1. Понятие документарного аккредитива

Документарный аккредитив (documentary credit) как форма международных расчетов наряду с инкассо регулируется как нормами внутригосударственного права, так и международными обычаями. В настоящее время в отношении этой формы расчетов применяются Унифицированные правила и обычаи МТП для документарных аккредитивов в ред. 2006 г., вступившие в силу с 1 июля 2007 г. (публикация МТП № 600). Данные правила содержат международные нормы диспозитивного характера, что требует для применения этих правил прямой ссылки на них в тексте международного коммерческого контракта. В соответствии с Унифицированными правилами и обычаями МТП документарный аккредитив означает операцию, осуществляемую банком-эмитентом (исполняющим банком), который, действуя по просьбе и на основании инструкций клиента, должен произвести платеж по предъявлении или с рассрочкой третьему лицу, либо оплатить или акцептовать тратты, выставленные третьим лицом, либо негоциировать (купить или учесть) тратты против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива (ст. 7).
Субъекты аккредитивной операции именуются следующим образом: 1) им портер, который дает инструкцию обслуживающему его банку о выставлении аккредитива в пользу экспортера, называется приказодателем; 2) банк импортера, выставляющий аккредитив, - банком-эмитентом; 3) экспортер, в пользу которого выставляется аккредитив, - бенефициаром; 4) банк экспортера, который непосредственно осуществляет расчеты с бенефициаром по аккредитиву (авизует аккредитив, т. е. извещает бенефициара о его открытии, осуществляет прием и проверку документов, а также выплату суммы с аккредитива), - исполняющим банком. Сама аккредитивная операция выглядит так:

Импортер обращается в банк своей страны с просьбой об открытии аккредитива. Банк импортера уведомляет своего корреспондента - банк экспортера о том, что он просит открыть аккредитив на имя экспортера с указанием срока, суммы, условий аккредитива, перечня документов, которые должны быть представлены для платежа по аккредитиву. Банк экспортера уведомляет об этом самого экспортера. Последний отгружает товар, сдает в обусловленные сроки документы в исполняющий банк и получает указанную в аккредитиве сумму, которая зачисляется на его банковский счет.

Согласно Унифицированным правилам и обычаям МТП участниками международных расчетов с использованием аккредитива являются:
. приказодатель аккредитива (applicant, opener, accreditor) - лицо, дающее поручение банку выпустить аккредитив (как правило, это покупатель товара, заказчик работ или потребитель услуг по контракту);
. банк-эмитент (issuing bank) - банк, выпускающий аккредитив от своего собственного имени или по просьбе приказодателя аккредитива;
. бенефициар (beneficiary) - лицо, в пользу которого открывается аккредитив и которое обязано представить в банк-эмитент или авизующий банк документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных аккредитивом (как правило, это продавец товара, исполнитель по оказанию услуг или подрядчик по выполнению работ);
. авизующий банк (advising bank) - банк, который в соответствии с поручением банка-эмитента сообщает бенефициару об аккредитиве в его пользу и осуществляет исполнение аккредитива. В последнем случае он выступает как исполняющий банк;
. исполняющий банк (nominated bank) - банк, который в соответствии с поручением банка-эмитента осуществляет платеж по аккредитиву;
. подтверждающий банк (confirming bank) - банк, которому банк-эмитент передает свои полномочия либо который по просьбе банка-эмитента подтверждает безотзывный аккредитив и тем самым становится обязанным по аккредитиву наряду с банком-эмитентом.
Правовая природа аккредитива послужила предметом исследования во многих научных работах. Суммируя разные подходы к определению юридической природы аккредитива, можно выделить следующие точки зрения, согласно которым аккредитив представляет собой:
1) разновидность договора комиссии;
2) разновидность договора поручения;
3) разновидность договора поручительства;
4) разновидность договора в пользу третьего лица;
5) разновидность ценной бумаги;
6) разновидность договора цессии;
7) самостоятельное соглашение о платеже (соглашение sui generis).
Международная банковская практика выработала основные принципы расчетов в форме аккредитива, тесно связанные с его юридической природой. Они нашли отражение как в международных документах, так и в национальном законодательстве разных государств. Отечественная доктрина выделяет два основополагающих принципа правового регулирования аккредитивной формы расчетов:
1) принцип автономии аккредитива;
2) принцип строгого соответствия.
Принцип автономии (независимости) аккредитива проявляется в том, что аккредитивная сделка с участием банков независима от основного договора, в связи с которым производятся расчеты по аккредитиву. Согласно позиции Л. А. Новоселовой, принцип автономии аккредитива означает, что:
. банк (исполняющий банк) не обязан проверять исполнение основного договора, лежащего в основе аккредитива;
. исполняющий банк, выплативший сумму аккредитива бенефициару против предусмотренных аккредитивом документов, будет считаться должным образом исполнившим свое обязательство, даже если окажется, что получатель средств допустил нарушение условий основного договора, в связи с чем его право на получение платежа подверглось ограничению или прекратилось;
. исполняющий банк не несет ответственность перед банком-эмитентом, а банк-эмитент перед плательщиком в случае выплаты суммы аккредитива бенефициару против предусмотренных аккредитивом документов, если при этом окажется, что получатель средств допустил нарушение условий основного договора, в связи с чем его право на получение платежа подверглось ограничению или прекратилось.
В российском праве отсутствуют четкие указания на независимый характер аккредитива, поэтому признание его независимой природы носит доктринальный характер. При этом судебная практика подтверждает принцип автономии аккредитива, хотя и не во всех случаях последовательно. В Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 января 1999 г. № 39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов» содержится несколько положений, свидетельствующих о признании российской судебной практикой принципа независимости аккредитива. Они сводятся к следующему:
. банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий заявлений на аккредитив договору плательщика с получателем средств. Ответственность за несоответствие данного банку поручения договору с получателем средств несет контрагент по договору - плательщик;
. недействительность договора, в оплату которого открыт аккредитив, не влечет недействительности обязательств банков по аккредитиву;
. при расчетах с аккредитива банк не несет ответственность за проверку фактического исполнения договора купли-продажи (основного договора);
. банк несет ответственность перед получателем средств только на условиях открытого им аккредитива (п. 8-10).
Принцип строгого соответствия означает, что банк производит выплаты по аккредитиву, только если представленные бенефициаром (получателем средств) документы строго соответствуют условиям аккредитива. По сути, аккредитив является формальным обязательством, и в данном контексте ст. 5 Унифицированных правил и обычаев справедливо указывает на то, что банки имеют дело с документами, а не с товарами, услугами или выполнением обязательств, к которым могут относиться такие документы. В научной литературе этот принцип получил название «доктрина строгого соответствия» (strict compliance doctrine). Суть данного принципа состоит в том, что банк обязан осуществить платеж бенефициару только при представлении последним документов, по внешним признакам соответствующих условиям аккредитива.
Лишь представление документов, которые подтверждают исполнение обязательств по основному договору и при этом указываются в самом аккредитиве, служит основанием для выполнения банком своего платежного обязательства. Если же обязательства по основному договору выполнены, однако получатель средств (бенефициар) не может представить необходимые документы, то в данном случае банки применяют древнеримский принцип «quod non est in cambio, non est in mundo » («чего нет в документе, того и нет на свете»). Исходя из этого можно сделать вывод, что принцип строгого соответствия дополняет принцип автономии (независимости) аккредитива, так как исполнение обязательств по основному договору не влияет на аккредитив в случае непредставления указанных в нем документов.

2. Виды аккредитивов

Исходя из Унифицированных правил и обычаев, а также сложившейся международной банковской практики, аккредитивы в зависимости от содержащихся в них условий можно разделить на следующие основные виды:
1) отзывные и безотзывные (revocable/irrevocable). Под отзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть изменен или отозван банком-эмитентом по поручению приказодателя без предварительного уведомления бенефициара. Отзыв либо изменение аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед бенефициаром. Авизующий (исполняющий) банк обязан осуществить платеж и иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения не получено уведомление об изменении или отзыве аккредитива. Под безотзывным аккредитивом понимается аккредитив, который не может быть изменен или отозван без согласия бенефициара. Статья 3 Унифицированных правил и обычаев устанавливает презумпцию безотзывности аккредитива. Следует отметить, что в практике отзывные аккредитивы встречаются достаточно редко, поскольку не представляют бенефициару гарантий получения денежных средств;
2) подтвержденные и неподтвержденные (confirmed/unconfirmed) . Авизующий (исполняющий) банк или иной банк (подтверждающий банк) может дополнительно гарантировать исполнение по безотзывному аккредитиву (подтвержденный аккредитив) либо не гарантировать такого исполнения (неподтвержденный аккредитив). Если в аккредитиве не установлено, что он является подтвержденным, он считается неподтвержденным. Банк, подтвердивший аккредитив, принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива, если банк-эмитент откажется совершить платеж. Обязательство подтверждающего банка по возмещению другому исполняющему банку выплаченных по аккредитиву сумм не зависит от обязательства подтверждающего банка перед бенефициаром (ст. 8);
3) покрытые и непокрытые (covered/uncovered). Под покрытым аккредитивом понимается аккредитив, в соответствии с которым банк-эмитент при его открытии обязан перечислить средства в распоряжение авизующего (исполняющего) банка на весь срок действия аккредитива. Под непокрытым аккредитивом понимается аккредитив, в соответствии с которым банк-эмитент предоставляет авизующему (исполняющему) банку право списывать всю сумму аккредитива с находящегося у него счета банка-эмитента;
4) переводные и непереводные (transferable/non-transferable). Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, бенефициар которого (первый бенефициар) имеет право дать указание авизующему (исполняющему) банку перевести аккредитив полностью или частично на иное лицо (второго бенефициара) с сохранением условий данного аккредитива. Аккредитив может быть переведен только один раз. Переводный аккредитив не может быть переведен по просьбе второго бенефициара любому последующему бенефициару. Первый бенефициар не может рассматриваться в качестве последующего бенефициара (ст. 38). Следовательно, перевод аккредитива вторым бенефициаром на имя первого является допустимым. Под непереводным аккредитивом понимается аккредитив, исполнение по которому осуществляется лишь указанному в нем бенефициару;
5) возобновляемые (револьверные) и невозобновляемые (revolving/ non-revolving). Под револьверным аккредитивом понимается аккредитив, по которому приказодатель принимает на себя обязательство пополнить денежную сумму по аккредитиву до первоначального размера в течение определенного периода после осуществления с него выплат. Револьверный аккредитив подлежит возобновлению в течение определенного сторонами периода и (или) определенное количество раз. Невозобновляемый аккредитив - это аккредитив, который прекращается исполнением. Револьверный аккредитив не следует смешивать с аккредитивом, содержащим так называемую вечнозеленую оговорку (evergreen clause), которая предусматривает условие об автоматическом продлении действия аккредитива на другой установленный срок, исчисляемый от даты истечения, если только банк не уведомит бенефициара об обратном;
6) кумулятивные и некумулятивные (cumulative/incumulative). Револьверный аккредитив может быть кумулятивным либо некумулятивным. Под кумулятивным аккредитивом понимается аккредитив, в соответствии с которым неиспользованные суммы текущего аккредитива могут быть добавлены к следующему аккредитиву. Под некумулятивным понимается аккредитив, по которому добавление не использованных в срок сумм не производится;
7) делимые и неделимые (divisible/indivisible). Делимым является такой аккредитив, по которому бенефициар имеет право на частичное исполнение аккредитива при предоставлении документов, подтверждающих частичное выполнение обязательств бенефициаром перед приказодателем. Под неделимым аккредитивом понимается аккредитив, исполнение по которому производится лишь в случае предоставления документов, свидетельствующих о полном выполнении обязательств бенефициаром перед приказодателем.
Наряду с коммерческими аккредитивами, о разновидностях которых шла речь выше, выделяют резервные аккредитивы. Резервный аккредитив (standby letter of credit) представляет собой обязательство банка осуществить платеж в случае неисполнения обязательств приказодателем аккредитива и по своей сути является не чем иным, как банковской гарантией. Появление термина «резервный аккредитив» обусловлено тем, что право некоторых штатов США запрещает банкам выставлять гарантии, в связи с чем они используют такую форму, как резервный аккредитив, к которому применяются нормы Унифицированных правил и обычаев МТП (ст. 1). Вместе с тем, существуют так называемые аккредитивы с красной оговоркой (red clause letter of credit) , или досрочно открываемые аккредитивы. Суть аккредитива с красной оговоркой состоит в том, что он исполняется частично против предоставления не отгрузочных, а иных документов (например, складской расписки или варранта), а при предоставлении отгрузочных документов исполняется полностью.

3. Этапы операции по аккредитиву. Формы исполнения аккредитива. Закрытие аккредитива

Процесс осуществления аккредитивной операции можно условно разделить на несколько этапов.
1. Поручение приказодателя банку-эмитенту об открытии аккредитива. Выдача поручения на открытие аккредитива осуществляется приказодателем путем выдачи банку-эмитенту поручения (инструкции) на открытие аккредитива. Как правило, при предоставлении поручения приказодатель передает в распоряжение банка-эмитента средства в сумме аккредитива либо определяет иной способ покрытия расходов банка-эмитента в связи с исполнением аккредитива. При этом поручение по аккредитиву должно содержать исчерпывающие сведения, необходимые для его исполнения; четкое указание на вид аккредитива, срок его действия, форму платежа по нему, а также документы, при условии предоставления которых осуществляется платеж. Инструкция по аккредитиву, в свою очередь, должна содержать сведения, позволяющие исполняющему банку определить по внешним признакам, что представленные бенефициаром документы соответствуют условиям аккредитива. Необходимым условием аккредитива является указание срока его открытия и действия (ст. 2, 6).
Срок действия аккредитива зависит от характера и количества товара и обычно составляет 30-180 дней. При этом и порядок открытия аккредитива, и срок его действия являются предметом соглашения экспортера и импортера, зафиксированного в международном коммерческом контракте. Данный этап завершается принятием банком-эмитентом к исполнению поручения по аккредитиву. При этом в соответствии со ст. 7 Унифицированных правил и обычаев при безотзывном аккредитиве представление надлежащего поручения влечет твердое обязательство банка-эмитента исполнить аккредитив, в частности, осуществить платеж против представленных документов. Следует иметь в виду, что все расходы, связанные с открытием и исполнением аккредитива, несет приказодатель.
2. Поручение банка-эмитента авизующему банку об исполнении аккредитива. Авизующий банк определяется банком-эмитентом в соответствии с указаниями приказодателя или самостоятельно. Если авизующий банк определяется в соответствии с указаниями приказодателя, все расходы и риски, связанные с привлечением авизующего банка, несет приказодатель. В случае, когда авизующий банк был выбран банком-эмитентом, последний не несет никакой ответственности за исполнение инструкций авизующим банком. Если авизующий банк не может по какой-либо причине выполнить инструкции, содержащиеся в поручении на аккредитив, данный банк должен незамедлительно уведомить об этом банк-эмитент. Если авизующий банк не может установить подлинность аккредитива, то он должен немедленно проинформировать об этом банк, из которого поступило поручение (ст. 9). Банк-эмитент, кроме передачи полученного поручения по аккредитиву авизующему банку при покрытом аккредитиве, обязан перечислить средства приказодателя в распоряжение авизующего банка. Данный этап завершается принятием авизующим банком поручения банка-эмитента.
3. Подтверждение аккредитива. Банк-эмитент, передавая полномочия по аккредитиву, может просить другой банк подтвердить его безотзывный характер. Тем самым в случае согласия подтверждающий банк в дополнение к обязательствам банка-эмитента принимает на себя обязательство по исполнению аккредитива. В качестве подтверждающего банка может выступать как авизующий банк, так и любой другой банк. По своей правовой природе обязательства подтверждающего банка носят субсидиарный характер по отношению к обязательствам банка-эмитента и сходны с договором поручительства.
4. Исполнение авизующим банком аккредитива. При получении поручения на аккредитив авизующий банк уведомляет бенефициара об аккредитиве, в том числе и о своем подтверждении аккредитива (если он принял на себя такое обязательство). В случае несоответствия аккредитива условиям основного договора (контракта) бенефициар (экспортер) вправе отказаться от принятия аккредитива, что фактически будет означать неисполнение приказодателем (импортером) своих обязательств по контракту. Бенефициар для исполнения аккредитива обязан представить документы, указанные в инструкции, в исполняющий банк. Исполняющий банк вправе отклонить документы, не соответствующие в точности условиям аккредитива. Согласно ст. 14 Унифицированных правил и обычаев банки должны проверять все документы с разумной тщательностью, для того чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соответствуют условиям аккредитива. В инструкции по аккредитиву, как правило, указывается, кем должны быть выданы документы и какие данные они должны содержать.
Аккредитив по своей юридической природе представляет собой сделку, обособленную от международного коммерческого контракта, на котором он основывается, и банки ни в коей мере не должны заниматься такими контрактами, даже если в аккредитиве есть какая-либо ссылка на такой контракт (ст. 4). В силу этого по операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами или другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы (ст. 5). Неслучайно поэтому Унифицированные правила и обычаи уделяют серьезное внимание характеристике тех документов, которые используются в аккредитивной операции, что выражается в большом количестве норм, подробно описывающих все виды применяемых документов (ст. 18-28).
К числу таких документов относятся: коммерческий счет (commercial invoice), который выставляется экспортером для получения стоимости поставленного товара с импортера и содержит подробное описание товара с указанием его цены, количества, качества и иных свойств, маркировки, деталей отгрузки и т. д. (ст. 18); отгрузочные (товарораспорядительные) документы, свидетельствующие об отгрузке товара в адрес импортера, включая коносаменты, транспортные накладные, курьерские и почтовые квитанции (ст. 20-25); страховой полис, являющийся подтверждением того, что товар застрахован (ст. 28); другие документы (ст. 17).
Банки должны проверять все документы, указанные в аккредитиве, с разумной тщательностью, с тем чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соответствуют условиям аккредитива. Соответствие указанных документов по внешним признакам условиям аккредитива определяется международным стандартом банковской практики. Документы, которые по внешним признакам окажутся противоречащими друг другу, будут рассматриваться как не соответствующие условиям аккредитива. Документы, не указанные в аккредитиве, не будут проверяться банком. Если банк получит такие документы, то он их возвратит представляющему лицу. Банк-эмитент, подтверждающий банк или исполняющий банк, действующий от имени вышеупомянутых банков, должен иметь срок не более пяти банковских дней со дня получения документов для проверки этих документов и решения, принять или отказаться от них и соответственно информировать сторону, от которой документы получены, о своем решении. Если аккредитив содержит условие, согласно которому могут быть представлены документы, не отвечающие условиям аккредитива, то банк будет считать такое условие непредусмотренным и будет его игнорировать (ст. 14).
Аккредитив прекращается после его исполнения. Существуют следующие формы исполнения аккредитива (ст. 6):
. при аккредитиве с платежом против представленных документов - платеж исполняющим банком (авизующим банком, банком-эмитентом или уполномоченным третьим банком) по предъявлении бенефициаром исполняющему банку обусловленных в аккредитиве документов. Аккредитив в данном случае прекращает действие после перевода указанной в аккредитиве суммы на счет получателя и передачи документов банку-эмитенту, а в последующем и приказодателю;
. при аккредитиве с рассрочкой платежа - платеж в рассрочку исполняющим банком (авизующим банком, банком-эмитентом или уполномоченным третьим банком) в сроки, обусловленные в аккредитиве. Аккредитив в данном случае прекращает действие после перевода последней суммы, указанной в аккредитиве, на счет получателя и передачи документов банку-эмитенту, а в последующем и приказодателю;
. при аккредитиве с негоциацией переводного векселя (тратты) против представленных документов - негоциация (учет или покупка) исполняющим банком (авизующим банком, другим банком, но не банком-эмитентом) тратт, выставленных бенефициаром на приказодателя аккредитива, банк-эмитент или иной банк, указанный банком-эмитентом, сроком по предъявлении или в иной срок платежа. Аккредитив в данном случае прекращает действие с момента учета тратты и совершения платежа бенефициару либо банку бенефициара и передачи документов банку-эмитенту, а в последующем и приказодателю;
. при аккредитиве с акцептом переводного векселя (тратты) против представленных документов - акцепт срочных тратт, выставленных бенефициаром на исполняющий банк (банк-эмитент или иной банк, уполномоченный банком эмитентом). Аккредитив в данном случае прекращает действие с момента акцепта тратты бенефициара и передачи документов банку-эмитенту, а в последующем и приказодателю.
Закрытие аккредитива производится исполняющим банком по истечении срока действия аккредитива. Аккредитив может быть также закрыт по заявлению бенефициара об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива. В случае выставления отзывного аккредитива приказодатель также может потребовать досрочного полного или частичного отзыва аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно, одновременно с закрытием аккредитива.

4. Ответственность банков при исполнении поручения по аккредитиву

В случае ненадлежащего исполнения банком-эмитентом или авизующим банком обязанностей по аккредитиву банк-эмитент и авизующий банк возмещают соответственно приказодателю или банку-эмитенту понесенные убытки. Банки не несут никакой ответственности:
. за последствия задержки и (или) потери каких-либо сообщений или документов, а также за задержку, искажения или другие ошибки, возникающие при передаче телекоммуникационных сообщений;
. за ошибки в переводе или толковании технических терминов и оставляют за собой право передавать термины аккредитива без их перевода;
. за форму, обоснованность, точность, подлинность или правовую силу любого документа;
. за описание, количество, качество, вес, состояние, упаковку, стоимость или фактическое наличие товаров, представленных любым документом, а также за добросовестность, действия, упущения, платежеспособность, коммерческую репутацию грузоотправителя, перевозчика, экспедитора, грузополучателя, страховщика товаров или любых других лиц;
. за последствия задержки, потери в пути, повреждения, ошибки при передаче любых сообщений или отправке писем и документов, если такие сообщения, письма и документы переданы или отправлены в соответствии с требованиями аккредитива либо если банки проявили инициативу в выборе службы доставки при отсутствии инструкций на этот счет в аккредитиве;
. за последствия, вызванные приостановлением их деятельности из-за стихийных бедствий, бунтов, гражданских волнений, восстаний, войн, актов терроризма, забастовок, локаутов или любых других обстоятельств, находящихся вне их контроля. Банки после возобновления своей деятельности не производят платеж, акцепт или негоциацию по аккредитивам, срок действия которых истек во время существования форс-мажорных обстоятельств (ст. 34-36 Унифицированных правил и обычаев).
Таким образом, анализируя международную банковскую практику и ее регулирование нормами международного характера и национальным законодательством, можно выделить две основные разновидности юридической ответственности по расчетам в аккредитивной форме:
1) ответственность приказодателя перед бенефициаром. Данный вид ответственности устанавливается основным договором между приказодателем и бенефициаром и с позиции аккредитива предполагает ответственность за нарушение сроков выставления аккредитива, выставление аккредитива на меньшую сумму, нежели указанная в основном договоре, невыставление аккредитива и т. д.;
2) ответственность банков перед приказодателем и бенефициаром. Данная ответственность возникает в случаях неплатежа либо просрочки платежа по аккредитиву по вине банков. При ненадлежащем исполнении банком-эмитентом или авизующим банком обязанностей по аккредитиву банк-эмитент и авизующий банк возмещают соответственно приказодателю или бенефициару понесенные убытки.
В заключение следует отметить, что аккредитивная форма международных расчетов в наибольшей степени учитывает интересы как экспортера, так и импортера и максимально сокращает временной разрыв между моментом отгрузки товара и моментом получения платежа. Можно утверждать, что именно в силу этой специфики документарный аккредитив как форма расчетных отношений наиболее широко используется в международной коммерческой и банковской практике.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru

Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

Кафедра «Мировая экономика»

Курсовая работа

Государственное регулирование ВЭД

Аккредитив как форма международных расчетов

Выполнил ст. гр. 730493 Ванина К.С.

Проверил доц. каф. «МЭ» Филатова Ю.М.

Введение

Глава 1. Теоретические основы аккредитива как формы международных расчетов

2.1 Формы аккредитива

Заключение

аккредитив международный импортируемый

Введение

С развитием интеграции стран в мировом сообществе, с установлением и укреплением мирохозяйственных связей большую актуальность получили методы и формы международных расчетов, так как страны, вступая в рыночные отношения между собой, экспортируя и импортируя товары и услуги, нуждаются в развитых формах взаиморасчетов для избежания недоразумений и конфликтов на мировом уровне.

Изменение и усовершенствование международных расчетов связаны с развитием и интернационализацией товарного производства и обращения. В них отражаются относительно обособленная форма движения стоимости в международном обороте сил несовпадения периодов производства и реализации товаров, удаленности рынков сбытов. Международные расчеты охватывают расчеты по внешней торговле товарами и услугами, а также по некоммерческим организациям, кредитам и по движению капиталов между странами, в том числе связаны со строительством объекта за границей и оказанием помощи развивающимся странам.

Именно в сфере внешнеэкономической деятельности предприятия соприкасаются с рыночными методами хозяйствования, с такими инструментами мирового валютного рынка, как иностранные валюты, валютные курсы, трансферт, учетная ставка, факторинг, курсовые риски и т.д.

Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности предприятий, что потребовало в свою очередь расширения количества коммерческих банков, занимающихся валютным обслуживанием клиентов.

Тема курсовой работы очень актуальна, так как развитие взаимоотношений между странами приводит к возрастанию роли международных расчетов, таких как аккредитив, а также совершенствованию их форм и видов.

Применение аккредитивной формы расчетов в международной практике регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (Uniform Customs and Practice for Documentary Credits), которые разработаны Международной торговой палатой. С 1 января 1994 г. вступили в действие МТП №500 (UCP №500) - редакция 1993 г.

Первые унифицированные правила (UCP) приняты на Венском конгрессе Международной торговой палаты (МТП) в 1933 г. Затем несколько раз пересматривались (в 1951, 1962, 1974, 1993 гг.). UCP - результат частной кодификации, проводимой МТП, поэтому их пересмотр и присоединение к ним осуществляются без особых формальностей. Присоединяются к UCP не страны (государства), а банки или банковские ассоциации, которые в письменных уведомлениях МТП подтверждают, что будут использовать в аккредитивной практике UCP, которые примерно каждые десять лет пересматриваются. Это не традиция, а скорее необходимость, продиктованная быстрым развитием научно-технического прогресса: новых технологий и средств связи, появлением нововведений в международных перевозках и т.п., что влечет за собой существенные изменения в международной торговле и не может не оказать влияние на банковскую практику международных расчетов.

Во внешней торговле используются в основном документарные аккредитивы.

Объект исследования - правоотношения, связанные с использованием аккредитива при товарообменных операциях и осуществлении ВЭД.

Предмет исследования - нормативно-правовые акты, регулирующие особенности оформления аккредитивных операций.

Целью данной курсовой работы является изучение аккредитива как формы международных расчетов.

Исходя из поставленной цели, в работе определены следующие задачи:

1.Определить понятие и принципы работы аккредитивных расчетов;

2.Изучить формы и виды аккредитивов;

3.Изучить правовые аспекты использования аккредитивов.

Глава 1. Понятие международных расчётов; аккредитив как форма международных расчетов

1.1 Международные расчеты: понятие и сущность

Значительная часть операций в иностранной валюте, осуществляемых уполномоченными банками, связана с обслуживание международного товарного оборота, т. е. с расчетами за товары и услуги.

Международные расчеты - это регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими, политическими, культурными отношениями между юридическими и физическими лицами разных стран.

Порядок проведения расчетов за импортируемые и экспортируемые товары регламентируются законодательством страны, а также подчиняется международным правилам документарного оформления и оплаты платежных документов.

Международные расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные международными документами и обычаями, с другой - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Подавляющий объем расчетов осуществляется безналичным путем посредством записей на счетах банков. При этом ведущую роль в международных расчетах играют крупнейшие банки. Степень их влияния в международных расчетах зависит от масштабов внешнеэкономических связей страны базирования, применения ее национальной валюты, специализации, финансового положения деловой репутации, сети банков - корреспондентов. Для осуществления расчетов банки используют свои заграничные отделения и корреспондентские отношения с иностранными банками, которые сопровождаются открытием счетов «лоро» (иностранных банков в данном банке) и «ностро» (данного банка в иностранных). Корреспондентские отношения определяют порядок расчетов, размер комиссии, методы пополнения израсходованных средств. Для своевременного и рационального осуществления международных расчетов банки обычно поддерживают необходимые валютные позиции в различных валютах в соответствии со структурой и сроком предстоящих платежей и проводят политику диверсификации своих валютных резервов. В целях получения более высокой прибыли банки стремятся поддерживать на счетах «ностро» минимальные остатки, предпочитая размещать свои активы на мировом рынке ссудных капиталов, в том числе на еврорынке.

Деятельность банков в сфере международных расчетов, с одной стороны, регулируется их национальным законодательством, с другой - определяется сложившейся практикой, которая существует в виде установленных правил и обычаев либо закрепляется отдельными документами.

Межправительственные соглашения устанавливают общие принципы расчетов, во внешнеторговых контрактах четко формулируются подробные условия.

Общие положения внешнеторгового контракта.

Внешнеторговые контракты обычно содержат следующие основные статьи, включая валютно-финансовые условия, которые согласованы между экспортером и импортером:

Валюта и способ определения цены;

Валюта платежа;

Оговорки, защищающие стороны от риска валютных потерь (в результате изменения курсовых отношений);

Меры против необоснованной задержки платежа, неплатежи, банковские гарантии, акцепты и др.;

Форма расчетов (аккредитив, инкассо, банковский перевод, открытый счет);

Средства платежа (вексель, чек и др.).

Конкретные условия контракта зависят от наличия и содержания межправительственных соглашений о платежах. В них фиксируются:

Вид валют, цены и платежа - свободно конвертируемые, клиринговые, замкнутые;

Условия расчетов, включая возможность использования коммерческого кредита;

Преимущественная форма расчетов.

При определении условий контракта во внимание принимаются также обычаи, характерные для международной банковской и коммерческой практики, деловая репутация партнеров, состояние платежных балансов стран - партнёров.

1.2 Понятие аккредитива и его сущность

Документарный аккредитив (и резервный аккредитив - Stand-by) (в дальнейшем именуемый «аккредитив») означает любое соглашение, как бы оно не было названо или обозначено, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основании инструкций клиента (приказодателя аккредитива) или от его имени:

Должен произвести платеж третьему лицу или его приказу (бенефициару) либо оплатить или акцептовать переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром, или

Дает полномочия другому банку произвести такой платеж, оплатить и акцептовать переводные векселя (тратты);

Дает полномочия негоциировать (купить или учесть) другому банку против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива. Для целей UCP отделения такого банка в других странах будут считаться другим банком.

Расчеты в форме документарных аккредитивов более характерны для сделок, предусматривающих платеж против представления экспортером документов (наличный платеж) или предоставление покупателю краткосрочного (до 1 года) коммерческого кредита. Использование аккредитива для оплаты полной стоимости товара при расчетах в счет среднесрочного (и тем более долгосрочного) коммерческого кредита встречается крайне редко - только в торговле определенными группами товаров. При предоставлении покупателю кредита на достаточно длительный срок аккредитив может использоваться в сочетании с другими формами расчетов и покрывает ту часть стоимости товаров, которая оплачивается против представления банку коммерческих документов, т.е. наличными. При расчетах по коммерческому кредиту могут также открываться аккредитивы на акцепт срочных тратт (переводных векселей) бенефициара (экспортера), выставленных на банке, исполняющий аккредитив, или на импортера. В этом случае исполняющий банк совершает акцепт (или акцепт и оплату тратт). Посредством акцепта банк выполняет свои обязательства по аккредитиву. В дальнейшем стороны вступают в правоотношения, регулируемые нормами вексельного права (что также удобно экспортеру, поскольку вексельное законодательство во многих странах унифицировано).

Останавливаясь на природе взаимосвязей между договорами купли-продажи и аккредитивами, следует отметить, что аккредитив представляет собой сделку, обособленную от договора купли-продажи (контракта) или иного договора, на котором он может быть основан, и банки ни в коей мере не связаны и не обязаны заниматься такими договорами, даже если в аккредитиве есть ссылка на такой договор. Аналогично клиент в результате своих взаимоотношений между банком-эмитентом и бенефициаром не может предъявить претензию по обязательствам банка произвести платеж, оплатить или акцептовать переводной вексель (тратту) либо негоциировать и/или выполнить любые другие обязательства по аккредитиву. Бенефициар по аккредитиву ни в коем случае не может воспользоваться для своей выгоды договорными отношениями, существующими между банками или между приказодателем аккредитива и банком-эмитентом. По операциям с аккредитивами заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и/или другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы.

Аккредитивы выставляются банками на основании поручения или заявления импортера (приказодателя по аккредитиву), которое фактически повторяет все условия раздела контракта, касающегося порядка платежей. Контракты оговаривают, в частности, следующее:

Наименование банка, в котором будет открыт аккредитив (предпочтение отдается банкам, являющимся корреспондентами уполномоченного банка);

Вид аккредитива;

Наименование авизующего и исполняющего банков;

Условия исполнения платежа (по предъявлении, платеж с рассрочкой, путем акцепта или негоциации и т.д.);

Перечень документов, против которых должен производиться платеж;

Сроки действия аккредитива;

Порядок взимания банковской комиссии;

Сроки отгрузки и пр.

После заключения контракта (договора купли-продажи - см. схему документарного аккредитива) и определения основных платежных инструкций, в которых прямо указан метод платежа посредством документарного аккредитива между контрагентами, экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает (к примеру, по телексу или факсу - в зависимости от договоренности между сторонами) импортера. Получив такое извещение, покупатель направляет своему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива, в котором указывает все необходимые его условия.

Импортер, дающий поручение на открытие аккредитива,называется приказодателем (Applicant).

Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основании инструкций приказодателя.

Экспортер - бенефициар (Beneficiary), поскольку это ему выгодно (he benefits).

Если между сторонами по контракту существует специальная договоренность, импортер может дать поручение на открытие аккредитива через определенное время от даты заключения контракта. Банк-эмитент путем оформления аккредитива гарантирует платеж бенефициару при условии, что он будет соблюдать некоторые сроки и условия.

После открытия аккредитива, в котором банк-эмитент обычно указывает, каким образом будут зачисляться средства, он направляется экспортеру, в пользу которого открыт; банк-эмитент направляет аккредитив бенефициару. Как правило, через банк, обслуживающий последнего, в задачу которого входит авизование (извещение) аккредитива экспортеру. Такой банк называется авизующим банком.

Полученный от эмитента аккредитив может быть авизован через авизующий банк без обязательств с его стороны, но этот банк, если он примет решение выступать авизующим банком по аккредитиву, должен с разумной тщательностью по внешним признакам проверить подлинность аккредитива, который он авизует. Он не берет на себя никаких обязательств по гарантии платежа экспортеру. Условия гарантии поступают от авизующего банка в форме его аккредитива.

У авизующего банка (в стране экспортера) банк-эмитент может попросить дать подтверждение этому аккредитиву, т.е. добавить собственную условную гарантию платежа к гарантии, уже предоставленной банком-эмитентом. Если авизующий банк подтверждает этот аккредитив, то он носит название подтверждающего банка (авизующего/подтверждающего банка). Таким образом, подтвержденный аккредитив содержит условные гарантии двух банков, один из которых обычно находится в стране экспортера (подтверждающий банк), а другой - в стране покупателя (банк-эмитент).

Далее аккредитив подлежит передаче бенефициару. Авизующий банк также получает экземпляр аккредитивного письма или телекса, поскольку он обычно осуществляет прием от бенефициара документов по аккредитиву, их проверку и отсылку банку-эмитенту, а в ряде случаев назначает эмитентом в качестве исполняющего аккредитивного банка, т.е. уполномочивается на платеж, негоциацию (покупку) или акцепт тратт экспортера.

При осуществлении расчетов в аккредитивной форме банки взимают более высокий коммиссионный сбор, поскольку она является сложной и сопряжена с большими издержками.

Преимущества использования аккредитива для импортера (покупателя):

Снижение рисков, связанных с предоплатой;

Возможность точного определения даты поставки товара, а также его цены;

Возможность получения товара в кредит;

Возможность подтверждения своей платежеспособности, что особенно выгодно при установлении новых торговых связей;

Возможность достижения более выгодных условий поставки и оплаты товара;

Покупателю не придется платить продавцу до тех пор, пока последний не выполнит всех контрактных обязательств;

Возможность получения товарного кредита при использовании аккредитива с отсрочкой платежа.

Преимущества использования аккредитива для экспортера (продавца):

Снижение рисков, связанных с платежеспособностью покупателя;

Снижение рисков, связанных с поставкой товара;

Возможность снижения рисков, связанных с политической ситуацией в стране покупателя;

Гибкое планирование денежных потоков;

Надежность оплаты независимо от покупателя, при условии, что продавец поставит товар и представит отгрузочные документы согласно условиям аккредитива;

Даваемая документарным аккредитивом гарантия того, что действующие в стране импортера на момент открытия аккредитива правила не помешают получению платежа.

Итак, использование в расчетах аккредитива наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (при условии выполнения экспортером условий аккредитива и представления в банк указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

Однако для экспортеров аккредитив является наиболее сложной формой расчетов: получение платежа с аккредитива связано с точным соблюдением его условий, правильным оформлением и своевременным представлением в банк документов, указанных в аккредитиве. Контролируя соблюдение условий аккредитива и представленные документы, банки защищают интересы покупателя, действуя на основе его инструкций.

Недостатком аккредитивной формы расчетов является сложный документооборот и задержки в движении документов, связанные с контролем документов в банках и их пересылкой между банками.

С практической точки зрения, все аккредитивы делятся на две большие группы:

Денежные аккредитивы

Товарные аккредитивы.

Денежный аккредитив -- это именной документ, выданный банком лицу, внесшему определенную сумму для получения ее в другом банке, городе или стране в течение определенного срока. Товарный аккредитив -- это поручение банка, обслуживающего покупателя, банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности на условиях, предусмотренных покупателем и указанных в аккредитиве.

Глава 2. Формы и виды аккредитивов

2.1 Формы аккредитивов

Формы аккредитива различаются договоренностью об объеме обеспечения и моменте принятия на себя риска.

Отзывной аккредитив. (Revocable L/C).

Отзывной аккредитив может быть в любое время изменен или аннулирован банком-эмитентом по указанию приказодателя аккредитива даже без предварительного уведомления бенефициара. Отзывной аккредитив не образует никакого правового платежного обязательства банка. Только тогда, когда банк-эмитент или его банк-корреспондент произвел платеж по документам, отзыв аккредитива остается без юридической силы. Следовательно, отзывной аккредитив обычно не предоставляет бенефициару достаточного обеспечения. Он никогда не подтверждается банком-корреспондентом и может применяться в деловых отношениях между партнерами, которые известны друг другу как заслуживающие взаимного доверия. Сегодня отзывной аккредитив используется крайне редко. Поэтому следует обращать внимание на то, чтобы в поручении на открытие была четко указана форма аккредитива, поскольку, если отсутствует соответствующее обозначение, такой аккредитив всегда считается безотзывным.

Унифицированные правила все же предусматривают два случая, когда банк-эмитент отзывного аккредитива «должен предоставить возмещение банку, уполномоченному им на осуществление платежа по предъявлении, акцепту или негоциации по отзывному аккредитиву, за любой платеж, акцепт или негоциацию, произведенную этим банком по получении им уведомления об изменении или аннуляции, против документов, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива», а также предоставит возмещение другому банку, «уполномоченному им на осуществление платежа с рассрочкой по отзывному аккредитиву», если этот банк произвел платеж против документов, соответствующих условиям аккредитива (или принял такие документы по аккредитиву), до получения от эмитента уведомления об изменении/аннуляции аккредитива.

Безотзывный аккредитив. (Irrevocable L/C).

Безотзывный аккредитив дает бенефициару высокую степень уверенности, что его поставки или услуги будут оплачены, как только он выполнит условия аккредитива, который в случае, когда представлены все предусмотренные документы и соблюдены все его условия, составляет твердое обязательство платежа банка-эмитента. Преимущества использования безотзывного аккредитива для бенефициара неоспоримо, так как экспортер получает обязательство банка, а не просто обещание контрагента по контракту. Продавец прекрасно отдает себе отчет о том, что получит платеж по своему требованию, только если сам выполнит условия аккредитива, в частности представит в срок действия последнего перечисленные в нем документы. Банк со своей стороны является окончательно связанным - это означает, что даже в случае неисполнения в срок своих обязательств его клиентом, неспособным по той или иной причине произвести платеж в срок, банк не освобождается от данных обязательств инопродавцу.

Для изменения или аннулирования условий аккредитива при безотзывном аккредитиве требуется согласие как бенефициара, так и ответственных банков. Если продавец желает изменить или аннулировать отдельные условия аккредитива, то он должен потребовать от покупателя выдачи соответствующего поручения банку-эмитенту. Частичное принятие изменений, содержащихся в одном и том же извещении об изменении, не разрешается и, как следствие, не будет действительным.

Об открытии безотзывного аккредитива бенефициару сообщается через банк-корреспондент. Последнему банк-эмитент, исполняющий аккредитив, может лишь поручить авизовать аккредитив бенефициару либо подтвердить его. С точки зрения дополнительных обязательств безотзывные аккредитивы подразделяются на подтвержденные (Confirmed) и неподтвержденные (Unconfirmed).

Безотзывный неподтвержденный аккредитив.

При безотзывном неподтвержденном аккредитиве банк-корреспондент лишь авизует бенефициару открытие аккредитива. В этом случае он не принимает никакого обязательства платежа и, таким образом, не обязан производить его по документам, предоставленным бенефициаром.

Поскольку бенефициар может положиться исключительно на банк-эмитент за границей, безотзывный неподтвержденный аккредитив целесообразен лишь в том случае, когда политический риск и риск перевода средств незначительны. Если банк-корреспондент может полагаться на хорошие отношения с банком, открывшим аккредитив, а также стабильную политическую и экономическую ситуацию, то он, как правило, производит платеж по документам в целях быстрого проведения операций в интересах клиента.

Безотзывный подтвержденный аккредитив.

Если банк-корреспондент подтверждает бенефициару аккредитив, то тем самым он обязуется произвести платеж по документам, соответствующим аккредитиву и поданным в срок. Следовательно, в этом случае бенефициар наряду с обязательством банка, открывшего аккредитив, имеет юридически равноценное и самостоятельное обязательство банка-корреспондента произвести платеж. Поэтому степень обеспечения для него существенно повышается - в большинстве случаев такой аккредитив подтверждается банком в стране экспортера.

В расчетах по внешнеторговым операциям российских организаций это мало приемлемо, так как в большинстве случаев подтверждение российскими банками аккредитивов, открытых инобанками в пользу российских организаций и частных фирм, не дает бенефициарам дополнительных гарантий платежа. Российские банки совершают платежи по аккредитивам клиентов-экспортеров, как правило, только после получения соответствующего возмещения от иностранных банков-эмитентов. В отдельных случаях экспортеры все же могут по договоренности со своими банками пользоваться их кредитами, но в ограниченных размерах. Поэтому иногда для российских экспортеров вполне правильным выглядит желание добиться подтверждения экспортных аккредитивов третьими банками, крупными инокорреспондентами российского банка, хотя это и не всегда выгодно, поскольку ведет к замораживанию средств банка-эмитента (банка-импортера) и тем самым вызывает дополнительные расходы.

У банка-корреспондента всегда может найтись множество причин для отклонения поручения на подтверждение аккредитива. Поэтому российским экспортерам можно рекомендовать перед заключением сделки и окончательным подписанием контракта проконсультироваться в банке по вопросу о том, будет ли последний подтверждать аккредитив той или иной страны, исходящий от того или иного банка, и на каких условиях.

Согласно международной практике экспортеру безотзывный, подтвержденный «домашним банком» аккредитив предоставляет наибольшие гарантии. Остающийся и после этого валютный риск может быть застрахован валютными срочными контрактами, если можно предвидеть срок (период) поступления платежа. Хотя даже если дата платежа не определена с самого начала, банки, участвующие в валютной операции, могут в большинстве случаев предложить выгодное решение.

Таким образом, банк, подтвердивший аккредитив, становится обязанным перед бенефициаром своевременно произвести обусловленные аккредитивом платежи. Подтверждающий банк принимает на себя те же обязательства, что и банк эмитент. То есть, в случае подтверждения аккредитива другим банком у экспортера появляется уверенность, что ему могут быть покрыты те риски, которые не обеспечены банком эмитентом.

2.2 Покрытые и непокрытые аккредитивы

Достаточно часто подтверждающие банки, страхуя себя от различных рисков, требуют при подтверждении немедленного перевода средств в покрытие предстоящих по аккредитиву платежей. Такие аккредитивы получили название покрытых аккредитивов.

Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в сумме аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента с условием возможности их использования для выплат по аккредитиву. Покрытие может предоставляться несколькими способами:

Путем кредитования суммой аккредитива корреспондентского счета исполняющего банка в банке-эмитенте или другом банке;

Путем предоставления исполняющему банку права списать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента в момент получения аккредитива на исполнение;

Посредством открытия банком-эмитентом страховых депозитов или депозитов покрытия в исполняющем банке.

Часто на практике российские банки стремятся уйти от покрытых аккредитивов и (вместо покрытия) выставляют подтвержденное рамбурсное обязательство, хотя за него в отличие от покрытия необходимо платить комиссию.

Использование покрытия приводит к фактическому замораживанию средств импортера на период от открытия аккредитива до выплаты средств по нему. При открытии покрытого безотзывного аккредитива банк импортера дебетует текущий счет своего клиента на сумму аккредитива и бронирует ее на особом счете с момента открытия аккредитива до срока истечения его действия. По истечении этого срока неиспользованная часть или вся неиспользованная сумма аккредитива восстанавливается на счет клиента. Импортер несет практически двойные расходы по аккредитиву, так как вынужден оплачивать комиссионные расходы банкам, при расчетах за товар, не говоря уже о заморозке средств на срок всей операции. В такой ситуации импортер старается избегать подтверждения аккредитивов, и при нормальных условиях внешнеторговых взаимоотношений подтверждение требуется экспортерам лишь в том случае, когда они не доверяют банку-эмитенту.

Следовательно, аккредитивы подразделяются еще и по способу обеспечения платежа на покрытые и непокрытые. Поэтому в каждом аккредитиве должно быть четко указано каким способом он исполняется.

2.2 Виды аккредитивов и способы их исполнения

Аккредитив с платежом по предъявлении (против документов). Немедленное получение суммы, указанной в документах, при предъявлении документов. Платеж наличными согласован.

Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара. Получение суммы, указанной в документах, по наступлении срока платежа. Срок платежа по векселю согласован. Возможно получение суммы за вычетом учетного процента (дисконта) по векселю после выдачи документов.

Аккредитив с рассрочкой платежа. Получение суммы, указанной в документах по наступлении срока платежа. Срок платежа (без векселя) согласован. Возможно получение суммы за вычетом учетного процента после подачи документов.

Аккредитив, предусматривающий негоциацию тратт бенефициара. Получение суммы в любом банке, т.е. не только в авизующем или конкретно определенном негоциирующем банке (при аккредитивах, в которых банк-эмитент определил негоциирующий банк; несвободная негоциация.

Аккредитив с окончательным расчетом. Перевод средств по поставленным изделиям и оказанным услугам за минусом заранее оговоренного процента, оплачиваемого отдельно, по прошествии времени, по получении банком-эмитентом от импортера документов, подтверждающих оплату или принятие к оплате.

Аккредитив с использованием счета-проформы. Предполагает расчет против предварительно согласованных и составленных документов (гарантии продавца о совершении отгрузки), подтверждающих, что товар будет отгружен.

Аккредитив с «красной оговоркой». Предполагает получение аванса.

Револьверный аккредитив. Использование в рамках установленных долей, которые возобновляются.

Аккредитив «стэнд-бай» (резервный аккредитив). Использование в качестве инструмента, имеющего сходство с гарантией.

Переводной аккредитив (трансферабельный). Обеспечение собственных поставщиков для целей оформления ими сделки с ограниченным использованием собственных средств. Предусмотрены возможности пользования аккредитивом сразу несколькими вторыми бенефициарами.

Транзитный аккредитив. Получение банком-эмитентом от банка-посредника авизо или подтверждения аккредитива.

Передаточный аккредитив. Содержит инструкции по рамбурсу или мандат через третий банк авизовать бенефициара напрямую или через названный банк для передачи без обязательств (в авизо отдельно указывается, что этим ограничивается роль третьего банка).

2.3 Участники аккредитивных операций

Участники аккредитивных операций- импортер, аккредитивный банк, авизующая инстанция, платежная инстанция, получатель платежа.

Импортер является держателем аккредитива. Он открывает в своем банке аккредитив в пользу экспортера.

Аккредитивный банк- банк импортера, в котором открывается аккредитив в пользу экспортера. Аккредитивный банк по поручению своего клиента дает обязательство о платеже.

Авизующая инстанция- это банк, сообщающий экспортеру об открытии аккредитива. Им может быть, например, банк экспортера или любой третий банк.

Платежная инстанция- это кредитный институт, принимающий документы от экспортера и выплачивающий соответствующую сумму получателю платежа. Обычно это банк экспортера.

Получатель платежа- это экспортер. Банк, открывающий аккредитив, обязуется произвести ему выплату по аккредитиву.

Между участниками аккредитивной операции существуют следующие правовые взаимоотношения:

1. Аккредитиводатель и получатель по аккредитиву заключают контракт купли-продажи с учетом основных условий по сделке.

2. Аккредитиводатель и аккредитивный банк подписывают договор поручения об открытии аккредитива.

3. Аккредитивный банк и авизующий/подтверждающий банк заключают договор поручения об осуществлении аккредитивных операций.

4. Аккредитивный банк и получатель по аккредитиву при безотзывном аккредитиве дают условное абстрактное платежное обязательство, означающее, что при выполнении получателем платежа аккредитивных обязательств банк, открывший аккредитив, обязан в любом случае произвести платеж в его пользу.

5. Авизующий банк и банк, выбранный банком-эмитентом для авизования документарного аккредитива бенефициару (экспортеру). Авизующий банк не берет на себя никаких платежных обязательств по документарному аккредитиву. Единственное обязательство авизующего банка, если он согласен с поручением банка-эмитента, состоит в том, чтобы проверить по внешним признакам аутентичность аккредитива и авизовать его бенефициару.

Глава 3. Правовые аспекты и специфика аккредитивов

3.1 Правовые аспекты использования аккредитивов

Статья 867 ГК РФ толкует термин «аккредитив» двояко: с одной стороны, это платёжное обязательство банка (гарантия), а с другой - расчётная операция, производимая банком по указанию и за счёт клиента. Нетрудно заметить, что по сути это две стороны одного процесса и расчётная операция (второе значение) выполняется в рамках обеспечения гарантии (первое значение). Тем не менее, такая двойственность позволяет использовать один термин в договорах. Как уже упоминалось, специфика использования аккредитивов ведёт к тому, что они используются в основном для внешнеторговых операций. Поэтому правовое содержание аккредитива описано в «унифицированных правилах и обычаях документарного аккредитива», утверждённых Международной торговой палатой 01.01.1993 (№500). В то же время следует понимать, что договоры об использовании аккредитивов заключаются на территории конкретных государств, законодательство которых не всегда совпадает с международным и имеет главенство над ним. (Для аккредитивов наибольшее значение имеют закон о налоге на прибыль и закон об НДС, но возможны так же и расхождения по форме и составу документов).

Поэтому, несмотря на существование «унифицированных требований», в договорах на открытие аккредитива принято подробно описывать условия его заключения.

Возможна приписка «…в соответствии с «унифицированными требованиями» (в той части, где они не противоречат действующему законодательству» (далее указывается государство, на территории которого заключён договор).

Но хотя «требования» почти всегда нельзя использовать напрямую, предлагаемый ими стандарт облегчает работу юристов и даёт возможность избежать двусмысленностей при заключении договора.

Обратите внимание, что возможность осуществления расчётов по сделке с помощью аккредитива должна быть упомянута в разделе «порядок расчетов» договора о купле-продаже.

С точки зрения налогового учёта главным вопросом при использовании аккредитива является вопрос о сроках наступления налоговых последствий (в первую очередь НДС и налога на прибыль) сделки.

Согласно закону Российской Федерации «о налоге на добавленную стоимость», налоговые последствия наступают либо после зачисления средств на балансовый счёт, либо после отгрузки товаров (по правилу первого события). Аналогичные условия упомянуты в законе о налоге на прибыль.

Из этого следует, что в зоне действия законодательства Российской Федерации налоговые обязательства для поставщика (бенефициара) наступают при отгрузке товара (деньги он получает после), а для покупателя (заявителя аккредитива) - после оплаты аккредитива.

При этом под «оплатой» понимается не бронирование средств под операцию (оно не может считаться действием, так как аккредитив ещё может быть аннулирован или отозван), а непосредственно списание их со счёта.

Разумеется, в юрисдикции других стран могут действовать другие правила.

Форма (бланк) заявки на оформление аккредитива (форма 0401063-Приложение 1) регламентируется Приложением 3 к Инструкции о порядке совершения банковских документарных операций.

Обязательными реквизитами являются:

номер заявки;

дата её подачи;

полное наименование и юридический адрес приказодателя;

наименование банка-эмитента;

форма аккредитива;

дата истечения срока действия;

место представления документов;

полное наименование и адрес бенефициара;

отметка о разрешении/запрете частичных отгрузок;

отметка о разрешении/запрете перегрузок;

кем исполняется аккредитив (исполняющий банк);

отметка о том, кто оплачивает страховку;

перечень документов, против которых оплачивается аккредитив;

место отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

крайний срок отгрузки (ст. 46 «унифицированных правил»);

краткое и точное описание товара;

условия поставки;

сроки предоставления документов;

подпись руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия.

Согласно тому же Приложению для получения аккредитива необходимы следующие документы:

коммерческий счёт (оригинал и несколько копий);

транспортный документ (морской коносамент, авианакладная или другой);

страховой документ (полис, сертификат или декларация по открытому полису);

упаковочный лист.

Кроме этого, в Приложении имеется целый ряд рекомендаций.

Как можно заметить, сделки с использованием аккредитивов требуют предельно точного оформления большого числа документов. Ошибка в любом из них может привести (и почти всегда ведёт) к отказу банка оплатить аккредитив.

Причём оформлять эти документы и впоследствии предоставлять их в банк - задача экспортёра. Естественно, что дополнительный риск снижает привлекательность схемы и увеличивает её стоимость.

3.2 Специфика аккредитивов в ВЭД

Всё сказанное выше может относиться как к аккредитивам, используемым внутри страны, так и к аккредитивам для внешней торговли. Тем не менее, для внутренних операций аккредитивы используются довольно редко. Особо высокий уровень безопасности, гарантируемый такими сделками, мало востребован на внутреннем рынке, а высокая цена требует крупных сделок, которые снова-таки достаточно редки.

Существует несколько возможностей расчёта в международной торговле - банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, расчёт по открытому счёту, расчёт с помощью векселей или чеков. Стороны делают свой выбор, исходя из возможностей банков, платежеспособности и репутации контрагента, наличия кредитных соглашений, сроков, вида товара и многого другого. Однако именно документарный аккредитив наиболее выгоден экспортеру - он позволяет гарантированно получить оплату почти мгновенно после отгрузки. Аккредитив менее выгоден для импортёра, так как он становится заявителем и на него ложатся все расходы, связанные с его оформлением. Тем не менее, высокий риск невыполнения обязательств является более серьёзной проблемой, и аккредитив позволяет решить её.

Также при использовании аккредитивов во внешнеэкономической деятельности схема может несколько видоизменится. В ней могут появиться новые стороны:

Негоциирующий банк. Банк, которому банк-эмитент предоставляет полномочия купить и/или учесть переводные векселя.

Подтверждающий банк. Как уже упоминалось, он добавляет своё обязательство к обязательству банка-эмитента или исполняющего банка.

Рамбурсирующий банк - банк, указанный в документарном аккредитиве, от которого исполняющий, акцептующий или негоциирующий банк может запросить рамбурсирование после выполнения им своих платежных обязательств по аккредитиву. Рамбурсирующий банк не обязан платить или же обосновывать отказ в платеже, кроме тех случаев, когда он выдал свое собственное обязательство о рамбурсировании.

Во внешнеторговых операциях также могут использоваться особые формы аккредитива - импортный, экспортный, резервный и так далее. Однако никаких принципиальных отличий они не имеют.

Наконец, при внешнеторговых сделках могут возникнуть следующие трудности:

* Указанный в договоре график отгрузки не может быть выполнен;

* Условия, касающиеся стоимости транспортировки, неприемлемы;

* Цена за товар недостаточна, ввиду изменения обменного курса валют;

* Количество заказанного товара не соответствует тому, которое предполагалось ранее;

* Описание отгружаемого товара недостаточно или избыточно подробно;

* Документы, перечисленные в Товарном Аккредитиве, трудно или невозможно получить.

Сверх всего прочего, стоит отметить, что в Европе и Америке чаще всего применяется особая разновидность резервного аккредитива - так называемый «stand by». Такой аккредитив не является косвенным обеспечением платежа и реализовывается только в случае полного невыполнения одной из сторон своих обязательств. Причиной подобной практики является действующий в большинстве американских штатов запрет на выдачу банками обычных для России гарантий.

Заключение

Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле, в отличие от внутрироссийской практики, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

Основные недостатки аккредитивной формы расчетов для контрагентов заключаются, во-первых, в определенных задержках пробега документов через банки и, во-вторых, в высокой стоимости аккредитива. За проведение операций (открытие, авизование, подтверждение, прием и проверку документов по аккредитиву и т.п.) банки взимают комиссию, зависящую от суммы аккредитива. Комиссия взыскивается банками на основании действующих банковских тарифов. При открытии аккредитива его приказодатель должен четко и конкретно указать, за чей счет должны быть оплачены расходы по аккредитиву (почтово-телеграфные расходы, комиссия за открытие, авизование, подтверждение аккредитива, платежная комиссия и др.): за счет приказодателя аккредитива или бенефициара. Это необходимо для того, чтобы сотрудник банка при начислении комиссии имел возможность отнести ее за счет той стороны, которая должна ее оплачивать согласно условиям контракта и аккредитива. В международной практике сложился обычай разделять банковские расходы между контрагентами, каждый из которых оплачивает банковские комиссии на территории своей страны. Российским организациям, проводящим расчеты по аккредитиву, целесообразно по возможности добиваться отнесения всех банковских расходов за счет иностранных клиентов.

Изучив тему «Аккредитив как форма международных расчетов», можно сделать следующие выводы:

¦ Аккредитив надежно страхует многие риски, с которыми сталкивается предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

¦ Аккредитив является достаточно гибким расчетным инструментом, который можно использовать для расчетов по самым разнообразным сделкам.

¦ Аккредитив является инструментом, правила, использования которого определены авторитетной международной организацией и признаются практически во всем мире. Это выгодно как клиентам, так и банкам, поскольку каждый участник сделки имеет четкое представление о своих правах, обязанностях и стандартных требованиях, предъявляемых ко всем участникам операции.

¦ Аккредитив может быть использован в качестве инструмента краткосрочного финансирования.

Аккредитивная форма расчетов широко используется в международной торговле.

В международной банковской практике этот уникальный в своем роде инструмент, сочетающий в себе расчетную и гарантирующую функции, активно используется на протяжении столетий и по-прежнему актуален. Безусловно, он обходится дороже, чем обычный авансовый платеж, но соотношение затраты/риски вполне оправданно.

Список используемых источников

Нормативно-правовые акты:

1. Конституция РФ от 12.12.1993// Российская газета №237, 25.12.1993

3. ФЗ РФ от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности"// Российская газета №3368, 18.12.2003

4. ФЗ РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"// Российская газета №3367, 17.12.2003 (ред. от 6.12.2011)

5. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 67 "Об утверждении Инструкции о порядке совершения банковских документарных операций"

6. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 30.11.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)

Литература:

6. Антонов В.А. Мировая валютная система и международные расчеты. - М.: ТЕИС, 2007. - 193с.

7. Дегтярева О. И. Организация и техника внешнеторговых операций. М: 2006г.

8. Международные валютно-кредитные отношения и финансовые отношения. - Учебник / Ред. Л.Н. Красавиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007 .-608с.

9. Международные экономические отношения. - Учебник / Ред. В.Е. Рыбалкин - 2-е изд. М.: Бизнес-школа 2007г. - 368с.

10. Внешнеэкономическая деятельность предприятия. Основы: Учеб. для вузов / Г. Д. Гордеев, Л. Я. Иванова, С. К. Казанцев и др.; Под ред. Л. Е. Сторовского. М: 2008.

11. Основы внешнеэкономических знаний: Учебник для экономического образования / под редакцией И. П. Фаминского - М.: Международные отношения, 2007. - 376 с.

12. Мелкумов Я.С. Вексель и его использование в хозяйственном обороте.

13. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник/

Под ред. Красавиной Л. Н. - М.: Финансы и статистика, 2008.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Деятельность банков в сфере международных расчетов. Расчеты за товары в форме коммерческого кредита. Сущность платежа по аккредитиву, основные виды. Порядок проведения расчетов с использованием инкассового поручения. Банковский перевод как форма расчетов.

контрольная работа , добавлен 02.10.2010


Сущность и принципы, нормативное регулирование международных расчетов. Принципы организации безналичных расчетов, их формы и порядок применения в международной практике. Схема расчетов банковскими переводами. Технология реализации импортного аккредитива.

дипломная работа , добавлен 14.04.2014


Практика организации международных расчетов в разных странах мира. Динамика и оценка эффективности международных расчетов в ОАО "АСБ Беларусбанк". Пути реализации передового зарубежного опыта в Республике Беларусь. Развитие аккредитивной формы расчетов.

дипломная работа , добавлен 19.12.2013


Правовые основы безналичных расчетов. Виды расчетных документов. Ответственность клиента банка. Принципы безналичных расчетов. Организация безналичных расчетов с помощью чеков, аккредитивов, инкассо и платежных требований. Перспективы системы расчетов.

курсовая работа , добавлен 17.01.2013


Общие основы, функции и ключевые принципы организации безналичных расчетов. Порядок расчетов платежными поручениями и требованиями-поручениями. Безналичные расчеты по аккредитиву и инкассо. Особенности расчетов с помощью векселей и пластиковых карточек.

курсовая работа , добавлен 21.10.2011


Понятие расчетов с прочими дебиторами. Правовые основы проведения проверок и порядок проведения ревизии. Контроль расчетов с прочими дебиторами на примере бюджетного учреждения Муниципального учреждения Здравоохранения "Волковская участковая больница".

курсовая работа , добавлен 17.04.2015


Суть формы межбанковских расчетов. Качество расчетов между хозяйствующими субъектами. Система регулярных безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары, услуги, ценные бумаги и т.д.

реферат , добавлен 10.07.2008


Сущность денежных, наличных и безналичных расчетов, их отличительные признаки, условия и возможности использования. Принципы и формы безналичных расчетов. Порядок применения контрольно-кассовой техники, ответственность за нарушение кассовой дисциплины.

курсовая работа , добавлен 07.11.2009


Организация безналичного платежного оборота. Формы денежно-расчетных документов. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву. Расчетные чеки коммерческих банков. Субъекты систем расчетов по пластиковым карточкам. Расчеты по инкассовым поручениям.

презентация , добавлен 15.09.2015


Суть валютно-расчетных отношений в сфере международных экономических отношений. Формы и практика международных расчетов. Осуществление расчетов в аккредитивной форме. Валютные клиринги. Практика коммерческих операций с использованием иностранной валюты.

Международные аккредитивы - специальный вид соглашения, подтверждающий обязательство кредитной организации произвести выплату определенной суммы денежных средств в отношении 3-го лица после предоставления подтверждающих бумаг. Широкая популярность такого инструмента объясняется возможностью покрыть потребности всех сторон сделки, а именно субъектов, экспортирующих продукцию, импортеров и финансовое учреждение (выступает гарантом и получает комиссию).

Международные аккредитивы: виды

В международной практике могут применяться следующие виды аккредитивов :

• Безотзывной . Подразумевает обязательство финансового учреждения-эмитента не менять и не обнулять соглашение без договоренности между сторонами.

• Отзывной . Такое соглашение корректируется или обнуляется кредитной организацией в любой момент. При этом предварительное оповещение сторон не требуется. Этот вид международного аккредитива практически не применяется.

• Резервный . Особенность - наличие банковской гарантии, рассчитанной на случай невыполнения участниками договора взятых обязательств. В случае, если резервный вид документа подчиняется UCP600, на него распространены все правила, касающиеся инструментов документарного типа.

• Переводной . Применение такого вида инструмента позволяет пользоваться аккредитивом другими бенефициарами (при наличии соответствующей просьбы со стороны основного клиента).

Также существуют и прочие типы соглашений (револьверные, компенсационные), но они не регламентированы действующими правилами.

Какие операции проводятся с аккредитивами?

В современной практике аккредитив применяется при выполнении следующих операций :

• Открытие зарубежного аккредитива , принимающего участие в международных расчетах.
• Авизирование . Здесь подразумевается информирование об открытии, корректировке или обнулении соглашения, оформленного кредитным учреждением другой страны в отношении экспортера.
• Исполнение . Изучение поступивших документов, которые предоставил поставщик, а также произведение выплат с учетом договоренностей по международному аккредитиву.

Когда полезны международные аккредитивы?

При работе с компаниями других стран предприниматели сталкиваются с высоким уровнем риска, требующим дополнительной подстраховки со стороны банковских учреждений. Возникающая опасность имеет ряд особенностей:

• Проблемы в разрешении споров, которые могут возникнуть между участниками. Причина в том, что запуск и ведения арбитражного процесса - дорогостоящее удовольствие. Кроме того, решение судебной инстанции в одной стране может не действовать на территории другой.
• Отсутствие возможности в оценке рисков из-за территориального удаления партнера, а также проблемы, связанные с получением необходимых данных о другой стороне соглашения. Здесь же имеют место сложности, связанные с анализом ситуации в государстве.
• Высокий риск изменений во внешней рыночной конъюнктуре, а также конкуренцией.
• Повышенный уровень убытков из-за неисполнения контрагентом обязательств по причине использования штрафов госорганов.

Международный аккредитив - инструмент, который призван минимизировать рассмотренные риски.

По положению «О безналичных расчётах в РФ» аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению его клиента (плательщика по контракту) произвести платежи в пользу поставщика (получателя средств) по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или же предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Для расчетов по аккредитиву характерно, что снятие денег со счета плательщика предшествует отправке товаров в его адрес. Это отличает аккредитивную форму от других форм расчетов, в частности от расчетов по инкассо. Платежи производятся банком плательщика (получателя товара) в соответствии с его поручением и за счет его средств или полученного им кредита против названных в аккредитивном поручении документов и при соблюдении других условий поручения, которые банк доводит до сведения стороны, уполномоченной на получение платежа. При этом деньги, числящиеся на аккредитиве, продолжают принадлежать получателю товаров и снимаются с аккредитива лишь после того, как продавец отправит указанные товары и представит в банк соответствующие документы.

Использование аккредитивной формы наиболее благоприятно для продавца товаров (получателя платежа). Расчеты по аккредитиву производятся по месту его нахождения, что приближает осуществление платежа по времени к моменту отгрузки товаров, способствуя ускорению оборачиваемости средств продавца. В свою очередь, несвоевременное открытие аккредитива плательщиком позволяет ему задержать поставку или даже отказаться от исполнения заключенного договора, ссылаясь на неплатежеспособность контрагента. Открытие же аккредитива придаст ему уверенность в том, что поставленный товар будет оплачен.

Стороны, участвующие в осуществлении операций по аккредитиву:

• приказодатель - импортер, покупатель, плательщик;
• бенефициар - экспортер, продавец, поставщик;
• банк-эмитент - банк, открывающий аккредитив в соответствии с заявлением приказодатсля и несущий обязательство по исполнению данного аккредитива в соответствии с его условиями;
• авизующий банк - банк, уполномоченный банком- эмитентом на передачу бенефициару аккредитива и/или изменений к нему, без обязательств с его стороны;
• исполняющий банк- банк, уполномоченный банком- эмитентом принять, проверить документы и исполнить аккредитив в соответствии с его условиями;
• подтверждающий банк - банк, принимающий на себя обязательство, в дополнение к обязательству банка- эмитента, по исполнению аккредитива в соответствии с его условиями;
• банк-трассат - банк, указанный в переводном векселе в качестве плательщика.

Расчеты аккредитивами осуществляются по определенной схеме (рис. 1).

Экспортер и импортер заключают между собой контракт (/), в котором указывают, что расчеты за поставленный товар будут производиться в форме документарного аккредитива. В контракте должен быть определен порядок платежа, т.е. четко и полно сформулированы условия будущего аккредитива. В контракте также указывается банк, в котором будет открыт аккредитив, вид аккредитива, наименование авизующего и исполняющего банка, условия исполнения платежа, перечень документов, против которых будет осуществлен платеж, сроки действия аккредитива, порядок уплаты банковской комиссии и др. Условия платежа, содержащиеся в контракте, должны содержаться в поручении импортера банку об открытии аккредитива.

Рис. 1.

После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем извещает импортера (2). Получив извещение экспортера, покупатель направляет своему банку заявление на открытие аккредитива, в котором указываются условия платежа, содержащиеся в контракте (2). После оформления открытия аккредитива банк-эмитент направляет аккредитив иностранному банку, как правило банку, обслуживающему экспортера (4) - авизующему банку. Авизующий банк, проверив подлинность поступившего аккредитива, извещает экспортера об открытии и условиях аккредитива (5).

Экспортер проверяет соответствие условий аккредитива платежным условиям заключенного контракта. В случае несоответствия экспортер извещает авизующий банк о непринятии условий аккредитива и требовании их изменения. Если экспортер принимает условия открытого в его пользу аккредитива, он отгружает товар в установленные контрактом сроки (6). Получив от транспортной организации транспортные документы (7), экспортер представляет их вместе с другими документами, предусмотренными условиями аккредитива, в свой банк (8).

Банк проверяет, соответствуют ли представленные документы условиям аккредитива, полноту документов, правильность их составления и оформления, непротиворечивость содержащихся в них реквизитов. Проверив документы, банк экспортера отсылает их банку-эмитенту (9) для оплаты или акцепта. В сопроводительном письме указывается порядок зачисления выручки экспортеру.

Получив документы, банк-эмитент тщательно проверяет их, а затем переводит сумму платежа банку, обслуживающему экспортера (10). На сумму платежа дебетуется счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку на счет экспортера (12).

Импортер, получив от банка-эмитента коммерческие документы (13), вступает во владение товаром.

Основные виды аккредитива:

• 1. Безотзывной - аккредитив ие может быть аннулирован без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара (экспортера).
• 2. Отзывной - аккредитив может быть аннулирован.

Все аккредитивы должны ясно указывать, являются

ли они отзывными или безотзывными. При отсутствии такого указания аккредитив считается безотзывным. В практике чаще всего используются безотзывные аккредитивы.

3. Подтвержденный - с дополнительной гарантией платежа со стороны третьего банка, нс являющегося бан- ком-эмитентом.

Подтвержденный аккредитив используется в тех случаях, когда существует политический, экономический риск страны импортера и риск неплатежеспособности банка- импортера.

• 4. Неподтвержденный - без дополнительной гарантии платежа.
• 5. Переводной (трансферабельный) - аккредитив с возможностью его использования полностью или частично другими лицами (вторыми бенефициарами). Переводной аккредитив позволяет торговому посреднику передать свое право на получение средств с аккредитива клиента какому- либо поставщику и тем самым позволяет ему оформлять сделки с ограниченным использованием собственных средств.
• 6. В зависимости от наличия валютного покрытия могут быть покрытые аккредитивы, при которых банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива исполняющему банку на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих денег для выплат по аккредитиву.
• 7. Непокрытые аккредитивы, при которых банк-эмитент переводит валюту в сумме аккредитива исполняющему банку после получения полного комплекта документов предусмотренных по аккредитиву.
• 8. Револьверный (возобновляемый) - открывается на часть стоимости контракта и постоянно возобновляется против комплекта документов. Револьверный аккредитив используется в случаях частичной поставки товара в течение определенного срока с последующей его оплатой за каждую партию.
• 9. Невозобновляемый - аккредитив, который прекращается с его исполнением.

Порядок расчетов по аккредитиву в законодательстве Российской Федерации в настоящее время определяется

Гражданским кодексом Российской Федерации (гл. 46 § 3 «Расчеты по аккредитиву»). В сфере внешней торговли расчеты по аккредитивам осуществляются также в соответствии с инструкцией Внешторгбанка СССР № 1 от 25 декабря 1985 г. «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам».

В международной торговле выработаны и широко используются Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (редакция 1993 г.), публикация Международной торговой палаты № 500, которые явились результатом многолетних усилий по систематизации международной торговой и банковской практики. Указанные Правила представляют собой частную (неофициальную) кодификацию и, в определенной мере, унификацию сложившихся на практике обычаев делового оборота.

Несмотря на то что аккредитив - достаточно надёжная форма международных расчётов, у него существуют недостатки. Использование аккредитива в расчетах наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (при условии выполнения экспортером условий аккредитива и представления в банк указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

Однако для экспортеров аккредитив является наиболее сложной формой расчетов: получение платежа с аккредитива связано с точным соблюдением его условий, правильным оформлением и своевременным представлением в банк документов, указанных в аккредитиве. Контролируя соблюдение условий аккредитива и представленные документы, банки защищают интересы покупателя, действуя на основе его инструкций.

Недостатком аккредитивной формы расчетов является сложный документооборот и задержки в движении ДОкумснтов, связанные с контролем документов в банках и их пересылкой между банками.

Расчеты платежными поручениями, требованиями и инкассо относительно ненадежны, поскольку их осуществление часто зависит от финансового состояния плательщиков. Поэтому такие способы платежа с партнерами, чье финансовое состояние не известно или нет уверенности в их надежности, обычно требуют предоставления дополнительных банковских гарантий.

Аккредитивная форма расчетов практически может исключить риск неплатежеспособности или непорядочности партнера , поскольку платеж гарантируется отдельным выдаваемым банком письменным документом (аккредитивом), который представляет должным образом оформленное и подписанное руководством банка письмо. В этом письме банк принимает на себя обязательства платить указанную в нем сумму, или осуществить акцепт векселей (тратт) с последующей их оплатой или досрочным выкупом (негоциацией), против предоставления продавцом, поставщиком, подрядчиком, лизингополучателем и т.д. коммерческих документов, подтверждающих исполнение либо своих обязательств, либо наступивших событий. При этом банк гарантирует платежи независимо от финансового состояния плательщика.

Аккредитив выдается (открывается) банком по обращению и за счет плательщика. Его стоимость зависит от суммы, на которую он открыт, способа оплаты, срока действия, финансового состояния плательщика, наличия у плательщика необходимых средств или предоставления плательщику кредита (покрытия аккредитива). Таким образом, аккредитив является обособленной от других договоров сделкой, стороны которой имеют дело не с товарами и услугами, а только с документами.

В этом разделе будут рассмотрены, в основном, документарные аккредитивы, платежи с которых осуществляются против предоставления получателями средств комплектов коммерческих документов, подтверждающих выполнение ими своих обязательств по контрактам.

Расчеты аккредитивами в международной торговле

Порядок международных расчетов аккредитивами регулируется "Международными правилами и обычаями для документарных аккредитивов". Публикация Международной торговой палаты (МТП) №500 в редакции 1993 года.

Для понимания принципов расчета аккредитивами приведена упрощенная Схема №3.

В этом разделе будет рассмотрен расчет документарными аккредитивами против товарных поставок. Расчет с акцептом векселей и тратт будет рассмотрен в подразделе, посвященном расчетам при коммерческих кредитах с рассрочками платежей.

В срок, установленный в контракте, покупатель обращается в свой банк с просьбой открыть аккредитив в пользу продавца, являющегося получателем денег. Банк, открывающий аккредитив, называемый банком-эмитентом , согласовывает с покупателем условия будущего аккредитива, включая стоимость услуг банков, участвующих в расчетах. Само содержание аккредитива должно строго соответствовать условиям, содержащимся в подписанном сторонами контракте купли-продажи или в другом договоре.

Контрактом может быть предусмотрено открытие отзывного , что крайне редко, или безотзывного аккредитива. При отсутствии в аккредитиве такого указания, в международной практике он считается безотзывным .

Все виды аккредитивов должны ясно указывать, исполняются ли они путем платежа наличных средств (безналичным переводом), либо платежа с рассрочкой с начислением или без начисления процентов, с акцептом и негоциацией тратт.

Если аккредитивом не предусмотрено, что он исполняется банком-эмитентом, то в нем должен быть указан назначенный исполняющий банк.

Банк-эмитент направляет аккредитив продавцу или получателю средств (бенефициару) обычно через авизующий банк, и, если этот банк принял на себя такие функции, он с разумной тщательностью проверяет по внешним признакам подлинность аккредитива, авизует его (подтверждает свое участие в расчетной операции), делая на нем соответствующую пометку, и направляет продавцу или получателю денег (бенефициару). Если банк по каким-либо причинам не может авизовать аккредитив, он должен немедленно информировать об этом банк-эмитент.

Следует иметь в виду, что бенефициарами могут быть не только сам продавец, но и другие, указанные им фирмы.

Схема № 1

Продавец, в свою очередь, тщательно проверяет содержание аккредитива на соответствие условиям подписанного контракта и, убедившись в таком соответствии, поставляет товар и направляет в авизующий банк документы, подтверждающие выполнение контрактных обязательств.*

Авизующий банк проверяет внешнее соответствие полученных от продавца документов условиям аккредитива и передает их банку-эмитенту.

Банк-эмитент, со своей стороны, проверяет полученные документы и, убедившись в их соответствии условиям аккредитива, производит платеж, извещает авизующий банк о произведенном платеже, который, в свою очередь, информирует продавца (бенефициара) о зачислении на его счет суммы за осуществленную поставку товара.

Продавцом и покупателем может быть избран несколько иной вариант платежа, когда банк-эмитент назначает другой банк-корреспондент исполняющим банком. Это условие контракта должно найти отражение в направленном покупателем в банк-эмитент заявлении об открытии аккредитива.

В этом случае банк-эмитент и исполняющий банк должны договориться о способе покрытия аккредитива путем дебетования корсчета банка эмитента в исполняющем банке или кредитования корсчета исполняющего банка в банке эмитенте.

При таком варианте исполняющий банк проверяет соответствие полученных от продавца документов условиям аккредитива, сам производит зачисление средств на счет продавца (бенефициара) и списывает соответствующую сумму со счета банка покупателя.

Все банки, участвующие в расчетах аккредитивами, применяют самые современные средства быстрой связи.

Безотзывные аккредитивы

В коммерческой практике в подавляющем большинстве случаев применяются " безотзывные аккредитивы " , которые не могут быть аннулированы покупателем до конца указанного в них срока действия. Они объединяют в себе обязательство банка-эмитента произвести платеж и гарантировать его при любом финансовом состоянии покупателя.

Подтвержденные аккредитивы

Продавцы, осуществляющие экспорт в страны с неустойчивыми экономическими системами, где нередки банкротства даже крупных банков, или с нестабильными политическими системами, при которых возможно возникновение обстоятельств, связанных с межнациональными конфликтами и трудно предсказуемой политикой правительств, опасаются неплатежеспособности банков-эмитентов безотзывных аккредитивов. Поэтому они включают в условия контрактов требование, чтобы покупатели открывали " безотзывные и подтвержденные аккредитивы " . Такие аккредитивы подтверждаются другими банками, которые берут на себя обязательства осуществлять платежи в случае неплатежеспособности банков-эмитентов или при возникновении непредвиденных обстоятельств политического и экономического характера.

Для подтверждения безотзывных аккредитивов могут быть привлечены как надежные банки стран экспортеров, так и третьих стран со стабильными режимами. Естественно, что такие аккредитивы дороже, чем просто безотзывные аккредитивы, но часто цель оправдывает средства.

Переводные (трансферабельные) аккредитивы

Если продавец заинтересован как можно быстрее расплатиться со своими кредиторами, например, с поставщиками сырья, комплектующих изделий, электроэнергии и т. д., он может оговорить в контракте обязательство покупателя открыть трансферабельный (переводной) аккредитив, предусматривающий платежи всей или части суммы аккредитива разным бенефициарам. Тогда покупателю в своем заявлении на открытие аккредитива необходимо оговорить, что открываемый аккредитив должен быть трансферабельным , указать реквизиты бенефициаров и получаемые ими суммы.

Резервные аккредитивы

Они применяются для гарантирования платежей в случае наступления или ненаступления определенного в нем события, то есть они очень похожи на банковские гарантии, но более универсальны тем, что могут предусматривать не только перевод средств, но и акцепт платежных обязательств.

Револьверные аккредитивы

Аккредитив – относительно дорогой способ платежа. Стоимость услуг банков зависит от вида аккредитива, суммы, на которую открыт аккредитив и срока действия аккредитива. В тех случаях, когда контракт предусматривает несколько примерно равных по стоимости поставок товаров, стороны обычно договариваются об открытии револьверного аккредитива на весь период поставок, на сумму, примерно равную стоимости одной поставки при условии, что после оплаты каждой поставки на аккредитиве восстанавливается первоначальная сумма.

Порядок платежей револьверными аккредитивами не предусмотрен "Унифицированными правилами … " (МТП №500 ред. 1993г.). Поэтому стороны в дополнение к "Унифицированным правилам … " должны согласовывать с банками особые условия для револьверного аккредитива.

Револьверные аккредитивы обычно открываются безотзывными, они могут также быть подтвержденными и трансферабельными. В обязательства банка, эмитирующего револьверный аккредитив, могут входить: выплата наличными (то есть безналичным переводом, но немедленно против коммерческих документов), акцепт векселей или тратт продавца, платежи по траттам в установленные в них сроки или их негоциация, то есть досрочный выкуп с дисконтом.

В условиях револьверного аккредитива всегда указывается величина восстанавливаемой после каждой выплаты суммы и предельная общая сумма всех выплат. С тем, чтобы избежать затруднений в оплате отдельных партий товаров, стоимость которых может отличаться из-за разной комплектации, различий в количестве товара и т.д., в условиях револьверных аккредитивов обычно, указывается, что величина восстанавливаемой суммы, может колебаться в определенных пределах, например ±10%.

Общие допущения для аккредитивов

"Унифицированные правила и обычаи документарных аккредитивов" МТП №500 предусматривают следующие общие допущения:

• 
  В условиях аккредитива могут применяться слова "около", "приблизительно" и другие аналогичного смысла, употребляемые в отношении суммы аккредитива, количества или цены товара. Такие оговорки допускают разницу перечисленных параметров ± 10%.
• 
  Если в аккредитиве не содержится вышеперечисленных выражений и прямо не оговорено, что указанное в нем количество товара не может быть превышено или уменьшено, то допускается отклонение на ± 5%, но всегда при условии, что общая сумма требований по аккредитиву не будет превышать его предельную сумму. Точно указанное количество товара и его единичная цена не могут быть уменьшены.
• 
  Если в аккредитиве не предусмотрено иное, то разрешается частичная отгрузка.
• 
  Если аккредитивом предусматривается отгрузка частями в установленные сроки, то он не может быть использован для оплаты других частей в другие сроки.
• 
  Все аккредитивы должны предусматривать дату и место истечения срока предоставления документов для оплаты, акцепта, или негоциации.
• 
  Если в аккредитиве не указан срок предоставления транспортных документов, банки будут отказывать в приеме документов позднее 21 дня со дня фактической отгрузки товаров с учетом банковских рабочих дней. (Подробнее следует смотреть МТП №500).

Расчеты аккредитивами во внутрироссийской торговле

Расчеты аккредитивами во внутрироссийской торговле регулируются Положением ЦБ РФ от 08.09.2000 г. №120-П.

Ниже даны извлечения из вышеуказанного Положения, дающие общее понятие принципов аккредитивной формы расчетов с комментариями.

Аккредитив – принимаемое по поручению плательщика обязательство банка произвести или предоставить другому банку полномочия произвести платежи в пользу Получателя по предъявлению им документов, соответствующих приведенному в нем перечню.

Платежи по аккредитивам производятся только в безналичной форме.

При покрытом аккредитиве (депонированном) Банк-эмитент (см. Схему №3) за счет плательщика или в счет предоставленного ему кредита перечисляет на счет Исполняющего банка сумму на срок действия аккредитива.

При непокрытом аккредитиве (гарантированном) Банк-эмитент предоставляет Исполняющему банку право списывать с его счета суммы платежей в согласованном между банками порядке.

Условиями аккредитива может быть предусмотрен его акцепт плательщиком или уполномоченным им лицом.

Аккредитивы могут быть отзывные, которые могут быть аннулированы без согласия на это получателей средств, и безотзывные, аннуляция которых без согласия получателей средств невозможна.

При отсутствии в тексте аккредитива указания на его безотзывность он считается (в противоположность международным правилам) отзывным.

В условиях основных договоров (контрактов) должны содержаться следующие сведения, касающиеся применения аккредитивов:

• 
  наименование Банка-эмитента, Банка-получателя и самого получателя средств;
• 
  сумма аккредитива;
• 
  вид аккредитива (отзывный, безотзывный, депонированный, кредитовый);
• 
  способ извещения получателя об его открытии;
• 
  способ сообщения плательщику о номере счета для депонирования счета в исполняющем банке;
• 
  полный перечень документов, предоставляемых получателем средств;
• 
  сроки действия аккредитива и сроки предоставления документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, предоставление услуг;
• 
  условия оплаты (с акцептом, без акцепта плательщиком);
• 
  ответственность за ненадлежащее исполнение обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся расчетов.

В основном договоре может быть предусмотрено право Банка-эмитента обратиться с просьбой к исполняющему банку подтвердить безотзывный аккредитив.

Все виды аккредитивов допускают частичные платежи, то есть платежи за отдельные партии товаров, части выполненных работ и предоставленных услуг.

Платежи по аккредитивам (в отличие от международных условий и обычаев) предназначены для расчетов с одним получателем.

За нарушения, допущенные при аккредитивной форме расчетов банки (в отличие от международных условий и обычаев) несут ответственность. Так, исполняющий банк обязан проверить соответствие предъявленных получателем платежных документов и, в частности, соответствие подписей и оттисков печатей, содержащимся в картотеке банка образцам.

Порядок работы с аккредитивами в Банке-эмитенте и Исполняющем банке не излагается, поскольку относится к межбанковским операциям.

Сопоставление "Унифицированных условий и обычаев для документарных аккредитивов", разработанных Торговой Палатой Парижа №500с с Положением "О безналичных расчетах в РФ" показывает, что принятые ЦБ РФ правила, с одной стороны, ограничивают свободу расчетов, с другой, – повышают ответственность банков. Очевидно, в современных российских условиях это целесообразно, имея в виду еще значительный уровень криминализации нашей экономики.

Формулировка аккредитивной формы расчетов

В контракте купли-продажи может быть, например, приведена одна из следующих наиболее общих формулировок аккредитивной формы расчетов:

" Расчет за поставки товаров по настоящему контракту будет осуществлен с безотзывного (подтвержденного ) револьверного аккредитива , открываемого банком-эмитентом (официальное название банка ) в пользу покупателя (официальное название покупателя ) против предоставления им в исполняющий банк (официальное название исполняющего банка ) следующих документов :

• 
  основного товаросопроводительного документа;
• 
  чистого транспортного документа;
• 
  счета-фактуры;
• 
  сертификата транспортного страхования;
• 
  сертификата происхождения товара**).

Указанный аккредитив должен предусматривать возможность оплаты трех партий товара , каждый раз на сумму около 340 тысяч долларов (триста сорок тысяч американских долларов ) (± 10% ) на общую сумму , не превышающую 1000000 амер . долларов (один миллион американских долларов ).

Покупатель обязан открыть аккредитив за 10 дней до даты контрактного срока поставки первой партии товара . (Возможные варианты : через ___ дней после подписания Контракта ; в течение 10 дней с даты извещения продавца о начале изготовления товара и т . д .).

Аккредитив должен быть открыт сроком на 10 месяцев . Расходы за открытие аккредитива несет Покупатель , за продление – Продавец ".

Другие условия аккредитивов*

Покупатель в своем заявлении банку-эмитенту на открытие аккредитива должен в инструкции абсолютно точно переписать формулировку, содержащуюся в контракте. Следует стремиться к разумной краткости и конкретности платежных условий, однако, продавцы и покупатели, стремясь к защите своих коммерческих интересов, обычно включают в тексты контрактов дополнительные условия. Среди них, например, могут быть следующие:

• 
  валютная оговорка от обесценивания валют;
• 
  если в контракте нет ссылки на "Инкотермс 2000", указывается, что входит в цену;
• 
  указывается вид товара и единицы измерения его количества;
• 
  если аккредитив не револьверный, уточняется, допускает ли он частичную отгрузку товара.

Поскольку стоимость аккредитива зависит от его вида и прямо пропорциональна сроку его действия, особое внимание обращается на своевременность открытия аккредитива и предельный срок его действия, который обычно на 20 –30 дней перекрывает срок поставки всей или последней партии товара. Это делается потому, что, в случае опоздания в поставке товара, срок аккредитива может закончиться и поставка становится опасной, так как платеж получателя оказывается ничем не гарантированным.

В таких случаях продавец вынужден просить покупателя продлить действие аккредитива и подтверждать ему свое согласие на компенсацию связанных с таким продлением дополнительных затрат.

Кроме того, если любая из сторон договора и Банк-эмитент выдвигают дополнительные или специальные условия открытия и исполнения аккредитива, они согласовываются сторонами и включаются в формулировку платежей.

Конкретная ситуация

На возобновившихся переговорах были согласованны платежные условия, которыми было предусмотрено, что заказчик откроет безотзывный револьверный аккредитив на стоимость 3-х установок в течение 10 дней с даты извещения АОЗТ "Север" о готовности к поставке первых трех установок со сроком действия 1 месяц. Поставщик АОЗТ "Север" своевременно изготовил установки, известил заказчика о готовности первой партии к поставке и требовал открытия аккредитива с немедленным платежом. Однако заказчик заявил об ухудшении его финансового положения и невозможности, в связи с этим, открытия аккредитива. Вследствие того, что особые характеристики специального оборудования не позволили его продать другим покупателям, ОАО "Север" понесло значительные убытки, но продолжало вести переговоры с заказчиком, параллельно готовя иск в арбитраж.

Тест к конкретной ситуации

Какую ошибку допустила компания ОАО "Север " в условиях аккредитива?

Возможные варианты ответа :

Компания ОАО "Север " должна была :

1. Настаивать на авансовой оплате в течение 3-х дней после извещения ОАО "Север " о готовности к поставке каждой партии установок .

2. Согласиться на получение аванса 10% при подписании контракта и предоставлении Заказчику отсрочки выплаты оставшихся 90% на год под гарантию местного банка .

3. Согласиться на получение аванса при подписании контракта и настаивать на открытии безотзывного , подтвержденного револьверного аккредитива до начала изготовления оборудования .