Резервный фонд создастся коммерческими банками в соответствии с законодательством Российской Федерации и Положением ЦБ РФ № 112-П. от 24 апреля 2000 г. «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации». Минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величины уставного капитала.
Резервный фонд формируется банками: действующими в форме акционерных обществ - исходя из величины фактически оплаченного уставного капитала (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций); действующими в иных организационно-правовых формах - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.
Источником формирования резервного фонда является прибыль банка за отчетный год, остающаяся в его распоряжении после уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей (т.е. чистая прибыль отчетного года). Если в положениях банка о порядке формирования и использования фондов предусматривается перераспределение средств между различными фондами, сформированными за счет чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут направляться неиспользованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. На формирование резервного фонда не могут быть направлены остатки средств фондов, образованных за счет чистой прибыли текущего года.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. Резервный фонд может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) банка или в порядке, установленном общим собранием учредителей (участников), на следующие цели: покрытие убытков банка по итогам отчетного года;
" покрытие расходов, не предусмотренных планами и сметами (по решени ю собрания участников); начисление дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли; увеличение уставного капитала путем капитализации (сверх 15% уставного капитала).
Фонды коммерческого банка (специального назначения и накопления) образуются из чистой прибыли по нормативам в соответствии с уставом банка. Фонды используются в соответствии с утвержденными по ним положениями о фондах банка. Так, фонды специального назначения (экономического стимулирования) используются на выплату премий, пособий, материальной помощи, покупку акций (паев) для работников банка, на приобретение, строительство здания банка, приобретение оборудования, на покупку жилья для работников банка и др. Фонд накопления - часть чистой прибыли, зарезервированная в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития банка.
Фонды банка (неиспользованные остатки по итогам года) могут использоваться на капитализацию уставного капитала. Фонды банка (резервный и другие) включаются в расчет собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией. В расчет собственного капитала не включается та часть фондов специального назначения, которая явилась источником выдачи ссуд сотрудникам банка.
Эмиссионный доход - доход акционерных коммерческих банков, полученный ими от продажи акций для увеличения уставного капитала их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости. Величина эмиссионного дохода отражает позиции банка в конкурентной среде. Чем надежнее банк, тем выше может быть цена акции при размещении. Эмиссионный доход включается в состав источников собственного капитала в сумме, подтвержденной официально зарегистрированными Банком России итогами эмиссии акций.
Нераспределенная прибыль - это прибыль, оставшаяся у банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, обра
зования фондов, начисления дивидендов (дохода) акционерам (пайщикам), отчислений на благотворительные цели и др. Нераспределенная прибыль включается в расчет собственного капитала на основе данных, которые подтверждены аудиторской организацией.
Прирост стоимости имущества при переоценке - результат переоценки основных фондов в соответствии с постановлениями Правительства РФ и указаниями Банка России № 821-У от 12 июля 2000 г. Данный прирост включается в расчет формирования собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского баланса, подтвержденного аудиторской организацией.
Страховые резервы коммерческого банка - резервы под обесценение ценных бумаг и возможные потери по ссудам образуются в соответствии с такими нормативными, документами ЦБ РФ, как письмо № 127 от 8 декабря 1994 г. (с изменениями от 28 декабря 1994 г. и 29 декабря 1998 г.) «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» и Положение ЦБ РФ N9 254 от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам».
Вложения банков в ценные бумаги отличаются повышенным риском в связи с постоянным колебанием рыночных цен и курсов ценных бумаг. Для уменьшения негативного воздействия возможного снижения стоимости ценных бумаг на финансовые результаты деятельности банка, а также в целях отражения в балансе реальной их стоимости коммерческие банки создают резервы под обесценение ценных бумаг. Переоценка вложений в ценные бумаги производится ежемесячно (в последний рабочий день) по рыночной цене. К ценным бумагам с рыночной котировкой относятся эмиссионные ценные бумаги, удовлетворяющие таким условиям: допущены к обращению на фондовую биржу; оборот за месяц на фондовой бирже составляет не менее суммы, эквивалентной 20 тыс. евро); информация о рыночной цене общедоступна.
Если но ценным бумагам, удовлетворяющим этим требованиям, рыночная цена на последний рабочий день отчетного месяца (цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк обязан создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.
Если ценные бумаги не удовлетворяют вышеприведенным условиям. то для создания резервов под их обесценение по итогам месяца

за рыночную стоимость принимается фактическая цена покупки каждой ценной бумаги, уменьшенная в два раза.
Расходы по созданию резерва под обесценение ценных бумаг (долговых обязательств банков и прочих долговых обязательств, ак ций банков и других акционерных обществ, приобретенных для перепродажи и инвестирования) уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль. Величина резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, недосозданного банком, уменьшает собственный капитал банка.
Ссудные операции коммерческих банков относятся к высокорисковым. Для снижения рисков банки формируют резерв на возможные потери по ссудам. Ссуды в зависимости от степени риска делятся на пять групп: группа риска - стандартные; группа риска - нестандартные; группа риска - сомнительные; группа риска - проблемные. фуппа риска - безнадежные.
В соответствии с положением ЦБ РФ № 245 от 26 марта 2004 г. «О порядке: формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам» по кредитам 1-й группы расчетный резерв не создается и не учитывается при определении величины собст венного капитала в отличие от прежней инструкции ЦБ РФ.
Величина резерва на возможные потери по ссудам второй -пятой групп риска, недосозданного банком по сравнению с минимальной величиной, определенной положением Банка России № 245 от 26 марта 2004 г., уменьшает его собственный капитал.
В состав собственного капитала в последнее время стали включаться субординированные кредиты - займы (депозиты), привлеченные банком, если этот кредит сроком не менее пяти лет и он не истре- буется кредитором ранее окончания срока действия договора. Если банк предоставляет такой кредит другому банку, то на его сумму уменьшается размер собственного капитала.
Сформированный собственный капитал в банковской практике делится на два уровня (основной и дополнительный), и для размещения в активные операции его размер корректируют на ряд статей: нематериальные активы, собственные выкупленные акции, непокрытые убытки текущего года и прошлых лет и др. (см. подробный расчет в п. 4.2).
Операции по формированию собственных ресурсов имеют первостепенное значение для образования и дальнейшего развития банки, являются основанием для привлечения чужих средств, определенной

гарантией сохранности вкладов. За счет собственных ресурсов банки развивают свою материальную базу, создают запас резервных денежных средств, в основном формируют долгосрочные активы.
Увеличение собственных ресурсов гарантируется: устойчивой работой банка и возможностью увеличения уставного фонда путем капитализации собственных средств (фондов, прибыли): сроком существования банка и добросовестным выполнением им финансовых обязательств. Это создает интерес у потенциальных инвесторов к приобретению акций данного банка и к формированию дополнительных источников уставного капитала; правильным и достаточным объемом формирования страховых резервов как источника собственного капитала.

Банковская система - ключевое звено кредитной системы, концентрирующее основную массу кредитных и финансовых операций, выполняющее функции мобилизации денежных ресурсов, безналичных расчетов, кредитования и кассового обслуживания предприятий различных отраслей народного хозяйства.
Банки привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и представляют их во временное пользование другим экономическим агентам, нуждающимся в денежном капитале.
Сегодня согласно Банковского кодекса банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке.
Посредством фонда обязательных резервов производится регулирование денежного обращения в соответствии с целями и задачами денежно-кредитной политики Республики Беларусь, а также страхуются ликвидность и платежеспособность банка.
Национальный банк на основании распоряжения Председателя Правления Национального банка вправе взыскивать недовнесенные в фонд обязательных резервов денежные средства путем бесспорного их списания с корреспондентского счета банка.
Все это обуславливает актуальность выбранной темы: "Резервный фонд коммерческого банка".
Объектом изучения избрана деятельность филиала 527 ОАО «АСБ Беларусбанк» города Минска.
Предметом изучения будет резервный фонд коммерческого банка.
Целью данной работы является исследование процесса формирования и использования резервного фонда.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

Изучить понятие резервного фонда коммерческого банка, его формирование и регулирование
Рассмотреть нормативные основы формирования и использования резервного фонда коммерческого банка.
Провести анализ деятельности ОАО «Беларусьбанк» по формироанию резервного фонда

Курсовая работа базируется на законодательных, нормативных актах Национального банка Республики Беларусь, Указах Президента Республики Беларусь, теоретических и периодических изданиях, в которых рассматривается тема данной работы, а также на методических указаниях и материалах бухгалтерской и статистической отчетности филиала 527 ОАО АСБ «Беларусбанк» города Минска.

1 Резервный Фонд Коммерческого Банка, Его Формирование И Регулирование

1.1 Принципы деятельности коммерческого банка

Перечислим основные принципы деятельности коммерческих банков и рассмотрим их взаимодействие со структурой ресурсов банка.
Первым и основополагающим принципом деятельности коммерческого банка является работа в пределах реально имеющихся ресурсов.
Работа в пределах реально имеющихся ресурсов означает, что коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и добиваться соответствия характера банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов. Прежде всего это относится к срокам тех и других. Так если банк привлекает средства главным образом на короткие сроки, а вкладывает их преимущественно в долгосрочные ссуды, то его ликвидность оказывается под угрозой. Наличие в активах банка большого количества ссуд с повышенным риском требует от банка увеличения удельного веса собственных средств в общем объеме его ресурсов.
Вторым важнейшим принципом, на котором базируется деятельность коммерческих банков, является экономическая самостоятельность, подразумевающая и экономическую ответственность банка за результаты своей деятельности. Экономическая самостоятельность предполагает свободу распоряжения собственными средствами банка и привлеченными ресурсами, свободный выбор клиентов и вкладчиков, распоряжение доходами банка .
Действующее законодательство предоставляет всем коммерческим банкам экономическую свободу в распоряжении своими фондами и доходами. Прибыль банка, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, распределяется в соответствии с решением общего собрания акционеров. Оно устанавливает нормы и размеры отчислений в различные фонды банка, а также размеры дивидендов по акциям.
По своим обязательствам коммерческий банк отвечает всеми принадлежащими ему средствами и имуществом, на которые может быть наложено взыскание. Весь риск от своих от своих операций коммерческий банк берет на себя.
Третий принцип заключается в том, что взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся как обычные рыночные отношения. Предоставляя ссуды, коммерческий банк исходит прежде всего из рыночных критериев прибыльности, риска и ликвидности. Четвертый принцип работы коммерческого банка заключается в том, что регулирование его деятельности может осуществляться только косвенными экономическими (а не административными) методами. Государство определяет лишь "правила игры" для коммерческих банков, но не может давать им приказов.
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение.
Такое положение вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения .
Это объясняется следующим. Во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы - в Национальном Банке Республики Беларусь.
Во-вторых, образование организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств. Эти собственники самостоятельно определяют место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений.
Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупной суммы ресурсов, которыми они располагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.
Ресурсы коммерческих банков, или банковские ресурсы, представляют собой совокупность всех средств, имеющихся в распоряжении банков и используемых для осуществления активных операций.
По способу образования ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и привлеченные (обязательства перед клиентами и кредитными организациями) средства.
Собственные средства - средства, полученные от акционеров (участников) банка при его создании и образованные в процессе его деятельности, которые находятся в распоряжении банка без ограничения сроков.
Привлеченные средства - средства клиентов, полученные на определенный срок или до востребования. К заемным средствам относят средства, полученные от кредитных организаций.
Основным источником ресурсов коммерческого банка являются привлеченные средства, составляющие около 70-80% всех банковских ресурсов, которые по характеру образования можно классифицировать на средства, полученные от клиентов банка и заимствованные в банковском секторе.
Функции, выполняемые банковским капиталом, неоднозначно определяют как в отечественной, так и западной литературе. Выделяют три основные функции: защитную, оперативную и регулирующую. Так как значительная доля активов банков финансируется вкладчиками, главной функцией весьма ограниченного по сумме собственного капитала является ограждение интересов вкладчиков. Кроме того, капитал банка уменьшает риск акционеров банка .
Защитная функция означает возможность выплаты компенсации вкладчикам в случае ликвидации банка, а также сохранение платежеспособности путем создания резерва на активы, позволяющего банку функционировать, несмотря на угрозу появления убытков. При этом, однако, предполагается, что большая часть убытков покрывается не за счет капитала, а за счет текущих доходов банка. В отличие от большинства предприятий сохранение платежеспособности коммерческого банка обеспечивается лишь частью собственного капитала. Как правило, банк считается платежеспособным, пока остается нетронутым акционерный капитал, т.е. пока стоимость активов не меньше суммы обязательств (за вычетом необеспеченных), выпущенных банком, и его акционерного капитала.
Капитал играет роль своеобразной защитной подушки и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал, а при массовых неплатежах клиентов по ссудам для покрытия убытков, возможно, требуется использовать часть акционерного капитала.
Оперативная функция банковского капитала имеет второстепенное значение по сравнению с защитной. Она включает ассигнование собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Этот источник финансовых ресурсов незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоочередных расходов. На последующих этапах развития банка роль собственного капитала не менее важна, часть этих средств вкладывается в долгосрочные активы, в создание различных резервов. Хотя основным источником покрытия затрат на расширение операций служит накапливаемая прибыль, банки часто прибегают к новым выпускам акций или долгосрочных займов при проведении мероприятий структурного характера - открытии филиалов, слияниях.
Выполнение регулирующей функции капитала связано исключительно с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя капитала банка государственные органы осуществляют оценку и контроль деятельности банков. Обычно правила, относящиеся к собственному капиталу банка, включают требования к его минимальному размеру, ограничения по активам и условия покупки активов другого банка. Экономические нормативы, установленные центральным банком, в основном базируются на размере собственного капитала банка. В рамках рассматриваемой классификации функций к регулирующей функции относят и использование капитала с целью ограничения ссудных и инвестиционных операций (в той мере, в какой ссуды и инвестиции банка ограничены имеющимся собственным капиталом). Многие специалисты, признавая, что главной целью банковского капитала является снижение риска, делают акцент на следующих функциях:

капитал служит буфером, позволяющим справиться с убытками и сохранить платежеспособность;
капитал обеспечивает доступ к рынкам финансовых ресурсов и защищает банки от проблем ликвидности;
капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков том, что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад;
капитал ограничивает риск .

Перечисленные функции капитала способствуют снижению риска. Подобный подход обладает большей практичностью и приспособлен для целей управления коммерческим банком.
Роль капитала как буфера при получении убытков по ссудам наглядно проявляется, если его рассматривать в контексте движения денежных средств. Если клиенты банка перестают выполнять свои обязательства по ссудам, мгновенно уменьшается приток денежных средств по процентам и основным выплатам. Отток средств не меняется. Банк остается платежеспособным, пока приток превышает отток. И здесь капитал служит буфером, поскольку позволяет уменьшать вынужденные оттоки.
Банк может отсрочить дивиденды по акциям, будучи не в состоянии платить. Выплаты процентов по банковской задолженности, напротив, являются обязательными. Банки с достаточным капиталом выпускают новые обязательства или акции, чтобы заменить потерянные притоки денежных средств новыми и выиграть время, пока не решатся проблемы с активами. Таким образом, чем больше банковский капитал, тем больше активов может оказаться неуплаченными, прежде чем банк станет неплатежеспособным, и тем меньше будет риск банка.
Проводимая банком кредитная и инвестиционная политика должна способствовать выполнению намеченных банком целей при изменениях спроса на кредит, процентных ставок и потребностей в ликвидных ресурсах.

Рисунок 1.1 - Типовая схема управления банком

Совет несет ответственность за то, чтобы кредитные и инвестиционные операции выполнялись в соответствии с законами и инструкциями органов банковского контроля и регулирования. В связи с этим директора осуществляют общий контроль за деятельностью банка и проверку банковских операций.

Рисунок 1.2 - Вариант организационной структуры коммерческого банка

Адекватный банковский капитал дает возможность уменьшить операционные проблемы, обеспечивая свободный доступ к финансовым рынкам. Капитал позволяет банку делать займы из традиционных источников по обычным ставкам. Большой собственный капитал обеспечивает стабильную репутацию банка, уверенность в нем вкладчиков .
Капитал сдерживает рост и уменьшает риск ограничением новых активов, которые банк может приобрести через финансирование с помощью задолженности. Эта функция тесно связана с устанавливаемым государственными органами нормативом капитала к активам. Так, если банки решают увеличить размер ссуд или приобрести другие активы, они должны поддерживать рост с помощью дополнительного финансирования акционерного капитала. Это предупреждает спекулятивный рост активов, поскольку банки всегда должны оставаться в пределах своих возможностей успешного управления активами.
Названные функции банковского капитала показывают, что собственный капитал - основа коммерческой деятельности банка. Он обеспечивает его самостоятельность и гарантирует его финансовую устойчивость, являясь источником сглаживания негативных последствий различных рисков, которые несет банк.

1.2 Резервный фонд как фактор, оказывающий влияние на формирование достаточного размера капитала банка

Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.
Термин «достаточность капитала» отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Таким образом, можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим бани стремятся увеличивать свой капитал.
Общая структура капитала представляется следующим образом:
1.Базисный капитал:
· Оплаченный акционерный капитал.
· Объявленные открытые резервы (это резервы создаваемые и увеличиваемые из акционерной прибыли, общих и официальных резервов, полученных или созданных в течение подотчетного года).
2.Дополнительный капитал:
· Скрытые (непубликуемые) резервы.
· Резервы, возникающие при переоценке активов.
· Общие резервы на сомнительные долги.
· Скрытые доходы.
· Ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным сроком.
В целях повышения надежности капитала банка приняты следующие требования к его структуре:
1.размер базисного капитала должен быть не менее 50% общего объема капитала банка. Причем базисный капитал должен определяться после выплаты налогов на прибыль.
2.Сумма вспомогательных обязательств не должна превышать 50% общей суммы базисного капитала.
3.Если общие резервные фонды на случай кредитных потерь включают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25%-ных пункта или в исключительных случаях 2%.-ных пунктов от размеров активов, подверженных рискам.
4.Если резервы от ревальвации активов принимают форму скрытых доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.
Капитал коммерческому банку необходим для поддержания его финансовых активов с целью обеспечения обязательств акционеров, для защиты вкладчиков от неожиданных потерь банка. В процессе извлечения прибыли капитал банков имеет тенденцию к уменьшению в течение времени. Для этого необходимо поддерживать капитал на определенном уровне. Достаточность капитала коммерческого банка может быть определена минимально допустимым размером уставного капитала банка и специально рассчитанными для этой цели показателями.
Существует много способов вычисления показателей достаточности капитала, из которых можно выделить факторы, оказывающие влияние на формирование достаточного размера капитала банка:
1.Капитал и фонды банка:
1.1.Уставный капитал;
1.2.Собственные акции, выкупленные у акционеров;
1.3.Добавочный капитал;
1.4.Фонды банков;
1.5.Резервы на возможные потери по ссудам (по I группе риска).
2.Доходы будущих периодов:
2.1.Переоценка собственных средств в инвалюте;
2.2.Переоценка средств в инвалюте;
2.3.Переоценка ценных бумаг;
3.Доходы и прибыль.
4.Сумма депозитов.
5.Сумма активов.
6.Итог актива баланса-нетто.
7.Рискованные активы.
8.Сумма активов, взвешенных с учетом риска их потерь.
9.Резервы на возможные потери по ссудам (по 2-4 категории риска).
10.Резерв под обесценение ценных бумаг.
11.Резервы на возможные потери по прочим активам и расчетам с дебиторами.
Поддержание капитала банка на достаточном уровне позволяет обеспечивать надежность и прочность финансового положения коммерческого банка.

1.3 Нормативные основы формирования и использования резервного фонда коммерческого банка.

Формирование фонда обязательных резервов коммерческого банка оговорен статьей 110 Банковского кодекса Республики Беларусь «Фонд обязательных резервов, размещаемый в Национальном банке»
Банк обязан депонировать часть привлеченных денежных средств в фонде обязательных резервов, размещаемом в Национальном банке.
Посредством фонда обязательных резервов производится регулирование денежного обращения в соответствии с целями и задачами денежно-кредитной политики Республики Беларусь, а также страхуются ликвидность и платежеспособность банка.
Национальный банк на основании распоряжения Председателя Правления Национального банка вправе взыскивать недовнесенные в фонд обязательных резервов денежные средства путем бесспорного их списания с корреспондентского счета банка.
Определенные нюансы регулируются письмом Национального банка Республики Беларусь от 1 декабря 1998 г. №130 "Положение о порядке формирования и использования резервного фонда банка". В соответствии с Законом Республики Беларусь "О Национальном банке Республики Беларусь", в целях обеспечения устойчивого функционирования банковской системы устанавливается следующий порядок формирования и использования резервного фонда банка.
Резервный фонд создается банками для покрытия убытков, возникающих в результате их деятельности.
Резервный фонд включается в собственный капитал банка.
Источником формирования резервного фонда является прибыль банка, направляемая в резервный фонд в порядке, предусмотренном положением.
Правильность формирования резервного фонда в соответствии с порядком, установленным положением, должна быть подтверждена аудиторской организацией (аудитором.)
Порядок формирования резервного фонда. Отчисления в резервный фонд банка производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет (далее - прибыль отчетного года), которая рассчитывается как прибыль для налогообложения (форма 2802 "Отчет о прибылях и убытках") минус уплаченные налоги и другие обязательные платежи в бюджет из прибыли. В течение года при наличии текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей (далее - прибыль отчетного года). В течение года при наличии текущей прибыли в резервный фонд банка могут производиться авансовые отчисления. Отчисления в резервный фонд от прибыли отчетного года производятся после утверждения общим собранием акционеров (участников) банка годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд определяется Правлением Национального банка Республики Беларусь. Средства резервного фонда учитываются банком на балансовом счете 7321 "Резервный фонд" Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27.06.1995 N 555.
Резервный фонд банка может быть использован согласно решению уполномоченного органа банка или в порядке, установленном общим собранием акционеров (участников), только на следующие цели: покрытие убытков прошлых лет и по итогам отчетного года; увеличение уставного фонда банка. Средства резервного фонда могут быть направлены на увеличение уставного фонда путем капитализации только в части, превышающей 15 процентов от зарегистрированного уставного фонда. Резервный фонд не может использоваться на цели, не предусмотренные положением.
Правлением Национального банка Республики Беларусь (протокол от 25.11.1998 N 18.2) принято решение для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15 процентов от зарегистрированного уставного фонда, установить минимальный размер отчислений - 10 процентов от прибыли отчетного года.
Для банков, сформировавших резервный фонд в размере более 15 процентов от зарегистрированного уставного фонда, размер отчислений по решению уполномоченного органа управления банка может составлять менее 10 процентов от прибыли отчетного года.

2 Анализ Деятельности «Беларусьбанка» По Формироанию Резервного Фонда

2.1 Основы формирования ресурсной базы банка

Определяя банковскую политику по формированию своих и привлеченных средств, коммерческие банки должны добиваться наиболее рациональной структуры последней. На сегодняшний день основным ресурсом привлечения средств в отделения № 527 ОАО «АСБ Беларусбанк» являются депозитные ресурсы.
В общем случае цели депозитных операций сводятся к соблюдению коммерческих интересов банка и улучшению ликвидности его баланса, что предполагает знание основных правил, лежащих в основе депозитных операций:
1. депозитные операции должны организовываться таким образом, чтобы они содействовали получению банковской прибыли или созданию условий по лучения прибыли в будущем;
2. в процессе организации депозитных операций следует обеспечивать разнообразие субъектов депозитных операций и сочетание различных форм депозитов;
3. при осуществлении банковских операций необходимо обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными операциями и операциями по выдаче ссуд по срокам и суммам депозитов и кредиты вложений;
4. особое внимание в процессе организации депозит ных операций должно уделяться срочным депозитам, которые в наибольшей степени обеспечивают поддержание ликвидности баланса банка;
5. при организации депозитных операций банк должен стремиться к тому, чтобы резервы свободных (не вовлеченных в активные операции) средств на депозитных счетах были минимальны (резервы свободных банковских ресурсов определяются как разница между остатками средств на расчетных, текущих и других депозитных счетах и величиной ссудной задолженности);
6. следует принимать меры к развитию банковских услуг и повышению качества и культуры обслуживания, что способствует привлечению депозитов.
Различаются пассивные и активные депозитные операции. Пассивные отражают привлечение денежных средств во вклад на срок или до востребования. Это основные виды банковских ресурсов. Активные - отражают размещение временно свободных ресурсов одних банков в других кредитных учреждениях. Разновидность последних - внесение банками депозитов в Нацбанк, что служит основой денежно-кредитного регулирования и клиринговых расчетов.
Согласно действующему в Республике Беларусь законодательству в качестве субъектов депозитных операций могут выступать:

небанковские финансовые учреждения,
государственные предприятия и предприятия других форм собственности,
индивидуальные предприниматели,
физические лица,
различные общественные организации.

Субъектами депозитных отношений могут выступать и коммерческие банки. Это обусловлено развитием прямых корреспондентских отношений, сопровождающихся, как правило, открытием корреспондентских счетов, а также практикой оформления предоставленных (полученных) ресурсов коммерческих банков договорами депозита, являющихся альтернативой кредитным договорам.
Объектами депозитных операций являются депозиты - суммы денежных средств, которые субъекты депозитных операций вносят в банк, на определенное время оседаемые на счетах в банке в силу действующего порядка осуществления банковских операций.
Традиционно термин "депозит" применяется в отношении размещаемых денежных средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а термин "вклад"- в отношении размещаемых средств физических лиц. Но согласно статье 180 Банковского кодекса Республики Беларусь эти термины аналогичны.
Банк приобретает право на привлечение денежных средств физических лиц во вклады (депозиты) как в белорусских рублях, так и иностранной валюте с момента получения лицензии на привлечение во вклады средств физических лиц. Возможность такого привлечения предоставляется банкам, которые отвечают следующим требованиям:

имеют лицензию на привлечение во вклады денежных средств физических лиц, которая может быть выдана банку не ранее 2 лет с даты его государственной регистрации;
имеют собственные средства (капитал) в размере, эквивалентном не менее 10 миллионам евро;
обладают устойчивым финансовым положением, под которым понимается отсутствие убытков, выполнение установленных Национальным банком экономических нормативов, создание резервов на покрытие возможных убытков по сомнительным и безнадежным активам в полном объеме, соблюдение требований по формированию обязательных резервов, депонированных в Национальном банке, отсутствие задолженности перед бюджетом и государственными внебюджетными фондам в течение последних 12 месяцев до подачи соответствующего ходатайства.

Что касается права банка на привлечение денежных средств юридических лиц оно возникает:

на привлечение денежных средств в белорусских рублях с момента получения банком общей лицензии, то есть со дня его государственной регистрации;
на привлечение денежных средств в иностранной валюте – с момента получения банком внутренней лицензии, которая может быть выдача по его заявлению после проведения государственной регистрации.

Для размещения денежных средств в депозит того или иного банка между вкладчиком и банком заключается договор банковского депозита.
Договор банковского вклада (депозита)- договор, по которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренном договором.
Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме.
После заключения депозитного договора для размещения депозита в банке, с которым заключен договор банковского депозита, вкладчик отрывает в данном банке депозитный счет в валюте депозита.
Банк обязан возвратить депозит в срок, предусмотренный договором банковского депозита. Досрочный отзыв депозита возможен только в случае, если такая возможность прямо предусмотрена соглашением сторон. Если срочный банковский депозит возвращается вкладчику по его требованию (т.е. при отсутствии соглашения сторон) до истечения срока возврата депозита, проценты по депозиту выплачиваются в размере и порядке, установленных договором банковского депозита. Как правило, в депозитных договорах предусматривается, что в случае досрочного возврата депозита вкладчику уплачивается проценты в размере по ставке до востребования, которая значительно меньше ставки по срочному депозиту.
Возврат вкладчику суммы депозита может осуществляться в иностранной валюте депозита либо в белорусских рублях, если это предусмотрено сторонами в заключенном договоре банковского депозита.
Недостатками размещения денежных средств в форме депозита являются:
1. усложненная процедура, заключающаяся в подписании договора, открытии депозитного счета (для которого необходимо получать дубликат УНН, что требует определенных временных затрат), перечислении денежных средств с текущего на депозитный счет;
2. невозможность использования сумм депозита до истечения срока депозита, если с банком не достигнуто соглашение о досрочном изъятии депозита. Досрочное изъятие депозита без подписания такого соглашения возможно только при существенных потерях ввиду изменения процентной ставки до ставки до востребования;
3. невозможность мобильного использования денежных средств, размещённых на депозитном счёте, непосредственно для проведения расчётов за товары, работы, услуги.
Преимущества депозита как формы размещения свободных денежных средств:
1. открыв депозитный счёт в определенном банке и в определенной валюте один раз, можно использовать его для п
и т.д.................

Обязательные резервы, необходимые для открытия коммерческого банка, которые могут покрыть обязательства финансового учреждения, обеспечить сомнительные кредиты и невозвратные долги.

Создание подобных запасов регулируется Центральным Банком Российской Федерации. Основными обязательствами, на которые приходится большая часть резервов, являются депозиты физических лиц, выплаты по которым гарантирует Агентство по страхованию вкладов (АСВ).

Обязательные резервы коммерческого банка

Обязательными резервами коммерческих банков, наличие которых обусловлено требованиями Центробанка РФ, являются денежные средства, хранящиеся на корреспондентском счете ЦБ РФ. Размер отчислений определяется Центробанком РФ, публикуется в официальном издании ЦБ — бумажной и электронной версии «Вестника Банка России».

Данная система необходима для выполнения коммерческим банком взятых обязательств, а также для регулирования оборота денежной массы.

Система обязательного резервирования решает следующие задачи:

• Предоставление возможности коммерческим банкам использовать привлеченные средства для кредитования.
• Поддержка Центральным Банком РФ коммерческих банков, при необходимости. Резервные средства могут в виде займов направляться финансовому учреждению для укрепления платежеспособности, когда необходимо сделать срочные выплаты по депозитам.

Обязательства по отчислению резервных средств возникают у банковского учреждения сразу после получения лицензии на осуществление деятельности. Средства на резервные счета переводятся в рублях, проценты на них не начисляются.

При открытии депозитного счета в банке физическим или юридическим лицом, часть этой суммы переводится на специальный счет в Центробанке и хранится там до выведения денег из банка вкладчиком.

Некоторые виды обязательств банковских учреждений освобождаются от резервирования, к ним можно отнести:

• депозиты юридических лиц, вложивших средства на срок от 36 месяцев;
• облигации, сроком погашения более 36 месяцев;
• обязательства по займам, выраженные в не денежной форме (ценные бумаги, драгметаллы);
• обязательства перед другими финансово-кредитными учреждениями;

Резервный фонд

Кроме обязательных резервов, каждый коммерческий банк должен иметь резервный фонд, формируемый за счет процентов от чистой прибыли. Это актив, который является собственным капиталом финансово-кредитного учреждения. Данный резерв создается для покрытия убытков, потерь от неэффективных вложений. Минимальный размер резервного фонда устанавливается на законодательном уровне, ограничений по максимальному размеру нет. Процент, отчисляемый от чистой прибыли, определяется на ежегодном собрании акционеров.

Прочие резервы

Выдавая кредиты физическим и юридическим лицам, коммерческие банки несут определенные риски невозврата денежных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости, банковское учреждение имеет резервный фонд. Когда должник признается неплатежеспособным, и нет возможности взыскания средств по его обязательствам, сумма кредита (без процентов и штрафных санкций) списывается за счет данного резерва.

Коммерческие банки также могут формировать другие резервные фонды: резерв покрытия стоимости ценных бумаг, которые упали в цене, резерв по снижению стоимости балансовых активов.

Структура собственных средств:

капитал и фонды банка (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, пр. фонды и РВПС по первой группе риска);

доходы будущих периодов (переоценка средств в инвалюте, переоценка драгметаллов);

доходы и прибыли.

Основными статьями собственных средств являются оплаченный капитал и резервы. Особой статьей является избыточный капитал, источником которого служит продажа акций банка по стоимости свыше номинала, также зачисляются результаты переоценки др. активов, числящихся на балансе (ЦБ и недвижимость).

Основные задачи анализа собственных средств банка:

дать оценку состоянию собственных средств банка;

оценить изменения структуры собственных средств (достижение тех или иных показателей);

выявить причины возникновения иммобилизации собственных средств банка;

определить резервы роста доходов и ликвидности баланса за счет рационального использования собственных средств банка.

Резервный фонд коммерческого банка

Резервный капитал коммерческого банка формируется за счет:

уставный капитал и резервный капитал (установленный законодательством);

фонды специального назначения (формируются из прибыли и создаются в обязательном порядке) используются для страхования кредита на случай его невозврата;

фонд накопления (формируется из чистой прибыли) создается для материального поощрения и развития банковского дела. Вопросы распределения данного фонда решаются Советом директоров;

фонд основных средств , который не является кредитным ресурсом банка и капитализирован в основные средства. Однако он может быть использован в качестве источника кредитных вложений;

прибыль является важнейшим источником активных операций (как источник, так и показатель возможности получения доходов)

Определение размера собственных средств (нетто)

Необходимо различать средства нетто и средства брутто.

Средства брутто включают в себя размер отвлеченных иммобилизованных собственных средств, фактический остаток собственных средств нетто, которые могут быть использованы для кредитования.

Сумма иммобилизации выступает как отрицательный фактор банковской деятельности – чем он больше, тем ниже уровень доходности банковских операций. Кроме тог, иммобилизация средств негативно сказывается на показателе платежеспособности банка. Сокращение суммы иммобилизованных средств ведет к повышению ликвидности.

Собственные средства брутто содержат:

зарезервированные собственные средства брутто – резервный фонд, страховые фонды, др. фонды специального назначения;

собственные средства брутто, используемые в обороте (капитал и фонды банка; доходы банка, включая операционные и др.; плата за инкассацию; полученные штрафы, пени, неустойки);

прибыль банка за отчетный период.

Иммобилизованные средства банка показываются в активе баланса банка и в их состав входят:

инвестиционные активы (материальные и нематериальные);

финансовые инвестиции, т.е. участие банка в деятельности др. юридических лиц;

банковские расходы;

Минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка, но не может составлять менее 15% величины уставного капитала.

Резервный фонд формируется банками:

действующими в форме акционерных обществ - исходя из ве-личины фактически оплаченного уставного капитала (при условии регистрации отчета об итогах выпуска акций);

действующими в иных организационно-правовых формах - исходя из величины зарегистрированного уставного капитала.

Источником формирования резервного фонда является прибыль банка за отчетный год, остающаяся в его распоряжении после уплаты в бюджет налогов и других обязательных платежей (т.е. чистая прибыль отчетного года). Если в положениях банка о порядке формирования и использования фондов предусматривается перераспределение средств между различными фондами, сформированными за счет чистой прибыли, то на формирование резервного фонда могут на-правляться неиспользованные по состоянию на начало текущего года остатки средств фондов, сформированных за счет чистой прибыли предшествующих лет. На формирование резервного фонда не могут быть направлены остатки средств фондов, образованных лл счет чистом прибыли текущего года.

Размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. Резервный фонд может быть использован согласно решению совета директоров (наблюдательного совета) банка или в порядке, установленном общим собранием учредителей (участников), на следующие цели:

покрытие убытков банка по итогам отчетного года;

покрытие расходов, не предусмотренных планами и сметами (по решени ю собрания участников);

начисление дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности прибыли;

увеличение уставного капитала путем капитализации (сверх 15% уставного капитала).

Фонды коммерческого банка (специального назначения и накопления) образуются из чистой прибыли по нормативам в соответствии с уставом банка. Фонды используются в соответствии с утвержденными по ним положениями о фондах банка. Так, фонды специального назначения (экономического стимулирования) используются на выплату премий, пособий, материальной помощи, покупку акций (паев) для работников банка, на приобретение, строительство здания банка, приобретение оборудования, на покупку жилья для работников банка и др. Фонд накопления - часть чистой прибыли, зарезервированная в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития банка.

Фонды банка (неиспользованные остатки по итогам года) могут использоваться на капитализацию уставного капитала. Фонды банка (резервный и другие) включаются в расчет собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета банка, заверенного аудиторской организацией. В расчет собственного капитала не включается та часть фондов специального назначения, которая явилась источником выдачи ссуд сотрудникам банка.

Эмиссионный доход - доход акционерных коммерческих банков, полученный ими от продажи акций для увеличения уставного капитала их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости. Величина эмиссионного дохода отражает позиции банка в конкурентной среде. Чем надежнее банк, тем выше может быть цена акции при размещении. Эмиссионный доход включается в состав источников собственного капитала в сумме, подтвержденной официально зарегистрированными Банком России итогами эмиссии акций.

Нераспределенная прибыль - это прибыль, оставшаяся у банка после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, образования фондов, начисления дивидендов (дохода) акционерам (пайщикам), отчислений на благотворительные цели и др. Нераспределенная прибыль включается в расчет собственного капитала на основе данных, которые подтверждены аудиторской организацией.

Прирост стоимости имущества при переоценке - результат переоценки основных фондов в соответствии с постановлениями Правительства РФ и указаниями Банка России № 821-У от 12 июля 2000 г. Данный прирост включается в расчет формирования собственного капитала на основании данных годового бухгалтерского баланса, подтвержденного аудиторской организацией.

Страховые резервы коммерческого банка - резервы под обесценение ценных бумаг и возможные потери по ссудам образуются в соответствии с такими нормативными, документами ЦБ РФ, как письмо № 127 от 8 декабря 1994 г. (с изменениями от 28 декабря 1994 г.

И 29 декабря 1998 г.) «О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг» и Положение ЦБ РФ N9 254 от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам».

Вложения банков в ценные бумаги отличаются повышенным риском в связи с постоянным колебанием рыночных цен и курсов ценных бумаг. Для уменьшения негативного воздействия возможного снижения стоимости ценных бумаг на финансовые результаты деятельности банка, а также в целях отражения в балансе реальной их стоимости коммерческие банки создают резервы под обесценение ценных бумаг. Переоценка вложений в ценные бумаги производится ежемесячно (в последний рабочий день) по рыночной цене. К ценным бумагам с рыночной котировкой относятся эмиссионные ценные бумаги, удовлетворяющие таким условиям:

допущены к обращению на фондовую биржу;

оборот за месяц на фондовой бирже составляет не менее суммы, эквивалентной 20 тыс. евро);

¦ информация о рыночной цене общедоступна.

Если по ценным бумагам, удовлетворяющим этим требованиям, рыночная цена на последний рабочий день отчетного месяца (цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк обязан создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ценных бумаг.

Если ценные бумаги не удовлетворяют вышеприведенным условиям. то для создания резервов под их обесценение по итогам месяца за рыночную стоимость принимается фактическая цена покупки каждой ценной бумаги, уменьшенная в два раза.

Расходы по созданию резерва под обесценение ценных бумаг (долговых обязательств банков и прочих долговых обязательств, ак ций банков и других акционерных обществ, приобретенных для перепродажи и инвестирования) уменьшают налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль. Величина резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, недосозданного банком, уменьшает собственный капитал банка.

Ссудные операции коммерческих банков относятся к высокорисковым. Для снижения рисков банки формируют резерв на возможные потери по ссудам. Ссуды в зависимости от степени риска делятся на пять групп:

группа риска - стандартные;

группа риска - нестандартные;

группа риска - сомнительные;

группа риска - проблемные.

фуппа риска - безнадежные.

В соответствии с положением ЦБ РФ № 245 от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам» по кредитам 1-й группы расчетный резерв не создается и не учитывается при определении величины собст венного капитала в отличие от прежней инструкции ЦБ РФ.

Величина резерва на возможные потери по ссудам второй -пятой групп риска, недосозданного банком по сравнению с минимальной величиной, определенной положением Банка России N3 245 от 26 марта 2004 г., уменьшает его собственный капитал.

В состав собственного капитала в последнее время стали включаться субординированные кредиты - займы (депозиты), привлеченные банком, если этот кредит сроком не менее пяти лет и он не истре- буется кредитором ранее окончания срока действия договора. Если банк предоставляет такой кредит другому банку, то на его сумму уме-ньшается размер собственного капитала.

Сформированный собственный капитал в банковской практике делится на два уровня (основной и дополнительный), и для размещения в активные операции его размер корректируют на ряд статей: нематериальные активы, собственные выкупленные акции, непокрытые убытки текущего года и прошлых лет и др. (см. подробный расчет в п. 4.2). Операции по формированию собственных ресурсов имеют первостепенное значение для образования и дальнейшего развития банка, являются основанием для привлечения чужих средств, определенной гарантией сохранности вкладов. За счет собственных ресурсов банки развивают свою материальную базу, создают запас резервных денежных средств, в основном формируют долгосрочные активы.