notice. Undefined variable: googleplus in /home/users2/s/staszima/domains/blog.ppe-in-china.com/wp-content/plugins/share-buttons/share/share_customize_type.php on line 188

Notice. Undefined variable: descr in /home/users2/s/staszima/domains/blog.ppe-in-china.com/wp-content/plugins/share-buttons/share/share_customize_type.php on line 245

Типовые нормы выдачи спецодежды

В соответствии со статьей 221 Трудового Кодекса РФ, работники, занятые на вредных производствах или производствах связанных с загрязнением, или связанных с особыми температурными условиями должны бесплатно обеспечиваться сертифицированной спецодеждой, спецобувью и прочим средствами индивидуальной защиты.

Работодатели, за свой счет обязаны приобретать, бесплатно и своевременно выдавать работникам спецодежду, в соответствии с типовыми нормами выдачи спецодежды.

Работодатель вправе установить свои нормы обеспечения спецодеждой, отступив от типовых норм выдачи спецодежды и спецобуви, улучшающие защиту работников.

В типовых нормах бесплатной выдачи спецодежды приведены минимальные требования к составу средств индивидуальной защиты, чтобы обеспечить работникам надежную защиту от воздействия различных неблагоприятных факторов, загрязнений и пониженных температур окружающей среды.

Учет спецодежды

Строительным организациям необходимо обратить внимание и на учет специальной одежды. Напоминаем, что Приказом Минфина Российской Федерации 26 декабря 2002 года №135н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (далее — Методические указания №135н).

Согласно Методическим указаниям №135н, начиная с 2003 года строительные организации должны списывать стоимость на производство работ (счет 20 «Основное производство») частями в течение срока ее эксплуатации.

Для каждой профессии установлен свой срок носки спецодежды, нормы утверждены постановлением Минтруда № 63. Как определяется срок эксплуатации в 2018 году, как его продлить и как составить акт о продлении – вы узнаете из статьи.

Читайте в нашей статье:

Спецодежда (СО) – это один из видов средств индивидуальной защиты. Говоря о спецодежде, мы имеем в виду не только защитные костюмы, жилеты, комбинезоны и полушубки, но также специальную обувь, перчатки и рукавицы, каски и каскетки и т.п., которые нужны людям, работающим в условиях возможной угрозы для их здоровья или жизни.

Установление сроков эксплуатации спецодежды является важной частью . Согласно действующему законодательству, отслеживание сроков службы сертифицированной спецодежды в соответствии с принятыми нормами – это прямая обязанность работодателя.

Срок эксплуатации спецодежды – нормы

Сроки использования спецодежды зависят от двух основных факторов:

• типа производства, на котором задействован работник и, соответственно, от наличия и характера на рабочих местах;
• климатических условий среды, в которой осуществляется производственная деятельность.

Различные комбинации этих факторов порождают разнообразие видов СО и спецобуви, а также требования к срокам их применения.

Подходящий размер – обязательное условие эксплуатации любой СО. Она не должна стеснять движения работника, и работодатель обязан об этом позаботиться.

Срок использования спецодежды – нормы 2018 (по профессиям)

Работодатель должен своевременно обеспечивать своих сотрудников спецодеждой и другими СИЗ. Этот процесс регулируется . Согласно данной статье, для конкретного рабочего места, на котором установлено наличие вредных и (или) опасных факторов, либо особые температурные условия, СО выбирается, исходя из утвержденных отраслевых типовых норм ().

Следует отметить, что работодатель имеет право самостоятельно установить нормы расхода спецодежды на производстве, но при условии, что это не ухудшит степень защищенности работников при исполнении трудовых функций по сравнению с требованиями законодательства.

Правила выдачи и использования спецодежды, а также ответственность за обеспечение работников СО и другими СИЗ устанавливается .

Срок службы спецодежды – нормы по ГОСТу

Производство спецодежды регламентируется многочисленными ГОСТами, применяемыми в зависимости от типа и назначения средств защиты. ГОСТы содержат требования к размерам, эргономике, материалам и фурнитуре, маркировке, к методам контроля и испытаний, к транспортировке, хранению и эксплуатации. Как таковых, сроков службы ГОСТы не устанавливают.

Требования к маркировке гласят, что на изделии должна быть проставлена дата производства, а указания по эксплуатации устанавливают, что в эксплуатационной документации следует обозначить гарантийный срок эксплуатации, который не может быть меньше времени использования, соответствующего типовым нормам.

Как нормы носки спецодежды зависят от вида производства

В каждой отрасли выдвигаются свои требования к срокам эксплуатации спецодежды, ее материалам и комплектации. Срок годности спецодежды по законодательству зависит от санитарных норм, наличия факторов загрязнения, воздействия электрического тока , повышенных температур, отравляющих веществ, риска травмирования частей тела и много другого.

Например, сотруднику библиотеки сроком на 1 год выдается костюм или халат для защиты от загрязнений и механических воздействий. Аккумуляторщику полагается другой набор: костюм с кислотозащитной пропиткой (на 1 год), резиновые сапоги (1 пара на 2 года), прорезиненный фартук с нагрудником (1 на 2 года), 6 пар резиновых перчаток, а также дежурные диэлектрические перчатки, галоши и очки для защиты от химических воздействий.

Работникам определенных производств необходимо выдавать дополнительные средства индивидуальной защиты, которые перечислены в действующих нормативных актах.

Как срок службы спецодежды зависит от климатического пояса и времени года

В зависимости от среднегодовой температуры , в каждом из которых действуют свои сроки годности:

• Пояс 1 (-1 С). Раз в 3 года заменяются утепленная куртка и брюки, раз в 4 года – сапоги.
• Пояс 2 (-9,7 С). Куртку и брюки меняют каждые 2,5 года, сапоги – раз в 3 года.
• Пояс 3 (-18 С). Новую одежду выдают каждые 2 года, обувь – раз в 2,5 года.
• Пояс 4 (-41 С). Новые куртка и брюки выдаются каждые 1,5 года, обувь – раз в 2 года.
• Особый пояс (-25 С). Сроки эксплуатации те же, что и в 4-м поясе, но работнику дополнительно выдается полушубок (4 года), рукавицы (4 года), шапка (3 года).

На ряде предприятий работникам выдается летняя СО. Это может быть хлопчатобумажный костюм или костюм из смешанной ткани, легкая обувь и перчатки. Такая одежда считается сезонной и выдается только в теплое время года.

Продление сроков носки спецодежды

Защитные средства имеют обыкновение заканчиваться, изнашиваться или ломаться. А бывает, что живут долго и пригодны к эксплуатации даже после окончания срока носки. Как быть, если использованные средства защиты еще пригодны для носки?

С какого дня исчисляются сроки использования спецодежды

Поскольку соблюдение сроков эксплуатации спецодежды является прямой обязанностью работодателя и ответственных лиц, важно понимать, с какого дня начинается исчисление этих сроков. В общем виде отсчет начинается со дня фактической выдачи комплекта СО работнику. Если же речь идет о сроках носки утепленной одежды и обуви, то в них включается и время ее хранения в теплое время года.

Срок «до износа»

Определенные виды спецодежды (очки, нарукавники и т.д.) эксплуатируют до износа, то есть работник использует такую СО, пока она не придет в негодность, после чего получает новую.

Например, в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2010 , для СИЗ, отсутствующих в типовых нормах, таких как сигнальные жилеты, перчатки, наплечники, налокотники и т.п., может быть установлен срок «до износа» на основании СОУТ и с учетом специфики работ, при которых они используются.

Для средств защиты со сроком использования «до износа» должны устраиваться регулярные проверки с целью выяснения пригодности к дальнейшей эксплуатации. Периодичность этих проверок устанавливается работодателем и может составлять, например, 1 год. С целью учета проверок должен вестись журнал, в котором следует фиксировать пригодность и указывать дату следующей проверки.

Для некоторых СЗ, выдаваемых «до износа», в нормативных актах установлен предельный срок эксплуатации, превышать который нельзя. Например, для защитных очков он не может быть более одного года согласно п.7 .

Чем грозит нарушение установленных сроков эксплуатации СО

Нарушение сроков эксплуатации спецодежды грозит работодателю ответственностью в зависимости от тяжести нарушения. Так, за нарушение организация может быть оштрафована на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а руководитель и ответственные лица – от 1000 до 5000 рублей (при повторном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).

Санкции за невыдачу СО и СИЗ могут быть серьезнее:

• должностные лица – от 20 000 до 30 000 рублей;
• предприниматели – от 20 000 до 30 000 рублей;
• юридические лица – от 130 000 до 150 000 рублей.

Хотя ответственность за выдачу и соблюдение сроков эксплуатации спецодежды ложится на плечи работодателя, работник обязан бережно относиться к своему комплекту СО, а при его порче – немедленно ставить об этом в известность администрацию предприятия ().

Реальная ситуация

На предприятии в Нижегородской области в ходе проверки ГИТ были обнаружены многочисленные нарушения. В частности, в требуемые сроки не производилась замена спецодежды и спецобуви с истекшими сроками годности, не велся надлежащим образом учет выдачи СИЗ, а также выдаваемые СИЗ не соответствовали отраслевым типовым нормам. В итоге юридическое лицо было оштрафовано по ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП на 50 тысяч рублей.

Спецодежда является собственностью работодателя, и работник не имеет права использовать свой комплект СО в нерабочее время и для личных нужд. Если сотрудник умышленно испортил спецодежду или она пришла в негодность вследствие нарушения им трудовой дисциплины (состояние алкогольного опьянения и т.д.), то работодатель может удержать с него стоимость. В остальных случаях удерживать с работников стоимость СО и СИЗ запрещено.

Ни в коем случае нельзя приступать к выполнению работ без спецодежды или при наличии повреждений СО. В зависимости от типа производства это может грозить обморожениями, ожогами, переломами, заболеваниями, может привести к смерти, а также поставить под угрозу жизнь и здоровье других людей.