Обработка экономической информации. Организация компьютерной обработки экономической информации Каналы характеризуются скоростью передачи данных, достоверностью, надежностью передачи
Роль автоматизации экономических расчетов в повышении эффективности аналитических исследований. Организация автоматизированного рабочего места (АРМ) аналитика.
Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений. С переходом к рыночным отношениям потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Это связано прежде всего с потребностью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений. В связи с этим автоматизация аналитических расчетов стала объективной необходимостью.
Вычислительные средства, которые имеют сейчас предприятия и организации, позволяют целиком автоматизировать обработку всех экономических данных, в том числе и по анализу хозяйственной деятельности. Роль автоматизации аналитических расчетов заключается в следующем.
Во-первых, повышается продуктивность работы экономистов-аналитиков. Они освобождаются от технической работы и больше занимаются творческой деятельностью, что позволяет делать более глубокие исследования, вести постановку более сложных экономических задач.
Во-вторых, более глубоко и всесторонне исследуются экономические явления и процессы, более полно изучаются факторы и выявляются резервы повышения эффективности производства.
В-третьих, повышаются оперативность и качество анализа, его общий уровень и действенность.
Автоматизация аналитических расчетов и сам анализ хозяйственной деятельности поднялись на более высокий уровень с применением ПЭВМ, для которых характерна высокая производительность, надежность и простота эксплуатации, наличие развитого программного обеспечения, диалогового режима работы, низкая стоимость и др. на их базе создаются АРМ бухгалтера, экономиста, финансиста, аналитика и т.д. ПЭВМ, соединенные в единую вычислительную сеть, позволяют перейти к комплексной автоматизации АХД.
Необходимым условием создания АРМ аналитика является наличие технической базы (персональных ЭВМ), базы данных о хозяйственной деятельности предприятия, базы знаний (методов и методик анализа) и программных средств, позволяющих автоматизировать решение аналитических задач.
Создание АРМ аналитика требует решения многих организационных вопросов, которые связаны с информационным, математическим, техническим, программным обеспечением. Можно выделить следующие этапы организации АРМ аналитика:
1) подбор кадров для разработки и внедрения АРМ аналитика;
2) изучение действующей методики АХД и его организации;
3) обследование и изучение действующей информационной системы анализа;
4) постановка и описание задач комплексного экономического анализа;
5) разработка алгоритмов и моделей решения задач, то есть математическое описание задач для ПЭВМ;
6) разработка новой информационной системы, создание банка данных для АРМ аналитика;
7) разработка машинных программ решения задач АХД на алгоритмических языках ПЭВМ;
8) внедрение АРМ аналитика в практику управления производством.
Эффективность АРМ аналитика во многом зависит от совершенства методик анализа, от того, в какой степени они соответствуют современным требованиям управления производством, а также от технических возможностей ПЭВМ. Достижения в отрасли интегральной электроники, расширение ресурсной возможности и функциональной доскональности ПЭВМ создают реальные условия для углубления экономических исследований, позволяют шире использовать оптимизационные методы решения аналитических задач и на их основании принимать оптимальные управленческие решения
Содержание
3. Организация компьютерной обработки экономической информации 3
15. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния предприятия 7
Задача 1 15
Задача 2 18
Задача 3 19
Список литературы 21
3. Организация компьютерной обработки экономической информации
Экономическая информация отображает факты производственно-хозяйственной деятельности с помощью системы натуральных и стоимостных показателей. Экономическая информация, как правило, передается и обрабатывается в форме знаков, фиксируемых на различных веществ, носителях. Совокупность знаков, используемых для обмена экономической информации в определенной экономической системе, образует язык экономической информации.
Аналитическая обработка экономической информации очень трудоемка, поэтому оперативность и эффективность экономического анализа значительно повышаются при использовании современных технологий обработки информации. Вычислительные средства, которыми располагают предприятия и организации, позволяют полностью автоматизировать обработку экономической информации, в том числе и по анализу деятельности предприятий. Необходимость автоматизации экономического анализа обусловлена усилением значения экономических методов управления предприятием: потребностью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений.
В связи с этим организация компьютерной обработки экономической информации становится объективной необходимостью. Данная тенденция обусловлена ростом значения качественного информационного обслуживания процесса управления хозяйственной деятельностью, бурным развитием технических возможностей современных ЭВМ, особенностями настоящего периода развития экономики.
Наиболее эффективной организационной формой использования ПЭВМ является создание на их базе автоматизированных рабочих мест (АРМ) бухгалтеров, экономистов, плановиков и т. д. Под автоматизированным рабочим местом аналитика понимают профессионально ориентированную малую вычислительную систему, предназначенную для автоматизации работ по анализу хозяйственной деятельности. Техническую базу АРМ аналитика составляют персональные ЭВМ отечественного и зарубежного производства.
Наиболее эффективной формой функционирования АРМ является соединение их в единую вычислительную сеть аналитического обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.
Опыт проектирования АРМ аналитика и других систем позволяет обобщить требования к их функционированию: своевременное удовлетворение вычислительных и информационных потребностей экономиста при проведении анализа хозяйственной деятельности; минимальное время ответа на аналитические запросы; возможность представления выходной информации в табличной и графической форме; возможность внесения корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного результата; повторение процесса решения задачи с любой произвольно заданной точки (стадии) расчета; возможность работы в составе вычислительной сети; простота освоения приемов работы на АРМ и взаимодействия системы человекмашина.
В рамках АРМ аналитика весь информационный фонд предприятия функционирует в форме базы данных, базы знаний и программных средств. Базы данных представляют собой фактографические данные о хозяйственной деятельности. Интеллектуальной оболочкой их полезного прочтения являются базы знаний – методы и методика анализа. Программные средства образуют инструмент автоматизированного исполнения аналитических задач для информационного обслуживания хозяйственной деятельности.
При этом для организации комъютерной обработки экономической информации характерен ряд признаков:
Во-первых, сохранение целостности анализа при условии децентрализованной обработки информации. В теории анализа хозяйственной деятельности уже много сделано для достижения системности, функциональной, технической, методической и информационной совместимости составных частей анализа в единое целое. Благодаря этому достигаются объективность анализа и его достоверность. В условиях децентрализованной обработки информации целостность анализа не разрушается, не отменяется единство целей и задач анализа с точки зрения его системных свойств. Поэтому можно говорить о том, что развитой сети распределенных баз данных соответствуют система распределенных задач хозяйственной деятельности, отдельные задачи АХД, промежуточные результаты и т.д.; как бы важны они ни были, должны проходить черв5 призму общей системы комплексного анализа, реализующей все частные задачи.
Во-вторых, соединение процесса обработки информации с процессом принятия решения. Централизация обработки информации в мощных ВЦ, характерная для АСУ старших поколений, ......
Список литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб.-практ. пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – М.: Дело и сервис, 2007.– 257с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учеб. пособие/ М.И. Баканов, А.Д Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 218 с.
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: Инфра-М, 2009. – 215с.
4. Кодраков Н.П. Основы финансового анализа: учебник / Н.П. Кондраков. – М.: Главбух, 2007. – 114 с.
5. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 445 с.
6. Никольская Э.В., Лозинская В.Б. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.В. Никольская, В.Б. Лозинская.– М.: МГАП Мир книги, 2007.–316с.
7. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / С.М. Постоялов.– М.: Мастерство, 2008.-336с.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2007.–336с.
9. Управление предприятием и анализ его деятельности: учебник / С.Ю. Наумов – Саратов: Издательство саратовского университета, 2008. – 318с.
10. Чечевицына Л.Н. Экономика фирмы: учебник / Л.Н. Чечевицына. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 389 с.
Параметры элементов системы проектирования информационной технологии взаимозависимы. Рассматривая основные характеристики технологических процессов обработки данных используются обобщенные показатели с дальнейшей их детализацией на других уровнях анализа системы обработки данных. К таким параметрам относятся: экономический эффект от автоматизации обработки данных ОД; капитальные затраты на средства вычислительной и организационной техники; стоимость проектирования технологических процессов ОД; ресурсы на...
Поделитесь работой в социальных сетях
Если эта работа Вам не подошла внизу страницы есть список похожих работ. Так же Вы можете воспользоваться кнопкой поиск
Другие похожие работы, которые могут вас заинтересовать.вшм> |
|||
| 5866. | Экономическая информация, экономический документ | 39.63 KB | |
| Экономическая информация экономический документ Экономическая информация Теории информации принятые в кибернетике и других технических сферах не получили распространения в обработке информации для управления экономическими объектами. Таким образом определение экономической информации можно сформулировать следующим образом... | |||
| 7531. | Информатика и информация. Дискретная и аналоговая информация | 171.29 KB | |
| 10479. | Информация. Информация в информатике | 44.16 KB | |
| Что же означает это понятие А состоит оно из двух частей Это информатика в целом наука об информации её хранении создании и преобразовании. Тогда этот предмет преподавался даже без компьютера и какихлибо технических средств и его целью было только введение в мир компьютеров и вычислительной техники и объяснение школьникам теоретических принципов обработки информации. В настоящее время с каждым годом количество получаемой нами информации увеличивается считается что за 810 лет во всем мире количество информации увеличивается в 2... | |||
| 9078. | Информатика и информация | 171.29 KB | |
| Появление информатики обусловлено возникновением и распространением новой технологии сбора обработки и передачи информации связанной с фиксацией данных на машинных носителях. В составе основной задачи сегодня можно выделить такие основные направления информатики для практического применения: архитектура вычислительных систем приемы и методы построения систем предназначенных для автоматической обработки данных; интерфейсы вычислительных систем приемы и методы управления аппаратным и программным обеспечением; программирование... | |||
| 10321. | Информация и бизнес | 42.3 KB | |
| Информация и бизнес. Понятие информационного бизнеса. Структурнофункциональная модель информационного бизнеса. Новые организационные формы информационного бизнеса. | |||
| 7706. | Дополнительная отчетная информация | 117.32 KB | |
| Основы сегментной отчетности 10. Информация о прекращаемой деятельности и внеоборотных активах удерживаемых для продажи МСФО IFRS 5 Выбытие внеоборотные активов предназначенных для продажи и прекращенная деятельность Выпуск Правлением Совета по международным стандартам финансовой отчетности МСФО IFRS 5 осуществлен в рамках программы конвергенции МСФО и национальных учетных стандартов США СААР US. Введение МСФО IFRS 5 позволит обеспечить пользователей финансовой отчетности полезной информацией для принятия обоснованных... | |||
| 6617. | Исходная информация о детали | 11.4 KB | |
| Исходная информация о детали Как было отмечено автоматизированное проектирование ТП начинается с анализа чертежа детали. После этого формируется переменная исходная или входная информация информация о детали для которой необходимо спроектировать ТП. Классификация и кодирование информации о детали Классификацией называют разделение множества объектов на подмножества на основе учета общих признаков объектов и закономерных связей между ними. Процесс кодирования деталей заключается в присвоении детали цифрового кода классификационной... | |||
| 10377. | Информация в материальном мире | 296.45 KB | |
| Наблюдая излучения далеких звезд человек получает определенный поток данных но станут ли эти данные информацией зависит еще от очень многих обстоятельств. В итоге мы замеряем величину ее перемещения за время забега это регистрация данных. Даже если секундомер непосредственно отображает время в секундах и нам не нужен метод пересчета то метод преобразования данных все равно присутствует он реализован специальными электронными компонентами и работает автоматически без нашего участия. Прослушивая передачу радиостанции на незнакомом... | |||
| 6209. | Маркетинговая информация и маркетинговое исследование | 11.95 KB | |
| Получение полной и достоверной информации о его состоянии и развитии является одной из главных целей маркетинга дополненных требованием обеспечения предсказуемости его дальнейшего развития иначе научно обоснованного предсказания прогноза. набора методов наблюдения и анализа; Сбор обработка и хранение информации формирование информационного банка; Анализ моделирование и прогнозирование данных формирование банка моделей составление выводов и рекомендаций; Оценка эффективности маркетинговых исследований. Известна следующая... | |||
| 955. | Маркетинговая информация: виды, значение | 57.03 KB | |
| Понятие и принципы маркетинговой информации. Типология маркетинговой информации. Источники маркетинговой информации. Обзор рынка маркетинговой информации Актуальность темы обусловлена тем что одним из ключевых вопросов деятельности предприятия является получение полной достоверной своевременной информации о состоянии маркетинговой среды. | |||
Применение компьютерных технологий повышает эффективность аналитической работы финансовых экспертов. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.
Компьютеры становится неотъемлемой частью рабочего места экономиста, а его деятельность приобретает характер автоматизированного труда. В связи с этим автоматизация экономического анализа на базе компьютеров становится объективной необходимостью. Она обусловлена ростом значения качественного информационного обслуживания процесса управления хозяйственной деятельностью, бурным развитием технических возможностей современных компьютеров.
Методика экономического анализа, ориентированная на применение компьютеров, должна удовлетворять требованиям системности, комплексности, оперативности, точности, прогрессивности, динамичности. Только на основе выполнения этих требований обеспечиваются познание состояний управляемого объекта и тенденций его развития, систематическое и целенаправленное повышение эффективности хозяйственной деятельности по результатам анализа.
Применение компьютера позволяет реально повысить производительность труда экономиста, бухгалтера, плановика и других специалистов за счет децентрализации процесса автоматизированной обработки финансовой информации, совмещения непосредственно на рабочем месте их профессиональных знаний с преимуществами электронной обработки информации.
Согласованную работу всех устройств компьютера и их взаимодействие с человеком обеспечивает программное обеспечение финансового аналитика.
Для анализа в условиях компьютерной обработки данных характерно:
Во-первых, сохранение целостности анализа при условии
децентрализованной обработки информации. В теории анализа хозяйственной деятельности уже много сделано для достижения системности, функциональной, технической, методической и информационной совместимости составных частей анализа в единое целое. Благодаря этому достигаются объективность анализа и его достоверность. В условиях децентрализованной обработки информации
целостность анализа не разрушается, не отменяется единство целей и задач анализа с точки зрения его системных свойств.
Во-вторых, соединение процесса обработки информации с процессом принятия решения. Практически пользователь не мог воздействовать на ход расчетов, на методику анализа и обобщения. В конечном счете, это сказывалось на ухудшении качества принимаемых решений. В условиях применения программных продуктов аналитические задачи решаются непосредственно самим пользователем на своем рабочем месте. Аналитик ведет личный контроль над всеми стадиями процесса обработки аналитической информации, имеет возможность оценить полученные результаты, грамотно использовать их для обоснования управленческих решений, удовлетворения разнообразных информационных потребностей управляющей системы.
В-третьих, повышение оперативности и действенности анализа. В условиях применения программных продуктов анализ непосредственно следует за учетом, а также выполняется в ходе хозяйственного учета. Программное обеспечение аналитика превращает подсистему аналитического обеспечения управления хозяйственной деятельностью в постоянно действующий фактор повышения эффективности производства за счет активизации всего информационного фонда предприятия.
специализированный пакет прикладная программа excel
II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
ВАРИАНТ №2
Хлебозавод «Колобок» осуществляет деятельность, связанную с выпечкой и продажей хлебобулочных изделий. Данные, на основании которых выполняется калькуляция стоимости выпеченных изделий, приведены на рис.2 и 3.
Построить таблицы по приведенным ниже данным.
Результаты вычислений представить в виде таблицы, содержащей расчет стоимости выпеченных изделий (рис.3), и в графическом виде.
Организовать межтабличные связи для автоматического формирования калькуляции стоимости выпеченных изделий.
Сформировать и заполнить форму калькуляции стоимости (рис. 4).
Расход продуктов
Рис. 2
Стоимость выпеченных изделий
Рис.3
Для решения данной экономической задачи была выбрана среда табличного процессора MS Excel.
Microsoft Office Excel является средством для создания электронных таблиц, которые обладают возможностями для проведения простых расчетов, как с использованием арифметических действий, так и с помощью встроенных функций; для построения разных типов диаграмм; для оформления полученных таблиц и т.д.
Описание алгоритма решения задачи
Запустить табличный процессор MS Excel (рис.5).
Рис. 5
Создать книгу с именем «Колобок».
Лист 1 переименовать в лист с названием Расход продуктов.
На рабочем листе Расход продуктов MS Excel создать таблицу расход продуктов.
Заполнить таблицу данными о стоимости компонентов выпеченных изделий (рис.6)
Рис. 6.
Лист 2 переименовать в лист с названием Стоимость выпеченных изделий.
На рабочем листе Стоимость выпеченных изделий MS Excel создать таблицу, в которой будут содержаться данные о стоимости выпеченных изделий.
Заполнить таблицу Стоимость выпеченных изделий исходными данными (рис.7).
Рис. 7.
9. Заполняем графу Стоимость изготовления 1 кг компонента, таблицы «Стоимость выпеченных изделий» следующим образом:
Занести в ячейку D4 формулу:
="Расход продуктов"!B4
Размножить введенную в ячейку D4 формулу для остальных ячеек (с D4 по D8) данной графы.
Таким образом, будет выполнен цикл, управляющим параметром которого является номер строки.
Заполняем графу Стоимость компонента в изделии таблицы «Стоимость выпеченных изделий» следующим образом:
Занести в ячейку E4 формулу:
Размножить введенную в ячейку E4 формулу для остальных ячеек (с E4 по E8) данной графы.
В таблице «Калькуляция стоимости выпеченных изделий» заполним графу Стоимость компонента в изделии:
Занесем в ячейку F12 формулу:
="Стоимость выпеченных изделий"!E4
Размножить введенную в ячейку F12 формулу для остальных ячеек (с F12 по F18) данной графы (рис.8).
Рис. 8
Лист 4 переименовать в лист с название Диаграмма.
Выполним построение гистограммы по имеющимся данным. В главном меню выбираем Вставка Диаграмма. Появляется окно следующего содержания (рис.9):
рис. 9
Выбираем первый пункт списка Стандартных диаграмм. Гистограмма. Выбираем Далее.
В появившемся окне во вкладке Диапазон данных выбираем пункт в строках, переходим к вкладке Ряд.
Зададим имя значение и подписи по Оси Х сначала для первого ряда, назовем его Пирожное бисквитно-кремовое, затем для второго который назовем Пирожное песочное со сливочным кремом.
Затем в появившемся окне заносим соответствующую информацию нашей диаграммы.
рис. 10.1
рис. 10.2
рис. 11 Настройки параметров диаграммы
рис. 12 Диаграмма «Калькуляция стоимости выпеченных изделий»
В системе принятия решений данные, полученные путём анализа финансового состояния организации, представляют собой один из наиболее существенных элементов. Практически все пользователи данных бухгалтерского учёта и финансовых отчётов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия решений.
Принимая рискованные решения на производстве, менеджер может привести организацию к банкротству или к тому, что у предприятия будут большие финансовые проблемы. Поэтому в последнее время разрабатывается большое количество программных продуктов, способных анализировать данные бухгалтерского учёта и финансовой отчётности и выводить достаточно точные данные о состоянии дел в организации. Стоимость таких компьютерных программ, как правило, колеблется от 0 до 1000 долларов за программу, причём цена не всегда соответствует качеству – даже бесплатные программы могут давать неплохой результат.
В данной курсовой работе я рассмотрел наиболее известные в нашей стране отечественные программы для диагностики финансового состояния с целью сравнения их по разным параметрам: начиная от стоимости конкретной программы, возможностью экспортировать данные для анализа из других программ (чаще всего «1С:Предприятие» фирмы «1С»), и заканчивая возможностью представления данных на английском языке.
Данная работа состоит из двух частей: в первой части описаны теоретический подход к финансовой диагностики организаций, а во второй части проводиться описание конкретных программ для проведения финансового анализа, даётся их основная характеристика и делается вывод о том для каких предприятий данная программа подходит больше всего.
1. Общая схема финансовой диагностики
1. 1. Сущность, цели и виды оценки финансового состояния
В настоящее время финансовое состояние организаций трактуется с различных позиций, при этом отсутствует единый методологический подход к его определению, что затрудняет построение универсальных практических методик анализа.
В общем, финансовое состояние предприятия можно определить как комплексную экономическую категорию, характеризующую на определенную дату наличие у предприятия различных активов, размеры обязательств, способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться в изменяющейся внешней среде, текущую и будущую возможность удовлетворять требования кредиторов, а также его инвестиционную привлекательность.
Из различных трактовок понятия финансового состояния вытекают различные цели его оценки. С точки зрения бизнес - диагностики, результатом анализа финансового состояния является определение оптимальной величины резервов предприятия, которая должна быть достаточной для обеспечения нормальной платежеспособности предприятия и сводить к минимуму издержки финансового риска, и, в то же время, не отвлекать избыточные оборотные ресурсы из текущей хозяйственной деятельности.
Существует также ориентация анализа на поиск и устранение внутрифирменных проблем:
Главной целью анализа финансового состояния является оценка и идентификация внутренних проблем компании для подготовки, обоснования и принятия различных управленческих решений, в том числе в области развития, выхода из кризиса, перехода к процедурам банкротства, покупки-продажи бизнеса или пакета акций, привлечения инвестиций.
Поставленные цели обусловили необходимость решения ряда аналитических задач. В отечественной литературе выделяют следующие основные группы задач внутреннего анализа финансового состояния предприятия:
1. Идентификация финансового положения.
2. Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе.
3. Выявление основных факторов, вызвавших изменения в финансовом состоянии.
4. Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
5. Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
6. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
Оценка финансового состояния может проводиться с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Выделяют три основных типа моделей, дескриптивные, предикативные и нормативные.
Дескриптивные модели, известные, как модели описательного характера, являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических коэффициентов, аналитические записки к отчетности. Все эти модели основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности.
Предикативные модели - это модели предсказательного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния. Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.
Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятий с ожидаемыми результатами, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим процессам, видам изделий, центрам ответственности и к анализу отклонений фактических данных от этих нормативов. Анализ в значительной степени базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.
В зависимости от заданных направлений анализ финансового состояния может проводиться в следующих формах:
1. Ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании, при этом считается, что достаточно квартальной отчетности за последний отчетный год и отчетный период текущего года).
2. Перспективный анализ (необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).
3. План-фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых).
1. 2. Порядок оценки финансового состояния
Как правило, основной информационной базой для финансового анализа являются формы годовой и квартальной бухгалтерской отчётности, аналитические отчёты, данные полученные независимой экспертизой.
Общий качественный анализ является одним из начальных этапов оценки финансового состояния организации. На данном этапе оценивается достоверность предоставленной отчетности, качество бухгалтерского учета, организованного на предприятии, изучается степень соответствия денежной оценки активов и обязательств их реальным рыночным величинам, с качественных позиций оценивается нематериальная сфера предприятия: деловая репутация, устоявшиеся хозяйственные связи, уровень подготовки и организации менеджмента, текучесть и профессионализм кадров, перспективы развития отрасли и целевых рынков предприятия, стадии жизненного цикла основных товаров предприятия и т.д. Подобные процедуры могут проводиться с использованием методов SWOT - анализа, построением матриц сравнительных конкурентных преимуществ предприятия и локальных проблемных областей, «узких мест». Так же может производится на этом этапе вертикальный и горизонтальный финансовый анализ.
Коэффициентный анализ представляет собой расчёт коэффициентов по различным направлениям (Приложение 2):
Показатели оценки имущественного положения.
Показатели оценки ликвидности и кредитоспособности.
Показатели оценки финансовой устойчивости.
Показатели деловой активности.
Показатели оценки рентабельности.
Данное направление традиционно играет основную роль в аналитических процедурах при оценке финансового состояния предприятия. Переход от абсолютных показателей к относительным обусловлен следующими факторами:
Устраняется влияние размера фирмы на итоговые показатели, появляется возможность оценивать не только размер, но и эффективность функционирования предприятия;
Так как числитель и знаменатель выражены в одних единицах, нивелируется влияние инфляционных процессов и курсов валют, становится возможным проводить сравнения предприятий различных стран;
Базой сравнения для оценки того или иного финансового показателя могут выступать:
1. Регламентируемые документами и законодательными актами коридоры нормативных значений.
2. Научно-обоснованные оптимальные значения показателей.
3. Среднеотраслевые значения показателей.
4. Характеристики предприятий-аналогов.
5. Динамика собственных показателей за предыдущие периоды.
Влияние проблемных ситуаций, возникающих при интерпретации финансовых коэффициентов, в известной мере позволяют нивелировать интегральные модели оценки финансового состояния, основанные на расчете небольшого числа финансовых показателей сводимых в комплексную оценку. При этом данные модели позволяют отнести предприятие к той или иной группе, с соответствующим набором характеристик. На основе подобного анализа появляется возможность абсолютной оценки финансового положения предприятия на определенную дату, а не только изучения его изменений и сравнительного анализа. Также интегральные методики удобны для экспресс-анализа финансового состояния, так как не требуют значительных затрат времени и ресурсов.
В общем блоке интегральных методик можно выделить следующие концептуальные направления:
1. Статистически обоснованные модели прогнозирования возможного банкротства. Здесь используется показатели Альтмана (известные так же как Z счёт, Z показатель или индекс кредитоспособности), Модель Лиса, Модель Таффлера, Модель ИГЭА, Модель Фулмера, Модель Спрингейта и другие (Приложение 3).
2. Методики определения рейтинга организации в целях кредитования. Здесь используется методики, разработанные различными коммерческими банками. Примерами может служить модели разработанные Сбербанком РФ, Московским индустриальным банком, а так же другими финансовми учреждениями (Приложение 4).
3. Методики ранжирования организаций. Здесь используется метод суммы мест, метод средней геометрической, метод коэффициентов значимости и метод расстояний (Приложение 5).
На основании данных полученных в ходе оценки финансового состояния предприятия экспертная группа делает заключение о финансовом состоянии организации.
|
Пользователи |
Сфера экономических интересов в оценке |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Собственники
|
Оценка целесообразности произведенных затрат и достигнутых финансовых результатов финансовой устойчивости и конкурентоспособности, возможностей и перспектив дальнейшего развития, эффективности использования заемных средств, выявление убытков, непроизводительных расходов и потерь, составление обоснованных прогнозов о финансовой состоятельности предприятия. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Акционеры
|
Анализ состава управленческих расходов и оценка их целесообразности, анализ формирования прибыли, анализ убытков, непроизводительных расходов и потерь, структурный анализ расходования прибыли на накопление и потребление, оценка эффективное и проводимой дивидендной политики. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Банки и кредиторы |
Оценка состава и структуры имущества предприятия, анализ и оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, оценка эффективности использования собственного и заемного капитала, анализ состава, структуры и соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, оценка расчетов по ранее полученным краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Поставщики и покупатели |
Оценка ликвидности текущих обязательств, наличие просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей, анализ и оценка структуры оборотных активов, оценка платежеспособности и финансовой устойчивости. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Налоговые инспекции |
Оценка достоверности данных о налогооблагаемой базе исчисления федеральных и местных налогов и их перечисления в бюджет |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Внебюджетные фонды |
Оценка достоверности информации о среднесписочной численности работающих предприятии и начисленного фонда оплаты труда, оценка своевременности расчетов с внебюджетными фондами. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Инвесторы |
Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала, дебиторской и кредиторской задолженностей, имущества предприятия, активов, анализ степени ликвидности погашения краткосрочных и долгосрочных обязательств, финансовой устойчивости. анализ и оценка эффективности долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений за счет собственных средств предприятия. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
|
Наемная рабочая сила |
Оценка динамики объема продаж, затрат на производство продукции, выполнения производственных заданий и соблюдения трудового законодательства по оплате труда, предоставлению трудовых и социальных льгот за счет чистой прибыли предприятия. 2. Доля основных средств в активах = 120/300 3. Величина собственных оборотных средств = 290 – 230 – 690 4. Манёвренность собственных оборотных средств = 260/(290-230-690) 5. Коэффициент текущей ликвидности = (290-230)/690 6. Коэффициент быстрой ликвидности = (290-210-220 -230)/690 7. Коэффициент абсолютной ликвидности = 260/690 8. Доля оборотных средств в активах = (290-230)/300 9. Доля собственных оборотных средств в общей их сумме = (290-230 -690)/(290-230), или (490+590-190)/290-230 10. Доля запасов в оборотных активах = (210+220)/290 11. Доля собственных оборотных средств = (290-230-690)/(210+220) 12. Коэффициент концентрации собственного капитала =490/300 13. Коэффициент финансовой зависимости = 300/490 14. Коэффициент манёвренности собственного капитала = (290-230-690)/490 15. Коэффициент концентрации заёмного капитала = (590 + 690)/300 16. Коэффициент структуры долгосрочных вложений = 590/(190 +230) 17. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств = (590 +690)/490 18. Фондоотдача = ф.2 10/120 19. Оборачиваемость собственного капитала ф.2 10/490 20. Оборачиваемость совокупного капитала ф.2 10/300 21. Чистая прибыль = ф.2 10 22. Рентабельность продукции = ф.2 50/ ф. 2 10 23. Рентабельность совокупного капитала = ф.2 190/300 24. Рентабельность собственного капитала = ф. 2 190 /490 25. Период окупаемости собственного капитала = 490/ф.2 190 Приложение 3. «Модели прогнозирования банкротства»1. Коэффициент Альтмана (2 факторный): Z= -0,3877-1,0736*(290/690) + 0,0579*(300/490) Если Z=0, то вероятность банкротства = 50% Если Z>0, то вероятность банкротства > 50% Если Z<0, то вероятность банкротства < 50% 2. Коэффициент Альтмана (5 факторный): Z=1,2*((290-690)/300)+1,4*(ф.2 190)/300 + 3,3*((ф. 2 050)/300)+ 0,6*(цена акции/(590+690))+ ф.2 010/300 Если Z<1,81 – организация банкрот. Если Z>2,99 – финансово устойчивое предприятие. Если Z<=2,99 и Z>=1,81 – неопределённость. 3. Модель Таффлера Z = 0,53 * (ф.2 050 / 690) + 0,13 * (290 / (690 + 590)) + 0,18 * (690 / 300) + 0,16 * (ф.2 010 / 300) Если Z>0,3 – финансово устойчивое предприятие Если Z<0,2 – организация банкрот. 4. Модель ИГЭА R=8,38 * (290/300) + (ф. 2 190/490) + 0,054 * (ф.2 010/300) + 0,63 * (ф.2 190/(ф.2 020+030+040+070+100+130)) Если R < 0 – максимальная (90 – 100%) Если R > 0 и R < 0,18 – Высокая (60 - 80%) Если R > 0,18 и R < 0,32 – Средняя (35% - 50%) Если R > 0,32 и R < 0,42 – Низкая (15% - 20%) Если R > 0,42 –
Минимальная (до 10%)
Приложение 4. «Модели кредитного рейтинга»1. Показатели для оценки финансового состояния предприятия как заемщика на основе «Регламента предоставления кредитов юридическим лицам Сбербанком России и его филиалами 285-Р» К1=(260+253)/(690-640-650) К2=(260+250+240)/(690-640-650) К3=290/(690-640-650) К4=490/(590+690-640-650) К5=50 ф.2/ 10 ф.2 Затем нужно для каждого из показателей
определить категорию в зависимости от его фактического значения:
|